Бухгалтерский учет добавочного и резервного капитала

 

 

Содержание

Введение 3

1. Бухгалтерский учет  формирования и использования  добавочного капитала  5

2. Бухгалтерский учет  формирования и использования  резервного капитала

   Заключение 28

   Список использованной литературы 30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В современной российской экономике капитал предприятия  выступает как одна из главных  экономических категорий и является сравнительно новым объектом бухгалтерского учета. Основу составляет уставный капитал, который зарегистрирован в его  учредительных документах. Уставный капитал является необходимым условием для образования и функционирования юридического лица.

Не менее важными  для успешного развития предприятия  имеет значение наличие в составе  его собственных источников таких  средств как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала говорит о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Работа состоит из введения, двух частей, заключения, списка использованной литературы. Во введении дается характеристика использованной литературы, ставятся цели и задачи, а также объясняется актуальность темы. В первой главе подробно рассказывается о понятии добавочного капитала, его формировании, использовании и отражении в бухгалтерском учете. Во второй главе рассматривается резервный капитал. Для написания данной работы используются нормативно-правовые документы, учебные пособия и материалы периодической печати по бухгалтерскому учету.

Тема очень актуальна, так как важнейшей стороной финансовой деятельности предприятия является формирование и использование различных  денежных фондов. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

 

 

Целью данной курсовой работы является рассмотрение и подробное изучение теоретических и методологических аспектов формирования и использования добавочного и резервного капитала.

Задачи моей работы состоят в рассмотрении источников формирования и использования добавочного и резервного капитала на примерах, рассмотрении предназначении добавочного и резервного капитала и причины их создания в организациях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский учет формирования и использования добавочного капитала

Каждая  организация  независимо   от   организационно-правовых   форм

собственности должна располагать  экономическими ресурсами, т.е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной  деятельности. 

      Резервы создаются для уточнения  оценки отдельных статей бухгалтерского  учета и покрытия предстоящих расходов и платежей.

Фонды собственных средств предприятия:

уставный капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

инвестиционный фонд;

валютный фонд;

прочие.

Они играют решающую роль в его  деятельности, т.к. требования  по их объему и организации достаточно однозначны.

Резервный капитал – это  страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов  инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли. Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого источника предает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

Понятие добавочного капитала гражданским законодательством не определено. Понятие добавочного капитала раскрывается нормативными документами по бухгалтерскому учету. Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников предприятия, а также является самостоятельным показателем отчетности. Добавочный капитал включает в  себя  капитал  переоценки,  эмиссионный  доход,  капитал накопления. [10, с. 97]

Добавочный капитал предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Для учета добавочного капитала в Плане счетов бухгалтерского учета  предусмотрен пассивный счет 83 «Добавочный  капитал». По кредиту счета учитывается  остаток и увеличение добавочного  капитала, а по дебету – его уменьшение.[13,с.11]

По кредиту счета 83 « Добавочный капитал» отражаются:

1. прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов ,по которым определился прирост стоимости;
2. сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества ( при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 « Расчеты с учредителями».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал» как  правило не списываются. Дебетовые  записи по нему могут иметь место  лишь в случаях:

1.погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

2.направление средств  на увеличение уставного капитала  – в корреспонденции со счетом 75 « Расчеты с учредителями» либо счетом 80 «Уставный капитал»;

3.распределение сумм  между учредителями организации  – в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и  т.д.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств. [24, с. 405]

Счет 83 «Добавочный капитал  корреспондирует со счетами:

 

По дебету		По кредиту
01	Основные средства	01	Основные средства
02	Амортизация основных средств	02	Амортизация основных средств
75	Расчеты с учредителями	75	Расчеты с учредителями
80	Уставной капитал	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	86	Целевое финансирование

 

Источниками формирования добавочного  капитала являются:

1.суммы дооценки основных средств;

2. суммы разниц, образовавшихся  в результате превышения суммы  начисленной амортизации на дату  переоценки основных средств  над суммой амортизации основных  средств, полученной путем индексации или прямого пересчета;

3.суммы эмиссионного дохода, полученного  от превышения номинальной стоимости  над рыночной стоимостью размещенных  акций за минусом издержек, связанных  с продажей акций;

4. суммы курсовых разниц  в  случае погашения задолженности по взносам в уставной капитал, выраженной в иностранной валюте;

5.суммы целевого финансирования, направленные некоммерческой организацией  на финансирование капитальных  расходов.

