Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бюджетная система РФ. 48

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Социально экономическая сущность и содержание бюджетных реформ 5

1.1. Понятие и значение государственного бюджета 5

1.2. Налоговая реформа и ее влияние на доходы бюджетов 8

1.3. Развитие бюджетного федерализма 10

2. Основные направления бюджетной реформы в РФ 15

2.1. Цели и задачи бюджетной стратегии на 2010-2012 годы 15

2.2. Межбюджетные отношения 23

Заключение 27

Список литературы 29

ВВЕДЕНИЕ

Центральное место в любой финансовой системе занимает бюджетная ее подсистема (бюджетная система). В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия «бюджет», что обусловлено многогранностью бюджета как явления.

Бюджет — основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной или муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредоточивать их на решении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой политики.

С развитием общества существенно меняется и социально-экономическая роль бюджета. В условиях планово-директивной экономики бюджет государства был единственным источником финансового обеспечения всех сторон жизни общества. Рыночная экономика изменила соотношение между централизованными (прежде всего — бюджетными) и децентрализованными денежными фондами в пользу последних. Бюджетные средства все в большей степени сосредоточиваются на решении глобальных, общенациональных задач — структурной перестройке, научно-техническом развитии, обеспечении конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. Усиливается социальная направленность бюджета, ориентация его на осуществление программ, связанных с обеспечением защищенности населения от рыночных рисков, инфляционных и кризисных явлений. Все это осуществляется на фоне правовой и организационной поддержки предпринимательства, стимулирования его инициативы, развития децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджетное регулирование — одна из важнейших хозяйственных функций государства. Цель его — поддержание стабильности экономики, обеспечение ее сбалансированности, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества.

Таким образом, бюджет — это объективно обусловленное финансовой системы, особый сегмент денежных отношений, связанный с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения функций и задач государства и его территориальных подсистем это главный финансовый план страны, важнейший инструмент дарственного регулирования.

1. СОЦИАЛЬНО ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ РЕФОРМ

1.1. Понятие и значение государственного бюджета

Государственный бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства. Как известно, сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в ее функциях. Через бюджет производится мобилизация централизуемых финансовых ресурсов государства и их расходование на цели, определяемые государством в лице соответствующих органов государственной власти. Это значит, что в бюджете концентрируется часть национального дохода, которая затем перераспределяется. Используя средства на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей направляются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Через бюджет перераспределяется до 30-40% национального дохода.

Федеральные и региональные органы государственной власти посредством бюджетных отношений получают в свое распоряжение определенную часть

перераспределяемого национального дохода, которая направляется на строго определенные цели в зависимости от разграничения функций между уровнями управления. Государственный бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивает проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части. Основные функции, которые выполняет бюджет, можно представить в виде следующей схемы:

Через распределительную и контрольную функции проявляется сущность бюджета как экономической категории. В качестве таковой бюджет представляет собой систему экономических отношений, на основе которых осуществляется планирование доходов и расходов государства. Бюджет выступает мощным рычагом воздействия на социально-экономическое развитие страны. Он призван обеспечить не только создание общегосударственного фонда денежных средств, но и эффективное его использование в соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой политики. Итак, государственный бюджет страны, являясь одним из важных звеньев финансовой системы, представляет собой план образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Значение бюджета, на мой взгляд, состоит, прежде всего, в сосредоточении у государства части доходов общества. В условиях рыночной экономики, к которой Россия стремиться в настоящее время, большое значение бюджета сохраняется, но методы его воздействия на развитие экономики и социальной сферы становятся несколько иными. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Бюджет играет важную роль и в воспроизводственном процессе. Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы влияет на воспроизводство рабочей силы. Налоги, направляемые в бюджет, сокращают долю денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, сдерживают экономическую активность определенных отраслей. И наоборот, бюджетное финансирование, субсидирование предоставляют дополнительные возможности для развития приоритетных отраслей в соответствии с потребностями общества. Субвенции, трансферты играют большую роль в перераспределении валового внутреннего продукта между территориями, способствуют выравниванию уровней их экономического и социального развития. Итак, основные признаки государственного бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений, можно сформулировать следующим образом:

