Доходы как основной оценочный показатель

 

Костанайский экономический  колледж Казпотребсоюза

 

 

 

 

 

 

 

Специальность № 0703002 «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По  предмету: «Финансы предприятия»

Тема: «Доходы  как основной оценочный показатель»

 

 

 

 

 

 

Выполнил учащийся группы 3 курса

Ф-35 Утаралиев А. А.

Руководитель: Привар Л.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Костанай, 2009

 

Содержание 

     Введение…………………………………………………………………..………3

1. Доход как основной оценочный показатель……………………..………….5

2.Распределение и использование прибыли………………………..................10

1. Экономическая сущность прибыли и ее виды………………….…………10
2. Особенности распределения и использования прибыли ………….……..16
3. Факторы роста и планирование прибыли……………………....………....18
1. Пути повышения рентабельности на предприятии………………………..23

Заключение………………………………………………………………………26

Список использованной литературы……………………………...…………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность выбранной темы состоит  в том, что именно показателями дохода, прибыли и рентабельности характеризуется  результативность деятельности предприятия в финансовом смысле. Доход, прибыль и рентабельность как бы подводят итог деятельности предприятия за отчетный период, а доходы выступают в качестве основного оценочного показателя деятельности предприятия.

Поскольку в мире бизнеса  и конкурентной борьбы никто не застрахован от собственных ошибок и появления более умелых и удачливых (к сожалению) конкурентов, нельзя заранее предсказать с определенностью, какова будет прибыль в будущем, хватит ли доходов предприятию для расчетов со своими контрагентами, будут ли удовлетворены собственники уровнем рентабельности и др. Именно поэтому степень эффективности текущего управления финансами определяется не только и не столько значимостью полученных доходов (убытков) в отдельные годы, сколько устойчивостью генерирования прибыли в среднем.

Если предприятие постоянно  имеет прибыль (возможно, и не супербольшую, но устраивающую в среднем инвесторов), обремененную, естественно, приемлемым уровнем риска, становится возможным  принятие стратегических финансовых решений  прогнозного характера, в особенности в отношении привлечения дополнительных источников финансирования.

Таким образом, любая  коммерческая организация строит свою деятельность исходя из перспективы  устойчивого генерирования прибыли  в среднем. 

Увеличение   экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников признается доходами предприятия. Из этого следует, что поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации.

Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль. Прибыль от реализации продукции  работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли  предприятия. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Увеличение объема реализации продукции  в натуральном выражении ведет  к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширения производства.

Экономическая сущность прибыли, ее объем и границы использования в рамках предприятия (корпорации) во многом зависят от воздействия стимула выгоды в условиях  рынка. Сам факт собственности позволяет владельцам принимать меры по увеличению величины прибыли.

Целью курсовой работы является осмысление доходов, как основного оценочного показателя деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. исследовать теоретические аспекты дохода, как основного оценочного показателя;
2. рассмотреть экономическую сущность распределения и использования прибыли;
3. определить пути повышения рентабельности на предприятии.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Доход как основной оценочный  показатель

 

Понятия доходов и  расходов достаточно неоднозначны. Наиболее четкие их определения можно найти  в стандартах бухгалтерского учета. Данные регулятивы последовательно  реализуют финансовую концепцию  капитала, с которым и увязано определение доходов и расходов. [1 с 202]

Доходами организации можно признать увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не относятся  к доходам, а, следовательно, не приводят к увеличению капитала:

• суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
• поступления по договорам комиссии;
• суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• суммы полученных задатков (задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающих сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке всегда оформляется в письменном виде, а передаваемая  денежная сумма, именуемая в нем задатком. В противном случае речь идет об авансе, который выполняет лишь платежную функцию и не носит обеспечительного характера, присущего задатку. Иными словами, при некоторых обстоятельствах (в частности, в случае неисполнения договора, по которому был выдан задаток, ненадлежащего его исполнения, получения не того результата, на который рассчитывал заказчик, и т.п.) задаток в полной сумме может быть удержан, т.е. не возвращен заказчику, тогда как аванс в этом случае подлежит возврату хотя бы частично);
• суммы полученных залогов (залог – один из основных способов обеспечения обязательства, представляющий собой договор между должником (залогодателем) и кредитором (залогодержателем), в силу которого залогодатель передает залогодержателю определенное имущество, за счет которого последний может удовлетворить свои требования в случае неисполнения обязательства);
• суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). [2 с 143 - 160]

