Деятельность АТП финансово - экономический анализ

       ВВЕДЕНИЕ 

     Обеспечение эффективного функционирования организаций  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

     Целью анализа производственно-хозяйственной  деятельности АТП являются выявление и оценка социально-экономических результатов всех сторон деятельности предприятия, определение напряженности плановых заданий и эффективности их выполнения, вскрытие резервов использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, а также подготовка и повышение обоснованности текущих и перспективных управленческих решений.

     Содержание  анализа производственно-хозяйственной деятельности АТП определяется его целью и задачами. Основными задачами анализа являются:

‒ объективная оценка результатов хозяйственной деятельности АТП;

‒ оценка степени использования производственных ресурсов, состояния техники, технологии, организации производства, труда и управления с точки зрения их влияния на общую эффективность и качество работы АТП;

‒ прогнозирование ожидаемых результатов деятельности, подготовка материалов для принятия управленческих воздействий;

‒ выявление причин и факторов, влияющих на конечные показатели деятельности АТП по месту, времени и направлению их воздействия;

‒выявление закономерностей и тенденций развития производства, возможности совершенствования системы управления и установления эффективности принимаемых решений;

‒ разработка мероприятий по улучшению использования ресурсов, распространению передового опыта и ликвидации негативных явлений и причин плохой работы, контроль за выполнением намеченных мероприятий.

     Каждая  наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Хозяйственная деятельность и те процессы, что в ней проистекают, являются объектом исследования многих наук. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия.

     Объектами анализа хозяйственной деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Таким образом, основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, с точки зрения анализа хозяйственной деятельности свойства и признаки.

     Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи  экономических явлений и процессов. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и дать правильную оценку достигнутых результатов, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

     Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Диалектический метод познания исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Материалистическая диалектика требует рассмотрения всех явлений в их взаимосвязи и обусловленности, в непрерывном развитии и изменении, в отдельных частях и в целом, со всех сторон, выявляя в процессе исследования основные причины, повлиявшие на то или иное явление, на тот или иной результат деятельности предприятия. Все эти основные положения диалектики находят отражение в методе финансово-экономического анализа.

     Кроме того, анализ должен учитывать качественное своеобразие изучаемых явлений, рассматривая их не односторонне, с  точки зрения лишь количественной оценки, а обязательно сочетая количественные и качественные подходы к явлениям.

     После изучения отдельных сторон экономики предприятия и их взаимосвязи надо обобщить весь материал исследования.  Обобщение (синтез) является ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные, от которых зависят результаты деятельности.

     Использование всех методов исследования, изучение производственно-хозяйственной деятельности АТП позволяют дать развернутую характеристику его работы, установить экономическую целесообразность производственных процессов и рациональные методы хозяйствования.

     Наряду  с методом анализа производственной деятельности следует различать технические и методические приемы анализа. К техническим приемам относятся способы проверки, обработки плановых и учетных данных, а также построение графиков, аналитических таблиц. К методическим  относятся приемы, с помощью которых можно выявить направление и степень влияния отдельных факторов или группы факторов, сравнение показателей, цепные подстановки, исчисление разниц, процентные соотношения, выравнивание начальных точек анализа, детализация общих результатов, балансовые сопоставления, методы математической статистики. 
 
 
 
 

 1 ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ АТП

1.1 Оценка изменения структуры бухгалтерского баланса АТП за 2007 год 

     Результативность  финансового анализа во многом зависти от организации и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для проведения финансового анализа являются: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к балансу (форма №5) и другие формы отчетности, данные первичного аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

     Результаты  заносим в таблицу 1.1 и в таблицу 1.2: 

Таблица 1.1 «Предварительная оценка изменения  структуры бухгалтерского баланса  АТП за 2007 год»

     Полученные  результаты можно увидеть на рисунке 1: 

     Сравнительная характеристика активов бухгалтерского баланса АТП

     Рисунок 1

Таблица 1.2 «Предварительная оценка изменения структуры бухгалтерского баланса АТП за 2007 год» 

     Полученные  результаты можно увидеть на рисунке 2: 

     Сравнительная характеристика пассивов бухгалтерского баланса АТП

     Рисунок 2

     Проанализировав изменения структуры бухгалтерского баланса АТП за 2007г., мы видим, что  внеоборотные активы по сравнению с началом года увеличились на 50294 руб. За счет увеличения запасов оборотные активы увеличились на 64535 руб. Мы видим, что «капитал и резервы» по сравнению с началом года увеличились на 41770 руб., за счет нераспределенной прибыли отчетного года. В разделе «Краткосрочные обязательства» мы видим уменьшение краткосрочных обязательств на 20653 за счет кредитной задолженности и доходов будущих периодов. 

     1.2 Диагностика финансового состояния предприятия

     Методика  диагностирования финансового состояния предприятия включает в себя расчет следующих групп показателей: ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы. К ним относят  все статьи денежных средств и  краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2 – быстрореализуемые  активы. Это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3 – медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС.

А4 – трудно реализуемые  оборотные активы. Это статьи раздела 1 – внеоборотные активы.

     Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – к  ним относятся кредиторская задолженность.

П2 – краткосрочные  пассивы – это краткосрочные  заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3 – долгосрочные пассивы – это статьи, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4 – постоянные или устойчивые пассивы – это  статьи раздела 3.

     Результаты расчетов занесем в таблицу 1.3: 

 Таблица  1.3 «Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты» 

     Полученные  результаты можно увидеть на рисунке 3 и рисунке 4: 

     Группировка активов, тыс. руб.

     Рисунок 3 

     Группировка пассивов, тыс. руб.