¨ бюджет имеет денежную форму отношений (опосредуется движением финансовых ресурсов);

¨ сфера действия бюджета ограничена рамками бюджетного процесса, который регламентируется соответствующим законодательством (Бюджетным кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ);

¨ участниками бюджетных отношений всегда являются, с одной стороны, государство, субъекты Федерации и органы местного самоуправления, а с другой стороны – предприятия, учреждения и население.

¨ характерна безвозмездность движения денежных потоков в виде взимания налогов и сборов, а также бюджетного финансирования.

1.2. Налоговая реформа и ее влияние на доходы бюджетов

Налоги являются неотъемлемым элементом государства, поскольку именно налоги являются основным источником финансового обеспечения его деятельности и деятельности местного самоуправления.

Эффективность налоговой системы тесно связана и оказывает существенное влияние на эффективность экономики в целом. Высокие налоги, предполагающие значительные изъятия доходов в пользу государства, приводят к угнетению деловой активности и в итоге к снижению доходов государства.

Вопросы налоговой реформы в данном разделе будут рассматриваться только применительно к формированию доходов бюджетов.

Существующая система налогообложения Российской Федерации начала формироваться в 1990-1991 годах и выстраивалась, видоизменялась по мере формирования рыночных условий в экономике.

Налоговая реформа была призвана обеспечить решение двух основных задач:

1.Создать четкое, полное, понятное и по возможности простое законодательство.

2.Снизить налоговое бремя на налогоплательщиков.

Решение первой задачи однозначно требовало разработки и принятия налогового кодекса. В 1996 году появился первый вариант проекта первой части Налогового кодекса Российской Федерации. Проект прошел многочисленные обсуждения, в ходе доработки в него было внесено множество поправок, и в июле 1998 года первая часть Налогового кодекса была принята. Вводилась она в действие с 1 января 1999 года специальным Федеральным законом от 31.07.1998 г. No 147-ФЗ «О введение в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Вторая часть Налогового кодекса, состоящая из четырех глав по отдельным налогам была принята в июле 2000 года и введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 года No 118-ФЗ с 1 июля 2001 года.

В последующие годы были приняты еще несколько глав второй части. В целом в 2003 году еще не закончена вторая часть, а предстоит принять еще третью и четвертую части кодекса. Иными словами работы в области налогового законодательства предстоит еще достаточно.

Вторая задача – снижение налогового бремени, требовала и требует «увязки» с поступлением налогов в бюджет, поскольку снижение налоговых ставок далеко не всегда сразу дает увеличение поступлений в бюджет.

Основные направления налоговой реформы в части снижения налоговой нагрузки связаны, во-первых, с уменьшением ставки налога на прибыль с 35% сначала до 30%, а затем до 24%; во-вторых, с отменой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и введением единой ставки в размере 13%; в-третьих, с введением для малого предпринимательства единого налога по упрощенной системе и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; в-четвертых, с отменой целой группы местных налогов и введением налога с продаж (необходимо отметить, что налог с продаж в том виде, в котором он был принят, признан Конституционным Судом Российской Федерации не соответствующим Конституции РФ и подлежит отмене с 1 января 2004 года); в-пятых, с введением единого социального налога вместо платежей в государственные внебюджетные фонды. Помимо перечисленных, наиболее значимых изменений, следует отметить, что реформа предполагает усиление роли имущественных налогов, взимаемых с населения, переход на рыночные механизмы оценки земли и имущества, введение налога на недвижимость вместо налога на имущество и налога на землю. Рассматриваются вопросы снижение ставки налога на добавленную стоимость, ставок по единому социальному налогу и ряд других мер.

