Единая система таможенных тарифов

Университет Российской Академии Образования

Новомосковский филиал

Факультет «Экономика и Бизнес»

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине

 «Таможенное дело»

на тему

 «Единая система таможенных  тарифов»

 

 

 

Выполнила:       Хольная О.В.

Группа:        М-07

Преподаватель:       Левшина Е.В.

 

 

 

Новомосковск 2012 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава I. Понятие таможенно-тарифной политики……………………………...5

1.1 Определения таможенно-тарифной политики………………………………5

1.2 Функции и цели таможенно-тарифной политики…………………………..7

1.3 Основные принципы таможенно-тарифной политики……………………..8

1.4 Факторы, определяющие развитие таможенно-тарифной политики Российской Федерации…………………………………………………………...9

Глава II. Финансовый механизм таможенно-тарифной политики…………...11

2.1 Таможенный тариф. Таможенные пошлины………………………………12

2.1.1 Классификация таможенных пошлин……………………………………13

2.2 Налог на ввозимые товары………………………………………………….19

2.3 Акциз…………………………………………………………………………19

2.4 Таможенные сборы………………………………………………………….20

Глава III. Таможенные режимы………………………………………………...21

Глава IV. Таможенные органы России…………………………………………27

Глава V. Приоритеты таможенно-тарифной политики на среднесрочный период…………………………………………………………………………….30

Заключение………………………………………………………………………36

Список использованной литературы…………………………………………..38

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Во внешнеэкономических  связях и отношениях Российской Федерации  с другими странами мира за период перехода к рыночным отношениям произошли  серьезные изменения. Российское таможенное законодательство в своем развитии широко использует мировой таможенно-правовой опыт. Оно идет по пути решения вопросов сотрудничества со странами Содружества  Независимых Государств (СНГ) и дальнего зарубежья. Другой серьезной задачей  является освоение норм и положений  международного торгово-таможенного  права, на базе которых таможенное дело России будет развиваться в направлении  гармонизации и унификации с общепринятыми  международными нормами и практикой. Новый Таможенный кодекс РФ, вступивший в действие с 1 января 2004 г., значительно меняет требования и подходы к осуществлению внешнеэкономической деятельности и является документом, необходимым для вступления России во Всемирную торговую организацию (ВТО). В нем учтены правила Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур.

Внешнеэкономическая политика – это система мероприятий, направленных на достижение экономикой данной страны определенных преимуществ на мировом рынке и одновременно на защиту внутреннего рынка от конкуренции иностранных товаров, осуществляемых посредством таможенно-тарифного регулирования (применение импортного и экспортного таможенных тарифов) и нетарифного регулирования (в частности путем квотирования и лицензирования) внешнеторговой деятельности.

Вопрос правильного определения  целей таможенной политики важен, конечно, для любого государства. Но для России он важен вдвойне. Это объясняется  и огромной общей протяженностью ее границ, и фактической «прозрачностью» границ со странами СНГ, и спецификой федеративного устройства нашей страны, где принцип единой таможенной территории надо сочетать с задачами развития хозяйственных комплексов отдельных республик и областей.

 

 

 

Глава I. Понятие таможенно-тарифной политики

1.1 Определения таможенно-тарифной политики

 

Существует несколько  различных определений понятия  «таможенная политика». Законодательно оно не закреплено, отсюда и такое  разнообразие и неоднозначность  в его трактовках.

Таможенная политика – это использование инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории России, реализация торгово-политических задач по защите российского рынка в целях стимулирования развития национальной экономики, а также дальнейшего содействия проведению структурной перестройки и решению других задач экономической политики страны.

Таможенная политика – это система государственных мер и таможенный инструмент, направленный на регулирование внешней торговли и на защиту экономических интересов государства.

Таможенная политика – это реализация экономической политики государства методами и средствами таможенного регулирования, неизменными составляющими которого являются таможенные платежи и таможенный контроль.

Таможенная политика является одним из ключевых элементов государственного регулирования экономики России. Она выступает в качестве основы (сердцевины) всей таможенной деятельности и является составной частью как внутренней, так и внешней политики государства. Именно поэтому таможенная политика определяется как система политико-правовых, экономических, организационных и иных широкомасштабных мероприятий, направленных на реализацию и защиту внутри- и внешнеэкономических интересов и задач в целях динамичного осуществления политических и социально-экономических преобразований в условиях формирования в стране рыночных отношений. Данное определение довольно сложно, поэтому в целях уяснения самого смысла этого понятия в общем виде таможенную политику можно определить и как систему государственных экономических и таможенно-правовых мер по регулированию внешней торговли, защите национальной экономики и решению фискальных задач.

Таможенная политика – это стратегическая линия государства, связанная с ввозом (вывозом) продукции.

