Бюджетирование и контроль затрат. 2



Академия Труда  и Социальных Отношений

 

 

 

Факультет  Мировой экономики, финансов и страхования

 

 

 

Кафедра  Бухгалтерского учета и аудита

 

 

По дисциплине:

"Бухгалтерский управленческий  учет"

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

"Бюджетирование  и контроль затрат"

 

 

 

 

 

Выполнила студентка :

Бу-0-09-1, 4 курса

Залеткина Е.А.

 

Научный руководитель:

профес. каф.,

канд. экон.  наук,            доцент.

Хамидуллина З.Ч.          

Оценка:_______________

Дата защиты:_______________

 

 

 

 

Москва

2013

Содержание 

 

 Введение ..................................................................................................3

Глава 1. Теоретические аспекты  бюджетирование и контроль затрат в  системе управленческого учета...............................................................4

1.1  Бюджетирование как метод  управления финансовыми  ресурсами предприятия...................................................................4

1.2.Виды бюджетов..........................................................................6

1.3 Классификация затрат для целей контроля.............................8

Глава 2 Анализ бюджетирования и контроль затрат в ООО"Сигнал"

2.1. Характеристика ООО"Сигнал".................................................9

2.2. Управленческий анализ деятельности  ООО"Сигнал"..........12

 Заключение ................................................................................................23

 Список используемой литературы...........................................................25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую  роль в развитие предприятия и  в получении наиболее высокой  прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Целью курсовой работы является изучение процесса бюджетирования, который осуществляют предприятия в процессе хозяйственной деятельности.

В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

- исследовать значение бюджетирования  на предприятии;

- исследовать виды бюджетов;

- провести анализ системы бюджетирования.

Информационной основой для  написания данной курсовой работы послужили  труды Шеремета А.Д., Вахрушиной М.А. и других.

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетирование и контроль затрат в системе управленческого  учета

1.1  Бюджетирование  как метод управления финансовыми  ресурсами предприятия

 

Бюджетирование - создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов, с помощью определенных финансовых инструментов – бюджетов.       Бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период времени в целом и по отдельным под периодам. Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.          

 Функции бюджетирования:

Бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются  при разработке стратегического  планирования, и процесс формулировки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов.

Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете  планов необходимо регистрировать фактические  результаты деятельности компании. Сравнивая  фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок  сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.

Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий  период, необходимо принимать решения  заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

 

Основными задачами бюджетирования являются:

Планирование. Подготовка планов и  бюджетов позволяет менеджерам намечать конкретные цели в будущем, предвидеть проблемы и находить пути их решения, определять направление развития, обосновывать выделение финансовых ресурсов.

Анализ и Контроль. Контроль за деятельностью компании может быть осуществлен путем сопоставления фактических результатов с запланированными.

Координация. Процесс  формирования бюджета компании заставляет отделы и отдельных руководителей  работать сообща, чтобы обеспечить достижение намеченных целей.

Оценка. Поскольку бюджет является планом, выраженным в деньгах, степень его выполнения может быть использована в качестве критерия оценки результатов деятельности отделов и руководителей.

Мотивация. Бюджет отражает ожидаемые от конкретных исполнителей финансовые результаты и выступает в качестве одного из стимулов к их достижению.

 

Основными целями бюджетирования являются:

-Эффективная организация процесса управления компании;

-Децентрализация финансового управления;

-Обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью компании;

-Максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия.

 

1.2.Виды бюджетов

 

1) Финансовые (Основные) бюджеты

- бюджет доходов и  расходов,

- бюджет движения денежных  средств,

- расчетный баланс;

Бюджет доходов и  расходов (БДР) – определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) носит более очевидный  характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. БДДС определяет “платежеспособность” предприятия как разницу поступлений и “выбытий” денежных средств за период.

Бюджет по балансовому  листу (ББЛ) - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. ББЛ является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе БДР и БДДС.

2) Операционные бюджеты

- бюджет продаж,

- бюджет прямых материальных затрат,

- бюджет управленческих  расходов и другие;

3) Вспомогательные бюджеты

- бюджеты налогов,

- план капитальных  (первоначальных) затрат,

- кредитный план и  другие;

4) Дополнительные (специальные) бюджеты

- бюджеты распределения  прибыли,

- бюджеты отдельных проектов и программ.

