Доходы и расходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Министерство образования и науки  Российской Федерации  Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ульяновский Государственный Технический Университет»

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: Финансы и кредит

Тема: «Доходы и расходы бюджетов субъектов Российской Федерации».

 

 

Выполнила: студентка группы

ФКбд-21 Дедаева Ю.В.

Проверил: доцент кафедры

 «Финансы и кредит»,

кандидат экономических наук

Карпухин И.В.

 

 

Ульяновск

2013

Содержание.

Введение.

Глава 1.Бюджет субъекта Российской Федерации.

   1.1.Доходы бюджета  субъекта Российской Федерации.

   1.2.Расходы бюджета  субъекта Российской Федерации.

Глава 2.Анализ динамики исполнения бюджета Московской области за 2011-2013 гг.

Глава 3. Проблемы и рекомендации по формированию бюджета субъекта Российской Федерации.

Заключение.

Приложения.

Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Одним из элементов финансовой системы любого государства является бюджет. Бюджет – это важнейший финансовый документ страны, определяющий многие параметры её развития.

Бюджет любого государства включает налоги, займы, расходы и т.п., содержание которых не меняется при переходе от одной общественно-экономической формации к другой. Данное обстоятельство позволяет определить бюджет как экономическую категорию и центральное звено системы финансов для удовлетворения задач и функций государства.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Бюджет является формой образования и расходования денежных средств. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.

Актуальность данной темы заключается в том, что благодаря бюджету государство или его субъект может концентрировать свои финансовые ресурсы на социально-экономическом развитии государства или его субъекта, осуществлять  перераспределение национального дохода, тем самым влияя на социальные преобразования. Бюджет государства или его субъекта участвует в решении социальных проблем, путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы – просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. Также он играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования субъектов страны. Бюджет необходим всем государствам и их субъектам для реализации их политических и социальных функций. С помощью бюджета осуществляется главная задача сопоставления потребностей государства или его субъекта и средств для их удовлетворения.

Экономическое значение бюджета заключается в том, что он формирует значительную часть спроса на конечный продукт, за счет его средств формируется значительная доля доходов населения. Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, он непосредственно влияет на формирование важнейших экономических и финансовых показателей: объем производства, инвестиции, реальные доходы, уровень безработицы, величина денежной массы, уровень процента, валютный курс.

Для России характерно трехуровневое строение её бюджетной системы. Таким образом, бюджетное устройство России характеризуется наличием трех уровней бюджетного управления и бюджетной деятельности:

1. Федеральный – государственный бюджет, федеральные внебюджетные фонды;
2. Региональный – бюджеты субъектов Российской Федерации и региональные внебюджетные фонды;
3. Муниципальный - местные бюджеты.

Несмотря на то, что бюджеты субъектов РФ занимают второй уровень в бюджетной системе, они не являются малозначительными. Ведь от них зависит то, как будут развиваться определенные регионы. Региональный бюджет отражает конкретное положение субъектов Российской Федерации. Данный бюджет, как и любой другой бюджет в бюджетной системе, характеризуют его доходы и расходы.

И в связи с этим, целью данной курсовой работы был определен анализ динамики расходной и доходной части бюджета Московской области за 2011-2013 гг.

Для достижения данной цели решаются следующие задачи:

1. Раскрытие понятий доходы и расходы бюджета субъекта Российской Федерации;
2. Изучение доходной и расходной части бюджета Московской области за 2011-2013гг.;
3. Определить проблемы формирования бюджетов субъектов Российской Федерации;
4. Предложить рекомендации по формированию бюджетов субъектов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Бюджет субъекта Российской Федерации.

В любой стране бюджет – ведущее звено финансовой системы. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, то есть через бюджет осуществляется мобилизация финансовых ресурсов и их расходование.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – это форма образования и расходования денежных средств, в расчете на финансовый год и плановый период, предназначенных для использования расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.(2)

К региональным бюджетам относятся бюджеты 21 республики в составе Российской Федерации,9 краев,46 областей и городов Москвы и Санкт-Петербурга, бюджеты 4 автономных округа и 1 автономной области.

Особенность данных бюджетов заключается в их двойственном положении. С одной стороны, они часть бюджетной системы всего государства и взаимодействуют с федеральным бюджетом, с другой - являются весомой силой относительно муниципальных бюджетов. Именно из региональных бюджетов осуществляется поддержка программ, финансируемых муниципалитетами.(2)

Бюджет составляется на три года: на очередной финансовый год и плановый период (два финансовых года, следующих за очередным финансовым годом).

Главная экономическая роль бюджета выражается в том, что он формирует финансовую базу для функционирования органов государства и местного самоуправления. Сущность бюджета проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием его средств.(4, стр. 11)

Бюджет как экономико-правовое явление выполняет следующие функции: распределительно-перераспределительную,общетеоретическую, аналитическую, контрольную и критическую.

