Бухгалтерский баланс. 79

 

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  Государственный 

инженерно-экономический  университет

 

Факультет региональной экономики и управления

Кафедра экономики и менеджмента в строительстве

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине «Бухгалтерский учёт»

Тема: бухгалтерский баланс

 

 

Выполнил:

Бачурин В.С 

Гр 801

 

 

Преподаватель:

Соболев

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012

 

Содержание

 

Введение

1.Значение и задачи  бухгалтерского баланса в рыночной экономике

2.Краткая экономическая  характеристика ООО магазина  «Москва»

3.Виды бухгалтерского  баланса

4.Методика составления  бухгалтерского баланса

5.Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей

6.Содержание бухгалтерского баланса

7.Оценка статей бухгалтерского  баланса

Заключение

Список использованной литературы

бухгалтерский балансв рыночный экономика

 

 

 

Введение

 

В данном реферате раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и оценка финансового положения.

В экономике, как и  в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями  и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение ее в  теории и практике воспроизводства  совокупного общественного продукта определяет содержание балансового  метода.

В балансе хозяйственные  средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние  хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет  границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении  финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и  услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых  метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового  положения фирмы. С целью большей  доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая  позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс (это одна из задач данной курсовой работы) – это, прежде всего, знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

-получить значительный  объем информации о предприятии;

-определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

-установить, за счет  каких статей изменилась величина  оборотных средств;

-оценить общее финансовое  состояние предприятия даже без  расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

-руководители получают  представление о месте своего  предприятия в системе аналогичных  предприятий, правильности выбранного  стратегического курса, сравнительных  характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

-аудиторы получают  подсказку для выбора правильного  решения в процессе аудирования,  планирования своей проверки, выявления  слабых мест в системе учета  и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности своего клиента;

-аналитики определяют  направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса  для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

 

 

1. Значение  и задачи бухгалтерского баланса  в рыночной экономике

 

Переход к рыночным отношениям вызвал появление различных форм собственности и видов предпринимательской  деятельности. Воссоздается вексельное обращение, появились акции и другие ценные бумаги, изменены принципы финансирования и кредитования, расширен круг операций с иностранной валютой. В связи с этим возникла острая необходимость в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности в нашей стране с опытом ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой экономики пользователями бухгалтерской информации были вышестоящие организации (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Так, по данным баланса собственники, менеджеры и другие лица, связанные с управлением, знакомятся с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, то есть каков в количественном и качественном отношении тот запас имущества, которым предприятие способно распоряжаться, и кто принимал участие в создании этого запаса.

Баланс имеет большое  значение для руководства предприятием. Он отражает состояние средств в  обобщенной их совокупности на тот  или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.

По данным баланса  выявляются недостатки в работе и  финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно  разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

По балансу определяют, сумеет ли организация в ближайшее  время выполнить свои обязательства  перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ей угрожают финансовые затруднения.

Далее, по балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения  собственного капитала (чистых активов) за отчетный период, по которому судят  о способности администрации  сохранить и приумножить вверенные  ей материальные и денежные ресурсы и который отражается в виде чистой прибыли в пассиве или убытка – в активе баланса.

На основе данных баланса  строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных потоков  в соответствии с полученной прибылью. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями, а также органами государственного управления, поскольку, отражая совокупность имущественных отношений данного хозяйствующего субъекта, балансы отдельных организаций дают богатый материал для изучения особенностей современной экономической жизни. Ряд сложных проблем современной хозяйственной политики невозможно решить без внимательного анализа балансовых цифр .

В бухгалтерском учете  слово «баланс» имеет двоякое  значение:

1. Равенство итогов, когда  равны итоги записей по дебету  и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2. Наиболее важная  форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств  организации в денежной оценке  на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что  его часто выделяют в самостоятельную  отчетную единицу, дополнением к  которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль расчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе; баланс – стержень, вокруг которого группируются, в качестве приложений к нему, все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

В бухгалтерском балансе  показывается состояние средств  организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности и т.д.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство  итогов актива и пассива, поскольку  и в активе, и в пассиве отражается одно и то же – хозяйственные  средства организации, но с различных  сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

 

2. Краткая экономическая характеристика ООО магазина «Москва»

 

Данная курсовая работа выполнена на примере Общества с  Ограниченной Ответственностью магазина «Москва». Магазин имеет свой штамп, фирменный знак и печать с изображением своего наименования.

ООО магазин «Москва» представляет собой встроенное помещение, расположенное по проспекту Ленина, 16 на первом этаже жилого семиэтажного кирпичного дома и подвальной части с общеполезной площадью 1868,7 квадратных метров.

