Бюджетирование предприятия ОАО Концерн “Аксион”
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ижевский
государственный технический
(ФГБОУ
ВПО «ИжГТУ имени М.Т.
Факультет «Менеджмент и маркетинг»
Институт непрерывного профессионального образования
Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»
Курсовая работа
по дисциплине « Корпоративные финансы »
на тему «Бюджетирование
предприятия ОАО Концерн “
Выполнила:
Проверила:
Ижевск. 2013
Содержание
Введение 3
1. Описание предприятия ОАО Концерн «Аксион» 4
2. Бюджет предприятия 9
2.1 Бюджет продаж с графиком получения денежных средств от потребителя 9
2.2 Бюджет производства продукции 10
2.3 Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат 10
2.4 Бюджет затрат на оплату труда основного персонала 12
2.5 Бюджет производственных накладных затрат 13
2.6 Бюджет себестоимости 14
2.7 Бюджет прибылей и убытков 15
2.8 Бюджет движения денежных средств 16
2.9 Прогнозный баланс 18
Заключение 20
Список литературы 21
Введение
Любое планирование в условиях рынка начинается с прогноза продаж. Прогнозирование объема продаж является отправным моментом бюджетирования. Иногда эти термины (прогнозирование, бюджетирование) считают идентичными и план, (бюджет) продаж отождествляют с прогнозом объема продаж. Но, прогноз – это предвидение, предсказание, оценка, но не план и, тем более не бюджет.
Бюджетирование - это система,
весьма серьезная и ответственная,
система финансового
В данной работе будет исследоваться бюджет предприятия ОАО Концерн «Аксион». Будет представлен бюджет на начало и конец периода 2011 года, сравнительный анализ и вывод по рентабельности выпуска продукции концерна.
1. Описание предприятия ОАО Концерн «Аксион»
Открытое акционерное
общество Концерн «Аксион» — современное
многопрофильное предприятие с высоким
научно-техническим потенциалом и сильной
производственно-
Одним из перспективных направлений деятельности предприятия является производство. продажа и перепродажа товаров народного потребления (ТНП).
Работа предприятия в этом товарном направлении обусловлена следующими факторами:
- большой опыт проектирования и производства мелкой бытовой техники;
- наличие сформировавшихся каналов сбыта ТНП;
- наличие на предприятии высокопроизводительных технологических процессов. необходимых для производства ТНП (штамповка. литьё металлов и пластмасс. конвейерная сборка и т.д.);
- большая ёмкость рынка ТНП. которая позволяет значительно расширить объем продаж за счет расширения номенклатуры выпускаемых предприятием изделий и за счет перепродажи изделий других производителей. в том числе и китайских.
Предприятие ОАО Концерн «Аксион» производство и продажу мелкой электробытовой техники ведет с 1999 года.
Основную долю в структуре персонала ОАО Концерн “Аксион” занимает категория рабочих. что соответствует специфике деятельности данного предприятия. Среднесписочная численность работников за 2010-2011 год составляет 763 и 639 человек соответственно.
Режим налогообложения организации характеризуется:
Налогом на прибыль организаций (налоговая ставка) 24% |
НДС (ставка 0.0%. 10.0%. 18.0%) за исключением НДС. подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ |
Налог на имущество организаций (налоговая ставка 2.2%) |
Единый социальный налог (для предпринимателей – в отношении доходов. полученных от предпринимательской деятельности. а также выплат и иных вознаграждений. начисляемых ими в пользу физических лиц). налоговая ставка – 26% |
Основными источниками финансирования научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ остаются доходы от реализации работ и услуг непромышленного характера. включая доходы от коммерческой деятельности. Модель финансирования консервативная. за счет долгосрочных пассивов финансируются оборотные активы.
Для действующей и успешно
работающей организации составление
бюджета продаж может начинаться
с анализа ожидаемых
Рассмотрим процесс
В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен. пример которого представлен в таблицах 1. 2.