Значение распределительно-перераспределительной функции обуславливается тем, что через бюджет осуществляется формирование финансов и их распределение (использование).

Общетеоретическая функция бюджета заключается в его назначении способствовать развитию экономической (финансовой) и юридической (бюджетной  право) науки, в также науки об обществе, государстве и экономике (например, способствовать  развитию науки государственного управления, общей теории финансов).

Аналитическая и контрольная функции бюджета состоят в классификации  и систематизации потребностей и возможностей, контроле над их объемами.

Значение критической функции заключается, прежде всего, в выявлении в процессе бюджетных отношений недостатков законодательства и пробелов позитивного права в сфере бюджетной деятельности, установлении несоответствия правовых норм реалиям экономической действительности, задачам государственного регулирования экономики и  интересам государства. В широком смысле эта функция направлена на повышение эффективности норм законодательства.

Бюджетное устройство Российской Федерации определяется её государственным федеративным устройством и закреплено Конституцией РФ. Российская Федерация имеет свои Конституцию и законодательство, а её субъекты имеют свои устав и законодательство. Субъекты Российской Федерации имеют свои бюджеты, которые в совокупности представляют бюджетную систему Российской Федерации.(4)

Каждый бюджет имеет свою правовую форму. Правовая форма регионального бюджета представлена в таблице №1.1.

Таблица 1.1. Правовая форма бюджетов

Вид бюджета	Кто утверждает	Правовая форма
Федеральный	Федеральные органы представительной (законодательной) власти.	Федеральный закон
Региональный	Органы представительной (законодательной) власти субъекта РФ.	Закон субъекта РФ
Муниципальный	органы представительной (законодательной) власти муниципального образования.	Нормативный акт (постановление, решение и т.д.)

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предмету ведения субъекта Федерации.

Региональный бюджет, как и любой другой бюджет, имеет структуру, представленную на рисунке №1.1. (6)

                      

Рис.1.1. Структура бюджета

Роль региональных бюджетов Российской Федерации заключается в следующем:

1. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов РФ позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ, в чем и заключается главная роль региональных бюджетов;
2. Формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона;
3. С помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий;
4. Концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач. Развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сфере;
5. Региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и помыслов.

1.1.Доходы бюджета  субъекта Российской Федерации.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации.(2)

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии с нормами бюджетного права (ч. 2,раздел 2, гл. 8 БК РФ).

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

1. Налоговых доходов от региональных налогов, от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (ст. 56 БК РФ);
2. Неналоговых доходов;
3. Безвозмездных поступлений.

В бюджеты субъектов РФ зачисляются налоговые доходы от региональных налогов, которые представлены в таблице № 1.2.

Таблица 1.2. Налоговые доходы от региональных налогов

Региональный налог	Доход, зачисляемый по нормативу, %
Налог на имущество организаций	100
Налог на игорный бизнес	100
Транспортный налог	100

 

Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, представлены в таблице № 1.3.(см. Приложения).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии со ст. 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, в том числе за счет следующих доходов, представленных в таблице № 1.4. (ст. 57 БК РФ):

Таблица 1.4. Неналоговые доходы

Неналоговые доходы	Доход, зачисляемый по нормативу, %
Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных платежей в бюджете, в размерах, установленных законами субъектов РФ.	---
Доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ (аренда и тому подобное).	100
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ.	100
Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящегося в ведении субъекта РФ.	---
Средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ.	---
Иные неналоговые доходы (штрафы и тому подобное).	---

 

К безвозмездным поступлениям относятся поступления в виде: субвенций из федерального бюджета; дотаций и субсидий из бюджетов бюджетной системы РФ; поступлений из бюджетов государственных внебюджетных фондов; от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.(2)

В доходах бюджетов субъектов Российской Федерации наибольшую долю (более 90%) имеют налоговые доходы. Неналоговые доходы составляют около 10-15% в общей сумме доходов. Остальная доля доходов приходится на безвозмездные поступления средств в основном из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий (трансфертов).

1.2.Расходы бюджета  субъекта Российской Федерации.

Расходы бюджета субъекта  Российской Федерации – это денежные средства, направляемые из бюджетного фонда на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Российской Федерации.(2)

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации базируется на единых  методических основах, нормативах бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в аналитических целях в зависимости от их экономического содержания можно подразделять на текущие и капитальные. Они представлены на рисунке № 1.2.(6)

Рис. 1.2.

Текущие расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки местным бюджетам.

Капитальные расходы бюджетов – это часть бюджетов, которая направляется на финансирование инвестиционной деятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов, капитальный ремонт основных фондов).

