Доходы как основной источник финансирования деятельности производственного предприятия

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

 

     Введение                                                                                                                        3

1. Доходы как основной источник финансирования деятельности производственного предприятия                                                                            5
0. 1.1. Понятие, сущность, источники получения доходов предприятия в          современных условиях                                                                                                5
0. 1.2. Классификация доходов производственного предприятия                              8
0. 1.3. Методика анализа доходов производственного предприятия                        15
2. Анализ доходов производственного предприятия ООО «Торвалин»             19

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Торвалин»                                                                                                                  19

2.2. Анализ состава и динамики доходов предприятия ООО «Торвалин»           24

2.3. Пути повышения доходности производственного предприятия ООО          «Торвалин»                                                                                                                  27

Заключение                                                                                                                  30

Библиографический список                                                                                       32

Приложения                                                                                                                 34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний  день экономика нашей страны, а  вместе с ней и большинство  предприятий идут по довольно сложному пути – пути развития рыночных отношений. И здесь для предприятий большое значение играют доходы, как один из основных организационно-экономических показателей. Доходы требуют тщательного изучения их анализа и оценки, что обеспечивает успешное функционирование предприятия в перспективе.

Доходы предприятия  являются исходной финансовой базой коммерческого  расчета, так как представляют собой основу формирования прибыли предприятия, которая является, в свою очередь, конечной целью и движущим мотивом развития предприятия, источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

В распоряжении предприятия остается часть от выручки, при вычете материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого предприятия является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.

Целью данной работы является изучение  доходов предприятия и особенностей их формирования на производственном предприятии.

 К задачам  курсовой работы относится следующее: изучение понятия, сущности, классификации доходов; проведение анализа доходов ООО «Торвалин»; выявление путей повышения доходов на данном предприятии.

Предметом исследования в курсовой работе являются доходы, а объектом служит конкретное предприятие  – ООО «Торвалин».

За  теоретическую основу были приняты работы таких авторов, как: Балабанов И. Т., В. Я. Горфинкель, Грузинов В.П., Раитский К.А., Сафронов Н. А., и другие.

Методологической основой написания курсовой работы является использование в процессе проводимого исследования совокупности различных методов: метода анализа и синтеза, сравнения, группировки и других методов.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка, 3 страниц приложений, 5 наглядных рисунков, 5 таблиц и диаграммы. Общий объем курсовой работы 37  страниц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Доходы как основной источник финансирования деятельности производственного предприятия

1.1. Понятие, сущность, источники получения доходов предприятия в современных условиях

 

В результате производства и реализации товаров (услуг) формируются финансовые ресурсы  предприятия, обеспечивающие кругооборот  основного и оборотного капитала, и взаимоотношения по завоеванию ниши рынка или выхода на мировой рынок, в последствии рассчитывая на получение доходов. При анализе финансовой деятельности предприятия большое внимание уделяется рассмотрению структуры получаемых доходов, а так же динамики формирования прибыли. Это связано с тем, что прибыль является основным оценочным показателем деятельности фирмы, а так же является источником поступления доходов в бюджет государства, через систему налогообложения.

          Важнейшим фактором, влияющим на  сумму всех видов прибыли предприятия, является размер доходов, формируемых им в процессе деятельности. Операционная деятельность это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которого оно создано. Характер операционной деятельности предприятия определяется спецификой сферы или отрасли экономики, к которой оно принадлежит.

Любое предприятие создается для увеличения капитала ее собственников, улучшения благосостояния, приумножения богатства. При этом, в зависимости от формы вложенного капитала, доход является различным, например, заработная плата, выплачиваемая работнику предприятия, так же средства, полученные от сдачи в аренду имущества, процент по кредитам и т.д. При этом финансовый результат, отражаемый изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно - финансовой деятельности, зависит от соотношения доходов и расходов.

В процессе осуществления  своей экономической деятельности предприятие получает доход. Доход зависит от  направлений деятельности предприятия: основная (обычная), инвестиционная и финансовая. [11]

1. Выручка  от основной деятельности – это выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Выручка  от инвестиционной деятельности  выражается в виде финансового  результата от продажи внеоборотных  активов, реализации ценных бумаг.