Таблица 1 – Бюджет продаж по комплектующим бытовой техники
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Ожидаемые продажи шт |
30 000 |
10 000 |
20 000 |
40 000 |
100 000 |
Ожидаемая цена (руб/шт) |
200 |
200 |
200 |
200 |
Таблица 2 – Бюджет продаж по комплектующим медицинской техники
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Ожидаемые продажи шт |
10 000 |
30 000 |
40 000 |
20 000 |
100 000 |
Ожидаемая цена (руб/шт) |
400 |
400 |
400 |
400 |
Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 70% от объема выручки. оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3 000 единиц комплектующих бытовой техники и 2 000 комплектующих медицинской. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 1.5 кг металла и пластмассы и 2.5 кг тех же материалов для медицинского оборудования. Цена одного килограмма металла оценивается на уровне 70 руб. Остаток металла на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса металла и пластмассы на конец года составляет 5 000 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы. приобретенные в конкретном квартале. составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа. которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции комплектующих бытовой техники составляют 0.8 часа. на единицу комплектующих медицинского назначения1 час. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 50 руб.
Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 20 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 600 000 руб. за квартал. причем из них на амортизацию приходится 150 000 руб. Постоянные накладные затраты делятся поровну между двумя видами продукции.
Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей - переменной и постоянной. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Постоянные административные и управленческие затраты (руб)
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Реклама |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
400 000 |
Зарплата управляющих |
150 000 |
150 000 |
150 000 |
150 000 |
600 000 |
Страховка |
40 000 |
200 000 |
240 000 | ||
Недвижимость |
600 000 |
600 000 |
Предприятие планирует закупку оборудования на сумму 1 500 000 руб. во втором квартале.
Планируемая к выплате сумма дивидендов составляет 400 000 в год. равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.
Дополнительно примем. что ставка налога на прибыль составляет 20%.
Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса (таблица 4).
Таблица 4 - Начальный баланс предприятия (руб.)
Активы: |
|
Основные средства |
|
Земля |
8 000 000 |
Сооружения и оборудование |
8 000 000 |
Накопленная амортизация |
500 000 |
Сооружения и оборудования нетто |
8 200 000 |
Оборотные активы: |
|
Денежные средства |
900 000 |
Счета дебиторов |
1 100 000 |
Запасы сырья |
600 000 |
Запасы готовой продукции |
3 000 000 |
Всего оборотные активы |
5 600 000 |
Итого активы |
21 800 000 |
Пассивы и капитал |
|
Обязательства: |
|
Текущие обязательства |
|
Счета к оплате |
300 000 |
Акционерный капитал: |
|
Уставной капитал |
16 500 000 |
Нераспределенная прибыль |
5 000 000 |
Итого обязательства и капитал |
21 800 000 |
2. Бюджет предприятия
2.1 Бюджет продаж с графиком получения денежных средств от потребителя
Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую продукцию комплектующих и коэффициентов инкассации. Бюджет продаж представлен в таблице 5.
Таблица - 5 . Бюджет продаж предприятия и график поступления денег
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Продажи комплектующих бытовой техники | |||||
Ожидаемый объем (шт) |
30 000 |
10 000 |
20 000 |
40 000 |
100 000 |
Ожидаемая цена (руб) |
200 |
200 |
200 |
200 |
|
Выручка от реализации (руб) |
6 000 000 |
2 000 000 |
4 000 000 |
8 000 000 |
20 000 000 |
Продажи комплектующих медицинской техники | |||||
Ожидаемый объем (шт) |
10 000 |
30 000 |
40 000 |
20 000 |
100 000 |
Ожидаемая цена (руб) |
400 |
400 |
400 |
400 |
|
Выручка от реализации (руб) |
4 000 000 |
12 000 000 |
16 000 000 |
8 000 000 |
40 000 000 |
График поступления денежных средств от продаж. руб. | |||||
Счета дебиторов на начало периода |
1 100 000 |
1 100 000 | |||
1 кв |
7 000 000 |
3 000 000 |
|||
2 кв |
9 800 000 |
4 200 000 |
|||
3 кв |
14 000 000 |
6 000 000 |
|||
4 кв |
11 200 000 |
||||
Итого |
8 100 000 |
12 800 000 |
18 200 000 |
17 200 000 |
56 300 000 |
Только 70% продаж принесут наличность в 4 квартале. По остальным 30% поступления ожидаются в следующем году.