     Рисунок 4 

     В течение анализируемого периода  предприятие не в состоянии погасить долгосрочные обязательства за счет реализации всех своих запасов.

     Для того чтобы продиагностировать финансовое состояние предприятия необходимо воспользоваться методикой диагностирования финансового состояния предприятия, которая включает в себя расчет следующих групп показателей: ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.

     Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности  и расположенных в порядке  убывания ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

     Сравнив наиболее ликвидные активы и наиболее срочные обязательства,

быстрореализуемые активы и краткосрочные пассивы, медленно реализуемые активы и долгосрочные пассивы, трудно реализуемые оборотные активы и постоянные, или устойчивые пассивы, мы видим, что их соотношения не соответствуют  соотношениям абсолютно ликвидного баланса. Исходя из этого можно сделать вывод, что наш баланс не является абсолютно ликвидным.

     Анализ платежеспособности  проведем с использованием таблицы  1.4: 
 
 

     Таблица 1.4 «Коэффициенты, характеризующие платежеспособность» 

     Полученные  результаты можно увидеть на рисунке 5:

     Сравнительная характеристика коэффициентов платежеспособности 

     Рисунок 5

     Проанализировав коэффициенты, характеризующие платежеспособность, мы видим, что общий показатель платежеспособности понизился на 1,19, составив 0,45. Это говорит о том, что предприятию будет тяжело найти надежных потенциальных партнеров, т.к. показатель не соответствует нормативам.

     Коэффициент абсолютной ликвидности уменьшился на 0,58 по сравнению с началом периода и составил 0,54. Показатель соответствует нормативу, не смотря на то, что он понизился. Это говорит о том, что организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг краткосрочную задолженность.

     Коэффициент «критической оценки» понизился на 2,34 и составил 1,59. Несмотря на то, что показатель понизился, он соответствует нормативу. Это говорит о том, что часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, за счет ценных бумаг, а также поступлений от различных дебиторов. 

     Коэффициент текущей ликвидности понизился на 2,5 и составил 2,91. При этом показатель соответствует нормативу. Это говорит о том, что при мобилизации всех оборотных активов предприятие сможет погасить часть текущих обязательств по кредитам и расчетам.

     Коэффициент маневренности увеличился на 0,35, увеличение этого коэффициента говорит о повышении обездвиженности производственных запасов, что является отрицательным фактором.

     Доля оборотных средств в активах уменьшилась на 0,04 и составила 0,59. Показатель соответствует нормативу.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами он увеличился на 0,05 и составил 0,36, что соответствует нормативу. Что говорит о недостаточной обеспеченности собственными средствами.

     Чтобы проанализировать финансовую устойчивость нашей организации необходимо ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачам ее финансово- хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

     Для диагностической оценки следует  проводить простейшие расчеты и  сразу относить организацию к той или иной группе устойчивости.

       Абсолютная финансовая устойчивость  имеет место тогда, когда запасы и затраты (ЗЗ) меньше суммы собственного оборотного капитала (СОК) и банковских кредитов (БК):

           ЗЗ < СОК + БК (1)    

     На  начало года:

     126380<249268+25570 (тыс. руб.)

     На  конец года:

     188976<240744+28200 (тыс. руб.)

     Для диагностической оценки мы провели  простейшие расчеты и смогли отнести нашу организацию к 1 группе финансовой устойчивости. 

     1.3 Анализ основных технико-экономических показателей  

      Для  анализа основных  технико–экономических  и  финансовых  показателей  деятельности предприятия  в  соответствии с исходными данными,  определим  абсолютный прирост  (Апр)  и  темп  прироста  (Тпр).

     Абсолютный  прирост  (Апр) определяется разницей между показателями отчетного года (П’)  и показателями прошлого года (или базисными) (П).

     Темп  прироста  (Тпр),  определяется  отношением  абсолютного  прироста  (Апр) к базисному (П), выраженного в процентах:

           Тпр = Апр/П * 100 % (2)

     Полученные результаты  занесем в таблицу 1.5: 

     Таблица 1.5 «Основные технико-экономические показатели

деятельности  АТП» 

     Продолжение таблицы 1.5

     Проанализируем  основные  технико-экономические  показатели  деятельности АТП. Мы видим, что выручка (доходы) от продаж уменьшилась на 254902 тыс. руб. и составила 1041232 тыс. руб., темп прироста отрицательный 19,67%. Себестоимость (затраты) уменьшилась на 45857 тыс. руб. и составила 904690 тыс. руб., темп прироста отрицательный 4,82%. Стоимость оборотных активов увеличилась на 64535 тыс. руб. и составила 850777 тыс. руб., темп прироста положительный 8,20%. Стоимость активов увеличилась на 114829 тыс. руб. и составила 1351386 тыс. руб., темп прироста положительный 9,29%.

     Рентабельность продаж уменьшилась на 0,126% и составила 0,069%, а темп ее прироста отрицательный 64,62%.

     Фондоотдача уменьшилась на 0,745 руб. и составила 2,478 руб., темп прироста отрицательный 23,12%.

     В результате анализа основных  технико-экономических показателей деятельности предприятия  можно дать положительную оценку динамике общих результатов.

     Полученные  результаты можно увидеть на рисунке 6: 

     Сравнительная характеристика основных технико-экономических 

     показателей деятельности АТП

     Рисунок 6

     2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

     2.1 Внутренний анализ состояния активов и пассивов 

2.1.1 Анализ состояния  основных и оборотных фондов  предприятия

     Результаты  анализа состава и структуры активов занесем в таблицу 2.1: 

     Таблица 2.1 «Состав, структура и динамика активов АТП за 2007 год»