С точки зрения распределения налогов по уровням бюджетов, то общепринято считать, что возросла концентрация налоговых доходов в федеральном бюджете, снизилась собственная доходная база бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Практически ликвидированы местные налоги. В Налоговом кодексе к местным налогам отнесены: земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Однако, земельный налог поступает в местный бюджет только частично, главы в Налоговом кодексе по лицензионным сборам пока нет. С учетом того, что местное самоуправление не обладает правом лицензирования,
видимо и по этим местным сборам будет много вопросов. Доля остальных налогов в доходах местных бюджетов несущественна.

1.3. Развитие бюджетного федерализма

Основные направления социально-экономической политики Правительства РФ. Приоритеты в развитии финансово-бюджетной системы. Закрепление доходов за региональными и местными бюджетами

На заседании Правительства Российской Федерации в 2000 г. были одобрены подготовленные в основном Министерством экономического развития и торговли РФ с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти и Банка России Основные направления социально-экономической политики Правительства Российской Федерации на долгосрочную перспективу. Эти Основные направления были разработаны на базе Стратегии развития Российской Федерации до 2010 года, подготовленной

Фондом «Центр стратегических разработок». Они намечают пути решения трех задач: установление нового социального контракта осуществление реформы власти и проведение модернизации экономики.

В них отмечается, что единственным способом сократить образовавшийся разрыв между Россией и наиболее развитыми странами, создать базу для повышения уровня жизни граждан является экономический рост, устойчиво опережающий рост мировой экономики.

Такой экономический рост, по мнению разработчиков, может быть обеспечен сочетанием накопления капитальных и интеллектуальных ресурсов, повышения эффективности их использования, высвобождения предпринимательской инициативы. Снижение административного и налогового пресса для бизнеса позволит уже на первом этапе получить отдачу от использования краткосрочных ресурсов роста через повышение производительности труда, загрузку простаивающих жизнеспособных мощностей.

На втором этапе экономическая свобода должна выразиться в росте эффективности инвестиций, на активное привлечение которых будет направлена государственная экономическая политика.

Для обеспечения модернизации экономики предусматриваются пути совершенствования правовых и информационных условий хозяйствования, выравнивания условий конкуренции, снижения административного регулирования хозяйственной деятельности, развитие финансовых рынков и институтов для создания благоприятного предпринимательского и инвестиционного климата. Этому будут также способствовать намечаемые меры по совершенствованию бюджетной политики и межбюджетных отношений, реформированию налоговой и таможенной систем, проведению денежно-кредитной политики. Намечаются также стратегические направления и ориентиры совершенствования структурной политики. Это касается, прежде всего, системы управления государственной собственностью, областей, связанных с инновационным развитием экономики, развитием транспортной и производственной инфраструктуры, реформированием естественных монополий. Структурные преобразования системы железнодорожного транспорта, в топливно-энергетическом, оборонном, агропромышленном комплексах, проблемы развития рынка земли и недвижимости, а также область внешнеэкономических связей также включены в правительственную Программу.

В социальной политике намечается завершение перехода от патерналистской к субсидиарной модели государства. Это означает что государство будет обеспечивать доступность и бесплатность для всех граждан базовых социальных услуг (на основе минимальных социальных стандартов). Будет осуществляться перераспределение социальных расходов государства в пользу наиболее уязвимых групп населения при одновременном сокращении помощи обеспеченным семьям; сокращение социального неравенства; предоставление гражданам возможностей более высокого уровня социального потребления за счет собственных доходов.

Основные направления реформирования региональных финансов устанавливают рамочные принципы и условия для разработки и реализации органами исполнительной власти субъектов РФ программ реформирования финансовой системы.

Целью реформирования региональных финансов является повышение эффективности использования бюджетных ресурсов, обеспечение соблюдения требований, установленных федеральным законодательством, разработка и соблюдение более высоких стандартов управления общественными финансами на региональном и местном уровнях.