2.2 Бюджет производства продукции
План составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства представлен в таблицах 6, 7.
Таблица 6 – План производства комплектующих быт. техники (шт.)
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Ожидаемые продажи |
30 000 |
10 000 |
20 000 |
40 000 |
100 000 |
Запас на конец периода |
9 000 |
12 000 |
6 000 |
3 000 |
3 000 |
Запас на начало периода |
3 000 |
9 000 |
12 000 |
6 000 |
3 000 |
Объем производства |
36 000 |
13 000 |
14 000 |
37 000 |
100 000 |
Таблица 7 – План производства комплектующих мед. техники (шт.)
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Ожидаемые продажи |
10 000 |
30 000 |
40 000 |
20 000 |
100 000 |
Запас на конец периода |
12 000 |
9 000 |
3 000 |
2 000 |
2 000 |
Запас на начало периода |
6 000 |
12 000 |
9 000 |
3 000 |
6 000 |
Объем производства |
16 000 |
27 000 |
34 000 |
19 000 |
96 000 |
2.3 Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
Бюджет состоит из двух частей: расчета объемов потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен в таблице 8.
Данный бюджет базируется на производственном плане, а не на плане продаж. Используя норматив потребления сырья на единицу продукции, оценивается планируемый объем сырья для производства продукции данного периода. Для обеспечения бесперебойной поставки сырья (металла и пластмассы) в производство, финансовый менеджер планирует запас сырья на конец периода в размере 10% от потребности в сырье следующего периода.
Планируемый объем запасов сырья на конец последнего периода оценивается индивидуально, а не в составе общей процедуры.
Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. При планировании четвертого квартала мы предполагаем кредиторскую задолженность на конец года в объеме 50% от стоимости сырья, планируемого к закупке в четвертом квартале.
Таблица 8 - Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Затраты материалов на комплектующие быт. техники | |||||
Объем производства продукции (шт.) |
36 000 |
13 000 |
14 000 |
37 000 |
100 000 |
Требуемый объем сырья на единицу продукции (кг) |
1.5 |
1.5 |
1.5 |
1.5 |
|
Запасы сырья на конец периода (кг) |
1950 |
2100 |
5550 |
5000 |
5 000 |
Запасы сырья на начало периода (кг) |
5400 |
1950 |
2100 |
5550 |
5 400 |
Закупки материалов (кг) |
50550 |
19650 |
24450 |
54950 |
149 600 |
Стоимость закупок материалов (руб.) |
|||||
Затраты материалов на комплектующие мед. техники | |||||
Объем производства продукции (шт.) |
16 000 |
27 000 |
34 000 |
19 000 |
96 000 |
Требуемый объем сырья на единицу продукции (кг) |
2.5 |
2.5 |
2.5 |
2.5 |
|
Запасы сырья на конец периода (кг) |
6 750 |
8 500 |
4 750 |
5 000 |
5 000 |
Запасы сырья на начало периода (кг) |
4 000 |
6 750 |
8 500 |
4 750 |
4 000 |
Закупки материалов (кг) |
42 750 |
69 250 |
81 250 |
47 750 |
241 000 |
Стоимость закупок материалов (руб.) |
9 992 500 |
4 847 500 |
5 687 500 |
3 342 500 |
16 870 000 |
График денежных выплат (руб.) | |||||
Счета кредиторов на начало периода |
300 000 |
||||
1 кв |
3 265 500 |
3 265 500 |
|||
2 кв |
3 111 500 |
3 111 500 |
|||
3 кв |
3 699 500 |
3 699 500 |
|||
4 кв |
1 797 250 |
||||
Итого платежи |
3 565 500 |
6 377 000 |
6 811 000 |
5 496 750 |
22 250 250 |
2.4 Бюджет затрат на оплату труда основного персонала
Бюджет составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты. Как бы сложна ни была система оплаты, ее плановый расчет всегда можно формализовать в виде соответствующих таблиц. На предприятии ОАО Концерн «Аксион» используется простейшая сдельно-повременная система оплаты. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат на оплату прямого труда, который представлен в таблицах 9, 10.