Не признается расходами  и потому не влияет на величину капитала выбытие активов в связи с:

• приобретением (созданием) внеоборотных активов;
• вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных цепных бумаг не с целью перепродажи;
• перечислением средств в рамках благотворительной деятельности, организации  отдыха,  мероприятий  спортивного  и  культурно-просветительского характера;
• договорами комиссии;
• перечислением авансов и задатков;
• погашением полученных ранее кредитов и займов.

Доходы и расходы  могут отображаться в Отчете о  прибылях и убытках разными способами  и в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений  деятельности организации подразделяются на несколько видов (рис.1.1).

Рис. 1.1. «Классификация доходов (расходов) предприятия»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Доходами от обычных  видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

К расходам по обычным  видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением (или приобретением) и продажей продукции, а также возмещение стоимости амортизируемых активов (например, основных средств и нематериальных активов) в виде амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности отражаются в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты и (или) величине кредиторской задолженности.

В целях калькулирования  себестоимости продукции и выявления  эффективности работы основных, вспомогательных  и обслуживающих подразделений, а также коммерческой службы и аппарата управления расходы по обычным видам деятельности детализируются. Делается это в системе управленческого учета. В частности, расходы по обычным видам подразделяются на:

а) расходы, связанные  с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

б) расходы, возникающие  непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов, включая управленческие и коммерческие расходы.

Предусматривается также  группировка расходов на: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию, прочие затраты. [3 с 340-341]

К операционным доходам (расходам) относятся, в частности:

• доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• доходы (расходы), связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• доходы (расходы) от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• проценты, полученные (уплаченные) по предоставленным (полученным) кредитам и займам.

К группе внереализационных доходов (расходов) относят:

• штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров;
• доходы и расходы от безвозмездной передачи либо получения активов;
• поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков;
• убытки и прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы  кредиторской  и  дебиторской  задолженности,   по  которым  истек срок исковой давности;
• сумма уценки и дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• иные доходы  и  расходы,  непосредственно  не  связанные  с  реализацией продукции, работ, услуг.

Следует отметить, что  подразделение доходов и расходов на внереализационные и операционные играет роль лишь при составлении  отчетности в рекомендуемых ныне форматах; что касается формирования финансового результата, то приведенная дифференциация не имеет значимости, поскольку и те и другие доходы (расходы) учитываются в системе бухгалтерского учета на одном и том же счете.

Все приведенные выше доходы должны признаваться лишь в том случае, если удовлетворяются следующие условия:

• организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
• сумма выручки может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации; подобное имеет место лишь в том в случае, если организация либо получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
• право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
• расходы,  которые  произведены  или  будут произведены  в  связи  с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении  денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных  условий, то в бухгалтерском учете  организации признается кредиторская задолженность.

Расходы признаются при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации; это имеет место лишь в том случае, если организация либо передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении  любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете предприятия признается дебиторская задолженность.

К чрезвычайным доходам (расходам) относятся доходы и расходы, возникающие как последствия  чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.).

К чрезвычайным доходам, в частности, относятся:

страховое возмещение;

стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных  к восстановлению и дальнейшему  использованию активов, и т. п.

Чрезвычайные доходы (расходы) не принимаются во внимание при исчислении налога на прибыль, а  их сальдо (т. е. разность между доходами и расходами) просто прибавляется к  прибыли после вычета налогов  и других обязательных платежей.

Безусловно, доминирующими по значимости являются доходы (расходы) от обычных видов деятельности — именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата. [4. с289-292]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Распределение и использование прибыли

 

2.1 Экономическая  сущность прибыли и ее виды

 

Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе целей  предприятия. Вместе с тем прибыль  представляет собой весьма сложную  экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления. В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли. Два из них — с условными названиями: экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые.

