Бюджет и бюджетная система: сущность, функции

 

 

Введение

Бюджет, как принято практически во всех странах, - это баланс доходов и расходов государства. Доходная часть содержит перечень поступающих средств, расходная  объединяет все виды производимых властью затрат.

Бюджет утверждается высшими законодательными  органами страны. Акт, утверждающий бюджет, называется бюджетным  законом. «Бюджет государства» - наиболее обобщающее финансовое понятие.  В нем объединяются, находятся во взаимосвязи все финансовые категории: «доходы», «расходы», «государственные займы». Взаимодействие названных категорий  отражается в  государственной финансовой политике, а затем в составлении и исполнении бюджета. Сама финансовая политика, а также  содержание, социально – экономическая сущность, политическое назначение  бюджетов определяются способом производства, функциями государства, ролью и формами господства монополий.

Таким образом, можно сказать, что в целом функции государства, направления его деятельности  определяют содержание и задачи государственного бюджета, порядок его формирования и использования.

Современные важнейшие функции государств – экономическая, социальная, оборонная. Степень реализации этих функций во многом зависит от бюджета государства. На разных этапах развития отдельные функции  в государствах становятся приоритетными, и именно они подкрепляются в первую очередь необходимыми бюджетными средствами.

Являясь фондом централизованных финансовых ресурсов государства, бюджет связан  через систему доходов и расходов со всем хозяйством. Именно через бюджетную систему государство должно реализовывать свои функции, обеспечивать межотраслевое, межтерриториальное распределение централизованных финансовых ресурсов, контролировать финансовые потоки.

Бюджеты субъектов РФ стоят на втором уровне бюджетной системы, но это не умаляет их значение. Именно от данных бюджетов зависит то, как будут развиваться конкретные регионы, как в них будет жить и работать население. Региональный бюджет отражает конкретное положение субъекта РФ. От него зависит, на решение, каких задач будут направленны средства. А характеризуют региональный бюджет его доходы и расходы.

В связи с этим представляется актуальность темы данной курсовой работы.

Предмет исследования – доходная часть окружного бюджета НАО за 2012 год.

Объектом исследования  является окружной бюджет Ненецкого автономного округа.

Целью данной работы является исследование доходов бюджетов субъектов РФ.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1. Раскрыть понятие «бюджет субъекта РФ», его место в бюджетной системе РФ;

2.    Исследовать содержание понятия «доходы бюджетов» и методы их мобилизации;

3. Выявить источники формирования доходной части регионального бюджета;

4.    Определить методы  бюджетного выравнивания региональных  бюджетов;

5.    Проанализировать  структуру доходов окружного бюджета Ненецкого автономного округа за 2012 год.

При написании данной работы использовались Бюджетный кодекс РФ, законы Ненецкого автономного округа, различные нормативно – правовые акты, учебная литература, справочно – правовые  системы  и интернет – источники, а также открытые данные из официальных сайтов Министерства финансов РФ, Счетной палаты РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Бюджет  и  бюджетная система: сущность, функции

1.1. Понятие бюджета, его функции

Бюджет по – разному  может рассматриваться  с экономических и юридических позиций  (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.  Подходы к определению понятия «бюджет»

Итак, с экономической точки зрения, бюджет является совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения  и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Напротив, как юридическая категория бюджет представляет собой, с одной стороны, основной финансовый план образования, распределения и использования публичных финансов (бюджет – план), который, с другой стороны, принимается в особой процедуре представительным органом государственной власти  в форме закона (бюджет – закон). Финансовый план закрепляет права и обязанности участников бюджетных правоотношений 1.

Согласно легальному определению, содержащемуся в Бюджетном кодексе, бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства  и местного самоуправления.2

Через бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально – культурных  мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов  государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Российской Федерации, погашение государственного долга, создание государственных  материальных  и финансовых резервов и др.

Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных  орудий претворения в жизнь намеченных государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую  и финансовую политику на всей территории страны.

При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет важную роль. Но методы его воздействия на общественное производство  и сферу социальных  отношений изменяются.

Сущность любой экономической категории, в том числе  и бюджета, проявляется  в ее функциях:

1. Бюджет – основное  орудие перераспределения национального  дохода и ВВП. Через бюджет  перераспределяется около 20% ВВП. Бюджет  широко используется для межотраслевого  и территориального перераспределения  финансовых ресурсов с учетом  требований наиболее рационального  размещения  производственных сил, подъема экономики и культуры  на всей территории России, включая  республики, края, области, районы.

