Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский баланс. 81

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

рОССИЙСКОЙ фЕДЕРАЦИи

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЮРГИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

___________________________________________________

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра экономики и автоматизированных систем управления

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Студент группы В-17570 ____________________ О.С.Мартусова

                                                             ^{(подпись)


(И.О. Фамилия)}

Руководитель: ассистент ____________________ Е.И. Акулич

                                                          ^{(подпись)


   (И.О. Фамилия)}

_______________

(дата)

ЮРГА – 2011

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЮРГИНСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

___________________________________________________

Кафедра ЭиАСУ

«УТВЕРЖДАЮ»

Зав. кафедрой ЭиАСУ

__________ М.В.Момот

ЗАДАНИЕ

на выполнение курсовой работы по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Студенту гр. В-17570 О.С.Мартусовой

Курсовая работа должна содержать:

Титульный лист

Задание

Реферат

Содержание

Введение

Основную часть

Заключение

Список использованных источников

Дата выдачи задания

Срок сдачи выполнения курсового проекта

Руководитель работы ____________________________ Е.И. Акулич

РЕФЕРАТ

Курсовая работа содержит 42страницы, 7 источников, 1 приложение.

Ключевые слова: бухгалтерский баланс, понятие баланса, его состав и содержание.

Объектом исследования в данной курсовой работе является бухгалтерский баланс организации.

Основная цель настоящей курсовой работы является рассмотрение бухгалтерского баланса, и практики его составления.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5

1 СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 6

1.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса 6

1.2 Содержание бухгалтерского баланса 7

1.3 Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием 35

2. ПРИМЕР СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 36

Заключение 40

Список используемой литературы 41

Приложение 1 42

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Актуальность темы данной курсовой работы в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе работы, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение бухгалтерского баланса, и практики его составления. Для раскрытия цели поставлены следующие задачи:

Рассмотреть понятие и структуру бухгалтерского баланса.

Изучить содержание бухгалтерского баланса.

Отразить роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием

1 Состав и содержание бухгалтерского балансА

1.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса

В теории бухгалтерского учета имущество предприятия называется активом, а долги (или обязательства) пассивом. Каждое предприятие должно вести учет всех своих активов и пассивов для того, чтобы лучше их использовать. Все активы и пассивы предприятия записываются бухгалтерией в самом главном бухгалтерском документе, который называется баланс.

По своей форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются средства предприятия по составу и размещению, а с другой (в пассиве) – источники их образования с указанием целевого назначения и сроков возврата. Сумма имущества (актива) и сумма обязательств (пассива) всегда равны. Это правило относится к любому бизнесу. Очень важно регистрировать обе стороны каждой сделки (операции). Тогда мы будем знать не только размер имущества, но и видеть откуда появились деньги на оплату активов.

Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы – разделы баланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало и конец отчетного периода.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: 1.правдивость бухгалтерского баланса вытекает из требований подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. 2.Реальность бухгалтерского баланса – это соответствие оценок статей баланса объективной действительности. 3.Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковом содержании счетов, их корреспонденции и др. 4. Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменение. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса. Общий итог (валюта баланса) не меняется.

Операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса.Общий итог (валюта баланса) не меняется.

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой – в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается и равенство сохраняется.

Операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется.

1.2 Содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса. В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, организации необходимо помнить следующее: основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости; стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв); когда организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва.

Актив баланса состоит из двух разделов: раздела I «Внеоборотные активы» и раздела II «Оборотные активы».

Раздел I «Внеоборотные активы»

В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

Строка 1110 «Нематериальные активы»

В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 1110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04. Согласно пункту 4 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к нематериальным активам относятся: произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания; деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Плата за пользование чужим объектом интеллектуальной собственности (например, пользование компьютерными программами без приобретения исключительных прав на них) не приводит к появлению НМА на балансе организации. Не относятся к нематериальным активам организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с юридическими документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

Такой нематериальный актив, как деловая репутация, возникает сравнительно редко. Положительная деловая репутация учитывается в общем порядке на счете 04, отрицательная — списывается в полной сумме на финансовые результаты организации как прочие доходы. Это установлено пунктом 56 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н).

Если в организации много нематериальных активов, либо отдельные объекты (группы однородных объектов) НМА признаны существенными по стоимости или значимости, организация вправе привести в балансе расшифровку по видам нематериальных активов. Для этого после строки 1110 следует ввести дополнительные строки.

Организация, которая отдала объект НМА в доверительное управление, должна отразить в строке 1110 его остаточную стоимость.

Учредитель доверительного управления, передавая объект НМА доверительному управляющему, списывает его с кредита счета 04 в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Если амортизация этого объекта НМА начислялась с применением счета 05, то ее сумма списывается с дебета счета 05 в кредит счета 79-3. Перед составлением отчетности управляющий обязан представить учредителю управления данные о стоимости НМА и начисленной амортизации. Учредитель управления отражает остаточную стоимость этого НМА в балансе по строке 1110, не включая при этом в баланс соответствующие остатки по счету 79.

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»

Для целей бухгалтерского учета порядок формирования информации о расходах, связанных с научно-исследовательскими, опытно-конструкторскими и технологическими работами, регулируется ПБУ 17/02. НИОКР учитываются в качестве внеоборотных активов по первоначальной стоимости исходя из фактических расходов, связанных с выполнением указанных работ. НИОКР, не давшие положительного результата, признаются прочими расходами отчетного периода.