3. Выручка  от финансовой деятельности – это выручка от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Основной  источник финансовых потоков здесь  – это выручка от реализации продуктов, услуг.

Доходами  предприятия признается увеличение экономических выгод в результате поступлений активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этого предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [13, c.287-294]

Не признаются доходами следующие поступления:

• НДС, акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и иные обязательные платежи;
• По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам;
• Предварительная оплата и авансы в счет оплаты продукции, работ , услуг;
• Задаток, залог;
• В счет погашения выданного кредита, займа.

Также доходы предприятий можно охарактеризовать следующим образом: это та часть поступлений денежных средств и иного имущества, которая:

- поступает  на безвозвратной основе;

- становится  собственностью предприятия;

- не связана  с увеличением имущества за  счет вкладов участников или  собственников предприятия;

- включается в финансовую  отчетность предприятия «Отчет о прибылях и убытках» и подлежит включению в налогооблагаемую прибыль (за исключением чрезвычайных доходов и в соответствии с требованиями налогового учета). [21, 33-35]

Четкая классификация  доходов и расходов является базой  обоснованного определения чистого результата деятельности за определенный период. Помимо этого, классификация необходима для:

1) определения, из какого  источника получена основная  часть доходов и прибыли отчетного периода;

2) разделения производственной  себестоимости продукции и непроизводственных расходов, в том числе расходов по управлению и реализации, а также расходов по финансовой деятельности;

3) разделения постоянных  и переменных расходов в целях  управленческого и финансового  анализа. 

Для определения источников получения доходов вся деятельность предприятия разделяется на:

· основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг предприятия);

· финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других кампаний; операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др.);

· чрезвычайные статьи (операции, не являющиеся характерными для деятельности предприятия).

Такое деление весьма важно, поскольку  оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия, так и из других источников, в особенности из таких, которые вообще не являются характерными для деятельности данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник получения его доходов. Также в формировании доходов важную роль играет организация производства – это совокупность методов, обеспечивающих наиболее целесообразное соединение и использование во времени и пространстве средств труда, в целях эффективного ведения производственных процессов и в целом  деятельности предприятия. Характер и структура производства зависят от особенностей выпускаемой продукции, типа производства, применяемых орудий труда, предметов труда и технологических процессов. Правильно организованное производство строится на следующих основных принципах: специализации, пропорциональности, параллельности, непрерывности, прямоточности и ритмичности. [12]       

Как  видно, тема данной курсовой не проста и многогранна  и в  следующем подпункте будут рассмотрены более подробно виды доходов.

 

1.2 Классификация доходов производственного предприятия

        Классификация доходов меняется  при принятии определенных 
законодательных и нормативных документов.

С 01.01.2002 года доходы для  целей налогообложения классифицируются следующим образом:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

В соответствии налогового кодекса доходы от реализации имущественных прав признаются доходами от реализации. В 2001 году данные виды доходов относились согласно действующему законодательству к внереализационным доходам. При этом для отчисления налога на прибыль с 01.01.2002 года учитывается сумма превышения полученных материальных благ от реализации имущественных прав над расходами, связанными с получением этих благ.

С 01.01.2002 года понятие  дохода от реализации расширяется, и  в его состав будут включаться следующие элементы согласно ст.249 гл.25 Налогового кодекса Российской Федерации (рис.1.).

Рис. 1. Состав доходов от реализации с 01.01.2002 в соответствии с налоговым учетом

Структуру доходов, а также состав внереализованных доходов, после принятия Налогового кодекса с 01.01.2002 года, представим в таблице 1.1.  

Таблица 1.1.

Структура доходов  после принятия Налогового кодекса  с 01.01.2002 г.

Вид доходов	Состав доходов
А	Б
1.Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав - для целей настоящей  главы:	-выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
2. Внереализаци-    онные доходы:	от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты;     возникает, когда курс продажи (покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного  ЦБ РФ на дату совершения сделки; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации; в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета; в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов; в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте; в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества; в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности; в виде полученных целевых средств, предназначенных для резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению; в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным      отказом возврата стоимости  соответствующей части взносов  акционерам (участникам) организации; суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; -стоимость  излишков товарно-материальных ценностей,  выявленных в результате инвентаризации.

