Бухгалтерский баланс. 49
Содержание
Введение…………………………………………………………
Глава 1. Значение бухгалтерского баланса……………………….……….…...5
1.1. Понятие, функции бухгалтерского баланса и принципы
его построения……………………………………………………
1.2. Классификация
бухгалтерских балансов……………………
1.3. Содержание
бухгалтерского баланса……………………
1.3.1. Содержание
актива бухгалтерского баланса…
1.3.2. Содержание
пассива бухгалтерского
Глава 2. Техника составления бухгалтерского баланса………………….….18
2.1. Нововведения в бухгалтерском балансе…………………………………18
2.2. Заполнение бухгалтерского баланса ЗАО «Корс»……………………..19
2.3. Требования к представлению бухгалтерского баланса по МСФО……24
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Приложение
1…………………………………………………………….…..…
Введение
Управление любым предприятием требует прежде всего знания его исходного состояния, сведений о том, как оно существовало и развивалось в периоды, предшествующие настоящему.
В условиях рыночной экономики особенно важно определить финансовую устойчивость предприятий, т.е. состояние финансовых результатов, при котором организация может свободно маневрировать денежными средствами, чтобы путем эффективного их использования обеспечить рост товарооборота и выпуска собственной продукции, а также произвести затраты на расширение и обновление материально-технической базы.
Бухгалтерский баланс не просто главная форма финансовой отчетности, но и источник информации.
Тема курсовой работы актуальна, поскольку бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса. Данные бухгалтерского баланса информируют собственника или любое заинтересованное лицо и акционеров о платежеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств и т.д. Это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия. Бухгалтерский баланс отражает экономическое положение предприятия и дает прогноз на будущее. Уметь читать баланс должны руководитель предприятия, работники экономических и других служб для решения самых разнообразных вопросов.
Предмет исследования – бухгалтерский баланс и его строение.
Целью курсовой работы является изучение сущности и значения бухгалтерского баланса.
Исходя из цели курсовой работы, можно выделить следующие задачи:
1. изучить
сущность бухгалтерского
2. характеризовать
принципы построения
3. изучить понятие бухгалтерского баланса, рассмотреть его функции;
4. изучить содержание актива и пассива бухгалтерских балансов;
5. рассмотреть
нововведения формы
6. заполнить
бухгалтерский баланс
Основными источниками информации для написания данной курсовой работы послужили учебные пособия и журналы.
Глава 1. Значение бухгалтерского баланса
1.1. Понятие, функции бухгалтерского баланса и принципы его построения
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский
баланс – это способ экономической
группировки и обобщения
Бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, выполняет экономико-правовую функцию. Таким образом, обеспечивается реализация одного из важных принципов бухгалтерского учета — имущественной обособленности хозяйствующего субъекта.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Это вторая функция баланса.
Третьей функцией баланса является информирование о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.
По балансу
так же определяют конечный финансовый
результат деятельности предприятия
в виде наращивания собственного
капитала за отчётный период, по которому
судят о способности
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
По внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия по составу и размещению – это актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения и сроков погашения – это пассив баланса.
Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
При построении
бухгалтерского баланса необходимо
соблюдение следующих принципов: денежного
измерения; обособленности имущества;
непрерывности деятельности; учета
по себестоимости и
Принцип денежного измерения подразумевает осуществление сбора, регистрации и обобщения информации о средствах организации и их источниках в денежных единицах.
Принцип обособленности имущества состоит в необходимости отдельного учета активов и обязательств организации от активов и обязательств ее собственников и других юридических и физических лиц.
Принцип непрерывности деятельности является важнейшим допущением, в соответствии с которым организация осуществляет свою деятельность постоянно и у нее отсутствует в обозримом будущем необходимость в ликвидации.
Принцип учета по себестоимости означает, что все активы организации должны учитываться по исторической стоимости их приобретения, то есть по цене покупки и расходам, связанным с их доставкой, установкой, наладкой и пуском в эксплуатацию.