На заключительном этапе  процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс. Это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия  на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен "сойтись", т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Бюджет денежных средств  составляют отдельно по трем видам  деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень  удобно и наглядно представляет денежные потоки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Классификация затрат для целей контроля

 

Немаловажное значение в управлении затратами имеет  система контроля, которая обеспечивает полноту и правильность действий в будущем, направленных на снижение затрат и рост эффективности производства. Для обеспечения системы контроля затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые.

Контролируемые –  затраты, которые поддаются контролю со стороны менеджеров данного центра ответственности.

Неконтролируемые затраты  не зависят от деятельности субъектов  управления. Например, изменение цен на топливно-энергетические ресурсы, изменение ставок отчислений на социальные нужды, налогов.

При подразделении затрат на контролируемые и неконтролируемые обычно учитываются два фактора: уровень управления и время осуществления  расходов. Неконтролируемые на одном уровне расходы могут быть регулируемыми на другом.

Влияние фактора времени  хорошо прослеживается на элементе затрат – амортизация основных средств. Он неконтролируем в течение короткого  промежутка времени; однако в долгосрочном периоде могут быть внесены изменения управлением (изменение учетной политики, изменение количества и состава основных средств, и норм и сумм амортизации).

При построении системы  контроля затрат необходимо определить:

- систему подконтрольных  показателей, состав и уровень детализации подконтрольных показателей;

- сроки представления  отчетности;

- распределение ответственности  за полноту, своевременность и  достоверность информации, содержащейся  в отчетах по затратам, т.е.  «привязку» системы контроля  к центрам ответственности на предприятии.

Глава 2. Анализ бюджетирования и контроль затрат в ООО"Сигнал"

2.1. Характеристика  ООО"Сигнал"

 

Общество с ограниченной ответственностью "Сигнал" создано в целях  осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.  Основными видами деятельности общества являются:

организация перевозок грузов;

торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля автотранспортными средствами.

Виды деятельности, а также сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными. Величина Уставного капитала Общества определяет минимальный размер имущества и составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Сигнал".

№

пкод

Показатели

Единицы измерения

2011г. 

2012г.

Отклонение

(+ ; -)

Темп роста(%)

1

2

3

4

5

6

7

1010

Выручка (нетто) от продажи услуг

Тыс. руб.

21346

17735

-3611

83,08

2020

Себестоимость проданных товаров:

          

Сумма

Тыс. руб.

18279

15407

-2872

84,29

Уровень

%

85,63

86,87

1,24

-

3029

Валовая прибыль

          

Сумма

Тыс. руб.

3067

2328

-739

75,9

уровень

%

14,37

13,12

-1,25

-

4040

Управленческие расходы

          

сумма

Тыс. руб.

3360

2241

-1119

66,7

уровень

%

15,74

12,63

-3,11

-

5050

Прибыль (убыток) от продаж

          

сумма

Тыс. руб.

-293

87

380

296,9

уровень

%

-

0,49

0,49

-

7090

Прочие доходы

          

сумма

Тыс. руб.

211

221

10

104,7

уровень

%

0,99

1,24

0,25

-

8100

Прочие расходы

          

сумма

Тыс. руб.

175

162

-13

92,5

уровень

%

0,82

0,91

0,09

-

1140

Прибыль (убыток) до налогообложения

          

сумма

Тыс. руб.

-257

146

111

-

уровень

%

-

0,82

0,82

-

1180

Налог на прибыль

          

сумма

Тыс. руб.

-

82

82

-

уровень

%

-

-

-

-

1190

Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода

          

сумма

Тыс. руб.

-257

64

193

-

уровень

%

-

0,31

0,31

-


 

На основе данных таблицы 1 можно  сделать следующие выводы, касающиеся основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО "Сигнал".

Выручка от продажи товаров, полученная в 2012 году уменьшилась по сравнению  с аналогичным показателем 2011 года на 16,92 %. В тоже время себестоимость  проданных товаров в 2012 году ниже на 15,71 %, чем в 2011 году. Валовая выручка снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 24,1 %. Произошло уменьшение и управленческих расходов в 2012 году на 33,3 процентов в сравнении с 2011 годом.

