Доходы и расходы в бюджетной системе Российской Федерации

Содержание.

Введение……………………………………………………………………………….2 1.Бюджетная система Российской Федерации………………………………………3

1.1 Централизация регулирующих  функций государства и  государственный бюджет…………………...………………………………………………………………3 1.2 Уровни бюджетной системы..……………………………………………………...4 1.3 Принципы бюджетной системы.….………………………………………………..7                   2. Внебюджетные фонды в бюджетной системе России….………………………….9 2.1 Единый социальный налог как основой источник доходов внебюджетных фондов……………………………………………………………………………….....10  3. Состав бюджетной классификации………………………………………………..13                                                                        3.1 Классификация доходов бюджетов бюджетной системы России……………...13 3.2 Классификация расходов бюджетов бюджетной системы России…………….14 3.3 Коды бюджетной классификации………………………………………………..16

4. Доходы и расходы в бюджетной  системе Российской Федерации……………...18                 5. Межбюджетные отношения: современная ситуация, проблемы и решения……25   6. Бюджетный процесс………………………………………………………………...29     6.1 Участники и стадии бюджетного процесса……………………………………...29 6.2 Исполнение и контроль  бюджета в Российской Федерации………………….32 Заключение…………………………………………………………………………….36   Список используемых источников…………………………………………………...37

                                        Введение                                  

Центральное место в  финансовой системе любого государства  занимает государственный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Новый Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Как правило, тип государственного устройства, сложившиеся формы управления и взаимоотношений между членами  общества определяют и особенности финансовой системы. В странах социалистической модели экономики, в том числе и бывшем СССР, в силу монополии государственной собственности на средства производства и наличия мощного государственного аппарата основной ее задачей было обслуживание государственных потребностей. Государственные финансы подчиняли себе и финансы предприятий и общественных организаций; даже сбережения населения, привлеченные системой сберкасс, рассматривались как доходы государства.

Кардинальные изменения  в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего применения. Важным направлением модернизации государственных финансов стало расчленение единого государственного бюджета времен развитого социализма на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, что явилось важным шагом к демократизации финансовых отношений. В том же направлении действовали переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России, и в ее   бюджетном устройстве.

«Бюджетная система  – это совокупность всех бюджетов действующих на территории страны»¹.

1.Бюджетная система Российской Федерации.

1.1 Централизация регулирующих функций государства и                            государственный бюджет. 

В России становление государственных  финансов и их  основного звена- государственного бюджета связано  с развитием в начале ХIХ в. Министерской формы организации государственного управления и министерства финансов, пришедшего на смену коллегии, а затем- со статусом министерства. Эти идеи реализованы в функционирующем сегодня государственном бюджете, представляющем собой финансовый план государства с четким определением доходов и расходов.

Для управления процессом формирования доходов государства и финансирования его расходов сложились современные институты ( казначейства, министерства финансов и т.д.) Существующая сегодня бюджетная система России стала центральным звеном государственных финансов. Она основана на экономических отношениях и государственном устройстве Российской федерации, регулируется нормами права и представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы ее построения.

Государственный бюджет представляет собой финансовый план государства, в котором, с одной стороны, отражается поступление доходов. С другой- использование  эти доходов для финансирования бюджетной сферы (расходы) и в чем-то схож с бухгалтерским балансом.

Формирование доходов обеспечивается на основе налогов и других обязательных платежей, плательщиками которых являются граждане и юридические лица. Расходы бюджетов, как правило, связаны с выполнением функций государства (обеспечение функционирования всех государственных структур, содержание законодательной и исполнительной власти, финансирование науки, культуры, здравоохранения, образования, национальной экономики и обороны).

                        1.2 Уровни бюджетной системы.

 В настоящее время в России принята трехуровневая бюджетная система (федеральный уровень, уровень субъектов Федерации, муниципальный уровень). Ее структура представлена на рис.1. Однако в связи с реформой муниципального управления третий уровень представлен подуровнями, самым низким из которых является поселенческий. Эта система регулируется Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ, имеющим ранг федерального закона. Он действует с 1 января 2000 года и в связи с изменениями, вносимыми в бюджетный процесс, постоянно  корректируется. Существенные изменения в системе муниципального управления предусмотрены Федеральным законом от 6 октября  2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».         

                                   Рис. 1. Бюджетная система России.

Первый уровень - федеральный бюджет российской федерации и бюджеты государственных  внебюджетных фондов (пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ).

Бюджеты субъектов Российской Федерации  и территориальная составляющая государственных внебюджетных  фондов образуют второй уровень бюджетной системы. На сегодняшний день это 88 бюджетов: из них 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 9 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы  и Санкт – Петербурга.