Как текущие, так и капитальные расходы определяются в бюджете органами власти субъектов Российской Федерации исходя из задач, стоящих перед ними.

Основная проблема региональных органов власти – это обеспечить экономическое и социальное развитие подведомственных им территорий. На решение этой задачи нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований.

Главное направление использования региональных финансов – финансирование социальной и производственной инфраструктуры.

В соответствии с выполняемыми функциями субъектов Российской Федерации исключительно из их бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов, представленные на рисунке № 1.3.(2)

         

Рис. 1.3.

В бюджетах регионов занимают значительную долю расходов ассигнования на развитие отраслей экономики региона (промышленность, энергетика, строительство, транспорт). В сельскохозяйственных областях правомерно отдан приоритет ассигнования на развитие сельского хозяйства. Значительная доля расходов в бюджетах занимает поддержка жилищно-коммунального хозяйства. В связи с высокими тарифами  на электроэнергию, газ, ценами на строительные материалы расходы на поддержку жилищно-коммунального хозяйства в бюджетах постепенно увеличиваются с тем, чтобы уменьшить затраты населения на жилье.

В расходной части бюджетов регионов может быт предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти, размер которых устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении их бюджетов на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ динамики исполнения бюджета Московской области за 2011-2013 гг.

Исполнение бюджета Московской области по доходной части за 2011-2013 гг.

Доходная часть бюджета Московской области  за 2011-2013 гг. приведена в таблице № 2.1.

Таблица  2.1. Доходная часть бюджета Московской области за 2011-2013 гг.

Год	Доходы бюджета Московской области
	Назначено,тыс. р.	Исполнено,тыс. р.	Процент исполнения, %
2011	289960444	279860968	96,5
2012	335004080	346467477	103,4
1 октября 2013	316122634	219430521	69,4

 

Исполнение доходной части бюджета Московской области за 2011-2013 гг. представлено в таблице № 2.2. (см. в Приложениях).

Исполнение доходной части бюджета Московской области за 2011 год.

С учетом поступлений от бюджетов других уровней в 2011 году доходы бюджета Московской области составили 279 861 млн. рублей или 96,5 процентов к утвержденному плану на год (289 960,4 млн. рублей). По сравнению с  2010 годом доходы увеличились на 40 603,3 млн. рублей или 17  процентов. Структура доходной части бюджета Московской области за 2011 год приведена в диаграмме № 2.1.

      

Диаграмма №2.1.

           Налоговые и неналоговые доходы  бюджета Московской области составили 234 711,1 млн. рублей или 98,7 процента к утвержденному плану на год  (237 730,7 млн. рублей). В 2011 году в бюджете Московской области наблюдается рост налоговых и неналоговых поступлений, что нашло свое отражение в росте доходной части бюджета по налоговым и неналоговым поступлениям. Рост указанных поступлений представлен в гистограмме № 2.1. По сравнению с 2010 годом объем налоговых и неналоговых доходов увеличился на 29 936,2 млн. рублей или 14,6 процента.

Гистограмма 2.1.

             

Структура налоговых и неналоговых доходов регионального бюджета представлена в диаграмме № 2.2.

Диаграмма №2.2.

Поступления налога на прибыль организаций составили 87 810,6 млн. рублей, увеличившись по сравнению с 2010 годом на 14 695,3 млн. рублей или 20,1 процента.

Рост поступлений по данному налогу подтверждается положительной динамикой показателей социально-экономического развития региона: темпы прироста прибыли прибыльных организаций за январь-ноябрь 2011 года составили 11,9 процента в сравнении с 2010 годом, а также увеличением сумм поступлений налога на прибыль по итогам 2010 года, поступившим в текущем году.

В целом по всем налоговым доходам (за исключением единого сельскохозяйственного налога, сбора за пользование объектами животного мира, налога на игорный бизнес и задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам) по итогам 2011 года сложилась положительная динамика поступления.

Налоги на имущество составили 39 638,4 млн. рублей, увеличившись к уровню 2010 года на 3 620,1 млн. рублей или 10,1 процента, остальные налоговые поступления представлены в таблице № 2.3.

 

Таблица  2.3. Прочие налоговые поступления за 2011 год

Виды налоговых поступлений	Исполнено, млн. руб.	Изменение данных поступлений по сравнению с 2010 годом, млн. руб.	Изменение данных поступлений, %
Поступления по налогу на имущество организаций	34 156	2 902,1	9,3
Поступления транспортного налога	5 508,1	738,9	15,5

 

Объем поступлений в целом по группе неналоговых доходов приведен в гистограмме № 2.2. Объем поступлений неналоговых доходов за 2011 год увеличился на 286 млн. рублей или 7,7 процента и составил 4 027,2 млн. рублей против 3 740,8 млн. рублей за 2010 год.

Гистограмма 2.2.

