Доходы федерального бюджета. 13

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации 

Федеральное агентство по сельскому хозяйству 

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 

Алтайский государственный аграрный университет 
 
 

Кафедра: Финансы, кредит и денежное обращение 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

ТЕМА: Доходы федерального бюджета 
 
 
 

                                            Выполнила:   студентка экономического факультета

специальность бух.учёт, анализ и аудит

заочное отделение  2 курса

2 группа

Дергунова Юлия Викторовна 

                            Проверила: Камша Светлана Анатольевна 
 
 
 

Барнаул 2012

Содержание 

1. Введение
2. Сущность доходов государственного бюджета………………………
3. Косвенные налоги, поступающие в федеральный бюджет РФ………
4. Прямые налоги и их роль в федеральном бюджете России…………
5. Неналоговые доходы……………………………………………………
6. Поступления по внутренним и внешним займам……………………..
7. Заключение
8. Список литературы

Введение

     Чем богаче страна, тем больше доходов  у государства. Взимание доходов  в бюджет – неоднозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые потребности государства, но и оказывает  существенное влияние на состояние  производства, на социальную атмосферу  в стране, во многом определяет отношения  между членами общества и государством.

     Федеральный бюджет Российской Федерации - центральное  звено государственных финансов России.

    Средства  федерального бюджета являются главным  источником финансирования структурной  перестройки экономики в соответствии со стратегическими направлениями  ее развития, стабилизации экономики, регулирования социальных процессов  в обществе, сглаживания различий в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны, выполнения международных и внутригосударственных  обязательств, обеспечения обороноспособности страны и содержания вооруженных  сил, государственной безопасности и управления.

     Согласно  Бюджетному кодексу РФ бюджет - это  форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения  задач и функций государства  и местного самоуправления.

     Федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона. Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.

     Доходы  бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая  за счет перераспределения части  национального дохода и используемая для выполнения государством и органами местного самоуправления своих функций.

     Необходимо  выделить цели и задачи курсовой работы.

     Цель  курсовой работы: рассмотреть состав и структуру доходов федерального бюджета. 

Задачи  курсовой работы:

     1. изучить понятие доходов бюджета  и рассмотреть состав и структуру  доходов федерального бюджета  более подробно

     2. сравнить зарубежный опыт формирования доходов федерального бюджета в США с доходами федерального бюджета России.

     Эта тема является актуальной всегда, так  как каждый год формируется бюджет на очередной финансовый год и  плановый период, и в частности  планируются доходы федерального бюджета, а также периодически вносятся изменения  в законодательство, например, в  Налоговый кодекс РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Сущность  доходов государственного бюджета

     Под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственной  власти Российской Федерации, ее субъектов  и органов местного самоуправления.

     Большое разнообразие экономических отношений  порождает множественность видов  доходов в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь  систему доходов бюджета, так  как отдельные виды бюджетных  доходов существенно различаются  по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и экономической  значимости.

     Система бюджетных доходов формируется  исторически, она должна быть достаточно стабильной, чтобы иметь возможность  опираться на уже сложившиеся  традиции, но вместе с тем она  и подвижна, так как происходят существенные изменения в экономике  и в обществе, и она должна на них реагировать.

     Доходы  бюджетов в литературе классифицируют по разным признакам:

     -   по социально-экономическому признаку;

     -   по условиям зачисления доходов в соответствующие бюджеты;

     -   по юридическим формам доходов.

     По  социально-экономическому признаку доходы бюджетов подразделяются на доходы от хозяйствующих субъектов вне  зависимости от формы собственности, на основе которой они осуществляют хозяйственную (в том числе предпринимательскую) деятельность, и от граждан. По юридическим  формам доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые.

     Согласно  ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых  видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

     В доходы бюджета текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года.

     К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  РФ федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы.

     Согласно  ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета  зачисляются собственные налоговые  доходы федерального бюджета, за исключением  налоговых доходов, передаваемых в  виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы  Российской Федерации. В доходы федерального бюджета полностью поступают  собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут  поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные  перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток  средств на конец предыдущего  года.