Суть экономического подхода такова.

Прибыль (убыток) — это  прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший место в отчетном периоде. Будем называть прибыль, исчисленную  по данному алгоритму, экономической. Приведенное определение выглядит весьма привлекательным; сложность  лишь в том, как его наполнить количественно, т.е. как рассчитать прибыль. Несложно сообразить, что экономическую прибыль можно исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала (т. е. только для компаний, котирующих свои ценные бумаги на биржах,— именно в этом случае можно получить более или менее объективные данные об изменении капитала собственников), либо по данным ликвидационных балансов на начало и конец отчетного периода. [3 с 85-86]

Оказывается, что в  любом случае значение подобным образом  рассчитанной прибыли будет исключительно условным. Условность количественной оценки прибыли при таком подходе проявляется не только в субъективности квантификации исходной базы для расчета, но и в том, что далеко не все изменения собственного капитала можно считать элементами прибыли.

Именно поэтому гораздо  более обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли, согласно которому прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Поскольку понятия доходов и расходов могут быть определены как по существу (логика сущностного определения была сделана в предыдущем разделе), так и количественно (данные о доходах и расходах аккумулируются в системе учета), приведенное определение гораздо менее схоластично и представляется приемлемым для практического использования. Исчисленную таким образом прибыль и называют бухгалтерской.

Можно выделить два основных различия между экономическим и бухгалтерским подходами.

Первое заключается  в том, что в отличие от экономического в бухгалтерском подходе четко  идентифицируются элементы прибыли, т.е. виды доходов и расходов, и ведется  обособленный их учет.

Таким образом, всегда имеется верифицируемая и объективная информационная база для расчета конечного финансового результата (естественно, речь идет о сделках, выполняемых в рамках действующего законодательства и потому автоматически попадающих в систему двойной записи).

Второе отличие заключается  в неодинаковой трактовке так  называемых реализованных и нереализованных  доходов. Представьте ситуацию, когда  рыночная цена на некоторые активы предприятия (например, здание) выросла. В рамках экономического подхода  собственники предприятия получили прибыль, что касается бухгалтерского подхода, то он такую прибыль признавать не спешит по многим причинам, в том числе субъективности оценок, волатильности подобного эфемерного результата и т. п. По мнению бухгалтера, прибыль будет иметь место лишь в том случае, если здание действительно будет продано по высокой цене.

Таким образом, экономический  подход не делает различия между реализованным  и нереализованным доходами; напротив, бухгалтерский подход, руководствуясь принципом осторожности (консерватизма), согласно которому «расходы всегда очевидны, а доходы всегда сомнительны» или «лучше раньше признать расходы, чем позже, и лучше позже признать доходы, чем раньше», не спешит признавать нереализованный доход, точнее, этот доход будет признан как прибыль лишь после его реализации.

Несложно сформулировать причины, объясняющие, почему бухгалтерский  подход доминирует на практике. Вместе с тем отметим, что оба рассмотренных  подхода в принципе не противоречат друг другу; более того, экономический подход полезен для понимания сущности прибыли, бухгалтерский — для понимания логики и порядка ее практического исчисления.[5 с 42-45]

Прибыль является одним  из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности.

Устойчивая  текущая прибыль служит индикатором правильности выбранного курса, стратегическая цель которого — повышение уровня благосостояния собственников предприятия.

В наиболее общем виде прибыль (Р) может быть представлена как функция от двух параметров — доходов (R) и расходов (Е_х):

 

Р = f(R,E_x) = R – E_х.

 

Поскольку факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов  и расходов, много, возможно обособление  различных показателей прибыли. Именно поэтому, характеризуя работу компании в терминах экономической эффективности, нужно уточнять, о какой прибыли идет речь.

Одно из представлений  взаимоувязки доходов и расходов в процессе деятельности предприятия, в результате которой как раз  и удается обособить те или  иные показатели прибыли, приведено  на рис. 1.2

Обособление тех или  иных видов прибыли осуществляется прежде всего исходя из интересов  лиц, имеющих отношение к предприятию. Один из возможных подходов заключается  в следующем.