 

В соответствии  Налоговым Кодексом предусматривается            два метода  в соответствии с которыми доходы могут быть признанными: метод начисления и метод кассовый.

Предприятиям предоставляется  право  самостоятельно выбирать метод  определения доходов для целей налогообложения. Вместе с тем, эта возможность является относительной: действовать по своему усмотрению и реально выбирать один из двух возможных методов определения доходов налогоплательщик вправе при определенных условиях, несоблюдение которых влечет установленные НК РФ последствия.

В соответствии со ст. 271 НК РФ, доходы по методу назначаются  в том отчетном периоде, в котором  они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, того имущества и имущественных прав.

Доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, и расходы по таким доходам распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом  принципа равномерности признания доходов и расходов.

            При кассовом методе датой  получения доходов согласно ст. 273 НК РФ признается день получения  средств на счета в банках  и в кассу, поступления того  имущества и имущественных прав.

Для анализа  финансовой деятельности целесообразно рассматривать состав доходов, закрепленный в положении по бухгалтерскому учету.  По ПБУ 9\99 «Доходы организаций».

В соответствии с бухгалтерским учетом от 6 мая 1999 года (27.11.2006г. – последняя редакция): согласно ПБУ 9/99  «Доходы организации» доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: (рис.2.)

а) доходы от обычных видов  деятельности;

 б)прочие доходы: внереализационные доходы; операционные доходы; чрезвычайные доходы.[1]

 

 

                                                                                 

 

 

 

 

Рис. 2. Классификация доходов предприятия по бухгалтерскому учету до 18.09.2006г.

 

Однако, после утверждения приказа Министерства финансов РФ ФЗ №115н от 18.09.2006г. чрезвычайные доходы входят в состав прочих доходов, (рис. 3).

       Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В организациях,  предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих товаров по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

 

 

                                                                                 

 

Рис. 3 Классификация доходов предприятия по бухгалтерскому учету , от 18.09.2006г ( по ФЗ №115)

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций. Когда это является предметом деятельности организации, также относят к доходам от обычных видов деятельности.

Доходы, отличные от доходов  от обычных видов деятельности, считаются  прочими поступлениями. Представим данный вид доходов в табл. 1.2.

Классификация прочих доходов до и после принятия ФЗ№67-н

Таблица 1.2.

До приказа Минист-ва финансов №115н	Состав дохода	После приказа Мин-ва финансов №115н
А	Б	В
Прочие операционные   доходы	поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов    интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование средств, находящихся на счете организации в этом банке.	ПРОЧИЕ      ДОХОДЫ
2. Прочие внереализационные доходы	- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договора, присужденных судом или признанных  должником; - активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору  дарения; - поступления в возмещение  причиненных предприятию убытков; - прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; - сумма до оценки активов	ПРОЧИЕ    ДОХОДЫ
3. Чрезвычайные доходы	- поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); - страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, относящихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию активов.	ПРОЧИЕ    ДОХОДЫ

Как видно из таблицы 1.2., после  приказа от 18.09.2006г (ФЗ№115-н), изменился только состав внереализационных доходов: в него включили чрезвычайные доходы.

Далее мы постараемся  сформулировать методику для анализа  доходов предприятия.

 

 

1.3 Методика анализа доходов предприятия

 

Эффективное функционирование предприятия достигается за счет рациональной организации текущей производственной, коммерческой, финансовой и организационно-управленческой видов деятельности.

Доля доходов разных видов, в общей сумме валовой  выручки предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных  случаях – даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину финансово – хозяйственной деятельности предприятия даст анализ всех его доходов. [22, 8-20]

 

Источниками информации для анализа доходов служат:

• оперативные данные бухгалтерского учета;
• статистическая  отчетность;
• материалы документальных ревизий;
• инвентаризации проверок, результаты наблюдений.

При проведении анализа  доходов предприятия первоначально  определяются цели и основные задачи анализа.

