Денежный потоки и организация безналичных расчетов на предприятии

                Федеральное государственное образовательное  учреждение

                                  Высшего профессионального образования

                        «Кубанский государственный аграрный  университет»

 

 

            КУБАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

                                                 КАФЕДРА ФИНАНСОВ

 

 

 

                                                     КУРСОВАЯ   РАБОТА

На тему: «Денежный потоки и организация безналичных расчетов на предприятии»

 

 

 

 

 

                                                                                  Выполнила студентка

                                                                                  Факультета налоги и налогообложение

                                                                                  3 курса группы НН0904

                                                                                   Геворкян Лилия Лениковна

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         Краснодар,2011

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………....3

1. Теоретические аспекты организации  денежных потоков предприятия………4

2. Краткая экономическая характеристика хозяйства……………………………..5

3. Денежные средства предприятия………………………………………………...9

3.1Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации……………....9

3.2 Порядок  расчетов наличными деньгами…………………………………….....19

4. Форма безналичных расчетов, применяемых на предприятии………………..23

4.1 Принципы организации расчетов…………………………………………….....23

4.2 Расчеты  платежными поручениями…………………………………………….27

4.3 Контроль  за дебиторской и кредиторской  задолженностью.……..........……. 30

4.4 Автоматизация расчетов………………………………………………………...33

Заключение…………………………………………………………………………...34

Список использованных источников ………………………………………………35

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме: наличных денег в кассе, храниться в  банке на расчетных счетах, на специальных  счетах, а также, использоваться в  виде аккредитивов, лимитированных и  других чеков. Основная масса расчетов осуществляется безналичным путем, посредством перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя. Безналичные расчеты  производятся с помощью различных  банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Таким образом, посредниками при осуществлении  этих расчетов выступают банки РФ. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями  платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных норм расчетов. Безналичные расчеты за товарно - материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги предприятия ведут по акцептной форме, аккредитивами, платежными поручениями, почтовыми и телеграфными переводами, чеками, векселями. Порядок и формы расчетов между получателями и плательщиками средств определяются договором.

Актуальность выбранной темы обусловлена  тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Учет кассовых операций является очень важным элементом учета в любой организации. Своевременный учет позволяет избежать недостач и потерь денежных средств.

Цель данной работы изучить организацию  денежных расчетов на предприятии. Для  достижения цели необходимо решить ряд  задач:

1. Рассмотреть налично - денежное  обращение и порядок ведения  кассовых операций;

2. Рассмотреть правила и формы  безналичных расчетов. Преимущества  и недостатки различных платежных  инструментов;

 

1.Теоретические аспекты организации  денежных потоков предприятия

Движение денежных средств фирмы  представляет собой непрерывный  процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал – чистые источники.

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода. Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью. Целью настоящей работы является анализ потока денежных средств на примере ООО «Фанагория».

 

 

 

 

2.Краткая  экономическая характеристика хозяйства

ООО «Фанагория» данное предприятие специализируется на производстве сельскохозяйственной продукции.

Для проведения полного анализа  необходимо в первую очередь изучить  обеспеченность предприятия основными  видами ресурсов и эффективности  их использования данные отображены в таблице 1.

   Таблица№ 1 – Обеспеченность предприятия основными видами ресурсов и эффективность их использования

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2010
				2008г.	2009г.
Среднегодовая численность работников, чел.	719	750	764	+45	+14
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб	270909	332138	376342	+105433	+442204
Среднегодовая стоимость оборотных  активов, тыс.руб	261085	287456	312976	+51891	+25520
Из них запасов	35876	35858	67127	+31251	+31269
Приходится на 1го работника, тыс.руб
Выручки	296,9	304,5	339,4	+42,5	+34,9
Прибыли от продаж	106,4	77,8	114,9	+8,5	+37,1
Чистой прибыли	102,9	72,4	125,6	+22,7	+53,2
Выручки , тыс.руб	78,8	68,8	68,9	-9,9	+0,1
Прибыли от продаж, тыс.руб	28,2	17,6	23,3	-4,9	+5,7
Чистой прибыли тыс.руб	27,3	16,4	25,5	-1,8	+9,1

 

На основе таблицы можно сделать  вывод что организация обладает достаточными ресурсами. Среднегодовая стоимость основных средств и оборотных активов постоянно растут, происходит увеличение численности работников, соответственно организация способна вести своевременные выплаты работникам. В расчете на одного работника количество выручки ,прибыли от продаж и чистой прибыли увеличивается из  года в год ,что свидетельствует о росте объемов производства и объемов продаж.