Правительство РФ при формировании финансовой системы в федеративном государстве готово внести коррективы в следующие области:

1) бюджет и бюджетный процесс;

2) межбюджетные отношения;

3) управление бюджетными расходами;

4) тарифная и ценовая политика;

5) развитие налоговой и доходной базы;

6) управление государственным и муниципальным долгом;

7) управление государственной и муниципальной собственностью;

8) бюджетный учет, отчетность, контроль и аудит.

По мнению правительственных экспертов, в целях реализации программ развития финансово-бюджетной системы необходимо:

провести инвентаризацию и оценку бюджетных обязательств, в том числе - установленных федеральными законами как основы формирования бюджетов и установления долгосрочных целей бюджетной политики;

внедрить систему экономического и финансового прогнозирования, выработать и реализовать среднесрочные и долгосрочные программы, установить бюджетные приоритеты, обеспечить долгосрочную сбалансированность бюджета и оптимальное соотношение текущих и инвестиционных расходов, собственных заемных средств;

повысить обоснованность и точность бюджетного планирования. Сократить число пересмотров бюджета в течение финансового года;

разделить бюджет текущих и капитальных расходов, создать бюджет развития, разработать и внедрить стандарты инвестиционного процесса, применить на практике формализованную методику отбора оценки эффективности инвестиционных проектов, критериев их финансирования за счет бюджетных средств;

окончательно перейти к казначейской системе исполнения региональных и местных бюджетов, обеспечивающей оптимальную централизацию управления бюджетными ресурсами, добиваться повышения их ликвидности;

осуществить учет бюджетных обязательств, консолидацию внебюджетных средств, обеспечить прозрачность использования бюджетных и внебюджетных средств;

повысить прозрачность бюджетного процесса для органов представительной власти, населения, инвесторов и кредиторов, вышестоящих органов власти;

создать систему подготовки и повышения квалификации работников региональных и местных финансовых органов, их ориентации на повышение эффективности управления, в том числе -с привлечением технической помощи и консультационных услуг;

изыскать ресурсы и обеспечить необходимые институциональные изменения для реформирования образования, здравоохранения, учреждений культуры, физической культуры и спорта, туризма, санаторно-курортной сферы. Намечены меры по усилению социальной поддержки населения (пенсионная реформа завершение реформы жилищно-коммунального хозяйства, государственная северная политика, миграционная политика и др.).

В Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. указаны следующие критерии, которые следует учитывать при разграничении налоговых полномочий:

стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;

экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог;

равномерность размещения налоговой базы: чем выше территориальная неравномерность размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводится соответствующий налог, социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть закреплены за федеральным уровнем власти.

В Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. поставлена задача поэтапного сокращения регулирующих доходов с их преобразованием в собственные и закрепленные на долгосрочной основе доходы региональных и местных бюджетов, установленные на постоянной основе Бюджетным кодексом.

В частности, указанной Программой предлагается зачислять в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации 100% поступлений налога на доходы физических лиц, 70% поступлений налога на прибыль (по ставке 16,5%), 60% поступлений налога на добычу полезных ископаемых, кроме углеводородного сырья), 50% акцизов на алкогольную продукцию, 20% поступлений налога на добыч}' углеводородного сырья, а также

все поступления по региональным и местным налогам. В то же время данные пропорции могут и должны быть уточнены в зависимости от перспективного разграничения расходных полномочий и структуры налоговой системы.

В предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации к проекту Стратегии отмечалась необходимость скорейшего перехода к активной государственной политике стимулирования капиталовложений и инновационной активности. При этом должна быть усилена бюджетная составляющая в инвестиционной политике, а также начат переход к программно-целевому бюджетному финансированию вместо ведомственного распределения бюджетных средств.

Совет Федерации предложил Правительству России разработать и внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проект федерального закона о стратегических ориентирах развития Российской Федерации на долгосрочную перспективу, стимулировании экономической стабильности и роста.