Исполнение доходной части бюджета Московской области за 2012 год.

По предварительным итогам доходы бюджета Московской области в 2012 году составили 346 467,5 млн. рублей или 103,4 процента к утвержденному плану на год. Структура доходной части бюджета Московской области за 2012 год представлена в диаграмме № 2.3.

Диаграмма № 2.3.

Налоговые и неналоговые доходы бюджета Московской области составили  274 647,2 млн. рублей. В связи с изменением границ с 1 июля 2012 года и передачей отдельных территорий Московской области в состав города Москвы прирост поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет Московской области составил 17,9 процента. Структура налоговых и неналоговых доходов бюджета приведена в круговой диаграмме № 2.4.

Диаграмма № 2.4.

Налоговые доходы увеличились на 17 процентов или на 39 142 млн. рублей и составили 268 989,9 млн. рублей. Темп прироста поступления налоговых доходов в бюджет Московской области в сопоставимых условиях без учета разовых поступлений составил 18,3 процента.

Динамика поступлений налога на прибыль организации приведена в гистограмме № 2.3.

Гистограмма 2.3.

      

Поступления налога на прибыль организаций были увеличены на 16,8 процента. Темп прироста поступлений налога обусловлен увеличением поступлений перерасчетов платежей, причитающихся к уплате по фактическому достигнутому финансовому результату деятельности организаций в 2011 году. Рост поступлений налога также обусловлен положительной динамикой показателей социально-экономического развития региона: темпы прироста прибыли прибыльных организаций за январь-ноябрь 2012 года составили 130,6 процента к соответствующему периоду 2011 года.

Налог на доходы физических лиц поступил в объеме 85 119,7 млн. рублей и увеличился на 13 356,4 млн. рублей или на 18,6 процента к предыдущему году, что связано с увеличением размера фонда заработной платы – прирост фонда за период январь-ноябрь 2012 года составил 16,2 процента к аналогичному периоду 2011 года в результате проводимой работы по регулированию оплаты труда в отраслях внебюджетного сектора экономики.

Рост поступлений по группе акцизов связан с изменениями федерального законодательства в части изменения ставок и нормативов распределения. К утвержденным плановым назначениям на год (26 010,8 млн. рублей) исполнение по данному виду налога составило 108,8 процента.

Объем поступлений в целом по группе неналоговых доходов составил 5 657,2 млн. рублей и увеличился на 794,1 млн. рублей или 16,3 процента к прошлому году.

Исполнение доходной части бюджета Московской области на 1 октября 2013 года.

За январь-сентябрь 2013 года доходы бюджета Московской области составили 219 430,5 млн. рублей или 69,4 процента к утвержденному плану на год (316 122,6 млн. рублей). По сравнению с январем-сентябрем 2012 года доходы уменьшились на 11 479,1 млн. рублей или 5 процентов.

Структура доходной части бюджета Московской области на 1 октября 2013 года представлена в диаграмме № 2.5.

Диаграмма № 2.5.

     

Налоговые и неналоговые доходы бюджета Московской области представлены в гистограмме № 2.4.

Гистограмма 2.4.

 

По сравнению с 2012 годом объем налоговых и неналоговых доходов уменьшился на 3,6 процента. Структура налоговых и неналоговых доходов регионального бюджета представлена на диаграмме № 2.6.

Диаграмма № 2.6.

Налоговые доходы, являющиеся основой собственных доходов бюджета Московской области, составили 184 465,4 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года указанные поступления снизились на 3,7 процента или на 7 117,3 млн. рублей. Темп прироста поступления налоговых доходов в бюджет Московской области в сопоставимых условиях составил 8,9 процента.

В гистограмме № 2.5. приведены поступления налога на прибыль организаций за 9 месяцев.

Гистограмма 2.5.

По данным гистограммы можно сделать вывод, что в бюджете Московской области наблюдается сокращение платежей по данному налогу. Сокращение платежей связано с поступлением значительных сумм налога на прибыль организаций в I полугодии 2012 года с территорий, переданных в состав города Москвы, а также снижением темпов роста прибыли за январь-июль 2013 года до 99,1 процента.

Налог на доходы физических лиц поступил в объеме 64 152 млн. рублей, что на 3 616,6 млн. рублей или 6 процентов выше уровня 2012 года, что связано с приростом фонда заработной платы за январь-август 2013 года на 14,1 процента к аналогичному периоду 2012 года и проводимой работой по регулированию оплаты труда в отраслях внебюджетного сектора экономики.

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, поступили в объеме 23 966,1 млн. рублей, что на 3 476,3 млн. рублей или 17 процентов больше аналогичных поступлений 2012 года. Рост поступлений по группе акцизов связан с изменениями федерального законодательства в части изменения ставок и нормативов распределения.