Таможенно-тарифная политика – это основной элемент внешнеэкономической политики. В современных условиях она осуществляется с помощью ряда механизмов, которые регулируют, стимулируют и контролируют внешнеэкономические связи. Центральный инструмент таможенно-тарифного регулирования – таможенная пошлина, с помощью которой регулируется внешнеторговый оборот.

Известны 2 вида таможенно-тарифной политики: протекционизм и фритредерство. Оба эти направления используют таможенно-тарифное регулирование, так  как именно оно составляет основу финансовой деятельности государства  в лице таможенных органов.

Протекционизм – это политика, направленная на защиту собственной промышленности, сельского хозяйства от иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Такая политика предполагает установление высокого таможенного обложения товаров, ввозимых на территорию страны. Таким образом государство ставит барьер на пути проникновения импорта на внутренний рынок.

Фритредерство – это политика свободной торговли. Эта политика нацелена на всемерное поощрение импорта путем ликвидации ввозных таможенных пошлин, устранения нетарифных преград на торговых путях. Это приводит к росту товарооборота, способствует более выгодному международному разделению труда.

 

1.2 Функции и цели таможенно-тарифной политики

 

Таможенно-тарифная политика выполняет несколько функций – фискальную, регулирующую и защитную. В принципе все они одинаково важны для экономики страны. Но на практике предпочтение отдается только одной функции – фискальной.

Таможенная политика России определяется высшими органами государственной  власти и управления страны и является составной частью внешней и внутренней политики российского государства. Целями таможенной политики России являются:

а) интеграция хозяйства  страны в мировую экономику;

б) защита и стимулирование экономического развития России;

в) создание условий для  функционирования российского рынка  и рынка стран СНГ;

г) укрепление торгового  и платежного баланса страны;

д) рост доходов государственного бюджета;

е) упрочение торгово-политических позиций России;

ж) противодействие дискриминационным  акциям иностранных государств и  их союзов;

з) расширение культурных и  информационных обменов между Россией  и зарубежными странами, контактов между людьми;

и) охрана жизни и здоровья человека, животных и растений, сохранение окружающей среды;

к) защита государственной  и общественной безопасности;

л) защита прав и законных интересов граждан, предприятий, объединений  и организаций, культурного и исторического наследия народов России.

 

1.3 Основные принципы таможенно-тарифной политики

 

В качестве основных принципов таможенной политики России в настоящее время ученые выдвигают:

- соблюдение системы приоритетов  направленности таможенной политики  на достижение таких целей,  как: обеспечение интересов России; обеспечение интересов стран,  возглавляемого Россией Содружества  Независимых Государств; обеспечение  интересов мирового сообщества  в целом;

- сочетание интересов  государства и интересов отдельных  участников внешнеэкономической  деятельности при обязательном  приоритете общенациональных интересов;

- обеспечение не только  внешнеэкономической безопасности  страны, но и ее внешней безопасности  в целом: продовольственной, технологической,  экологической, научной, валютно-финансовой;

- содействие улучшению  структуры внешнеторгового оборота  (улучшению структуры экспорта  и импорта), а также государственной  стратегии экспорта и импорта товаров, услуг и инвестиций;

- исключение из практики  внешнеэкономической деятельности  незаконного вывоза капитала  за рубеж посредством упорядочения  правил ведения валютных операций  с учетом интересов России  и усиления государственного  контроля за осуществлением валютных  операций.

 

1.4 Факторы, определяющие развитие таможенно-тарифной политики Российской Федерации

 

Перспективы развития таможенной политики как важнейшей институциональной  структуры регулирования российской экономики в XXIв. определяется не только состоянием экономики России, но и ее положением в мировом сообществе. Ведь хорошо известно, что, когда дипломатия не служит войне, она служит торговле. Поэтому главной задачей внешней политики России является создание благоприятных условий на мировом рынке для российских экспортеров и для активизации эффективных для России внешнеэкономических связей, в том числе и за счет умело проводимой в стране таможенной политики. И в этих условиях представляется, что как составная часть внешней (внешнеэкономической) политики таможенная политика России, ее цели, задачи, средства и способы реализации сегодня могут определяться следующими основными факторами:

- состоянием мирового  сообщества в целом, а также  уровнем и тенденциями развития  мировой экономики, в частности;

- состоянием экономики  России, а также тенденциями ее  социально-экономического развития;

- участие России в системе  международного разделения труда  и в развитии мирохозяйственных связей, а также ее взаимодействием со странами мирового сообщества и их важнейшими региональными объединениями.

 

 

Глава II. Финансовый механизм таможенно-тарифной политики

 

Российская Федерация  проводит таможенную политику через  следующие финансовые инструменты:

• таможенные пошлины и  таможенный тариф как свод ставок таможенных пошлин;

• налоги, уплачиваемые при  перемещении товаров через таможенную территорию РФ;

• таможенные сборы;

• специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные  меры.