Для организации аналитического учета  к счету 83 следует открывать по источникам его формирования следующие субсчета:

83-1 «Прирост по результатам переоценки  активов»;

Пример1 : первоначальная стоимость основных средств 100000 руб., амортизация на дату переоценки 20000 руб., восстановительная стоимость 150000 руб. Коэффициент изменения стоимости 150000 руб./100000 руб. = 1,5, амортизация после переоценки 20000 × 1,5 = 30000 руб., остаточная стоимость до переоценки 100000-20000 = 80000 руб., после переоценки 150000 – 30000 = 120000 руб. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Отражено изменение первоначальной стоимости Д сч.01 К сч.83/1 – 50000 (150000-100000)

Отражена величина изменения амортизации  Д сч.83/1 К сч.02 – 10000 руб.

83-2 «Получение эмиссионного дохода  за счет продажи акций по  цене, превышающей номинальную стоимость»;

Пример 2 : АО выпустило 1000 акций по номинальной стоимости 50 руб. и разместило среди акционеров по 60 руб. за акцию. При этом будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Объявлен уставный капитал: Д сч. 75 К сч. 80/1 – 50000 руб.

Зарегистрирован подписной капитал (проведена подписка на акции) Д сч. 80/1 К сч.80/2 – 50000 руб.

Поступила оплата от акционеров Д  сч.51К сч.75/1 – 60000

                                   Дсч.80/2 Ксч.80/3 – 50000

Отражен эмиссионный доход Д  сч.71/1 К сч.83/2 – 10000 руб.

83-3 «Курсовые разницы, возникающие  при вкладах в уставной капитал  организации, выраженных в иностранной  валюте»;

83-4 «Прирост стоимости за счет  ассигнований из бюджета для  некоммерческих организаций». Отражает положительные курсовые разницы возникшие в связи с формированием уставного капитала, если задолженность учредителей и оплата выражается в иностранной валюте.

По кредиту счета 83 показываются образование и пополнение добавочного капитала. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет сч.01 «Основные средства»

Кредит сч.83 «Добавочный капитал» - на сумму дооценки активов при  условии, то они в предыдущие годы не подвергались уценке;

Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»

Кредит сч.02 «Амортизация основных средств» - на сумму дооценки амортизации;

Пример 3 : ООО «Виктория» в текущем году провело переоценку объекта основных средств, результат которой отражается в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2003г. При этом сумма дооценки по счету 01 2Основные средства» составила 3000 руб., а по счету 02 «Амортизация основных средств» - 1000руб. Указанные суммы учтены в составе добавочного капитала. В бухгалтерском учете они отражены записями:

Д01К83 – 3000 руб.; сумма разницы, образовавшейся о превышения суммы амортизации  объектов основных средств, которая получена путем пересчета в установленном порядке, над суммой амортизации учтенной на дату переоценки основных средств,

Д83 К02 – 1000руб.;

Дебет счета 86 «Целевое финансирование»

 Кредит счета 83 «Добавочный капитал»- на сумму фактически использованных по целевому назначению бюджетных средств в соответствии с инвестиционной программой в некоммерческих организациях;

Некоммерческие организации на счете 83 «Добавочный капитал отражают часть целевого финансирования, полученного  в виде объектов внеоборотного характера (основных средств).

Пример 4 : Некоммерческая организация «ДМБ» получила целевое финансирование  в сумме 22000 руб. для приобретения компьютера, который будет использоваться в уставных целях. Компьютер был оплачен по безналичному расчету и в том же месяце введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете НО «ДМБ»  будут сделаны следующие записи:

Д сч. 51 «Расчетные счета» К сч. 86 – 22000 руб.