В целом глубокий и обоснованный документ Правительства РФ, столь подробно изложенный выше, во многом теряет из-за того, что в нем не выделен региональный аспект проблем социально-экономического развития. Унификация социально-экономических стандартов проходит неодинаково в различных субъектах Федерации. В документе не нашлось места вопросам бюджетного федерализма и деятельности ФФПР, не отражена политика финансового выравнивания регионов, не упомянуты проблемы, связанные с доходными и расходными налоговыми полномочиями субъектов Федерации.

При дальнейшей реализации программы следует учесть, что целью реформирования межбюджетных отношений было и остается создание через налогово-бюджетное законодательство необходимых одинаковых исходных условий на всей территории страны.

2. Основные направления бюджетной реформы в РФ

2.1. Цели и задачи бюджетной стратегии на 2010-2012 годы

Бюджетная политика на 2010-2012 годы направлена, с одной стороны, на выход экономики из кризиса и решение важнейших социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и бюджетной стабильности.

Основными целями бюджетной политики в 2010-2012 годах являются:

Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.
Обеспечение средне- и долгосрочной макроэкономической и бюджетной устойчивости. В ближайшие годы потребуется адаптация бюджетных расходов к более низкому уровню доходов.
Повышение эффективности расходов бюджета. В условиях вынужденного снижения объемов расходов бюджета необходимо обеспечить высокое качество государственных услуг и эффективное использование бюджетных средств.
Повышение эффективности налоговой системы.
Создание пенсионной системы, обеспечивающей достойный уровень жизни пенсионерам.
Разработка и реализация совместно с Банком России мер по поддержанию стабильности банковской системы.

1) Использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов стимулирования экономики в период выхода из кризиса.

В 2008 году рост мирового ВВП составил 3,4% в сравнении с 5,2% годом ранее. По последним прогнозам международных организаций, в 2009 году падение мировой экономики может составить до 3% на фоне значительного сокращения международной торговли.

Россию кризис коснулся сразу по нескольким направлениям. Осенью прошлого года произошло резкое падение внешнего спроса на основные экспортируемые товары, что привело к падению цен на экспорт. Быстрое снижение экспортных доходов сократило внутренний спрос. Одновременно Россия наряду с другими странами почувствовала резкое сжатие внешнего финансирования. Прекращение притока дешевых иностранных займов и возросшая неопределенность существенно снизили объемы кредитования российской экономики.

В первом полугодии 2009 г. продолжилась тенденция к сокращению основных экономических показателей. Темпы падения ВВП превышают 10%, промышленного производства – почти 15%, инвестиций – более 18%. Отмечено также снижение потребительского спроса (оборот розничной торговли сократился на 3%) вследствие падения заработной платы также почти на 3%. Продолжается рост безработицы, за последний год она увеличилась на 2,5 п.п.

Тем не менее, наличие значительных золотовалютных резервов позволило стране значительного ослабить влияние мирового кризиса на российскую экономику, избежать существенных проблем в банковской системе и сгладить резкие колебания валютного курса. Накопленные в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния значительные средства – на 1 января 2009 года они составляли 4027,6 млрд. рублей (137,1 млрд. долларов США) и 2584,5 млрд. рублей (88,0 млрд. долларов США) соответственно – позволяют финансировать бюджетные обязательства государства и осуществлять поддержку реального сектора экономики в текущем и последующих годах.

В период 2010-2012 годов (особенно в следующем году - в период начала выхода страны из кризиса) в рамках достижения этой цели необходимо решение следующих задач:

а) Использование мер фискальной политики для стимулирования внутреннего спроса и решения острых социальных проблем.

Россия, как и другие страны, сталкивается с различными социальными проблемами в период мирового финансового кризиса. С одной стороны, это снижение уровня жизни граждан, рост безработицы, а с другой — замедление развития отраслей социальной сферы. Эти проблемы придется решать и в посткризисном периоде. Бюджетная политика на 2010-2012 годы предполагает ряд мер по повышению обеспеченности незащищенных слоев населения. В частности, с 2010 года происходит существенное увеличение трудовых пенсий. Продолжится реализация национальных проектов социальной направленности.