В условиях перехода к рыночным отношениям средства государственного бюджета прежде всего должны направляться на финансирование структурной  перестройки экономики,  комплексных целевых программ, наращивание  научно – технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность  наименее  обеспеченных слоев населения.

В современных условиях наиболее приоритетны: агропромышленный, топливно – энергетический,  военно – промышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует  формированию рациональной структуры общественного  производства,  улучшению пропорций, более эффективному использованию государственных средств.

2. Через расходы и налоги  бюджет выступает важным инструментом  регулирования  и стимулирования  экономики и инвестиций, повышения  эффективности производства. Государственная  поддержка оказывается передовым  отраслям хозяйства – авиастроению, космическим программам, атомной  промышленности, энергомашиностроению  и некоторым другим. Такая поддержка  связана также с реализацией  высокоэффективных  и быстро окупаемых  проектов. Для регулирования  экономики  должна активно использоваться  налоговая политика путем  применения  соответствующего налогового механизма.

3. Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. Культура  в широком смысле – один из центральных  компонентов экономического развития. Ускоренное развитие человеческих способностей – главный двигатель  человеческого прогресса. В социальной политике приоритетны – поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, безработных, малообеспеченных семей), а также учреждений здравоохранения, образования и культуры. Должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, проводиться  активная  социальная политика, обеспечивающая  адресную защиту  социально слабых слоев населения, обеспечено эффективное использование  денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы.

4. В процессе финансового  планирования  бюджет оказывает  наибольшее воздействие на отрасли  хозяйства и учреждения непроизводственной  сферы. Будучи основным финансовым  планом образования и использования  государственного фонда  денежных  средств, бюджет связан со всеми  предприятиями и организациями.

5. Государственный бюджет  выполняет функцию организатора  распределительных процессов в  народном хозяйстве. Хотя через  бюджет распределяется не весь  чистый доход, создаваемый на  предприятиях  различных форм  собственности  сферы материального  производства, он влияет на размеры  накоплений, определение оптимальной  структуры  доходов по финансовым  планам предприятий и отраслей  хозяйства.3

В процессе бюджетного планирования  устанавливается наиболее целесообразное  соотношение  между  централизованными  и децентрализованными  фондами денежных средств, определяются размеры  финансовых ресурсов, концентрируемых  в финансовых планах  предприятий, а также степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной  системы  и прежде всего  федерального бюджета Российской Федерации.

6. В процессе бюджетного  планирования  и исполнения бюджета  осуществляется контроль за финансово  – хозяйственной деятельностью  народного хозяйства. В условиях  перехода на рыночные механизмы  значение  бюджетного контроля  в процессе  мобилизации ресурсов  и их использовании усиливается.4 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Бюджетное устройство  и бюджетная система, место в  ней  бюджетов субъектов РФ

Бюджетное устройство  - это организация бюджетной системы, которая включает три важных характеристики:

1. структуру бюджетной  системы;

2. организационные принципы  построения бюджетной системы;

3. взаимосвязи бюджетов, объединенных в бюджетной системе.5

Принципы построения  и функционирования бюджетной системы РФ  являются, с одной стороны, важным элементом методологии, с другой стороны – организации  бюджетного процесса. В СССР существовала жестко централизованная бюджетная система, когда все бюджеты, начиная с сельских  и поселковых  и до союзного бюджета, по вертикальному  принципу входили в состав государственного бюджета, объединявшего более 53 тысяч бюджетов всех уровней.

Формирование собственно российской бюджетной системы одновременно происходило с осуществлением радикальных экономических преобразований, что определило  пересмотр концепции бюджетного устройства России в направлении его  децентрализации. С правовых позиций  это обеспечивалось принятием ряда законодательных актов, предусматривающих расширение демократических принципов  построения бюджетной системы  и усиление  территориальных подходов в управлении.6

Как следует из БК РФ, бюджетная система  РФ  основывается на следующих принципах:

  * Единство бюджетной системы РФ — это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в РФ, единый порядок ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов;

* Разграничение  доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью/ или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления;

* Самостоятельность бюджетов — это наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня бюджетной системы, определяемых в соответствии с законодательством РФ, и самостоятельное определение направления расходования средств соответствующих бюджетов. К собственным источникам доходов относятся: закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета; отчисления по регулирующим доходам; дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти в составе РФ, местными органами управления;

* Полнота отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в их полном объеме;

* Сбалансированность бюджета — объем предусмотренных бюджетных расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета;

* Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств;

* Общее (совокупное) покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита;

* Гласность — обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении;

* Достоверность бюджета — реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;

* Адресность и целевой характер бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с установлением направления их на финансирование конкретных целей7.