Таблица 9 - Бюджет затрат прямого труда при производстве комплектующих быт. техники.
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Объем производства продукции. шт. |
36 000 |
13 000 |
14 000 |
37 000 |
100 000 |
Затраты труда основного персонала, час |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
0,8 |
|
Стоимость одного часа, руб. |
50 |
50 |
50 |
50 |
|
Оплата основного персонала. руб. |
1 440 000 |
520 000 |
560 000 |
1 480 000 |
4 000 000 |
Таблица 10 - Бюджет затрат прямого труда при производстве комплектующих мед. техники
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Объем производства продукции, шт. |
16 000 |
27 000 |
34 000 |
19 000 |
96 000 |
Затраты труда основного персонала, час |
1 |
1 |
1 |
1 |
|
Стоимость одного часа, руб. |
50 |
50 |
50 |
50 |
|
Оплата основного персонала. руб. |
800 000 |
1 350 000 |
1 700 000 |
950 000 |
4 800 000 |
2.5 Бюджет производственных накладных затрат
Бюджет составляется с использованием агрегированных финансовых показателей. Дело в том, что состав накладных издержек зачастую велик, и производить планирование накладных издержек по элементам затрат есть неоправданно большой аналитический труд. Поэтому все накладные издержки предварительно делятся на переменные и постоянные, и планирование переменных накладных издержек осуществляется в соответствии с плановым значением соответствующего базового показателя. В качестве базового показателя использован объем затрат прямого труда. В процессе предварительного анализа установлен норматив затрат прямого труда - 20 руб. на 1 час работы основного персонала. Это предопределяет состав показателей в таблице бюджета накладных затрат, представленных в таблице 11.
Таблица 11 – Бюджет производственных накладных издержек
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Затраты труда основного персонала на производство комплектующих быт. техники, час |
28 800 |
10 400 |
11 200 |
29 600 |
80 000 |
Затраты труда основного персонала на производство комплектующих мед. техники, час |
16 000 |
27 000 |
34 000 |
19 000 |
96 000 |
Норматив переменных накладных затрат, руб |
20 |
20 |
20 |
20 |
|
Переменные накладные затраты, руб |
896 000 |
748 000 |
691 200 |
409 600 |
2 744 800 |
Постоянные накладные затраты, руб |
600 000 |
600 000 |
600 000 |
600 000 |
2 400 000 |
Итого накладных затрат, руб |
1 496 000 |
1 348 000 |
1 291 200 |
1 009 600 |
5 144 800 |
Амортизация. руб. |
150 000 |
150 000 |
150 000 |
150 000 |
600 000 |
Оплата накладных затрат. руб. |
1 346 000 |
1 198 000 |
1 141 200 |
859 600 |
4 544 800 |
2.6 Бюджет себестоимости
Оценка себестоимости продукции необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готовой продукции на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные издержки. Расчет себестоимости для рассматриваемого примера продемонстрирован в таблицах 12, 13.
Таблица 12 - Расчет себестоимости единицы комплектующих быт. техники
Статьи |
Количество |
Затраты, руб |
Итого, руб |
Затраты на единицу комплектующей |
|||
Основные материалы |
1,5 кг |
70 |
105 |
Затраты прямого труда |
0,8 часа |
50 |
40 |
Накладные затраты |
0,8 часа |
35 |
28 |
Себестоимость единицы продукции |
173 | ||
Таблица 13 - Расчет себестоимости единицы комплектующих мед. техники
Статьи |
Количество |
Затраты, руб |
Итого, руб |
Затраты на единицу комплектующей |
|||
Основные материалы (кг) |
2,5 кг |
70 |
175 |
Затраты прямого труда |
1 час |
50 |
50 |
Накладные затраты |
1 час |
32.5 |
32,5 |
Себестоимость единицы продукции |
257,5 | ||
Для оценки величины накладных
издержек в себестоимости единицы
продукции следует сначала «
2.7 Бюджет прибылей и убытков
Ранее отмечались два базиса планирования предприятия: ресурсный базис и денежный базис. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли предприятия, наличие которой является необходимым условием способности предприятия генерировать деньги. Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Отчет о прибыли для рассматриваемого примера помещен в таблице 14.