Они, равно как и имущественные  санкции, являются фискальными доходами федерального бюджета и используются государством в процессе финансовой деятельности. Данные инструменты выполняют  регулятивную функцию, выражающуюся в  рационализации таможенного тарифа, устранению дисбаланса в международном  товарообороте, эффективном реагировании на нежелательные изменения в  структуре импорта и экспорта.

Налоговой базой для исчисления таможенных платежей в зависимости  от установленных ставок – это  таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Система определения  таможенной стоимости основывается на общих принципах таможенной оценки. Таможенная стоимость исчисляется  самим заявителем на основе одного из следующих методов: по цене сделки с ввозимыми товарами; по цене сделки с идентичными товарами; по цене сделки с однородными товарами; вычитания  стоимости; сложения стоимости; резервному.

 

 

2.1 Таможенный тариф. Таможенные пошлины

 

Таможенный тариф – это инструмент таможенной политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ в условиях его взаимосвязи с мировым рынком. Устанавливает правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ. Одновременно это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.

Таможенные пошлины – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при ввозе или вывозе товаров на (с) таможенную территорию РФ, являющиеся необходимым условием такого ввоза (вывоза). Уплата таможенных пошлин носит обязательный характер и обеспечивается государственным принуждением. Взимаются они без встречного удовлетворения.

Таможенные пошлины при  экспорте используются для поддержания  рационального соотношения ввоза  и вывоза товаров, валютных доходов  и расходов на территории Российской Федерации, обеспечения условий  для интеграции национальной экономики  в мировую.

Применение таможенных пошлин при импорте обусловлено, с одной  стороны, проведением политики разумного  протекционизма, а с другой –  регулированием ввоза продукции, не имеющей отечественных аналогов или производящейся в недостаточном  количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем  таможенные пошлины как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечении поступлений доходов  в бюджет.

В настоящее время в  России таможенные пошлины формируют  порядка 20% доходов федерального бюджета. Столь высокий показатель характерен для развивающихся государств. В индустриальных странах доля поступлений от взимания таможенных пошлин незначительна и составляет около 1%.

таможенная тарифная пошлина тариф

2.1.1 Классификация таможенных пошлин

В рамках таможенного законодательства РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, законодательства РФ о мерах по защите экономических  интересов РФ при осуществлении  торговли проводится классификация  таможенных пошлин. При этом выделяют ряд признаков.

1. В зависимости от  направления перемещения товаров  и транспортных средств (характера  внешнеторговых операций) выделяют:

- ввозные (импортные);

- вывозные (экспортные);

- транзитные.

Ввозные (импортные) пошлины  взимаются при ввозе товаров  на таможенную территорию государства  и широко используются во многих странах, а вывозные (экспортные) – при  вывозе товаров с таможенной территории государства и применяются чаще всего к товарам, в области  которых страна обладает монополией. Транзитные пошлины устанавливаются  за провоз товара по территории страны, в фискальных целях они используются лишь некоторыми развивающимися странами.

2. Также существенным  признаком является цель взимания. В связи с этим выделяют  следующие виды таможенных пошлин:

- фискальные;

- протекционистские;

Фискальные пошлины выступают  в качестве средств бюджетных  доходов. Их величин зависит от возможности  повышения цены на товар. Протекционистские  пошлины служат для защиты отечественных  товаропроизводителей от конкуренции  на внутреннем рынке с продукцией зарубежных фирм, имеют высокие ставки, затрудняющие ввоз товаров. Однако на практике не существует четкого разграничения  между фискальными и протекционистскими пошлинами.

3. По назначению.

С целью защиты экономических  интересов РФ могут устанавливаться  особые и сезонные пошлины, которые  носят временный характер. В таможенной практике РФ применяются три вида особых пошлин. Специальные пошлины  устанавливаются, если товары импортируются  в количествах и на условиях, способных  нанести ущерб отечественным  производителям подобных товаров, а  иногда – как ответная мера на дискриминационные  действия других государств.

Антидемпинговые пошлины  взимаются с импортных товаров, которые ввозятся по более низкой цене, чем их нормальная стоимость  в стране вывоза, а компенсационные  – в случае ввоза товаров, при  производстве или вывозе которых  прямо или косвенно использовались субсидии. Антидемпинговые и компенсационные  пошлины применяются тогда, когда  ввоз товаров влечет за собой неблагоприятные  последствия для страны-импортера.

В некоторых случаях для  оперативного регулирования ввоза  или вывоза отдельных видов товаров  могут применяться сезонные пошлины. Их ставки и перечень товаров, на которые  они распространяются, должны быть официально опубликованы не позднее, чем  за 30 дней до начала их применения. Срок действия таких пошлин не может превышать  шести месяцев в году. И на этот период действие обычного таможенного тарифа по этим товарам приостанавливается.

