Доходы и расходы бюджетов разного уровня

Содержание

Введение …………………………………………………………………………3

1 Доходы бюджетов……………………………………………………….……..6

1.1 Доходы региональных и местных  бюджетов……………………………..10

1.2 Анализ динамики поступлений денежных средств в федеральный бюджет……………………………………………………………………………13

1.3 Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджет     Красноярского края…………………..............................................................18

2 Государственные расходы…………………………………………………..28

3 Состав и структура расходов бюджета…………….…………………..….30

3.1  Анализ формирования бюджетных расходов………..…………………34

Заключение……………………………………………………………………..45

Список литературы…………………………………………………………….48

Приложение……………………………………………………………….........50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          Введение

 

          Происхождение термина «бюджет» обычно связывают с английским словом budget — денежный мешок (в других вариантах — кожаный мешок).

В настоящее время термин «бюджет» традиционно употребляется в  трех основных смыслах как обозначение:

          - основного денежного фонда административно-территориального образования;

          - формы образования и расходования денежных средств;

          - финансового плана, содержащего сведения о доходах и расходах.

          В БК под бюджетом [1; ст.6] понимается форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

         Как финансовый план бюджет имеет следующие отличия от других финансовых планов (например, сметы, баланса):

        - бюджет формируется только по территориальному принципу;

        - бюджету присущ универсальный характер.

         Именно эти признаки бюджета положены в основу построения бюджетной системы РФ.

         Совокупность бюджетов на территории РФ составляют бюджетную систему РФ. Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. [6, стр. 148]

         Бюджетная  система РФ состоит из трех  уровней (Рис. 1), каждый из которых  представлен соответствующими видами  бюджетов:

• первый — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• второй — бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• третий — местные бюджеты.
• Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов — в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты — в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

 

Рисунок 1. Структура бюджетной системы Российской Федерации

         Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. [1; ст18]

 

Бюджетная классификация  Российской Федерации включает: 
       - классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; 
       - функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации; 
     - экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации; 
     -  классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

      - классификацию  источников внешнего финансирования  дефицита федерального бюджета;

       -  классификацию  видов государственных внутренних  долгов Российской Федерации,  субъектов Российской Федерации,  муниципальных образований; 
     -  классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации; 
     - ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

[1; ст19]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       1 Доходы бюджетов

 

 

      Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. 
     Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.[9, стр.217]

        Экономическая  классификация доходов является  группировкой операций сектора  государственного управления по  их экономическому содержанию. 
     Администраторами поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. [1; ст20]

      Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.[8, стр.156]

Едиными для бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые  доходы:

-  налоги на прибыль, доходы;

-  налоги и взносы на социальные нужды;

-  налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

-  налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

-  налоги на совокупный доход;

-  налоги на имущество;

-  налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

-  государственная пошлина;

-  задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

-  доходы от внешнеэкономической деятельности;

-  доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

-  платежи при пользовании природными ресурсами;

-  доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

-  доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

-  административные платежи и сборы;

-  штрафы, санкции, возмещение ущерба;

-  доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

-  возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

-  прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления:

-  безвозмездные поступления от нерезидентов;

-  безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

-  безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

-  безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

-  безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

-  прочие безвозмездные поступления.

Едиными для бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации элементами доходов являются:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов Российской  Федерации;

3) бюджеты муниципальных  районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских  муниципальных образований городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и  сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального  страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального  фонда обязательного медицинского  страхования;

10) бюджеты территориальных  фондов обязательного медицинского  страхования.

          Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства.

         Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

        Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, т. е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства.

        Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах. [13, стр. 134]

        К налоговым доходам относятся федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы, а также пени, предусмотренные в налоговом законодательстве Российской Федерации.

        В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги- налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); местные налоги.

        Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги. В 2004-2008гг. на них приходилось от 62% до 66% общей суммы доходов федерального бюджета.

       Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС).

        Большие поступления обеспечивают акцизы на алкогольную продукцию, нефть и газ.