Таблица 14 - Плановый отчет о прибыли (без дополнительного финансирования)
Выручка от реализации продукции |
60 000 000 |
Себестоимость реализованной продукции |
43 050 000 |
Валовая прибыль |
16 950 000 |
Общие и маркетинговые затраты |
5 840 000 |
Прибыль до процентов за кредит и налога на прибыль |
11 110 000 |
Проценты за кредит |
- |
Прибыль до выплаты налогов |
11 110 000 |
Налог на прибыль |
2 222 000 |
Чистая прибыль |
8 888 000 |
В этом отчете выручка от
реализации получается путем умножения
общего объема продаж за год на цену
единицы продукции. Себестоимость
реализованной продукции
2.8 Бюджет движения денежных средств
Бюджет является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает все «хорошие и плохие новости» предприятия. Хорошие новости - это поступления денег, плохие - уплаты денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным.
Для предприятия ОАО Концерн «Аксион» такой бюджет представлен в таблице 15. Отметим ряд особенностей данного бюджета. Это, во-первых, упрощенный характер схемы уплаты налога на прибыль. Величина налога на прибыль, определенная в рамках планового отчета о прибыли, делится на четыре равные части, каждая часть учитывается в бюджете денежных средств каждого квартала.
Во-вторых, заявленный в общей процедуре бюджетирования инвестиционный бюджет, представлен в таблице 15 одной строкой затрат на покупку оборудования.
Таблица 15 - Бюджет движения денежных средств (без дополнительного финансирования), руб.
1 кв |
2 кв |
3 кв |
4 кв |
Год | |
Денежные средства на начало периода |
900 000 |
470 000 |
619 500 |
6 461 800 |
900 000 |
Поступление денежных средств от потребителей |
8 100 000 |
12 800 000 |
18 200 000 |
17 200 000 |
56 300 000 |
Денежные средства в распоряжении |
9 000 000 |
13 270 000 |
18 819 500 |
23 661 800 |
57 200 000 |
Расходование денежных средств | |||||
На основные материалы |
3 565 500 |
6 377 000 |
6 811 000 |
5 496 750 |
22 250 250 |
На оплату труда основного персонала |
2 240 000 |
1 870 000 |
2 260 000 |
2 430 000 |
8 800 000 |
Производственные накладные затраты |
1 346 000 |
1 198 000 |
1 141 200 |
859 600 |
4 544 800 |
Затраты на сбыт и управление |
1 050 000 |
1 050 000 |
1 490 000 |
2 250 000 |
5 840 000 |
Налог на прибыль |
555 000 |
555 500 |
555 500 |
555 500 |
2 222 000 |
Покупка оборудования |
- |
1 500 000 |
- |
- |
1 500 000 |
Дивиденды |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
400 000 |
Всего денежных выплат |
8 857 000 |
12 650 500 |
12 357 700 |
11 691 850 |
45 557 050 |
Профицит (дефицит) денежных средств |
470 000 |
619 500 |
6 461 800 |
11 969 950 |
11 969 950 |
- Бюджетирование предприятия ООО «Вереск-Уфа»
- Бюджетирование прямых расходов в ОАО "Надежда" и его значение в принятии управленческих решений
- Бюджетирование расходов и доходов
- Бюджетирование, система бюджетирования на предприятии
- Бюджетирование системы образования
- Бюджетирования в современных условиях
- Бюджет и финансовая политика. Бюджетный дефицит и государственный долг
- Бюджетирование, ориентированное на результаты: анализ мирового опыта и возможностей его распространения в России
- Бюджетирование планирование
- Бюджетирование: понятие, виды бюджетов, методика составления
- Бюджетирование предприятий
- Бюджетирование предприятия
- Бюджетирование предприятия
- Бюджетирование предприятия