Основная деятельность ООО «Москва» - реализация продовольственных товаров населению. Секция «Кафетерий» по учетной политике находится на едином налоге на вмененный доход.

Выручка от реализации определяется по мере ее оплаты в кассу предприятия и на расчетный счет в банке. В магазине «Москва» ведется раздельный учет реализации товаров со ставкой НДС 10% и 20%. Расходы на продажу распределяются пропорционально выручке без НДС и налога с продаж.

По состоянию на 1 ноября 2002 года согласно учредительных документов в предприятии произошло разделение: из ООО магазина «Москва» выделился ООО «Москва».

По пассиву баланса  из суммы уставного капитала в 146000 рублей выделено 56000 рублей. Из суммы  прибыли прошлых лет 885000 рублей выделено 350000 рублей. Выделены обязательства по кредиту АКБ ОАО «НОКСБАНК» в сумме 335000 рублей.

По активу баланса  выделено основных средств по первоначальной стоимости 1017000 рублей и износом 298000 рублей (остаточная стоимость 719000 рублей).

Из суммы материалов 535000 рублей выделен производственный инвентарь 22000 рублей.

За 2002 год розничный  товарооборот составил 43082000 рублей, в  том числе по единому налогу 1296000 рублей. Начислен НДС за 2002 год в  размере 5381000 рублей и налог с  продаж – 1464000 рублей.

Валовых доходов в 2002 году получено 6939000 рублей, в том  числе по единому налогу – 300000 рублей.

За 2002 год убыток по балансу  составил 336000 рублей, в том числе  по секции «Кафетерий» 63000 рублей.

В отчетном году было списано  нереальной дебиторской задолженности 15000 рублей, в том числе: акции ВАКБ «Соцбанк» - 6900 рублей с января 1996 года и кража компьютеров 8600 рублей с января 1998 года.

По строке 610 баланса  отражен краткосрочный кредит в  сумме 805000 рублей, который погашен  полностью 19 февраля 2003 года.

По строке 512 отражен  беспроцентный долгосрочный заем физического  лица.

В 2002 году за пользование  кредитами уплачено процентов по ставке 25% в сумме 361000 рублей.

Для улучшения материально-технической  базы приобретено оборудования на сумму 200000 рублей.

Чистые активы по балансу  на 1 января 2003 года составили 416000 рублей при уставном капитале 90000 рублей.

 

3. Виды бухгалтерского  баланса

 

В бухгалтерском учете  существует множество видов бухгалтерских  балансов, которые отличаются в зависимости от цели их составления. Предлагается классифицировать бухгалтерские балансы по следующим признакам:

1)время составления;

2)источник составления;

3)объем информации;

4)характер деятельности;

5)форма собственности;

6)объект отражения;

7)способ очистки.

По времени составления  бухгалтерские балансы могут  быть:

1.вступительные балансы  – составляются в момент организации  предприятий. Различают вступительные  балансы вновь создаваемых предприятий  и хозяйственных единиц, образованных  на условиях правопреемственности ранее действовавших. В первом случае во вступительном балансе отражается уставный капитал, зарегистрированный в уставе предприятия, и инвентарные перечни реально внесенного имущества и имущественных обязательств учредителей по взносам в уставной капитал. Во втором случае вступительный баланс может соответствовать заключительному ликвидационному балансу предприятия, правопреемником которого выступает создаваемое предприятие, правда, с уточнением оценки отдельных статей ликвидационного баланса ;

2.текущие – разрабатываются  в соответствии с принципом  учетного периода периодически  в течение всего времени функционирования  предприятия и подразделяются  на начальные (входящие), промежуточные  и заключительные (исходящие).

Начальные и заключительные балансы разрабатываются в начале и конце финансового года. Промежуточные балансы составляются за периоды, находящиеся между началом и концом отчетного периода. В России промежуточные балансы заполняются ежемесячно, а также итоговыми показателями за первый квартал (за три месяца), за полугодие (за шесть месяцев) и по окончании третьего квартала, то есть нарастающим итогом за девять месяцев;

3.ликвидационные –  составляются при ликвидации  предприятия и разрабатываются  неоднократно:

на начало периода  ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);

в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы; их количество зависит от длительности ликвидационного процесса);

на конец периода  ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).

В ликвидационном балансе имущество отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.

4.разделительные –  составляются в момент разделения  крупного предприятия на несколько  более мелких или при передаче одной или нескольких структурных единиц данного предприятия другому предприятию (в последнем случае баланс называется передаточным);

объединительные – разрабатываются  при объединении нескольких предприятий  в одно предприятие или при  присоединении одной или нескольких структурных единиц к данному предприятию;

санируемые – составляются, когда предприятие находится  на пороге банкротства. Для составления  санируемого баланса привлекаются независимые аудиторы, которые еще  до срока составления заключительного баланса должны выдать заключение о реальном состоянии дел на предприятии.