        Что касается прямых налогов, то в России, важное значение, принадлежит налогу на прибыль предприятий и организаций. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками.

В структуре неналоговых  доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

Резервом роста неналоговых  доходов является увеличение доходов  от имущества, находящегося в собственности  государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в  аренду объектов недвижимости.

 

1.  Доходы региональных и местных бюджетов

 

       Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

         В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

        С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов. [5; стр. 134]

        В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и совместных доходов. [1; Глава 4; ст.60]

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и  сборы:

- налог на имущество  предприятий;

- транспортный налог;

- налог на игорный бизнес.

       К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

       Основные направления использования средств региональных бюджетов:

-  обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

-  обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

-  проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

-  обеспечение реализации региональных целевых программ;

-  формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

-  содержание и развитие предприятий учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

-  обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

-  оказание финансовой помощи местным бюджетам;

-  компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов. [10, стр.177]

        Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику - 43% расходов.

        Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства - более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства - 30%, здравоохранения - 33%, культуры и искусства - 34%.

        Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

         Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

-  формирование денежных фондов, являющихся финансовым, обеспечением деятельности местных органов власти;

-  распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.[4; стр. 178]

            Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

 Основным доходным источником для бюджетов поселений является земельный налог, который с 2005г. полностью зачисляется в местные бюджеты.

            Доходы от предпринимательской деятельности являются важным источником финансирования бюджетных учреждений. При этом следует иметь в виду, что социально гарантированный минимум услуг должен предоставляться населению бесплатно и финансироваться за счет средств местных бюджетов.

 

2. Анализ динамики поступлений денежных средств в федеральный       

бюджет

 

        Анализ динамики налоговых и неналоговых поступлений в2009 году в федеральный бюджет планируется поступление доходов 3 000,7 млрд. рублей, что на 493,9 млрд. рублей, или на 19,7% больше, чем за 2008 год (рис.2). Доходы бюджетов Российской Федерации состоят из налоговых и неналоговых доходов, а также средств целевых бюджетных фондов.

 

 

Рисунок 2. Показатели поступлений доходов в бюджет в 2008-2009 гг.

         Государственные доходы в январе-августе 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года увеличились. Основной рост пришелся на таможенные поступления. Налоговые доходы выросли незначительно.

Рост доходов федерального бюджета, главным образом, объясняется  увеличением неналоговых поступлений, включающих таможенные пошлины.

Налоговые доходы в январе-июле 2009 года составили 14,1% ВВП, что ниже прошлогоднего значения на 0,1 п.п. ВВП. Неналоговые доходы составили 9,8% ВВП. Поступления от внешнеэкономической  деятельности, включающие таможенные платежи, достигли 8,8% ВВП, что на 1,6 п.п. ВВП выше прошлогоднего показателя.

           Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.

           В соответствии с налоговым кодексом налоги подразделяются на прямые, которые платит непосредственно налогоплательщик, и косвенные, оплачиваемые потребителем товаров и услуг, поскольку они входят в цену этих товаров и услуг. К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц и др. Косвенные налоги отличаются простотой взимания и включают: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.

[2; ст.318]

 

 

          В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации (региональные) и местные налоги и сборы. [11,стр 256]

        В настоящее время действует 10 федеральных налогов. Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль предприятий и организаций, налог добычу полезных ископаемых, ЕСН (см. рис.3).Структура поступлений доходов в Федеральный бюджет по видам налогов в 2009 году (в %)

Рисунок 3. Структура поступлений доходов в федеральный бюджет

Важнейшее значение принадлежит  налогу на добавленную стоимость (НДС), в 2009 году составили 924,2 млрд. рублей и  по сравнению с 2008 годом выросли  на 4,1% (36,2 млрд. рублей). С фискальной точки зрения это исключительно  эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота  и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