В деятельности предприятия  как первичной ячейки любой экономической  системы, производящей некоторый вид продукции и (или) услуг, т. е. вносящей свой вклад в генерирование общих доходов страны, заинтересованы различные группы лиц.

Наиболее общей их градацией является обособление  четырех групп:

а) собственники предприятия;

б) его работники, представленные управленческим персоналом;

в) государство, представленное налоговыми органами;

г) прочие лица (действующие  и потенциальные контрагенты: поставщики материальных и финансовых ресурсов, покупатели, банки).

Первая группа объединяет лиц, предоставивших свои финансовые ресурсы предприятию с целью его создания и продолжающих держать их вложенными в его активах, будучи удовлетворенными генерируемыми им результатами.

Во вторую группу входят специалисты, выступающие агентами собственников предприятия и обеспечивающие достижение поставленных перед ними целей.

В третью группу входят налоговые  органы, представляющие интересы государства.

Четвертая группа наиболее многочисленна.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2 «Схема взаимоувязки доходов и расходов коммерческой организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В нее входят все физические и юридические лица, имеющие определенный интерес к деятельности предприятия  и вместе с тем не имеющие доступа к ее внутренней информационной базе; они могут полагаться только на данные доступной бухгалтерской отчетности.

Как следует из схемы, укрупненно алгоритм распределения  совокупного текущего дохода таков: полученная коммерческой организацией выручка от реализации последовательно «расходуется» в следующей последовательности:

а) оплата затрат труда  и материалов (материальные расходы),

б) оплата процентов за пользование кредитами и займами (финансовые расходы),

в) выплата налогов  и обязательных платежей;

г) распределение остатка между собственно предприятием (реинвестирование прибыли) и его владельцами. Каждое такое уменьшение приводит к получению нового результатного показателя; значимостъ каждого из них, как видно из схемы, различна для тех категорий лиц, которые заинтересованы в деятельности данной коммерческой организации.[6 с 38-41]

В частности, с позиции  лендеров, т. е. физических и юридических  лиц, ссужающих деньги предприятию  на долгосрочной основе и получающих свою долю в виде процентов по ссудам и займам, наибольший интерес представляет показатель прибыли до вычета процентов и налогов (на схеме видно, что именно из этого источника лендеры получают свое вознаграждение — проценты по предоставленным кредитам и займам); с позиции интересов государства основной финансовый показатель — прибыль до вычета налогов и обязательных платежей (налогооблагаемая прибыль), поскольку именно она служит тем источником, из которого государство получает свою долю от общих доходов предприятия; для собственников основной показатель — чистая прибыль и т. п.

Приведенные рассуждения  вновь не следует понимать буквально  — в том смысле, что, например, лендеры в той или иной степени  отслеживают лишь динамику прибыли  до вычета процентов и налогов, а  другие публичные показатели прибыли, доходов и расходов для них не представляют интереса; это совершенно не так, поскольку все упомянутые индикаторы находятся в тесной взаимосвязи между собой и их динамика не может быть разнонаправленной. Речь идет о другом — в анализе большее распространение имеют относительные показатели, в частности коэффициенты рентабельности, в алгоритмах расчета которых могут использоваться различные абсолютные показатели, и потому грамотная интерпретация подобных коэффициентов как раз и предполагает четкое понимание информационной базы для их расчета.

Наиболее полные сведения о прибыли и ее компонентах  приведены в Отчете о прибылях и убытках. Заметим, что в балансе  отчетную прибыль можно видеть не всегда. Рассмотрим суть дела на примере  акционерного общества.

Один из важнейших вопросов, решаемых на собрании,— распределение прибыли. Чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде (ее можно назвать «прибыль к распределению»). Акционеры принимают решение о распределении: например, некоторую часть прибыли направить на выплату дивидендов, другую — на формирование резервного капитала, третью — на создание дополнительных резервов, четвертую — на формирование фонда накопления, из которого в дальнейшем будет приобретаться имущество, пятую — на формирование фонда естественной убыли и т. п. Некоторая часть прибыли может остаться нераспределенной. В соответствии с решением собрания главный бухгалтер сделает соответствующие записи.