     Доходная  часть государственного бюджета состоит из трех основных частей:

• налогов
• неналоговых доходов
• доходов целевых бюджетных фондов

     К неналоговым доходам относятся  доходы:

• от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
• иные неналоговые доходы.

     В систему налоговых платежей в  государственный бюджет включаются: прямые налоги и косвенные налоги.

     В структуре доходов государственного бюджета наибольший удельный вес  занимают налоговые доходы

     Рис. 1. Структура доходов госбюджета по источникам

     Налоговые доходы делятся на две группы: прямые и косвенные налоги.

     Косвенные налоги — основная часть налоговых поступлений государственного бюджета (это налоги на потребителя). Они состоят из НДС, акцизов и таможенных пошлин и сборов. Они оказывают влияние на уровень цен (включены в цену) и на структуру потребления.

     Прямые  налоги — это налоги, взимаемые непосредственно у источника их образования. К прямым налогам относятся: налог на прибыль; подоходный налог с физических лиц; налоги на совокупный доход.

     К косвенным налогам, составляющим до 70−90% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; таможенные пошлины и сборы. При этом важное значение в этой группе имеет НДС (до 40% в группе косвенных налогов). Акцизы — это федеральный (государственный в унитарном государстве) налог, который взимается с небольшой группы товаров, главный признак которых — высокая доходность (нефть, природный газ, легковые автомобили, автомобильный бензин, спирт этиловый и спиртные напитки, табак и табачные изделия). Таможенные платежи, пошлины и сборы поступают только в государственный бюджет.

     Прямые  налоги взимаются и в государственный (федеральный), и в региональные, и в местные бюджеты. Это зависит и от территориального расположения предприятия и от его масштабности (налог на прибыль). К прямым налогам кроме налога на прибыль относятся также подоходные налоги на физических лиц (граждан). Его ставки различны в различных странах и взимаются по прогрессирующей шкале в зависимости от налогооблагаемой базы (дохода): от 6-7 до 45%. Налог на прибыль взимается также по прогрессирующей шкале, его величина — от 12-15 до 35%. Прямые налоги — вторая составная часть всех поступающих в бюджет доходов. Другими словами, доходная база государственного бюджета зависит в основном от налогов. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.

     Налоги  делятся на федеральные, региональные и местные

     К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные полшины и сборы. Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на имущество юридических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и пр.

     Местными признаются налоги и сборы, вводимые в действие законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания заслуживает НДС, косвенный налог, который занимает лидирующее место в доходной части государственного бюджета. Налог на добавленную стоимость тем выше, чем выше степень обработанности товара, т.е. добавленная к первоначальной стоимости товара дополнительная стоимость.

     Налоги, дающие наиболее стабильные и крупные  поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 90% государственных доходов и расходов.  

     Таблица №1. – «Доходы федерального бюджета 2007 – 2010 гг»

     Проведём  сравнительную характеристику доходов  федерального бюджета РФ с доходами федерального бюджета США. Структура доходов федерального бюджета США характеризуется следующими данными:

• подоходный налог с физических лиц - 42%;
• отчисления на социальное страхование - 38,5%;
• налог на доходы корпораций - 10%;
• акцизные сборы - 3,6%;
• таможенные пошлины - 1,1%
• прочие доходы - 4,36%.

        Как видим, наиболее крупной  статьей дохода является подоходный  налог с физических лиц. Он взимается по прогрессивной шкале. Имеется необлагаемый минимум доходов. Налогом облагается либо отдельный человек, либо семья. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год. По подоходному налогу с физических лиц предоставляются налоговые льготы: чистый доход уменьшается на необлагаемый минимум, взносы в благотворительные фонды, налоги, уплачиваемые властям штата, местные налоги, проценты, полученные от ценных бумаг правительства штатов и местных органов управления, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание (в размерах, не превышающих 15% облагаемой суммы). В результате перечисленных вычетов образуется налогооблагаемый доход граждан США. До 1986 г. в США действовало 14 ставок подоходного налога, величина которых варьировалась с 11 до 50%.

     Второй  по величине статьей доходов федерального бюджета США являются отчисления на социальное страхование от фонда зарплаты. Они уплачиваются как работодателем, так и наемным работником. В отличие от других в европейских стран (в том числе и России), где основную часть данного взноса делает работодатель, в США он делится пополам, между работодателем и работником. Ставка отчислений меняется ежегодно при формировании бюджета.

