Приднестровский государственный университет

им. Т.Г.Шевченко

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и Кредит»

Курсовая  работа

по дисциплине:

«Налоги и налогообложение»

на тему:

«Дорожные фонды, предназначение и порядок образования  и использования» 
 
 

Выполнилa:

Студентка II курса, 203 гр.

Экономического  факультета

Артюх Галина

Проверила:

Баранова  Н.И. 
 
 

Тирасполь, 2010

Содержание:

Введение. 

     Стихийно действующий механизм рынка не настраивает экономику на удовлетворение многих общественных потребностей, не способствует формированию фондов, удовлетворяющих нужды части населения, не связанного непосредственно с производственным (предпринимательским) сектором. Именно поэтому государство, выступая основным гарантом общественного развития, сталкивается с необходимостью регулирования экономики. Мощнейший инструмент такого регулирования – налогообложение.

Налоговые платежи, являясь основным источником образования  государственных доходов, присущи  всем государственным системам. В  этой связи о налогообложении  можно говорить как о неотъемлемой части человеческой цивилизации. Государству, в этой связи, объективно необходима материальная основа для своего существования, источником чего выступает совокупный общественный продукт, часть которого с помощью налогообложения перераспределяется в государственную казну.

     Расходы государства могут быть самыми разнообразными – финансирование обороны, образования, культуры, транспорта, социальной сферы, расходы, связанные с воспроизводством. Далее следует отметить, что важнейшей статьей государственного финансирования выступает воспроизводство транспортной инфраструктуры. Для этого государством создается специальный внебюджетный фонд – Дорожный фонд. Налоговые поступления, зачисляемые в дорожный фонд, как и все другие налоги воспроизводственного назначения, имеют строго целевой характер, их расходование не обезличено, а имеет конкретную цель – воспроизводство транспортной инфраструктуры (в части содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог и др.).

     Целью данной работы является исследование правовых и экономических основ функционирования системы дорожных фондов в ПМР, определение источников формирования дорожных фондов, динамики их доходов и расходов.

     Нужно отметить, что от продуманной, последовательной и рациональной налоговой политики в значительной мере зависит благосостояние всего общества, богатство всего государства.

Глава 1. Назначение дорожного фонда. 

На территории Приднестровской Молдавской Республики финансирование затрат, связанных с  содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных  дорог общего пользования, а также автомобильных дорог улично-дорожной сети муниципальных образований, осуществляется за счет целевых бюджетных средств, концентрируемых:

     а) в Республиканском дорожном фонде  Приднестровской Молдавской Республики;

     б) в местных дорожных фондах.¹

Республиканский дорожный фонд – фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете для финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования.

     Местный дорожный фонд – обособленная часть финансовых ресурсов, образованная в соответствии с действующим законодательством ПМР и административно-территориальными единицами, имеющая самостоятельные источники формирования и специальное назначение для финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, а также автомобильных дорог улично-дорожной сети относящихся к собственности муниципальных образований.

     К автомобильным дорогам общего пользования  относятся внегородские автомобильные  дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Приднестровской Молдавской Республики и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально - экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения. В свою очередь, к автомобильным дорогам улично-дорожной сети следует отнести городские автомобильные дороги муниципальных образований, предназначенные преимущественно для перевозки пассажиров, а также для перевозки грузов на территории соответствующего муниципального образования.

     Средства  Республиканского и местных дорожных фондов Приднестровской Молдавской Республики имеют специальное назначение и не подлежат изъятию или расходованию на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования, а также автомобильных дорог улично-дорожной сети муниципальных образований. Из вышесказанного можно отметить, что дорожные фонды как Республиканский, так и местные фонды носят строго целевой характер и денежные средства, исчисляющиеся в данный фонд, не могут быть использованы на иные цели, не предусмотренные расходной частью республиканского бюджета и бюджета муниципальных образований.

     Средства  Республиканского дорожного фонда  Приднестровской Молдавской Республики направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства  автомобильных дорог общего пользования, относящихся к республиканской собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством.