* Принцип  равенства бюджетных  прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований –  означает  определение бюджетных  полномочий  органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение  расходных обязательств,  формирование налоговых  и неналоговых доходов бюджетов субъектов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами  и требованиями, установленными  Бюджетным кодексом РФ.

* Принцип подведомственности расходов бюджетов – означает, что получатели бюджетных средств вправе  получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

 *Принцип единства кассы – означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление  всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами  органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти  субъектов Российской Федерации,  муниципальными правовыми актами  органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации8.

Для России как федеративного государства характерно трехуровневое  строение  ее бюджетной системы. Таким образом, бюджетное устройство России характеризуется  наличием трех уровней  бюджетного управления  и бюджетной деятельности:

1. федеральный – федеральный (государственный) бюджет, федеральные внебюджетные фонды;

2. региональный  - бюджеты  субъектов РФ и региональные  внебюджетные фонды;

3. муниципальный – местные бюджеты9.

В нормативных документах  и на практике применяется термин «консолидированный  бюджет» - свод бюджетов соответствующей территории.  В трактовке БК РФ консолидированный бюджет – это свод бюджетов бюджетной системы  РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Консолидированный бюджет составляется для целей прогноза, анализа бюджетных параметров. В обязательном порядке он представляется в вышестоящие органы исполнительной власти, а также для депутатского корпуса в пакете документов, сопровождающих законопроект (проект решения) о бюджете, но, в отличие от бюджета, законодательно не утверждается.

 

Структуру бюджетной системы можно представить в виде  следующей схемы (рис. 2).

 

 

 

 

 Рис. 2. Структура бюджетной системы РФ

 

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета  межбюджетных трансфертов  между ними) образуют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъекта РФ  (региональный) и свод бюджетов муниципальных образований, входящих  в состав субъекта РФ  (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ представлена на рис. 3. 10.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ

В условиях демократизации, одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные  бюджеты (в Российской Федерации – это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально – культурным и коммунально – бытовым обслуживанием населения11.

Финансовой базой территориальных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают возможность  составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями  и получать от них доходы12.

 

 

 

 

1.3. Методы мобилизации  доходов в региональные бюджеты

Доходы бюджетов, входящих в бюджетную систему  Российской Федерации, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов бюджетов обособленно учитываются  доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов.

Необходимо отметить, то состав бюджетных доходов, их виды, формы мобилизации денежных средств в бюджеты  зависят от системы методов  хозяйствования и решаемых обществом экономических задач13.

Для устойчивого исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов  региональным органам государственной власти и местного самоуправления  Методическими рекомендациями Министерства финансов РФ  определяются меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных  расходов.

Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного  распределения бюджетных доходов и расходов во времени.  Для достижения этой цели  в рекомендациях  особое внимание уделяется  совершенствованию методов краткосрочного и среднесрочного  бюджетного  планирования,  мобилизации источников  финансирования дефицита региональных и  местных бюджетов, управлению государственным (муниципальным) долгом и проведению  контрциклической финансовой политики, направленной на сглаживание  бюджетных шоков и выравнивание во времени доходов и обязательств регионального (муниципального) бюджета.

Для устойчивого исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в Методических рекомендациях Министрества финансов РФ, предлагается реформировать региональные и муниципальные финансы по следующим направлениям:

1. Повышение эффективности  управления доходами бюджета  субъекта Российской Федерации (муниципального  образования).

2. Среднесрочное бюджетное  планирование.

3. Контрциклическая финансовая политика.

4. Оптимизации расходов  региональных и местных бюджетов.

5. Повышение прозрачности  и стабильности межбюджетных  отношений.

6. Мобилизация источников  финансирования дефицита региональных  и местных бюджетов, управление  государственным (муниципальным) долгом.

С целью повышения эффективности управления доходами бюджета субъекта Российской Федерации Методическими рекомендациями Министерства РФ, по осуществлению мер, направленных на оздоровление бюджетного сектора, предлагается:

1. Применение сценарного  подхода при разработке бюджетов  субъектов Российской Федерации  и крупных городов.