Принцип двойственности состоит в том, что любая хозяйственная операция затрагивает два объекта бухгалтерского учета. Например, поступление закупленных у поставщиков материалов, с одной стороны увеличивает имущество предприятия, а с другой уменьшает задолженность поставщиков перед организацией.
Актив = Собственный капитал + Обязательства.
1.2. Классификация бухгалтерских балансов
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по различным способам.
По времени
составления бухгалтерские
− вступительные;
Составляют на момент возникновения организации. Баланс определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.
− текущие;
Составляют
периодически в течение всего
времени существования
− санируемые;
Составляют в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел организации.
− ликвидационные;
Составляют при ликвидации организации.
− разделительные;
Составляют в момент разделения крупной организации на несколько мелких структурных единиц.
− объединительные;
Составляют
при объединении/слиянии
По форме отображаемой информации балансы классифицируются как:
− статистические;
Составляют на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.
− динамические;
Составляют как на определенную дату, так и в движении – в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).
По источникам
составления балансы
− инвентарные;
Составляются только на основе инвентаря, описи средств.
− книжные;
Составляются на основе только данных текущего бухгалтерского учета/книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации.
− генеральные;
Составляются на основе только данных текущего бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации.
По объему информации балансы подразделяются на:
− единичные;
Отражают деятельность только одной организации
− сводные;
Составляют путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.
− консолидированный баланс – объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ.
По способу «очистки» могут быть:
− балансы-брутто,
включающие в себя регулирующие статьи
– амортизация основных средств,
амортизация нематериальных активов,
резервы под обесценение
− балансы-нетто, из которых исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка».
По характеру деятельности балансы могут быть:
− основной деятельности (соответствующей уставу);
− неосновной деятельности;
По целям
составления различают
− пробные;
Составляют для проверки тождества баланса.
− окончательные;
Являются официальными документами.
− отчетные;
Составляют за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета.
− прогнозные;
Составляют с учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу.
По форме
собственности различают
1.3. Содержание бухгалтерского баланса
1.3.1. Содержание актива бухгалтерского баланса
В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. В актив баланса включены два раздела: раздел 1 «Внеоборотные активы» и раздел 2 «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел 3 «Капитал и резервы», раздел 4 «Долгосрочные обязательства» и раздел 5 «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов, в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи − строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.
Актив баланса состоит из двух разделов: раздела 1 «Внеоборотные активы» и раздела 2 «Оборотные активы».
В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени.
Строка 1110 «Нематериальные активы».
В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации − разница между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок».
НИОКР учитываются в качестве внеоборотных активов по первоначальной стоимости исходя из фактических расходов, связанных с выполнением указанных работ.
Строка 1130 «Основные средства».
Основные средства − это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п.
По строке 1130 баланса показывается остаточная стоимость основных средств − дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Основные средства, которые по правилам бухгалтерского учета не подлежат амортизации, отражаются в строке 1130 по первоначальной (восстановительной) стоимости.
Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности».
В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».
Строка 1150 «Финансовые вложения».
К финансовым
вложениям организации
Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения превышает 12 месяцев.
По строке 1150 отражается сумма остатков по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям.
Строка 1160 «Отложенные налоговые активы»
По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы
Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы».
По строке 1170 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. В составе прочих внеоборотных активов отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной и информация, о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.
Строка 1100 «Итого по разделу 1»
Строка 1100 − итоговая для раздела 1 баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов.
В разделе 2 «Оборотные активы» баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату.
Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.
Строка 1210 «Запасы».
Для строки 1210 «Запасы» в форме не предусмотрено расшифровочных строк. Но ввести дополнительные строки и таким образом детализировать данную строку организация может самостоятельно.
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
По строке 1220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Строка 1230 «Дебиторская задолженность».
Дебиторская задолженность − это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах – 60,62,76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73. На разных субсчетах этих счетов отражаются возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Данные по счетам учета расчетов в балансе приводятся развернуто: по субсчетам с дебетовым сальдо − в активе баланса, по субсчетам с кредитовым сальдо − в пассиве баланса.