     Из  Республиканского дорожного фонда  могут выделяться субвенции и  дотации для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог как общего пользования, так автомобильных дорог улично-дорожной сети муниципальных образований расположенных на территории ПМР, относящихся к собственности ПМР. Размер субвенций и дотаций, а также нормативы отчислений в Республиканский дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики ежегодно устанавливаются законом о Республиканском бюджете на соответствующий год.

     Средства  Республиканского дорожного фонда и местных дорожных фондов Приднестровской Молдавской Республики могут направляться на финансирование работ по приведению в нормативное состояние, связывающих населенные пункты, автомобильных дорог, которые по своему назначению относятся к автомобильным дорогам общего пользования и приемка которых в сеть автомобильных дорог общего пользования предусмотрена утвержденными в установленном порядке перечнями.

     Финансирование  работ по приведению в нормативное  состояние автомобильных дорог, указанных в настоящем пункте, осуществляется на основе договора между  органом управления дорожным хозяйством или уполномоченным им юридическим лицом и подрядной организацией, привлекаемой на конкурсной основе.

      Глава 2. Источники образования дорожных фондов. 

      1. Целевые бюджетные средства дорожных фондов образуются за счет:

      а) отчислений от налога на доходы организаций, размер которых ежегодно устанавливается в законе Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий год;

      б) налога с владельцев транспортных средств;

      в) сбора за проезд по автомобильным  дорогам Приднестровской Молдавской Республики транспортных средств, не зарегистрированных в Приднестровской Молдавской Республике;

      г) штрафа и возмещения ущерба за порчу  автомобильных дорог, дорожных сооружений, оборудования, обстановку пути и насаждений вдоль дорог.

      В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников.

      В рамках настоящего Закона под транспортными  средствами понимаются любые устройства (кроме велосипедов), предназначенные для перевозки людей, грузов или оборудования, установленного на них.

      2. Распределение средств, поступающих в дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики, между Республиканским и местными дорожными фондами устанавливается законом Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий год, при этом отчисления в Республиканский дорожный фонд Приднестровской Молдавской Республики не могут быть меньше 50%².

      Итак, рассмотрим источники, за счет которых происходит мобилизация денежных средств в составе Дорожного фонда.

      2.1 Отчисления от  налога на доходы  организаций. 

     Отчисления  от налога на доходы организаций является одним из главных и приоритетных налоговых платежей в дорожный фонд. Данный налог является самым значительным и важнейшим платежом. Объем поступлений в дорожный фонд, в основном, находится в прямой зависимости от сумм платежей по налогу на доходы. Размер ставки по отчислениям от налога на доходы организаций ежегодно устанавливается в законе Приднестровской Молдавской Республики о республиканском бюджете на соответствующий год.

   Итак, рассмотрим динамику поступления денежных средств в Республиканский Дорожный фонд в 2007-2009 гг.

     В Республиканский Дорожный фонд за 2007 год поступило средств на сумму 26 871 362 руб. или  97,17% от запланированного показателя в размере 27 653 015 руб.

     Фактические поступления средств по отчислениям  от налога на доходы организаций в  Дорожный фонд в разрезе городов  представлены в таблице: 

     Таблица №1:

Невыполнение  плана поступления по отчислениям  от налога на доходы объясняется различными причинами. При этом на более высокий процент исполнения плана по отчислениям от налога на доходы по отдельным городам республики оказало влияние погашение рядом хозяйствующих субъектов задолженности прошлых лет.

     Кроме того, имеет место неисполнение обязательств по погашению недоимки по отчислениям  от налога на доходы следующими организациями: ОАО «Завод «Металлолитографии», ДООО «Агрогазимпекс» (г.Тирасполь), ГУП «Рыбницкий сахспирткомбинат», ОАО «Рыбницкий комбинат хлебопродуктов» (г.Рыбница), ПК им. Мичурина, ПК им.С.Лазо (Григориопольский район).³

     В разрезе видов платежей исполнение доходной части Республиканского дорожного фонда отражено в таблице:  

     Таблица №2:                                                                                                         (руб.)