Но следует отметить, что в 2012 году, несмотря на снижение показателей, указанных выше, предприятие сработало с прибылью, в то время как в 2011 году оно получило убыток. Прочие доходы составили в денежном выражении 221,42 тыс. рублей в 2012 году. Прочие расходы за 2012 год уменьшились на 7,5 % в сравнении с предыдущим периодом, в результате уменьшения товарных запасов.

Показатель прибыли до налогообложения  в 2012 году составил в денежном выражении 146 тыс. рублей, то есть уровень рентабельности соответствовал 0,68 процентов, а в 2011 году предприятие было нерентабельно. Следовательно, налог на прибыль за 2012 год составил 82 тыс. рублей в денежном выражении. Чистая прибыль составила за 2012 год в денежном выражении 64 тыс. рублей, в то время как в 2011 году был убыток - 257 тыс. рублей.

 

 

 

2.2. Управленческий  анализ деятельности  ООО"Сигнал"

 

Бюджет продаж является отправной  точкой во всем процессе составления  общего бюджета. Объем продаж и его  товарная структура предопределяют уровень и общий характер всей деятельности предприятия.

Проведем анализ дятельности  предприятия на примере составления бюджета реализации (товарооборота) основываясь на данных за 2012 год ООО"Сигнал".

Планируя развитие предприятия  на 2013 год, руководство выделило основные направления развития и приоритетным поставило для себя цель развитие торговли автотранспортными средствами и оптовая торговля автомобильными деталями.

На предприятии запланирован прирост  объема продаж на 2013 год в размере  не менее 10 %. Это минимальный уровень  прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 % (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 %.

В Отчете о прибылях и убытках выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс. руб., наценка составила 21346 – 18276 = 3067 (тыс. руб.) или 14,37%.

Для повышения конкурентоспособности  предприятия снижаем наценку  до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.

Планирование продаж рассмотрим в  таблице 2:

№1 – торговля автотранспортными  средствами;

№2 – торговля оптовая  автомобильными деталями;

№3 – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

№4 – организация грузоперевозок.

 

Таблица 2. Бюджет реализации (в тыс. р.)

 

Направление

Реализация товаров по закупочной стоимости за 2011 г.

Планируемый процент изменения реализации на 2012г.

Планируемая реализация по закупочной стоимости за 2013г.

Наценка

План реализации

1

2

3

4

5

6

№1

3242

+40,6%

4558

593

5151

№2

4940

+34,6%

6647

864

7511

№3

1235

-30,8%

380

49

429

№4

926

23%

1139

148

1287

Итого

10343

23%

12724

1654

14378


 

Рассмотрев реализацию по направлениям, выбираем перспективу развития торговли автотранспортом и деталями, т. е. предполагаем рост закупок товаров по направлениям № 1 и № 2. И соответственно, увеличение товарооборота по ним до 40,6% по № 1 и 34,6 % по № 2. Одновременно предполагаем снижение запасов по № 3 "техническое обслуживание и ремонт на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке.

Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета  запасов товаров на конец планируемого периода.

Руководство предприятия считает, что в 2012 году товарные запасы были оптимальными и составили 1512 тыс. руб. в денежном выражении (по данным бухгалтерского баланса за 2012 г.). С ростом товарооборота  их следует увеличить в соответствии с планируемым ростом, т.е. на 23 %. Бюджет запасов товаров представим в таблице 3:

 

 

Таблица 3. Бюджет товарных запасов (в тыс. руб.).

Склады

Запасы на 31.12.2012

Планируемые запасы на 31.12.2013

1

2

3

№1

538

756

№2

820

1103

№3

205

63

№4

154

189

Итого

1512

2111

     

Из таблицы 3 видно, что рост товарных запасов по № 1 и № 2 (запасы по автотранспортным средствам и автомобильным деталям) будет увеличен соответственно на 40,6 %и 34,6 %. Запасы товаров по направлению № 3 предполагается сократить в 3 раза, а запасы на организацию грузоперевозок увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 %.

Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для планирования бюджета  закупок товаров воспользуемся  формулой (1):

Ок = Он + П – Р        (1);

Ок - остаток товаров на конец планируемого периода;

Он - остаток товаров  на начало планируемого периода;

 П – поступление  (закупка) товаров за планируемый  период;

 Р - реализация товаров  за планируемый период.