     Налог на доходы от корпораций занимает третье место в доходах федерального бюджета США. Основная налоговая ставка - 34% дохода корпораций. Имеют прогрессивный характер: за первые 50 тысяч долларов налогооблагаемого дохода взимается 15%, за следующие 25 тысяч долларов - 25%. Налог на оставшуюся сумму равен 34%. Такой подход к налогообложению имеет большое значение для средних и малых предприятий.

       По налогу на доходы корпораций  предоставляются налоговые льготы. Из числа дохода корпораций вычитаются: штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от дочерних компаний, находящихся в полной собственности корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды, ускоренная амортизация, льготы на инвестиции и научно-исследовательские работы, налоговые скидки на использование альтернативных источников энергии (солнечная энергия или энергия ветра и др.). В то же время, в некоторых случаях взимается налог на сверхприбыль.

     В начале 80-х годов был введен налог  на сверхприбыль от нефти в связи    снятием контроля за внутренними  ценами на нефть.

     Федеральные акцизные сборы занимают скромное место  в доходах федерального бюджета: всего 3%. Акцизные сборы установлены на алкогольные и табачные изделия, 10% бензин, дорогие автомобили, меха, драгоценности, личные самолеты и др. Кроме того, в США акцизные сборы установлены на дороги и воздушные перевозки.

       Вывод: В США и России основными  поступлениями в бюджет являются  налоги. Но в России все же  налоги составляют более 75% от  всех доходов бюджета, а в США лишь 57%. Основным налоговым доходом в России является доход от НДС - 36%, в США - подоходный налог с физических лиц и социальные взносы - 42% и 38,5% соответственно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Косвенные налоги, поступающие в федеральный бюджет

     Косвенные налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, это часть  чистого дохода, создаваемого в предприятиях и изымаемая в бюджет косвенно путем включения в цену продукции, товаров, покупая которые потребители  оплачивают и косвенные налоги. Таким  образом, хотя платят косвенные налоги предприятия, конечными плательщиками  являются потребители, т. к. предприятия как бы перекладывают суммы налогов друг на друга и на конечного покупателя, их интересы напрямую не затрагиваются.

     Косвенные налоги имеют большое социально-экономическое  значение и играют важную роль в  экономике страны.

     Во-первых, они являются весомым источником доходов государства, их доля в бюджете  значительны выше, чем доля налога на прибыль.

     Во-вторых, с помощью косвенных налогов  осуществляется распределение и  перераспределение доходов между  различными социальными группами населения.

     В-третьих, косвенные налоги оказывают влияние  на уровень цен, повышая ее примерно на 30 %, а по отдельным товарам и на 50 %, поэтому они являются фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их динамику (инфляцию или дефляцию).

     В-четвертых, система косвенных налогов оказывает  воздействие на производство, торговлю, потребление, способствуя их росту  или, наоборот, сокращению, то есть позволяет  регулировать движение сфер товарного  обращения в соответствии с целями развития экономики.

     Являясь прямой надбавкой к цене, косвенные  налоги носят явно выраженный фискальный характер, легко поддаются учету  и контролю, и в России стали  приоритетным направлением системы  сбора налоговых платежей. Многие экономисты считают эти налоги самыми несправедливыми, поскольку они  регрессивны по отношению к доходу потребителей – с низких доходов  взимается более высокий процент, а с высоких – более низкий.

     Практика  использования косвенных налогов  характерна для большинства развитых стран, и традиционно в рыночной экономике они используются для  сдерживания потребления, а в  России стали одним из основных источников формирования госбюджетных средств.

     В настоящее время применяют 2 косвенных  налога: акциз и налог на добавленную  стоимость. Рассмотрим косвенные налоги, так как они имеют разное экономическое  содержание, назначение, по-разному  включаются в цену и влияют на ее уровень.

1. Акцизный налог включается в состав цены предприятия-изготовителя подакцизной продукции и вносится в бюджет по мере реализации этой продукции.

