Доходы федерального бюджета. 11

Введение 2

Глава 1. Теоретические  основы доходов федерального бюджета 4

1.1Понятие  доходов федерального бюджета 5

1.2. Виды доходов  федерального бюджета 6

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета  Российской Федерации. 11

Глава 3. Пути совершенствования бюджетной  системы  Российской               Федерации 16

3.1. Совершенствование  бюджетного процесса Российской  Федерации 16

3.2 Перспективы  развития бюджетной системы Российской  Федерации. 17

Заключение 22

Список использованной литературы 24

Введение

Актуальность исследования. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

К основным причинам возникающих сложностей при формировании и исполнении бюджетов всех уровней Российской Федерации  можно отнести следующие:

• отсутствие комплексного подхода к формированию правой базы экономических реформ в целом и реформы налогово-кредитной системы страны, способной создать необходимые условия перехода к цивилизованным нормам государственного регулирования рыночных отношений в частности;
• пассивное отношение государства к урегулированию микроэкономических процессов. Имеется ввиду регулирование, основанное на принципах и формах реализации прямого государственного контроля за соблюдением установленных законов всеми участниками рыночных отношений;
• неотработанность форм и методов взаимодействия  федеральных властей и субъектов Федерации в сфере налогово-бюджетных отношений, ориентированных не только на учёт интересов регионов и различных управленческих уровней, но и на стимулирование интересов производителей и потребителей.

Трудности при формировании доходной части бюджетов в России характеризуются  также наличием больших объёмов  просроченной задолженности предприятий, как бюджетам, так и по собственным  обязательствам перед партнёрами. Кризис неплатежей -  результат невнимания государственного регулирования выпали проблемы мотивации хозяйственной  деятельности предприятий, их собственников  и управляющих, что фактически привело  к разрегулированию финансов реального  сектора экономики, выразившемуся  в кризисе ликвидности и как  следствие - втягиванию в «круг неплатежей»  государственных финансовых ресурсов.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и  структуры доходов федерального бюджета РФ.

 Объектом данной курсовой  работы является бюджетная система  Российской Федерации, а субъектом  исследования – доходы федерального  бюджета Российской Федерации.

Исходя из данной цели, задачами курсовой работы:

- рассмотреть определение доходов федерального бюджета, как одной из главных составляющих бюджетной системы РФ;

- изучить классификацию доходов федерального бюджета;

- исследовать основные виды доходов;

 - проанализировать состояние доходов федерального бюджета на сегодняшний день;

- выявить пути совершенствования и перспективы развития бюджетной  системы Российской Федерации.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические  основы доходов федерального бюджета

           1.1Понятие доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства  на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным  Собранием в виде федерального закона. По экономическому содержанию федеральный  бюджет представляет собой форму  образования и использования  централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным  средством перераспределения национального  дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования  экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства.

Одной из основных статей федерального бюджета являются его доходы.

Доходы бюджета — это  экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня¹.

Они составляют часть централизованных финансовых ресурсов, перечисляемых  в безвозмездном порядке в  соответствии с действующим законодательством в распоряжение федеральных и региональных органов, а также органов местного самоуправления, необходимых для выполнения их функций.

В каждой стране используется собственная система формирования доходов центральных и местных  бюджетов, но с учетом опыта других стран, т.е. на основе своих возможностей и мировой практики.

 Доходы федерального  бюджета РФ ежегодно утверждаются  Федеральным Собранием в законе, который подписывается Президентом  РФ. Они состоят из доходов  федерального уровня и части  доходов субъектов РФ.

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом;

Доходы бюджета возникают  в результате распределения стоимости ВВП. Главный их материальный источник — национальный доход.

Доходы федерального бюджета  частично поступают на формирование доходов нижестоящих бюджетов. Практикуется и обратное, когда законодательно устанавливаются отчисления в федеральный бюджет части доходов (налогов) регионального уровня, например по налогу на физических лиц, по арендным доходам, по земельному налогу. Это означает, что в РФ нет полного закрепления налогов и доходов федерального, регионального и местного уровня за их бюджетами. Функционирует система отчислений по устанавливаемым законом нормативам от федеральных налогов в региональные, из региональных доходов - в местные бюджеты.