Из формулы (1) выводим  формулу по которой будем рассчитывать планируемое поступление товаров:

П = Р - Он - Ок         (2);

Для более детального рассмотрения закупки товаров в  предстоящем году составим таблицу 4, в которой остатки запасов  товаров на 31.12.2012 г. считаем остатками  на начало планируемого периода.

 

Таблица 4 Бюджет закупок (в тыс. руб.)

Склады

Планируемая реализация по закупочной стоимости за 2013г.

Остатки запасов на 31.12.2012

Остатки запасов на 31.12.2013 план

План закупок

1

2

3

4

5

№1

4558

538

756

3264

№2

6647

820

1103

4724

№3

380

205

63

112

№4

1139

154

189

796

Итого

12724

1717

2111

8896

         

Планируемая реализация по закупочной стоимости за 2013 год составляет 12724 (бюджет продаж), а остатки запасов на 31.12.2012 года 1717 тыс.руб.

Проверим по формуле (2) данные таблицы: 12724 – 1717 – 2111 =8896(тыс. руб.).

Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.

Для создания бюджета затрат на предстоящий  период, необходимо опираться на структуру  затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, большое значение имеет и тот факт, что до 31.06.2011 года фирма имела 2 магазина розничной торговли деталями. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2013 году не будет. Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 6 месяцев 2011 году 885 тыс. руб. в денежном выражении.

Определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360 – 885 = 2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 5:

 

 

Таблица 5. Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)

Наименование затрат

Сумма затрат нарастающим итогом на 31.12.2012, по статьям

Сумма затрат нарастающим итогом на 31.12.2012 за вычетом затрат на розничную торговлю

Сумма сокращенных затрат

Сумма планируемых затрат нарастающим  итогом на 31.12.2013

1

2

4

5

6

1.Транспортные расходы

589

509

509

580

2.ГСМ

168

148

148

169

3.Прочие расходы по автотранспорту

44

44

44

50

4.Налог на пользователей автомобильными  дорогами

31

24

24

24

5.Оплата труда

653

503

444

506

6.Отчисления в социальные фонды

275

219

152

173

7.Износ основных средств

180

120

99

99

8.Командировочные расходы

21

21

21

24

9.Расходы на субаренду

296

189

158

180

10.Содержание торгового оборудования

53

8

8

9

11.Услуги связи

117

93

80

91

12.Затраты по инкассации

5

0

0

0

13.Информационно-вычислительное обслуживание

37

37

37

42

14.Износ нематериальных активов

1

1

1

1

15.Коммунальные платежи

386

270

244

278

16.Расходы на аренду

39

39

39

44

17.Износ МБП

281

166

97

111

18.Прочие расходы

184

98

38

43

Итого

3360

2475

2143

2424


 

Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть  структуру затрат и найти возможности  для их снижения, это главное, что  волнует любого руководителя.

Рассмотрим возможности снижения затрат в ценах в 2013 году.

По статьям транспортных расходов отражаются:

Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с  заключенными договорами; расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта; расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.

Расходы на ГСМ и запчасти для  ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин  новыми автомашинами не предусмотрено  пополнить.

Налог на пользователей автодорог  в торговых предприятиях установлен в размере одного процента от наценки. Валовой доход, т.е. наценка запланирована на предстоящий год в сумме 1654 тыс. руб. в денежном выражении, налог составит 1654 * 1% = 16,54 (тыс. руб.)

По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 2 человека, что составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.

По статье 7 "Износ основных средств" запланировано некоторое сокращение расходов, в связи с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)

В 2013 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование  производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб. (статья 9).

По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия более чем  наполовину, а именно 60 тыс. руб.

По остальным статьям затрат изменения не предвидятся.

Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2012 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.

В таблице 5 показана сумма планируемых  затрат, скорректированная по отдельным статьям на процент предусмотренной инфляции.

Таким образом, при рассмотрении настоящего вопроса:

рассмотрены возможности сокращения затрат, исходя из номенклатуры статей;

произведен пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2013 года.

Следующим этапом является бюджет себестоимости  реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных  товаров проводим на основании расчетных  данных указанных в таблицах 4,5.

Бюджетирование и контроль затрат. 2 📙 Курсовая → 🆔 43952

Бюджетирование и контроль затрат. 2 📙 Курсовая → 🆔 43952