     Акцизы  установлены на товары и продукцию, уровень потребления которых  малоэластичен по отношению к  цене, или на дефицитную высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные  для населения, производство которых  имеет низкую себестоимость. Если бы государство не изымало в бюджет суммы акцизов, то предприятия, производящие подакцизные товары, имели бы сверхприбыль.

     Таким образом, акциз установлен на ограниченный круг товаров и включается в цену однократно.

2. Налог на добавленную стоимость

     Налог на добавленную стоимость (НДС) является новым элементом налоговой системы  для России и взят из практики налогообложения  западных стран.

     Система налога на добавленную стоимость  была разработана и внедрена почти  во всех отраслях во Франции в 50-х  годах, а с 1968 года распространилась на торговлю. В настоящее время  НДС применяется более чем  в 40 странах с экономикой, основанной на рыночных отношениях.

     По  своей экономической сущности НДС  представляет собой одну из форм изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой в процессе производства и реализации продукции, товаров, строительстве, оказании услуг, выполнении работ. В каждом звене товародвижения в бюджет изымается часть прироста стоимости, созданной трудом работников. Эта часть определяется по твердо установленным ставкам, включается в цену и вносится в бюджет по мере реализации продукции, товаров, работ, оказании услуг.

     Налог на добавленную стоимость заменил  два ранее действовавших налога: налог с оборота и налог  с продаж. Вышеназванные налоги функционировали  в условиях жесткого государственного контроля над ценами. Новый налог  выгодно отличается от своих «предшественников». Налог более эффективен, чем налог  с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, и с  его ростом налоговые поступления  должны стабильно увеличиваться. Он менее обременителен для отдельного производителя, поскольку обложению  подлежит не весь оборот, а лишь прирост  стоимости. НДС относительно легче  для потребителя - покупателя в связи  с тем, что налог с оборота, несмотря на широкую систему льгот, в отдельных случаях взимался не один раз с одного товара. И, наконец, это более простая форма обложения, так как для всех плательщиков на территории страны установлен одинаковый механизм взимания. Тем самым обеспечивается равный подход к вовлечению в процесс  формирования бюджета всех хозяйствующих  субъектов, независимо от организационно - правовых форм и форм собственности. Введение налога на добавленную стоимость, а так же акцизов, означает признание косвенного обложения.

     Переход к косвенному налогообложению в  нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач: ориентацией  на гармонизацию налоговых систем стран  Европы; обеспечения стабильного  источника доходов в бюджет; систематизации налогов.

     Основная  функция НДС - фискальная. За рубежом  налог на добавленную стоимость  рассматривается в качестве многоступенчатого  всеобъемлющего налога, распространяющегося  на все стадии процесса производства и распределения и включающего  в свою базу все виды товаров и услуг. НДС - это налог зачетного типа, исключающий кумулятивный эффект налогообложения, поскольку дает возможность зарегистрированным в качестве плательщиков этого налога фирмам вычитать суммы, уплаченные зарегистрированным поставщикам-плательщикам НДС, из сумм выручки за реализацию товаров или услуг. С точки зрения международных отношений НДС “ориентирован на пункт назначения”, то есть товары и услуги облагаются в стране назначения или месте их потребления, а не по месту происхождения или производства. Наконец, НДС представляет собой разновидность налога на потребление.

     К достоинствам НДС западные эксперты традиционно относят, прежде всего, его нейтральность по отношению  к сложившейся в стране системе  производства и распределения товаров  и услуг. В частности, в отличие  от налога с оборота, который подвержен  каскадному эффекту, НДС сохраняет  индифферентность по отношению к  числу посредников при движении товара по товаропроводящей сети от производителя  к конечному потребителю. НДС  нейтрален по отношению к технологии изготовления товара. Другими словами, он не зависит от того, является технология трудоемкой, капиталоемкой или наукоемкой. НДС не зависит от конкретной организационно-правовой формы предприятий, участвующих  в производстве и распределении  товаров и услуг. При прочих равных условиях независимо от того, где был  произведен продукт - в государственном  или частном секторе, на крупной  или на мелкой фирме - сумма налога остается одной и той же. Все  это, является отличительной чертой “правильного, справедливого” налога в странах, где оптимальное распределение  ресурсов определяется свободной игрой рыночных факторов.