1.2. Виды доходов федерального бюджета

Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 БК)¹.

Основные методы, используемые государством для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов, — налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и во времени и определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

Доходы бюджетов формируются  в соответствии с бюджетным и  налоговым законодательством РФ (ст. 39 БК). Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• налоги на прибыль, доходы;
• налоги и взносы на социальные нужды;
• налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налоги на совокупный доход;
• налоги на имущество;
• налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• государственная пошлина.

Перечень и ставки налогов определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;

Основное место в федеральном  бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Они обеспечивают более 9/10 обшей суммы платежей.

Важнейшее значение принадлежит  налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. По итогам 2010 г. НДС включает 34% всех доходов бюджета РФ. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

Неналоговые доходы могут  иметь форму, как обязательных, так  и добровольных платежей. В нормативно-правовых актах указывается возможность  принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты.

Неналоговые доходы составили 4,9% всех поступлений в федеральный бюджет. К этим доходам бюджетов разного уровня относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
• иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Следующий по своему финансовому  значению доход бюджета — государственные  кредиты в форме займов. К этому  методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения дефицита государство обращается к государственным займам. Существуют два пути получения государственных займов:

•   государственные  займы, полученные у физических и  юридических лиц путем размещения ценных бумаг от имени государства;

•   кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

Увеличение объема кредитных  операций государства ведет к  росту государственного долга, который  тесно связан с налогами. Его погашение, выплата по нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей либо новыми кредитными операциями.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей, государственных займов оказывается  затруднительным, государство обращается к эмиссии денег. Это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

Глава 2. Анализ доходов федерального бюджета Российской Федерации.

В 2011-2013 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета  с 17,4% к ВВП в 2010 году до16,8% в 2013 году. Это обусловлено снижением нефтегазовых доходов с 8,3% к ВВП в 2010 году до 7,5% в ВВП к 2013 году, при этом ненефтегазовыке  доходы остаются на уровне 9,1;9,3% к ВВП. Увеличение ненефтегазовых доходов  федерального бюджета в ВВП в 2011-2013 годах по отношению к 2010 году связано, в основном с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам.

При расчете объема доходов  федерального бюджета учитывались  вступающие в силу с 1 января 2011 года изменения и дополнения в нормативные  правовые акты Российской Федерации, регулирующие отношения, оказывающие влияние  на доходы федерального бюджета, а именно:

1) индексация специфических  ставок акцизов по подакцизным  товарам (на спирт этиловый  из всех видов сырья, на табачную  продукцию, на автомобили легковые  и мотоциклы);

2) установление нулевой  ставки акциза на спирт этиловый  из пищевого сырья при отгрузке  его производителям алкогольной,  спиртосодержащей, парфюмерно-косметической  продукции и лекарственных средств;

3) индексация ставки налога  на добычу полезных ископаемых  на нефть (с 1 января 2012 г. на 6,5%, с 1 января 2013 г. на 5,4%) и на  газ горючий природный (с 1 января 2011 г. на 61,0%, с 1 января 2012 г. на 6,0%, с 1 января 2013 г. на 5,4%);

4) индексация ставок водного  налога и платы за пользование  водными объектами: в 2011 г. –  в 1,25 раза к ставкам 2005г. (по  водному налогу) и к ставкам  2007 г. (по плате за пользование  водными объектами), 2012 г. – в  1,26 раза к ставкам 2011 г., 2013 г. - в 1,27 раза к ставкам 2012 г.;

5) установление государственной  пошлины за действия уполномоченных  органов, связанные с лицензированием  и государственной аккредитацией  образовательных учреждений и  научных организаций;

6) установление норматива  зачисления в доходы федерального  бюджета от поступления акцизов  на нефтепродукты в целях формирования  дорожного фонда на федеральном  уровне (2011 г. - 30%, 2012 г. - 23%, 2013 г. –  28%);

7) отмена пониженной ставки  вывозной таможенной пошлины  на нефть, добываемую на месторождениях  Восточной Сибири: Ванкорское месторождение  - с 2011 года, Верхнечонское месторождение  - с 2012 года, Талаканское и Алинское  месторождения - с 2013 года;

8) установление ставок  вывозной таможенной пошлины  на товары, выработанные из нефти,  в размере 56, 58, 60% от ставок  пошлины на нефть в 2011-2013 годах;

9) увеличение ставки вывозной  таможенной пошлины на никель  с 5% до уровня в соответствии  со шкалой ставок;

10) установление ставки  вывозной таможенной пошлины  на медь в размере 10%.