С целью увеличения точности прогноза бюджетных доходов субъектов РФ и крупным муниципальным образованиям рекомендуется  оценить уровень и причины отклонения между планируемыми и фактически полученными доходами (по видам доходов) за 3 последних отчетных года. На основе данной оценки рекомендуется разработать порядок прогнозирования доходов в различных социально – экономических сценариях. Каждому сценарию развития экономики региона (муниципального образования) должен соответствовать определенный объем доходов и расходов регионального (местного) бюджета14.

2. Применение формализованной  методики оценки социально –  экономических  и финансовых последствий  предоставления налоговых льгот.

Для управления рисками непредвиденных потерь доходов бюджетов субъектов РФ вследствие  использования налоговых льгот при разработке проекта бюджета  необходимо оценить  выпадающие доходы от предоставления каждого вида налоговых льгот за 3 последних отчетных года. Рекомендуется утвердить порядок проведения оценки целесообразности предоставления и (или) пролонгации налоговых льгот  с  учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот, без соответствующей оценки. При оценке льгот рекомендуется рассматривать все взаимосвязанные налоговые базы.

3. Увеличение поступлений  налогов в региональные  и местные  бюджеты.

 Рекомендуется провести анализ возможности мобилизации дополнительных доходов по следующим  направлениям, отнесенным согласно Налоговому кодексу РФ к полномочиям  законодательных  (представительных) органов субъектов РФ в сфере налоговой политики.

При решении проблемы ухудшения финансового положения регионального бюджета  с помощью увеличения налоговой нагрузки  рекомендуется оценить  все выгоды  и издержки такого решения  в каждом конкретном случае.

Важным источником мобилизации доходов местного бюджета является увеличение  поступлений от местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

4. Сокращение недоимки  по налогам и сборам.

Еще одним важным аспектом повышения налоговых поступлений является работа по взысканию накопившейся задолженности по налогам. Данную работу осложняет тот факт, что у регионального (местного) бюджета зачастую отсутствует соответствующая информация. Для решения данной проблемы рекомендуется создавать Комиссию по мобилизации доходов, в которую входят представители  региона (муниципального образования) и налоговые органы. В полномочия данной комиссии может входить рассмотрение дел неплательщиков налогов. Мероприятия в данной области включают в себя  работу по сокращению  и ликвидации задолженности путем ее  реструктуризации.

5. Привлечение дополнительных  неналоговых доходов.

В целях увеличения доходной части региональных (местных) бюджетов необходимо  разработать комплекс мер по поступлению неналоговых доходов. Увеличение доходов от использования государственного и муниципального имущества способствует систематизация сведений о его наличии и использовании.

При привлечении дополнительных неналоговых доходов, не носящих постоянного характера (приватизация имущества), рекомендуется отказаться от использования полученных средств на принятие новых  расходных обязательств, носящих постоянный характер15.

 

 

 

 

 

 

2. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

(на примере Ненецкого автономного округа)

2.1. Состав и  структура доходов бюджетов субъектов

Российской Федерации

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных  и регулирующих налоговых  доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов полностью поступают доходы от использования  имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

* налог на имущество организаций – по нормативу 100 %;

* налог на игорный бизнес  – по нормативу 100 %;

* транспортный налог –  по нормативу 100 %.

Доходы от федеральных налогов и сборов, могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта РФ.

Также в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих  федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

* налог на прибыль организации  – по нормативу 100 %;

* налог на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции – по нормативу 80 %;

* налог на доходы физических  лиц – по нормативу 70 %;

* акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%;

* акцизов на алкогольную  продукцию – по нормативу 100%;

* акцизов на пиво –  по нормативу 100%16;

* налог на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего  природного) и природных алмазов  – по нормативу – 5 %;

* налог на добычу общераспространенных  полезных ископаемых – по нормативу 100%;

* единого налога , взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по  нормативу 90%;

* единого сельскохозяйственного  налога – по нормативу 30%;

* государственной пошлины  - по нормативу 100% и др.

Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежит зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами  государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

* части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

* платы за негативное  воздействие на окружающую среду  – по нормативу 40%;

* платежей за пользование  лесным фондом в части, превышающей  минимальные ставки платы за  древесину, отпускаемые  на корню  – по нормативу 100%;

*сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции, выдаваемых  органами исполнительной власти  субъекта РФ – по нормативу 100%.