Д сч. 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» К сч.51 – 22000 руб.

Д сч.08 «Вложения во внеоборотные активы» К сч. 60 – 22000 руб.

Д сч. 01 К сч.08 – 22000 руб.

Д сч.86 К сч.83 – 22000 руб.

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал» - на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;

У организаций-эмитентов акций может образоваться эмиссионный доход как разница между стоимостью имущества, поступившего в счет оплаты акций, и их номинальной стоимостью при первичном размещении. Таким образом. Эмиссионный доход может формироваться только у акционерных обществ. [11,с.7]

При формировании уставного капитала в акционерном обществе путем размещения акций как при первичной эмиссии, так и при последующих эмиссиях акций при увеличении уставного капитала) сумма разницы между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью акций рассматривается как эмиссионный доход и не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Пример 5 : ОАО «Людмила» приняло решение об увеличении собственного уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Номинальная стоимость объявленных дополнительных акций – 110000 руб. В результате проведенной открытой подписки дополнительные акции были проданы по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 130000 руб.

В бухгалтерском учете ОАО «Людмила» будут сделаны следующие записи:

Д.сч. 75 «Расчеты с учредителями»  К сч. 80 «Уставный капитал» - 110000руб.;

Д сч.75 Ксч 83 «Добавочный капитал» - 20000 руб. (эмиссионный доход)

Д сч. 51 «Расчетные счета» К сч.75 – 130000 руб.

Суммы внесенные в кредит счета 83, как правило, не списываюстя. В то же время они могут использоваться по различным направлениям. При этом делаются записи по дебету счета 83 и кредиту различных счетов, например:

Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 01 «Основные средства» – на сумму уценки равной сумме предыдущей дооценки;

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 83 «Добавочный капитал» - на сумму уменьшения начисленной  амортизации основных средств в  пределах предыдущей дооценки;

Пример 6 : ООО «Виктория» в текущем году осуществляет переоценку основных средств, результат которой ожидается в бухгалтерском учете по состояния на 1 января 2003 г., при этом данный объект дооценивался в предыдущие отчетные периоды. По счету 01 «Основные средства» дооценка составила 3000 руб., а по счету 02 «амортизация основных средств» - 1000 руб. указанные суммы были учтены в составе добавочного капитала. В результате переоценки текущего года стоимость объекта, отражаемая по счету 01, уценивается на 5000 руб., а сумма накопленной амортизации 9счет 02) – на 1500 руб.  В бухгалтерском учете они будут отражаться следующими записями:

Уменьшение первоначальной стоимости  объектов основных средств на дату переоценки до восстановительной стоимости  – Д сч.83 Ксч.01-3000 руб.

Отнесение на убыток суммы уценки объекта, превышающей сумму его предыдущей дооценки (5000 руб. – 3000 руб.)- Д сч.84 «Нераспределенная прибыль» К сч. 01 -2000 руб.

Отнесение на добавочный капитал суммы, равной ранее произведенной дооценке счета 02 «Амортизация основных средств», - Д сч. 02 К сч.83 -1000 руб.;

Списание суммы уценки объекта, превышающей сумму его предыдущей дооценки (1500-1000), -Дсч. 02 К сч.84 – 500 руб.

При выбытии основных средств сумма  его дооценки переноситься с добавочного  капитала на нераспределенную прибыль бухгалтерской записью:

Дсч 83 К сч 84 «Нераспределенная прибыль»

В данном случае списание суммы дооценки не формирует финансового результата, поэтому не увеличивает налоговую  базу по налогу на прибыль.

Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму дооценки выбывшего объекта основных средств;

Пример 7 : Первоначальная стоимость объекта основных средств на дату первой переоценки – 70 тыс. руб.; срок полезного использования – 7 лет; годовая сумма амортизационных отчислений – 10 тыс.руб.; накопленная сумма амортизационных отчислений на дату переоценки – 30 тыс. руб.; текущая восстановительная стоимость – 105 тыс. руб.; разница между стоимостью объекта по которой он учитывался в бухгалтерском учете и текущей (восстановительной стоимостью) – 35 тыс. руб.; коэффициент пересчета 1,5 ( 105000/70000); сумма пересчитанной амортизации 45 тыс. руб. (30000×1,5); разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации – 15 тыс. руб. ( 45000 – 30000); Сумма дооценки, отражаемой по кредиту счета учета добавочного капитала – 20 тыс. руб. ( 35000 – 15000).

Стоимость этого объекта на дату второй переоценки – 105 тыс. руб. № сумма начисленной амортизации за год, предшествующей переоценке – 15 тыс. руб. ( 100%/7 лет× 105000); общая сумма накопленной амортизации на дату второй переоценки – 45 тыс. руб. (30000+15000); текущая (восстановительная) стоимость в результате второй переоценки – 63 тыс. руб.; коэффициент пересчета 0,6 (63000/105000); сумма пересчитанной амортизации – 27 тыс. руб. (45000×0,6); разница между суммой пересчитанной и накопленной амортизацией – 18 тыс.руб. 945000-27000); сумма уценки объекта – 24 тыс.руб. (105000-63000)-(45000-27000), из них отнесенной в дебет счета учета добавочного капитала 20 тыс. руб. и в дебет счета учета нераспределенной прибыли 9убытка) в размере 4 тыс. руб.

Дебет счета 83

Кредит счета 02 – на сумму начисленной  амортизации выбывающих объектов основных средств.

На увеличение уставного капитала ( только после внесения изменений в учредительный документы ) делаются две бухгалтерские записи:

Дебет счета 83 « Добавочный капитал»

Кредит счета75 «Расчеты с учредителями»;

Дебет счета 75

Кредит счета 80 «Уставный капитал».

В соответствии с требованиями ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых отражена в иностранной валюте» разница между рублевой оценкой задолженности участников по вкладам в уставный капитал организации, оцененный в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по официальному курсу на дату поступления вкладов на момент регистрации организации, является курсовой разницей, которая подлежит отражению на счете 83 «Добавочный капитал».

Пример 8 : Иностранная компания, являющаяся одним из учредителей ООО «Виктория», вносит вклад в уставный капитал в размере 10000 тыс. долларов США. На момент регистрации ООО официальный курс доллара 29 руб., а на дату поступления денежных средств от учредителей – 30 руб. за 1 доллар США.

В бухгалтерском учете ООО «Виктория» будут сделаны следующие записи:

Д сч. 75 К сч.80 – 290000руб.

Д сч. 52 2Валютные счета» К сч.75 – 300000руб.

Д сч.75 К сч.83 – 10000руб.

Уменьшение добавочного капитала унитарной организации вследствие изъятия у нее государственным  или муниципальным органом имущества  и денежных средств отражается:

Дебет счета 83 «Добавочный капитал»

Кредит счета 75, субсчет 75-3 «Расчеты с государственными и муниципальными органами по выделенному имуществу»

Аналитический учет по счету 83 ведется  по направлениям использования средств.

Финансовый учет формирования добавочного капитала за счет прироста учетной стоимости основных средств регулируется ПБУ 6/01 «учет основных средств». Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли ( непокрытого убытка). [2,с.1]

Сумма уценки объекта основных средств  относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли ( непокрытый убыток ),должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности организации. При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

При использовании или уменьшении добавочного капитала могут быть сделаны следующие проводки:

1. на увеличение уставного капитала за счет средств добавочного капитала полученного при переоценке: Д сч.83/1 К сч.80/1
2. для отражения уценки стоимости имущества ранее подвергавшегося дооценке:  Д сч.83/1к сч.01 и Дсч.02 Ксч.83/1, если раньше не было дооценки, то уценка отражается через сч.84. д сч.84 К сч.01.
3. при выбытии основных средств ранее подвергавшихся дооценке добавочный капитал должен быть присоединен к нераспределенной прибыли Д сч.83/1 К сч.84.