Вышеназванные изменения  приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2011 году относительно действующего законодательства на 274,3 млрд. рублей или  на 0,5% к ВВП

   В Соответствии с Федеральным законом « О федеральном бюджете на 2011и плановые 2012 и 2013гг » в 2011 году доходы федерального бюджета прогнозируются в объеме 8 844,6 млрд. рублей (17,6% к ВВП). Нефтегазовые доходы федерального бюджета прогнозируются в 2011 году в сумме 4 090,0 млрд. рублей (8,1% к ВВП). Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2011 году прогнозируются в сумме 4 754,6 млрд. рублей (9,5% к ВВП)².

В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление  налоговых доходов в сумме 4 845,0 млрд. рублей (9,6% к ВВП), неналоговых  доходов - в сумме 3 998,3 млрд. рублей (8,0% к ВВП), а также безвозмездных  поступлений – в сумме 0,7 млрд. рублей (0,001% к ВВП) и целевых отчислений от всероссийских государственных  лотерей - в сумме 0,6 млрд. рублей (0,001% к ВВП).  По сравнению с оценкой 2010 года прогнозируемые в 2011 году доходы увеличатся на 983,7 млрд. рублей .

Таблица 1

Сравнение прогноза доходов Федерального бюджета на 2011 год с оценкой 2010года³.

В 2012 году доходы федерального бюджета прогнозируются в объеме 9 503,5 млрд. рублей (17,0% к ВВП).

Нефтегазовые доходы федерального бюджета прогнозируются в 2012 году в  сумме 4 390,0 млрд. рублей (7,9% к ВВП). Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2012 году прогнозируются в сумме 5 113,5 млрд. рублей (9,1% к ВВП).

В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление  налоговых доходов в сумме 5 341,1 млрд. рублей (9,6% к ВВП), неналоговых  доходов - в сумме 4 160,6 млрд. рублей (7,4% к ВВП), а также безвозмездных  поступлений – в сумме 0,7 млрд. рублей (0,001% к ВВП) и целевых отчислений от всероссийских государственных  лотерей - в сумме 1,1 млрд. рублей (0,002% к ВВП).

По сравнению с прогнозом  доходов федерального бюджета на 2011 год прогнозируемые в 2012 году доходы увеличатся на 658,9 млрд. рублей.

В 2013 году доходы федерального бюджета прогнозируются в объеме 10 379,9 млрд. рублей (16,8% к ВВП).Нефтегазовые доходы федерального бюджета прогнозируются в 2013 году в сумме 4 653,2 млрд. рублей (7,5% к ВВП). Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2013 году прогнозируются в  сумме 5 726,7 млрд. рублей (9,3% к ВВП).

В структуре доходов федерального бюджета прогнозируется поступление  налоговых доходов в сумме 5 959,4 млрд. рублей (9,6% к ВВП), неналоговых  доходов - в сумме 4 419,1 млрд. рублей (7,2% к ВВП), а также безвозмездных  поступлений – в сумме 0,7 млрд. рублей (0,001% к ВВП) и целевых отчислений от всероссийских государственных  лотерей - в сумме 0,7 млрд. рублей (0,001% к ВВП).По сравнению с прогнозом  доходов федерального бюджета на 2012 год прогнозируемые в 2013 году  доходы увеличатся на 876,4 млрд. рублей.

Диаграмма 1. Структура  доходов Федерального бюджета в 2011 году. 