Строка 1240 «Финансовые вложения».
К ним относятся ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.
В строке 1240 показывают краткосрочные финансовые вложения, то есть финансовые вложения, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
Показатель строки 1240 баланса формируется аналогично сумме по строке 1150 «Финансовые вложения» раздела 1 баланса − как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений).
Строка 1250 «Денежные средства».
Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».
Строка 1260 «Прочие оборотные активы».
По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела 1. Следует учитывать, что в составе «прочих» отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой.
Строка 1200 «Итого по разделу 2» − итоговая для раздела 2 «Оборотные активы».
Строка 1600 «Баланс».
В строке 1600 отражается сумма всех активов организации − как внеоборотных, так и оборотных.
1.3.2. Содержание пассива бухгалтерского баланса
Пассивы организации − это источники формирования ее активов.
Пассив баланса состоит из трех разделов: раздела 3 «Капитал и резервы»; раздела 4 «Долгосрочные обязательства»; раздела 5 «Краткосрочные обязательства».
Раздел 3 «Капитал и резервы».
В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации.
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал».
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».
Счет 81 − активный, но форма баланса, рекомендованная Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 1320, носит отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов».
В строке 1340 указываются суммы дооценки объектов основных средств и нематериальных активов в результате переоценки, зачисляемые в добавочный капитал организации.
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)».
В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» без переоценки.
Строка 1360 «Резервный капитал».
В строке 1360 отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п.
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое − если у организации есть нераспределенная прибыль; дебетовое − если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 1370 приводится в скобках.
По строке 1370 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет.
Строка 1300 «Итого по разделу 3».
Строка 1300 − итоговая для раздела 3 «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации − уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.
При этом показатель, приведенный по строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», вычитается. Если сумма в строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в круглые скобки (т.е. убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства».
В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату.
Строка 1410 «Заемные средства».
В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций, и не погашенных на отчетную дату. При этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев.
Строка
1420 «Отложенные налоговые
В этой строке
отражается кредитовое сальдо счета 77
«Отложенные налоговые
Строка 1430 «Резервы под условные обязательства».
По строке 1430 отражаются суммы резервов, формируемых в целях покрытия возможных оценочных обязательств, которые будут подтверждены наступлением или ненаступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.
Строка 1450 «Прочие обязательства».
По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства».
Строка 1400 «Итого по разделу 4» − итоговая для раздела 4 «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства».
В разделе 5 отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
Строка 1510 «Заемные средства».
В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» − остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.
По строке 1510 отражается остаток полученных займов (кредитов) вместе с начисленными процентами.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность».
В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).
Строка 1530 «Доходы будущих периодов».
По строке 1530 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов».
В строке 1540 баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете учитываются оценочные обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев после отчетной даты
Строка 1550 «Прочие обязательства».
В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела 5 баланса.
Строка 1500 «Итого по разделу 5»
Это итоговая строка для раздела 5. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.
Строка 1700 «Баланс» − итоговая сумма пассивов организации.
Показатель строки 1700 равен сумме всех пассивов − капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.
Показатель строки 1700 пассива баланса должен быть равен значению строки 1600 актива баланса.
Глава 2. Техника составления бухгалтерского баланса
2.1. Нововведения формы бухгалтерского баланса
Одно из изменений баланса – это увеличенное количество столбцов, предназначенных для показателей прошлых периодов. Раньше существовали всего две графы «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода». В них указывали данные по состоянию на 1 января и на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) текущего года соответственно.
Теперь предусмотрено три столбца: «На отчетную дату», «На 31 декабря предыдущего года» и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему». Так, при оформлении баланса по итогам первого квартала 2011 года бухгалтеру понадобятся данные по состоянию на 31 марта 2011 года, на 31 декабря 2010 года и на 31 декабря 2009 года соответственно. Это нововведение позволяет пользователям сопоставить отчетные данные за более продолжительный период (то есть сравнение текущего периода теперь будет производиться не только с прошлым, но и с позапрошлым годом).