    За 2008 год в республиканский дорожный фонд поступило средств на сумму 35 966 242 руб. или 96,1% от запланированного показателя доходов в размере 37 426 564 руб.

    Фактические поступления средств по отчислениям  от налога на доходы организаций в  дорожный фонд в разрезе городов (районов) представлены в таблице: 

    Таблица №3:                                                                                                          (руб.) 

    Из  данных приведенных в таблице можно заметить, что запланированные планом поступление денежных средств в полном объеме исполнены небыли, в виду того, что рядом хозяйствующих субъектов не исполняются обязательства по погашению недоимки по отчислениям от налога на доходы, в том числе: ДООО «Агрогазимпекс» (г.Тирасполь), СПК «Парканский», СПК «Мичурина», СПК «Молдова» (Слободзейский район), СПК им.Ленина, ПК им.Мичурина, ПК «Молдова», МУП «Сельхоз «Карманово» (Григориопольский район)⁴.

    В разрезе видов платежей исполнение доходной части Республиканского дорожного  фонда отражено в таблице:  

    Таблица №4:                                                                                                         (руб.)

    За 2009 год в республиканский дорожный фонд поступило средств на сумму 36 777 771 руб. или 102,2% от уточненного плана и 89,24% от первоначального плана.

    Фактические поступления средств по отчислениям  от налога на доходы организаций в  дорожный фонд в разрезе городов (районов) представлены в таблице:

• г.Тирасполь – 13 421 949 руб., что составило 97,75% к уточненному плану и к первоначальному плану,
• г.Бендеры – 2 719 733 руб., что составило 70,03% к уточненному плану и к первоначальному плану,
• г.Рыбница и Рыбницкий район – 4 558 739 руб., что составило 109,52% к уточненному плану и 42,99% к первоначальному плану,
• г.Дубоссары и Дубоссарский район – 656 158 руб., что составило 89,72% к уточненному плану и к первоначальному плану,
• г.Слободзея и Слободзейский район – 784 037 руб., что составило 138,55% к уточненному плану и 109,98% к первоначальному плану,
• г.Григориополь и Григориопольский район – 391 661 руб., что составило 111,89% к уточненному плану и 78,66% к первоначальному плану,
• г.Каменка и Каменский район – 213 918 руб., что составило 129,16% к уточненному плану и 90,22% к первоначальному плану.

    Невыполнение  в полном объеме плановых показателей  по отчислениям от налога на доходы объясняется причинами, аналогичными оговоренным выше непосредственно  по налогу на доходы.

    Кроме того, имеет место неисполнение обязательств по погашению недоимки по отчислениям от налога на доходы следующими организациями: ДООО «Агрогазимпэкс», ОАО «Днестрмебель» (г.Тирасполь), ОАО «БОЭРЗ» (г.Бендеры), ГУП «Рыбницкий сахспирткомбинат», ПК «Днестровский» (Дубоссарский район), СПК им.Ленина, ПК им.Лазо, ПК им.Мичурина, (Григориопольский район), ПСК «Катериновка», ПСК им.Фрунзе (Каменский район)⁵.

    Тем не менее, отчисления от налога на доходы организаций в Дорожный фонд играет огромную роль в формировании, мобилизации денежных средств, которые, в свою очередь, в дальнейшем распределяются и используются по назначению.

    В разрезе видов платежей исполнение доходной части Республиканского дорожного  фонда характеризуется следующими показателями:

    В разрезе видов платежей исполнение доходной части Республиканского дорожного фонда характеризуется следующими показателями:

     - налог с владельцев транспортных средств - поступление составило 12 769 479 руб. или 113,15% от уточненного плана и 135,2% от первоначального плана,

     - сбор за проезд по автомобильным дорогам ПМР транспортных средств общей массой более 18 тонн, не зарегистрированных в ПМР - поступление составило 709 148 руб. или 183,74% от уточненного плана и 168,55% от первоначального плана,

     - сбор за въезд и проезд по  автомобильным дорогам ПМР транспортных  средств, не зарегистрированных в республике - поступление составило 517 379 руб. или 72,63% от уточненного плана и 55,13% от первоначального плана,

     - отчисления от налога на доходы организаций в ДФ - поступление составило 22 746 195 руб. или 96,43% от уточненного плана и 74,83% от первоначального плана,

     - прочие поступления - поступление составило 35 570 руб., что в 2,73 раза больше уточненного и первоначального планов.