Целью анализа является выявление резервов роста доходов на основе комплексной оценки их формирования и распределения.

Предметом анализа являются доходы предприятия, а объектом анализа  выступает конкретное предприятие.

 

Этапы анализа:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В соответствии с поставленной целью при анализе доходов предприятия ставятся следующие задачи:

• изучение экономических предпосылок анализа;
• анализ динамики состава и структуры доходов предприятия;
• оценка формирования доходов от основной деятельности;
• анализ прочих доходов (внереализационных, операционных, процентов к получению, доходов от участия в других организациях);
• выявление и оценка влияния факторов на изменение доходов (факторный анализ);
• анализ распределения доходов на уплату налогов и формирование прибыли;
• определение резервов роста доходов и разработка мероприятий по повышению доходности.

Важным направлением анализа доходов предприятия  является изучение экономических предпосылок, основными из которых являются следующие:

- изучение законодательных,  нормативных документов по вопросам учета, формирования и налогообложения доходов и прибыли предприятий;

- степень развития  рынка и оценка его конъюнктуры;

- государственное регулирование  потребительского рынка;

- анализ качества активов;

- анализ качества пассивов;

- обоснованность затрат  и расходов;

- анализ прибыльности  отдельных видов деятельности;

- оценка стратегии  и тактики деятельности предприятия;

- анализ основных показателей  деятельности предприятия за ряд предшествующих лет, оказывающих влияние на формирование и распределение доходов.

Для анализа используются традиционные и математические методы анализа. К  числу основных способов и приемов  экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и  средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок, балансовый.

Достоверность результатов  анализа  доходов находятся в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения.

Перед анализом необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

В процессе анализа  доходов устанавливается степень соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым), выполнение заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика доходов, устанавливаются причины их роста или снижения. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер доходов, относятся: объем и ассортиментная структура производства, уровень торговых надбавок и цен,  и др.

Завершается анализ расчетом упущенных возможностей в росте доходов и разработкой мероприятий с определением ответственных за их выполнение и установлением мер ответственности за их реализацию.

Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования доходов на будущий год. [4]

Величина доходов от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации. При этом учитывают не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала.

В следующей главе  будет проведен анализ доходов на конкретном предприятии, а именно ООО  «Торвалин».

 

2. Анализ  доходов производственного предприятия ООО «Торвалин»

2.1Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Торвалин»

Предприятие «Торвалин» осуществляет производительную деятельность и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Юридический адрес: г. Красноярск, 660062 ул. Высотная, 2-15. Предприятие имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.

 Предприятие ООО «Торвалин» было создано 25 февраля 1999г. в соответствии с действующим на территории РФ законодательством. В своей деятельности оно руководствуется Уставом и Учредительным договором, а также соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности.

Цели, стоящие  перед ООО «Торвалин» представлены в виде графа «Дерево целей» (рис.5). Генеральной целью является удовлетворение выпускаемой продукцией, обеспечение оптимального функционирования  системы и получение максимальной прибыли.

В анализируемом предприятии ООО "Торвалин" два учредителя. Все учредители (заинтересованные лица) могут принять участие в управлении, что отвечает их интересам, с одной стороны, а с другой, соответствует целям самого предприятия - получить максимальную прибыль.

ООО «Торвалин» занимается производством швейной продукции, а именно – производством постельного белья.

В соответствии с Уставом  часть чистой прибыли, размер 
которой определяется Общим собранием, распределяется пропорционально 
количеству долей, которыми владеют участники. Порядок и сроки выплаты 
чистой прибыли определяется Общим собранием. Кроме того, необходимо 
отметить, что прибыль направляется на обновление и совершенствование материально-технической базы функционирования деятельности общества и другие затраты, возмещаемые за 
счет прибыли, кроме премирования работников.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5.Дерево целей ООО «Торвалин»

Режим работы данного  предприятия ежедневно с 10.00 до 20.00 с перерывом на обед.

Анализируемое предприятие имеет очень выгодное расположение, хорошо развитую инфраструктуру, в виде подъездных путей и парковки, а так же  находится в зоне других промышленных цехов.