Третий уровень бюджетной системы- бюджеты муниципальных образований. В связи с реформированием системы местного самоуправления в пределах нижнего уровня выделяются два подуровня - бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург), бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетный кодекс Российской Федерации  определяет бюджет  муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Консолидированный бюджет  в Бюджетном  кодексе РФ определен  как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов (ст.6.)

  Рис. 2. Консолидированный бюджет  Российской Федерации.

                                  Рис.3. Консолидированный бюджет  области

Консолидированный бюджет обычно составляется при разработке проекта федерального бюджета в виде прогноза, на основе которого в процессе рассмотрения закона о бюджете уточняются пропорции бюджетов разных уровней бюджетной системы. На 2006-2007 гг. прогноз консолидированного бюджета представлен ниже и дает достаточно полное представление о структуре расходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации (таб.1)

                                                                                                           Таблица 1.                                                                                                                  

Основные показатели прогноза консолидированного бюджета  Российской Федерации на 2006-2007 гг., млрд. руб.

   По материалам приложений к проектам законов о федеральном бюджете на 2006-2007 гг. 

В связи с формированием  бюджетов поселений право гражданства  получает консолидированный бюджет муниципального образования как  свод бюджетов не его территории.

Свод консолидированного бюджета  и бюджетов государственных внебюджетных фондов дает представление о ресурсах, которыми располагают органы власти в центре и на местах. Такой свод получил название бюджета расширенного правительства – «расширенного» в том смысле, что он по доходам и расходам больше бюджета консолидированного и включает средства бюджетов государственных внебюджетных фондов, управление которыми осуществляется правительством.

                                 1.3 Принципы бюджетной системы.

Становление бюджетной системы  характеризуется также и становлением принципов ее функционирования, которые отражены в БК РФ.

Принцип самостоятельности бюджетов всех уровней закрепления за бюджетами  доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджетов проявляется  в том, что органы законодательной и исполнительной власти трех уровней государственного устройства разрабатывают и исполняют каждый свой бюджет.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных  образований означает одинаковые бюджетные  полномочия органов власти соответствующих уровней.

Принцип единства бюджетной системы  означает, что:

- в основе разработки и исполнения  бюджетов всех уровней лежит  единая система бухгалтерского  учета и отчетности;

- бюджеты всех уровней исполняются  на основе единого измерителя (национальная денежная единица, т.е. рубль), используется единая методология разработки и исполнения бюджета всех уровней;

- используется единая классификация  доходов и расходов бюджета.

Принцип сбалансированности бюджета  реализуется так, что расходы  любого бюджета должны совпадать с доходами бюджета, т.е. формируются по средствам.    

Возможна реализация принципа сбалансированности бюджета по трем схемам:

1.Доходы равны расходам. Если  нет, вносятся изменения в закон  о бюджете.

2.Расходы превышают доходы, образуется дефицит бюджета, для покрытия которого необходимо изыскивать дополнительные средства, чаще всего это займы.

3.Расходы сознательно устанавливаются  ниже доходов, формируется профицит (начиная с 2000 г. Федеральный  бюджет России – профицитный). Накопленная за ряд лет сумма профицита бюджета РФ превысила в 2006 г. 2,5 трлн. руб.

Принцип общего покрытия расходов поступающими доходами означает использование «котлового»  метода формирования доходов для  финансирования расходов. Т.е. расходы  не привязываются к каким-то определенным доходным источникам.

Принцип адресности и целевого характера  использования бюджетных средств. Все расходы бюджета должны иметь  строго адресный характер. Расходы  бюджета строго распределены по главным  распорядителям и получателям бюджетных средств, причем определяется их целевое назначение.

Принцип полноты отражения в  бюджете доходов, расходов и источников финансирования бюджетов. В новой  редакции БК РФ этот принцип дополнен принципом поведомвстенности расходов бюджетов. Получателям бюджетных средств полагаются ассигнования только от главных распорядителей, в ведении которых они находятся.

Принцип достоверности бюджета. Означает, что при определении доходов  и расходов бюджета любого уровня бюджетной системы должны быть учтены все реальные изменения, которые повлияют на доходы и расходы бюджета.

Принцип эффективного и экономического использования бюджетных средств. Это означает, чтобы все мобилизуемые доходы расходовались с максимальным эффектом. В новой редакции этот принцип сформулирован как принцип  результативности и эффективности использования бюджетных средств (ст. 28).

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление  всех кассовых выплат  с единого  счета бюджета.

Вообще принципы построения и функционирования бюджетов всех уровней одинаковы:

- принцип единства выражает необходимость согласования бюджетов с единой правовой и документарной политикой, единым бюджетным процессом;

- принцип гласности требует обязательного опубликования утвержденных бюджетов в СМИ;

- принцип реальности утверждает необходимость правдивости всех бюджетных показателей;

- принцип самостоятельности определяется наличием у бюджетов всех уровней собственных источников доходов и правом самовольного их расходования (в рамках действующего законодательства). Бюджеты нижестоящих органов самоуправления  не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Реализация этих принципов прослеживается и в  бюджетной системе субъектов РФ.