    При исчислении размера налогов и  сборов применяют расчетный уровень – это условный норматив, применяемый при исчислении размера налогов и сборов, определенных Законом «О ДОРОЖНОМ ФОНДЕ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ» в момент их внесения (уплаты) в бюджет. Расчетный уровень подлежит ежеквартальной корректировке на поправочный коэффициент, определяемый исполнительным органом государственной власти, в ведении которого находятся вопросы обеспечения поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, исходя из базового размера, установленного статьей 9-1 Закона «О ДОРОЖНОМ ФОНДЕ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ». Поправочный коэффициент определяется нарастающим итогом, путем ежеквартальной индексации на сложившийся индекс инфляции, в порядке, установленном Президентом Приднестровской Молдавской Республики, и подлежит официальному опубликованию.

    При этом в случае, если в результате индексации поправочный коэффициент  текущего квартала составит величину менее чем в предшествующем, для  расчета принимается поправочный коэффициент предшествующего  квартала.

   Теперь рассмотрим ставки сбора за въезд и проезд по автомобильным дорогам ПМР транспортных средств, не зарегистрированных в Приднестровской Молдавской Республике, взимаемого с их пользователей, не имеющих налоговых взаимоотношений с бюджетом ПМР и использующих ее территорию для передвижения транспорта, перемещения грузов и пассажиров, которые также являются источником формирования Дорожного фонда

   1. Плательщиками сбора за въезд  и проезд по автомобильным  дорогам Приднестровской Молдавской Республики транспортных средств, не зарегистрированных в Приднестровской Молдавской Республике, являются физические и юридические лица - пользователи транспортных средств, не зарегистрированных в Приднестровской Молдавской Республике, использующие ее территорию для передвижения транспортных средств, перемещения груза и пассажиров.

   2. Сбор взимается за въезд и  проезд (в том числе транзитный) по территории Приднестровской  Молдавской Республики.

   3. Уплата сбора в бюджет осуществляется  при въезде транспорта на территорию Приднестровской Молдавской Республики по ставкам согласно Приложению к  Закону «О ДОРОЖНОМ ФОНДЕ ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ».

   В случае неуплаты указанных сборов при  въезде владельцы транспортных средств  обязаны уплатить эти сборы при выезде с территории Приднестровской Молдавской Республики.

   Сбор  за въезд и проезд уплачивают в  бюджет все пользователи не зарегистрированных в республике автотранспортных средств, не имеющие налоговых взаимоотношений  с бюджетом Приднестровской Молдавской Республики.

   4. От сбора за проезд по дорогам  Приднестровской Молдавской Республики  освобождается автомобильный транспорт,  зарегистрированный в странах  СНГ, не взимающих подобный  сбор с транспортных средств,  зарегистрированных на территории Приднестровской Молдавской Республики.

   5. В случае введения иностранными  государствами или их административно-территориальными  единицами дополнительных сборов  за проезд по автомобильным  дорогам устанавливаются аналогичные  сборы с их транспортных средств при въезде на территорию Приднестровской Молдавской Республики.

   6. При перевозке опасных грузов  размер сбора увеличивается на 200 процентов. Перечень опасных  грузов устанавливается нормативными  правовыми актами Президента  Приднестровской Молдавской Республики.

   7. Контроль за внесением сбора  за въезд и проезд по автомобильным  дорогам Приднестровской Молдавской  Республики транспортных средств,  не зарегистрированных в Приднестровской  Молдавской Республике, осуществляется  таможенными органами Приднестровской Молдавской Республики.