Расходы на НИОКР списываются на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (п. 10 ПБУ 17/02).

Если организация проводила научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, то при составлении баланса нужно обратить внимание на следующий момент. Результаты работ по выполнению НИОКР согласно Плану счетов учитываются на счете 04 «Нематериальные активы», но при этом не всегда формируется объект НМА. Например, это происходит, если полученные результаты НИОКР согласно законодательству не подлежат правовой охране, либо когда для таких объектов регистрация предусмотрена, но организация по тем или иным причинам их не зарегистрировала.

Строка 1130 «Основные средства»

Основные средства — это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п. Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н), которые применяются в части, не противоречащей нормам ПБУ 6/01.

Активы (имущество) принимаются к учету как основные средства, если они соответствуют следующим критериям: предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; срок их полезного использования составляет больше 12 месяцев; не предполагается дальнейшая перепродажа данных объектов; способны приносить экономическую выгоду организации.

С 1 января 2011 года к основным средствам относятся активы, в отношении которых соблюдаются перечисленные условия, стоимостью не менее 40 000 руб.

Основные средства учитываются на одноименном счете 01. Их стоимость переносится на затраты путем начисления амортизации, сумма которой отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». По строке 1130 баланса показывается остаточная стоимость основных средств — дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Основные средства, которые по правилам бухгалтерского учета не подлежат амортизации, отражаются в строке 1130 по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Если у организации есть имущество, учитываемое на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то при расчете остаточной стоимости основных средств, отражаемой по строке 1130 баланса, сальдо по счету 02 следует уменьшить на сумму остатка по субсчету «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям». Эти суммы амортизации будут учтены при расчете показателя строки 1140 баланса.

По строке 1130 бухгалтерского баланса также отражается стоимость специальных инструментов, спецоснастки и спецодежды, если согласно учетной политике организации это имущество учитывается на счете 01 «Основные средства».

Стоимость основных средств отражается в балансе независимо от того, эксплуатируются они или находятся на реконструкции, консервации, в запасе.

В некоторых случаях на счете 01 могут числиться основные средства, полученные организацией в аренду. Такая методология учета предусмотрена при аренде предприятия как имущественного комплекса, а также при получении лизингового имущества, если по договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. В этом случае арендаторы имущественного комплекса и лизингополучатели показывают по строке 1130 баланса остаточную стоимость полученных в аренду (лизинг) основных средств.

Особый случай — имущество, переданное в доверительное управление. Учредитель управления, передавая управляющему основные средства, списывает их стоимость с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» субсчета 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом». Амортизация, начисленная по этим основным средствам до момента их передачи в доверительное управление, списывается с дебета счета 02 в кредит счета 79-3.

Основные средства, переданные по договору доверительного управления, учитывает на отдельном балансе и обособленно от собственного имущества доверительный управляющий. Однако в бухгалтерской отчетности данные об этих основных средствах как собственных активах должен показать не управляющий, а учредитель доверительного управления. Он отражает остаточную стоимость основных средств, переданных в доверительное управление, по строке 1130 баланса.

Для этого доверительный управляющий обязан перед составлением отчетности представить учредителю управления (в виде баланса и прочих отчетных форм) данные об имуществе, обязательствах, доходах и расходах, полученных при выполнении договора. Учредитель управления при составлении бухгалтерской отчетности полностью включает в нее эти данные. Соответствующие остатки по счету 79 учредитель доверительного управления в балансе не указывает. Таким образом, если организация передала имущество в доверительное управление, она должна увеличить показатель строки 1130 на остаточную стоимость основных средств согласно данным отчета доверительного управляющего.

В рекомендованном Минфином России образце баланса не предусмотрено расшифровочных строк к статье «Основные средства». Если на балансе организации числится большое количество основных средств, либо возникает необходимость показать отдельно наиболее существенные группы этих объектов, организация может ввести дополнительные строки к строке 1130 баланса. При этом несущественные по стоимости и значимости виды основных средств можно объединить в группу «Прочие основные средства». В частности, в соответствии с пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н) объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете. Такие основные средства можно отразить в расшифровочной строке.

Отдельной строкой рекомендуется показать незавершенное строительство. Это объясняется тем, что с 1 января 2011 года в состав основных средств включаются такие объекты недвижимости, по которым завершены капитальные вложения и получено разрешение на их ввод в эксплуатацию.

Под незавершенным строительством понимается сумма незавершенных капитальных вложений. Это расходы на незаконченные строительно-монтажные работы и прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению, связанные со строительством, затраты на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота и т. д.). Кроме того, в незавершенное строительство включаются затраты на приобретение основных средств, требующих и не требующих монтажа, до их ввода в эксплуатацию. В составе затрат на незавершенное строительство указывается сумма затрат на работы, выполняемые как хозяйственным, так и подрядным способом. Незавершенные капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам, понесенным организацией.

Показатель строки «Незавершенное строительство» формируется как сумма остатков по дебету счетов:

- 07 «Оборудование к установке»;

- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

- 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» (в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счетах 07 и 08).

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлен акт приемки-передачи и которые фактически эксплуатируются организацией, следует начислять амортизацию в общеустановленном порядке. Причем независимо от того, на каком счете — 01 «Основные средства» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» — ведется учет этих объектов недвижимости. Это требование установлено пунктом 52 Методических указаний по учету основных средств. Следовательно, при составлении баланса стоимость таких объектов недвижимости, учитываемых на счете 08, следует отражать за минусом сумм амортизации, начисленной по этим объектам на счете 02.

Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»

В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».