                       2. Внебюджетные фонды в бюджетной системе России.

Бюджетная система  России включает в себя наряду с федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов федерации бюджеты государственных внебюджетных фондов. К внебюджетным фондам относятся: 1) Пенсионный фонд РФ, 2) Фонд социального страхования РФ, 3) Государственный фонд занятости населения, 4) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. С 2000 года Государственный фонд занятости населения не формируется. В бюджетную систему фонды включены на том основании, сто на них распространяются методология и порядок формирования и исполнения бюджетов. Фонды могут получать средства из федерального бюджета. Например, на реализацию своих функций внебюджетным фондам в 2007 году выделены трансферты в довольно крупных размерах, млрд. руб.: Пенсионный фонд - 1005,9; Фонд социального страхования – 20,24; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 38,49.   

Государственные внебюджетные фонды – это форма  перераспределения и использования  финансовых ресурсов, привлекаемых  государством для финансирования невключаемых в  федеральный и местный бюджеты определенных общественных потребностей, связанных с обязательным социальным страхованием.                                        Государственные       внебюджетные    фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан:

- на охрану здоровья и получение  бесплатной медицинской помощи;

- социальное обеспечение по  возрасту;

- социальное обеспечение в случае  безработицы;

- социальное обеспечение по  инвалидности, по болезни, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, установленных законодательством РФ о социальном обеспечении.

Основные черты государственных  внебюджетных фондов:

1.Образуются вне федерального  бюджета.

2. Средства государственных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.

3. Расходование средств фондов  осуществляется исключительно на  цели, определенные законодательными  и иными актами РФ, субъектов  РФ, регламентирующими их деятельность.

4. Средства внебюджетных фондов  находятся в федеральной собственности  и управляются органами государственной  власти РФ.

5. Сбор и контроль за поступлениями  обязательных платежей в государственные  внебюджетные фонды, осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов России рассматриваются и  утверждаются федеральным Собранием  в форме Федеральных Законов  одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Исполнение бюджетов государственных  внебюджетных фондов осуществляется федеральным  казначейством РФ. Отчет об исполнении бюджета составляется органом управления фонда, направляется в Правительство РФ и представляется на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию  в форме федерального закона.

2.1 Единый социальный  налог как основой источник  доходов внебюджетных фондов.

Единый социальный налог (ЕСН) в современном правовом режиме его использования состоит из трех частей. Первая из них предназначена для формирования базовой части трудовой пенсии, социальной по характеру и предназначенной для пенсионного обеспечения всех граждан, имеющих право на пенсию. Вторая часть ЕСН является источником для формирования страховой части трудовой пенсии. Она дифференцируется в зависимости от уровня оплаты труда и стажа работы. Третья часть предназначена для формирования накопительной части трудовой пенсии. По характеру   ЕСН является страховым взносом, однако в России стразовые взносы были заменены названным налогом. Это обусловлено попытками правительства по своему усмотрению изменять ставку страхового взноса, что, и послужило основанием для обращения заинтересованных организаций в Конституционный Суд РФ, который счел недопустимым какое-либо изменение ставки стразового взноса без принятия соответствующего закона. Суд констатировал сходство страховых взносов с налогами, которые не могут вводиться по решению правительства, для этого требуется внесение изменений в действующее законодательство или принятие нового закона. Такое решение Конституционного суда послужило основанием для того, чтобы страховой взнос считать ЕСН.    

Введение ЕСН привело к ряду отрицательных последствий для  формирования полноценной системы социального страхования и к серьезным препятствиям, затрудняющим его дальнейшее развитие. Важнейшими среди них являются следующие:

- отсутствует должная зависимость уровня выплачиваемых пособий от размеров взносов: средний уровень пенсий и пособий составляет менее трети от средней заработной платы, или примерно в два раза меньше, чем это было в советское время, и существенно отстает от уровня, рекомендованного международной организацией труда по минимальным нормам социальной защиты;

- за счет налогообложения фонда оплаты труда финансируются выплаты как страхового, так и нестрахового характера, а также иные расходы, в то же время существуют проблемы с финансированием страхования пенсий для работников, занятых трудовой деятельностью в регионах Крайнего Севера и приравненных  к ним местностях; отсутствует финансовая устойчивость системы социального страхования, постоянно возникает дефицит средств на ее финансирование практически по всем государственным внебюджетным социальным фондам. Система обязательного социального обеспечения работников за счет средств ЕСН и страховых взносов подразделяется на выплаты нестрахового характера и выплаты страхового характера.

К выплатам нестрахового характера  относятся:

1. Базовая часть трудовой пенсии.