В процессе своей деятельности организация  создает фундамент для дальнейшего  прибыльного существования , поэтому необходимо особое внимание уделить ее результатам. Рассмотрим их в таблице № 2.

     Таблица №2 - Результаты деятельности предприятия

 

 

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение 2010г. По сравнению с 2008г.
				(+;-)	%
Выручка от реализации, тыс. руб.	213541	228353	259260	+45719	121,4
Полная  себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	137046	170034	171458	+34412	125,1
Прибыль от продаж, тыс. руб.	76495	58319	87802	+11307	114,8
Чистая  прибыль, тыс. руб.	73945	54309	95982	+22037	129,8
Рентабельность  продаж, %	55,8	34,3	51,2	-4,6	-

 

За анализируемый период происходит рост важных показателей деятельности организации таких как выручка от реализации, прибыль от продаж, чистая прибыль. При этом себестоимость производимой продукции ,то есть затраты на ее производство ,остаются на довольно стабильном уровне. А вот рентабельность снизилась.

Более полный анализ внутреннего состояния  представлен в таблице№ 3,следует  изучить ее внутреннюю структуру ,то есть состав имущества для более полного анализа.

 

Таблица №3 - Состав и структура  имущества

 

Показатель	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Изменение 2010 г. по сравнению с 2008 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	абсолютные изменения(+; -)	изменение структуры (+; -)	темп роста (%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

 

Всего имущества	1146169	100	1375071	100	1585393	100	+439224	-	38,3
Внеоборотные активы	312024,5	27,2	400079,5	29,1	446620	28,2	+134595,5	+1	143,1
Основные средства	270909	23,6	332138	24,2	376342	23,7	+105433	+0,1	138,9
Незавершенное строительство	1538,5	0,1	27903	2,0	29737,5	1,9	+28199	+1,8	1932,9

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

 

Долгосрочные финансовые вложения	39577	3,5	40038,5	2,9	40541	2,6	+964	-0,9	102,5
Оборотные активы	261085	22,8	287456	20,9	312976	19,8	+51891	-3,0	119,9
Запасы	35876	3,1	35858	2,6	67127	4,2	+31251	+1,1	187,1
Дебиторская задолжность	222581	19,4	238535	17,4	293632	18,5	+71051	-0,9	131,9
Краткосрочные фин. вложения	345	0,03	7722,5	0,6	9652,5	0,6	+9307,5	+0,57	2797,8
Денежные ср-ва.	2283	0,2	5340,5	0,4	8765	0,5	+6482	+0,3	383,9

Анализ показал , что происходит рост внеоборотных активов , так и оборотных, что приводит к увеличению всего имущества. ООО «Фанагория» обладает значительным количеством собственных средств, ресурсов, обеспечивающих высокие показатели ее экономической деятельности.

 

 

 

 

 

 

3.Денежные средства предприятия

 

3.1Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации

 

I. Общие положения

 

1. Предприятия, объединения, организации  и учреждения (в дальнейшем - предприятия)  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в учреждениях банков (далее - банках).

2. Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с  другими предприятиями, как правило,  в безналичном порядке через  банки или применяют другие  формы безналичных расчетов, устанавливаемые  Банком России в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

3. Для осуществления расчетов  наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег предприятиями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

4. Наличные деньги, полученные предприятиями  в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

5. Предприятия могут иметь в  своих кассах наличные деньги  в пределах лимитов, установленных  банками, по согласованию с  руководителями предприятий. При  необходимости лимиты остатков  касс пересматриваются.

6. Предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность  сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе  в порядке и сроки, согласованные  с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы  в дневные и вечерние кассы  банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей  сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

7. Предприятия, имеющие постоянную  денежную выручку, по согласованию  с обслуживающими их банками  могут расходовать ее на оплату  труда и выплату социально-трудовых  льгот (в последующем - оплата  труда), закупку сельскохозяйственной  продукции, скупку тары и вещей  у населения.

Предприятия не имеют права накапливать  в своих кассах наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

8. Выдача денег из выручки  одних предприятий, имеющих постоянную  денежную выручку, на нужды  других допускается в отдаленных  местностях, где нет банков, на  основе договора между предприятиями  по согласованию с банками,  обслуживающими эти предприятия.

9. Предприятия имеют право хранить  в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов  только для оплаты труда, выплаты  пособий по социальному страхованию  и стипендий не свыше 3 рабочих  дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения  денег в банке.

10. Выдача наличных денег под  отчет производится из касс  предприятий.

При временном отсутствии у предприятий  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение  наличных денег непосредственно  из кассы банка.

11. Предприятия выдают наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные  расходы, а также на расходы  экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет  на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под  отчет, обязаны не позднее 3 рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет  производится при условии полного  отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет  наличных денег одним лицом другому  запрещается.

12. Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации  для предприятий и организаций,  которые утверждаются Госкомстатом  Российской Федерации по согласованию  с Центральным банком Российской  Федерации и Министерством финансов  Российской Федерации.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1.Соблюдение лимита остатка кассы

Ежегодно организация обязана  предоставлять на утверждение в  банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец  дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно  в случае превышения лимита на конец  дня излишек должен быть сдан в  банк (кроме 3х рабочих дней для  выплаты зарплаты, когда допускается  хранение неограниченного количества денег).

2. Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки  согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату  зарплаты, пособий, премий, закупку  с/х продукции, скупку тары и вещей  у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3.Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между  юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых  больше указанной суммы, расчеты  наличными деньгами запрещены. Ограничение  распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями  в рамках одного договора.

Порядок установления лимита кассы.

Для расчета суммы лимита используются данные за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих дате установления лимита кассы .При этом расчет лимита производится в специальной форме, которая называется Расчет установления Лимита остатка наличности в кассе , и по выбору предприятия (по решению руководителя или уполномоченного им лица) может осуществляться:

— либо на основании среднедневных  поступлений наличности в кассу  — в таком случае заполняются  строки 1 и 2 таблицы 1 «Кассовые обороты» Расчета установления лимита остатка  наличности в кассе, а величина среднедневных  поступлений определяется как отношение  наличной выручки (поступлений наличности), кроме сумм, полученных из банков, за любые 3 месяца подряд к количеству рабочих дней предприятия этого  трехмесячного периода;

 

— либо на основании среднедневной  выдачи наличности из кассы — в  этом случае заполняются строки 3 и 4 таблицы 1 «Кассовые обороты» Расчета  установления лимита остатка наличности в кассе, а величина среднедневной  выдачи наличности рассчитывается как  отношение сумм расхода по кассе, т. е. сумм, выплаченных наличностью на разные нужды, а также на командировки (за исключением выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов) за любой трехмесячный период к количеству рабочих дней предприятия такого трехмесячного срока.

Как видим, при расчете лимита учитываются  не все случаи поступления/выдачи наличности. Так, из формы Расчета следует, что  в случае расчета лимита по среднедневным  поступлениям не принимаются во внимание поступления наличности, полученные из банка, а при расчете лимита по среднедневной выдаче не учитывают  выплаты, связанные с оплатой  труда, выплатой пенсий, стипендий, дивидендов.

При расчете лимита кассы- по показателю среднедневных поступлений наличности в расчет лимита включаются и возвращенные неиспользованные подотчетные суммы, и прочие внереализационные поступления, а также в случае расчета предприятием лимита кассы на основании показателя среднедневных поступлений наличности расчет лимита включаются и взносы наличными денежными средствами в уставный капитал; а вот если расчет лимита производится на основании показателя среднедневной выдачи наличных, то в расчете лимита будут учитываться и суммы, выплаченные из кассы учредителю предприятия в размере его доли в уставном капитале;

Для каждого предприятия и его  обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличных в кассе.

Установленный лимит кассы  утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Для обособленных подразделений  лимит кассы устанавливается  и доводится до их сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия — юридического лица

Лимит кассы  предприятия устанавливают на основании расчета среднедневного поступления наличных в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица. Каждое предприятие, определяет лимит кассы  с учетом режима и специфики его работы, отдаленности, от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличных, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п. При этом предприятием лимит кассы должен быть установлен без превышения предельных размеров.

  Банковский контроль за денежным оборотом.

Согласно Указа Президента РФ «Об  осуществлении комплексных мер  по

своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных

платежей» от 23.05.1994 г.  (в ред. Указов Президента РФ от 21.03.95 N 291,

от 06.01.98 N 10, от 03.08.99 N 977) в целях обеспечения  полноты внесения

налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные

внебюджетные фонды Российской Федерации, усиления ответственности

налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законодательства

установлено, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью,  а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования   юридического лица,   применяются следующие меры финансовой ответственности:

-  за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими

предприятиями, учреждениями и организациями  сверх установленных предельных

сумм - штраф в 2-кратном размере  суммы произведенного платежа;

-  за не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной

наличности - штраф в 3-кратном размере  не оприходованной суммы;

-     за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных

средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных

лимитов - штраф в 3-кратном размере  выявленной сверхлимитной кассовой

наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших    указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении  штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится органами Государственной налоговой службы Российской Федерации по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

Осуществление проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличность и ведения кассовых операций возложено как на Инспекции МНС, так и кредитные организации. Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично - денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.