Таким образом к добавочному  капиталу образовавшемуся за счет переоценки (83/1) учет ведется персонифицировано  по каждому объекту. уменьшение добавочного  капитала возможно при ликвидации предприятия, когда он перераспределяется между учредителями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Бухгалтерский учет формирования и использования резервного капитала.

Счет 82 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии  и движении резервного капитала.

Отчисления в резервный капитал  из прибыли отражаются по кредиту  счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции  со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».

Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетами: 84 «Нераспределенная прибыль» - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направленных на погашение облигаций акционерного общества. [10, с.98]

Счет 82 «Резервный капитал» корреспондирует  со счетами:

По дебету		По кредиту
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

Резервный капитал создается в  соответствии с законом «Об акционерных  обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в  редакции от 7 июля 2001 г. № 120-ФЗ) путем отчислений от чистой прибыли. размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества и должен составлять не менее 5 % уставного капитала, а размер ежегодных отчислений не менее 5% годовой чистой прибыли. Для организаций с иностранными инвестициями размер резервного капитала должен быть не менее 25 % уставного капитала.

Резервный капитал используется на покрытия непредвиденных потерь и убытков  организации за отчетный год, а также  для погашения облигаций АО. Остатки  неиспользованных средств фонда переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал», по кредиту которого отражается образование резервного капитала, по дебету – его использование. Кредитовое сальдо счета указывает на сумму неиспользованного резервного капитала на начало и конец отчетного периода. По отношению к балансу счет является пассивным. [21,с.210]

Отчисления в резервный каптал отражаются следующей бухгалтерской записью:

Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит сч. 82 «резервный капитал» - из чистой прибыли. Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками:

Дебет сч.82 2Резервный капитал»

Кредит сч.84 «Нераспределенная  прибыль» - на покрытие убытка;

Дебе сч. 82 «резервный капитал»

Кредит сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - в части сумм, направляемых на погашение облигаций АО.

Предварительно делается запись:

Дебет сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 66 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета2.

Синтетический учет по счету 82 «Резервный капитал2 ведется в Главной книге, а аналитический при мемориально-ордерной форме – в контокоррентной  книге, а при журнально-ордерной – в журнале-ордере №12. Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.

Принятие решения об использовании  средств резервного фонда относится  к компетенции совета директоров. Размер резервного фонда учитывается в частности при принятии решения об увеличении уставного капитала общества и ряда других решений. Сумма на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Условия принятия остальных из указанных  решений акционерных обществ  представлены в таблице 1.

Таблица 1                     

Условия, при которых акционерное общество не вправе принимать решения или совершать операции.

 

 

Условия принятия решений	Принимать решение о  выплате дивидендов по акциям	Выплачивать объявленные  дивиденды по акциям	Приобретать размещенные  или обыкновенные акции	Приобретать размещенные или привилегированные акции определенного типа
До полной оплаты всего  уставного капитала акционерного общества	+		+	+
До выкупа всех акций  акционерного общества	+
Если на день принятии такого решения общество отвечает признакам  несостоятельности в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности или если указанные признаки появиться у общества в результате реализации принятого решения	+	+	+	+
Если на день принятия решения стоимость чистых активов  общества меньше его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения.	+	+	+	+
В иных случаях, предусмотренных  федеральными законами		+

 

По прекращении этих обязательств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды.

Данное условие должно выполняться, если владельцы привилегированных  акций обладают имуществом в очередности  выплаты ликвидационной стоимости перед владельцами типов привилегированных акций, подлежащих приобретению.

Как видно из таблицы решения  могут быть приняты, а операции совершены, если на день принятия решения стоимость  чистых активов общества меньше суммы  его уставного капитала, резервного капитала и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости разрешенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения (свершения операции).

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный капитал. Однако, если его создание будет предусмотрено уставом общества, то ни по размерам, ни по порядку его формирования ограничений не предусмотрено.