2.Единовременное пособие при рождении ребенка.

3. Пособие на погребение.

4. Оздоровление детей.

5. Содержание детско-юношеских спортивных школ (постепенно сокращается).

6. Санаторно-курортное лечение  и оздоровление работников и  членов их семей (постепенно  сокращается).

К выплатам страхового характера относятся:

1. Страховая часть трудовой пенсии.

2. Накопительная часть трудовой  пенсии.

3. Пособия по временной нетрудоспособности.

4. Пособие по беременности и  родам.

5. Пособия и выплаты в связи  с несчастными случаями на  производстве и профессиональными заболеваниями.

6. Медицинские услуги по базовой  программе ОМС для работающего  и неработающего населения.

Страховые взносы носят строго целевой  и возвратный характер для заранее  определенных потребностей и последующих  социальных выплат, а их единой критериальной и нормативно-инструментальной базой выступает заработная плата наемного персонала и конкретные виды социальных рисков.

В связи с тем, что система  пенсионного обеспечения является неоднородной и часть работающих не отчисляет ЕСН, пенсия уплачивается непосредственно за счет бюджетных средств. Все социальные выплаты в форме федеральных мандатов производятся также за счет средств федерального бюджета. Эти средства перечисляются в соответствующие внебюджетные фонды.

Все внебюджетные фонды  в качестве источников доходов имеют также доходы от размещения временно свободных средств.

                                      3. Состав бюджетной классификации                                                                Бюджетная классификация – это законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджетов, а также источников покрытия их дефицитов, используемая для составления и исполнения бюджетов всех уровней. Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 19) бюджетная классификация включает:

- классификацию доходов бюджетов  РФ;

- классификацию расходов бюджетов  РФ;

- классификацию источников финансирования  дефицитов бюджетов РФ;

- классификацию операций публично  – правовых образований.

       - классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

         - классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

      - классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации;

       - ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

В связи с изменениями внесенными в БК РФ в апреле 2007 г., все вопросы , касаемо классификации регулируются в ст. 18 – 23. Закон, действовавший  с 1996 года «О бюджетной классификации Российской Федерации» утратил силу. Бюджетная классификация имеет примерно тоже значение, что и план счетов бухгалтерского учета. Благодаря этому обеспечивается единство методологии учета всех доходов, всех расходов, источников покрытия дефицита и т.д.

        3.1 Классификация доходов бюджетов бюджетной системы России.

Доходы бюджета любого уровня включают абсолютно все доходы, поступающие в бюджет данного уровня, узаконенные действующими нормативными актами. Доходы бюджетов делятся на ряд групп:

Налоговые доходы – это введенные  Налоговым кодексом РФ налоговые  платежи:

- налог на прибыль

- налог и взносы на социальные  нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской  Федерации, в том числе акцизы;

- налоги на товары, ввозимые  на территорию Российской Федерации,  в том числе акцизы

- налоги на совокупный доход;

- налоги на имущество; 

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина, сборы. При этом выделяются прямые и косвенные налоги.

Неналоговые доходы – это доходы, не имеющие формы  налогов: доходы от внешнеэкономической  деятельности; доходы от использования  имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; прочие неналоговые доходы; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; безвозмездные поступления; доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; доходы от рыночной продажи товаров и услуг; целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.

К группе доходов в форме безвозмездных  отступлений относятся, прежде всего, доходы, получаемые их бюджетов других уровней бюджетной системы, то межгосударственных объединений.

Любой поступающий в бюджет доход  имеет закрепленного за ним администратора. Коды бюджетной классификации доходов  в виде двадцатизначного числа содержат исчерпывающую информацию об администраторах  доходов, дают представление о группе доходов и о бюджете, в который они поступают, а также о том, срочный это платеж или просроченный с уплатой пени, штрафов и т.п.  
                  3.2 Классификация расходов бюджетов бюджетной системы России.

Все  расходы располагаются  в бюджетах по единой бюджетной  классификации, предоставляющей собой группировку расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Функциональная классификация  расходов бюджетов РФ является группировкой  на выполнение основных функций государства.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение  бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов - по целевым статьям и видам расходов.

Ведомственная классификация бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ, отражающей распределение бюджетных   ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетов субъектов Федерации.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. В новой редакции БК РФ экономическая структура расходов бюджетов не выделяется, однако фактически представляется возможным ее анализ, поскольку вместо капитальных расходов выделены инвестиции, а все расходы бюджетов в рамках классификации операций сектора государственного управления выделены в восемь статей:

1. оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
2. оплата работ, услуг;
3. обслуживание государственного (муниципального долга);
4. безвозмездные перечисления организациям;
5. безвозмездные перечисления бюджетам;
6. социальное обеспечение;
7. расходы по операциям с активами;
8. прочие расходы.