          Акцизы также взимаются через цены товаров и услуг. Объектом обложения акцизами выступают как объём, так и стоимость реализованных подакцизных товаров (спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, табачная продукция, ювелирные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, минеральное сырьё (нефть, газ) в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок. По сводной группе акцизов поступления в федеральный бюджет составили в 2009 году 93,2 млрд. рублей и выросли относительно 2008 года на 16,5%. Большие поступления обеспечивают акцизы на алкогольную продукцию, нефть и газ. Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 году составили 4,1 млрд. рублей, или на 14% больше, чем в 2008 году. В федеральный бюджет в 2009 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 35,5 млрд. рублей, что на 22,8% больше поступлений 2008 года. Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2006 году составили 50,1 млрд. рублей и относительно 2005 года выросли на 9,3%.

          Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2009 году составили 315,8 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2008 годом на 18,1%.

         Что касается прямых налогов, то в России важное значение принадлежит налогу на прибыль предприятий и организаций. Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения является прибыль, получаемая налогоплательщиками.     Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2009 году составили 509,9 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом они выросли на 146,3 млрд. рублей, или в 1,4 раза. Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2009 году поступило в федеральный бюджет 1 094,3 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 986,5 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 89,9 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 7,2 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом поступления НДПИ выросли в 1,3 раза.

         Хотя доля неналоговых поступлений уступает налоговым, эти доходы стали увеличиваться. С 2003г. по 2008г. наблюдается рост неналоговых доходов в процентном соотношении, особенно ярко этот рост заметен с 2005 года, когда неналоговые доходы увеличились по сравнению с 2004 годом на 0,7 %.

        В составе неналоговых доходов федерального бюджета на протяжении последних пяти лет основной удельный вес занимают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, что составляет по годам

1  2004г. – 27 %,

2  2005г. – 20 %,

3  2006г. – 23 %,

4  2008г. – 27 %,

5  2009г. – 53 %

         Второе место занимают административные сборы и платежи (в 2009 году этот показатель равен 6,6 %). Наименьший процент среди всех неналоговых доходов занимают в 2009 году занимают «Доходы от оказания платных услуг».

         Наиболее значительные темпы роста доходов в 2009г. по отношению к 2008г. предусматриваются именно за счет роста неналоговых доходов — 136,7 %, в т.ч. прочих неналоговых доходов — 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности — 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности - 130,4 %.

         Теперь рассмотрим уровень расходов в регионах, в пример возьмем красноярский край в период с 2008- 2010 год.

 

            1.3Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета          

Красноярского края

 

          Бюджет Красноярского края является сбалансированным и относительно независимым от внешних источников. Доходы и расходы имеют устойчивую тенденцию роста.

        В начале 2010 года был разработан комплекс мер, направленный на увеличение доходной части бюджета края и обеспечение финансовой стабильности. Реализация указанных мероприятий позволит получить в течение года около 1 млрд. руб. дополнительных доходов к первоначальному прогнозу.

        Всего в 2010 году в доходную часть бюджета города поступит 103786619,8 тыс. рублей, или 100,6% к плану года. По сравнению с 2008 годом доходы увеличились на 44480 млн. руб.

В целом структура доходов  бюджета края характеризуется следующим  образом (табл.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 Структура доходов бюджета города в 2007–2009 годах, млн. рублей.

Доходы	2007год	2008год	2009год	Отклонение	Темп роста
Доходы всего, в том  числе	104 996	107 640	116 836	11840	111,2
- налоговые доходы и  неналоговые доходы	80 035	81 958	85 520	5485	106,8
- безвозмездные перечисления	16 518	17 092	21826	5308	132,1
- доходы целевых бюджетных  фондов	1	1	1	-	-
- доходы от предпринимательской  и иной приносящий доход деятельности	8442	8589	9489	1047	112,4

          

         Как видно из приведенной таблицы, в структуре доходов, поступивших в бюджет города в 2009 году, произошли значительные изменения. Так, значительно увеличились безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней.

           Отмечаются высокие темпы роста налоговых и неналоговых доходов и доходов от безвозмездного перечисления. [16, стр.198]