Таблица 2

Фактическое исполнение на состояние 01.03.2011год⁴

Глава 3. Пути совершенствования бюджетной системы Российской               Федерации

3.1. Совершенствование бюджетного  процесса Российской Федерации

Важная задача, которую поставил перед правительством Президент, - это  повышение устойчивости экономики, федерального бюджета к воздействию  внешнеэкономической конъюнктуры. Это также непосредственно связано  с экономическим ростом. Состояние  государственных финансов влияет на множество факторов и условий  экономического роста – темпы  инфляции, валютный курс, доступность  заемных ресурсов для экономики  по более низким процентным ставкам. Страна, бюджет которой чрезмерно  зависит от нестабильных и трудно прогнозируемых внешних рынков, не может рассчитывать на устойчиво  экономическое развитие. В связи  с этим был создан Стабилизационный фонд в составе федерального бюджета  Российской Федерации. Сегодня на 35% доходы федерального бюджета формируются  за счёт доходов от нефти, нефтепродуктов и газа. Только нефть обеспечивает 13% доходной бюджетной системы страны, а для федерального бюджета даже ещё выше – 18%. Изменение цены на нефть на 1 доллар означает изменение  доходов консолидированного бюджета  на 59 миллиардов, из них на 45 – для  федерального бюджета. То есть, если цена на нефть снизится до 15-16 дол., как  это было в середине 90-х годов, то для исполнения такого бюджета, как  в 2010 г., не хватает 200 млрд. руб. поэтому необходимо сохранять и накапливать Стабилизационный фонд ля предотвращения таких ситуаций. Когда в 1998 г. цена на нефть упала до 12 дол. за баррель в среднем. Страна столкнулась с проблемой девальвации и дефолта. Стабилизационный фонд навсегда обезопасит от таких ситуаций.

Бюджетная политика также должна быть ориентирована на поддержку экономического роста, который обеспечивался все последние годы. В 2010г. экономический рост составит 5,2%. Это базовый экономический рост, который в ближайшие 3 года нужно поднять и довести до уровня, обеспечивающего удвоение ВВП. Это должно быть результатом  структурных реформ и тех инвестиций, которые осуществлялись в 2009 г. и будут продолжены⁵.

Уровень инфляции в 2011 г. должен снизиться до 10%,  в 2010 г. инфляция составила 5,5%,а к 2012 г. можно прийти к уровню, не превышающему 3%, т.е. Россия будет жить, как цивилизованные страны, цены не будут расти, как сейчас, включая тарифы естественных монополий.⁶

Вся структура бюджета, все его  конкретные элементы направлены на достижение основных показателей экономического роста, повышение уровня жизни, реальных доходов населения. Реальность выполнения поставленных задач является основным преимуществом федерального бюджета  на 2011 г. его успешное выполнение – залог дальнейшего устойчивого развития экономики страны.

3.2 Перспективы развития бюджетной системы Российской Федерации.

В настоящее время реформирование бюджетной системы идёт в направлении её модернизации, которая включает в себя более четкое разграничение функций каждого уровня управления и, соответственно, разнесение средств иерархического бюджета страны для выполнения этих функций. Одновременно происходит правовое обособление федерального, регионального и муниципального уровней как самостоятельных юридических субъектов, что позволяет в большей мере использовать договорное начало при установлении межбюджетных отношений.

В своём бюджетном послании «О бюджетной политике в 2011-2013 годах  Президент России отмечает, что экономическая  ситуация в стране заметно изменилась. В экономике проявились определенные позитивные тенденции, ряд ее секторов демонстрирует признаки роста, бесперебойно функционируют финансовая и банковская системы. Это во многом стало результатом  последовательных антикризисных действий государства, направленных на сохранение стабильности бюджетной и финансовой системы, поддержку наиболее пострадавших от кризиса отраслей экономики.

Экономика страны по-прежнему зависима от конъюнктуры сырьевых рынков. Пока не созданы достаточные условия  и стимулы для внедрения и  развития современных технологий, повышения  энергетической и экологической  эффективности экономики и производительности труда, для развития отраслей экономики  и производств, выпускающих продукцию  с высокой долей добавленной  стоимости, для реализации инновационных  проектов, и в целом - для модернизации социально-экономической системы  страны. Эти особенности российской экономики обусловливают широкий  спектр вызовов и рисков для ее дальнейшего развития.

Бюджетная политика как составная  часть экономической и финансовой политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения  ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов. Новые  расходные обязательства должны приниматься только на основе тщательной оценки их  эффективности и при  наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных  ограничений.

В сфере налоговой политики необходимо искать возможности для  повышения доходов бюджетной  системы. При этом надо понимать, что  рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования  уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения  в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной  направленности.