По источникам составления  баланс подразделяется на:

инвентарные – составляются на основании инвентарной ведомости  имущества, средств в расчетах, обязательств;

книжные – строятся по данным текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки книжных записей путем инвентаризации;

генеральные – считаются  самыми реальными, так как в их основу положены текущие учетные (книжные) записи и результаты инвентаризации, предшествующие формированию балансовых статей.

По объему информации баланс подразделяется на:

единичные – характеризуют  деятельность только одного предприятия;

сводные (консолидированные) – составляется не просто суммированием  одноименных показателей, а осуществлением следующих корректировок:

исключением инвестиций материнской компании в уставные капиталы дочерних предприятий и  исключением соответствующих долей  материнской компании в уставных капиталах дочерних предприятий;

исключением остатков по взаимным расчетам внутри группы;

исключением дивидендов, выплаченных внутри группы, а также  прочих взаимных расходов и доходов.

По характеру деятельности балансы могут быть:

основной деятельности – деятельность, соответствующая  профилю предприятия и зарегистрированная в его уставе;

не основной деятельности.

По формам собственности  различают балансы:

государственных предприятий;

муниципальных предприятий;

кооперативных предприятий;

коллективных предприятий;

частных предприятий;

смешанных предприятий;

совместных предприятий;

общественных организаций.

По объему отражения  балансы делятся на:

1. самостоятельные –  имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического  лица;

2. отдельные – составляют  подразделения предприятий (филиалы,  отделы, цехи, представительства).

По способу очистки могут быть:

балансы-брутто – баланс, включающий в себя регулирующие статьи (уточняют величину оценки основных статей до их остаточного значения, остаточной стоимости);

балансы-нетто - баланс, без  регулирующих статей.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность .

 

4. Методика  составления бухгалтерского баланса

 

Составление бухгалтерской  отчётности - завершающий этап всего  учётного процесса на предприятии, так как отчёты являются результатом обобщения текущего учёта. Процесс составления годового отчёта условно можно разделить на два этапа:

первый этап - подготовительная работа;

второй этап - непосредственное заполнение отчётных форм при соблюдении определённой очерёдности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три  части:

а) разработка плана работы по составлению отчётности – своевременное  составление отчётности высокого качества обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учёта применительно к целям отчётности и контроля за соответствия нормам, сметам. При этом данные аналитического учёта должны отражаться таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих регистрах сопоставлялись с нормативами.

В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности.

После разработки плана  работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии  с участием экономистов и других специалистов издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ.

б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению  годового отчёта – основной задачей  формирования годового бухгалтерского отчета предприятия является обеспечение своевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговой отчетности, предъявляемой в налоговые органы и заинтересованным пользователям. Федеральным законом «О бухгалтерском учете и Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ предусмотрено перед составлением годовой бухгалтерского отчетности проведение на предприятии инвентаризации его имущества и денежных обязательств.

Чтобы быть уверенным  в правильности показателей годовой  бухгалтерской отчетности на предприятии необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

- на счетах бухгалтерского  учета предприятия отражены все  хозяйственные операции отчетного  года (полнота отражения);

- записи в бухгалтерском  учете произведены на основании соответствующих первичных документов (обоснованность отражения);

- отражение хозяйственных  операций не противоречит соответствующим  положениям действующих нормативных  актов (правильность отражения).

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного бухгалтера, ее возглавляет руководитель организации или его заместитель.

До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обрабатывает и записывает регистры аналитического учета, данные всех приходных и расходных документов, выводит остатки по счетам.

Инвентаризацию проводят отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по материально ответственным  лицам. Данные инвентаризации фиксируются  в инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их сохранность. Инвентаризационные описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.

На ценности, по которым  выявлены отклонения от учетных данных, составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.

в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса  – в системе счетов аналитического и систематического учёта должны быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах - ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов - это  определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в  учётные регистры следующего года в  качестве начального.

Сальдо по счёту 50 «Касса»  выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Далее выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 .1 «Расчёты с депонентами».

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и  выводят остаток по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Далее оборот за декабрь  из журналов - ордеров записывают в  Главную книгу и при условии  дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому  счёту. При этом в Главную книгу  по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов. Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

5. Строение  бухгалтерского баланса и техника  его составления. Взаимосвязь  его разделов и статей

 

В бухгалтерском учете  рассматриваются способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона - актив баланса, правая - пассив баланса.

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив – источники образования хозяйственных средств, их целевое назначение. В нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.