4. По происхождению таможенные  пошлины могут быть:

- автономные;

- конвенционные (договорные);

- максимальные;

- преференциальные (льготные).

Автономные пошлины вводятся на основании односторонних решений  органов государственной власти страны.

Конвенционные пошлины устанавливаются  на базе двустороннего или многостороннего  соглашений, например, генеральное  соглашение о тарифах и торговле ГАТТ/ВТО.

В таможенном тарифе установлены  базовые ставки таможенных пошлин. Они применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим  наиболее благоприятствуемой нации (РНБ)¹. Если же товары ввозятся из стран, к которым Россия не применяет РБ или страна их происхождения не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие ставки получили название максимальных.

Преференциальные пошлины  имеют более низкие ставки по сравнению  с обычно действующим тарифом, которые  накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Так, в отношении  товаров, ввозимых на территорию РФ и  происходящих из развивающихся стран  – пользователей схемой преференций  РФ, ставки таможенных пошлин применяются  в размере 75% базовых. Если ввозимые товары происходят их слаборазвитых стран – пользователей схемой преференций РФ и стран – участниц СНГ, то таможенные пошлины не применяются². Важным элементом любого налога являются налоговые льготы, которые применительно к таможенной пошлине называют тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера. Основной вид тарифных льгот – освобождение от уплаты пошлины. Цель преференциальных пошлин – поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта.

Россия, как и многие другие страны, с импорта из развивающихся  стран не взимает таможенных пошлин вообще.

5. По типам ставок выделяют:

- постоянные;

- переменные таможенные  пошлины.

Ставки постоянных таможенных пошлин единовременно установлены  органами государственной власти и  не могут изменяться в зависимости  от обстоятельств. Подавляющее большинство  стран мира имеет пошлины с  постоянными ставками.

Ставки же переменных таможенных пошлин могут изменяться в установленных  законодательством случаях –  например, при изменении уровня мировых  или внутренних цен, уровня государственного субсидирования. Такие пошлины –  довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

6. По способу вычисления  таможенные пошлины классифицируются  как:

- номинальные;

- эффективные.

Номинальные таможенные пошлины  указываются в таможенном тарифе. Они дают только самые общие представления  об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои экспорт и  импорт.

Эффективные таможенные пошлины  отражают реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный  с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

7. По способу взимания (по видам ставок):

- адвалорные;

- специфические;

-смешанные;

- альтернативные.

Адвалорные таможенные пошлины  начисляются в процентном отношении  к таможенной стоимости товаров. Например, 15% таможенной стоимости.

Специфические таможенные пошлины  начисляются в строго установленном  размере за единицу облагаемого  товара. К примеру, 10 долларов за 1 кг.

Смешанные, или комбинированные, таможенные пошлины сочетают в себе признаки адвалорных и специфических  таможенных пошлин. Например, 15% таможенной стоимости, но не менее 10 долларов за 1 кг.

Альтернативные таможенные пошлины содержат одновременно адвалорные и специфические пошлины с  примечанием, что взимается та из них, которая дает наибольшую величину таможенного сбора. Например, 20 евро за тонну груза или 10% с цены товара, которая выше.

Льготы в виде освобождения от уплаты пошлины предусмотрены  в отношении следующих товаров (за исключением подакцизных):

- ввозимые в качестве  вклада в уставной капитал  организации с иностранными инвестициями  в порядке и сроки, установленные  учредительными документами;

- ввозимые на территорию  РФ или вывозимых с нее и  предназначенных для официального  или личного пользования дипломатическими  представителями иностранных государств;

- товаров, перемещаемых  под таможенным контролем в  режиме транзита через таможенную  территорию РФ и предназначенных  для третьих стран;

- в виде российской  и иностранной валюты (кроме используемой  для целей нумизматики), а также  ценных бумаг;

- подлежащих обращению  в государственную собственность  в случаях, предусмотренных законодательством  РФ;

- ввозимых в качестве  гуманитарной помощи и в целях  ликвидации последствий катастроф  и стихийных бедствий;

- транспортных средств,  осуществляющих международные перевозки  грузов, багажа и пассажиров;

- ввозимых на таможенную  территории РФ и вывозимых  на благотворительные цели по  линии государств, правительств, международных  организаций, включая оказание  технического содействия.

 

 

2.2 Налог на ввозимые товары

 

НДС при ввозе товаров  на территорию РФ стал взиматься с 1 февраля 1993 г. Налоговой базой для  исчисления НДС является сумма таможенной стоимости товара, ввозной таможенной пошлины и акциза (по подакцизным  товарам). К ввозимым товарам применяются  ставки НДС, действующие на территории РФ: 18 и 10%.

 

 

 

2.3 Акциз

 

Акцизами при ввозе  облагаются подакцизные товары по перечню, установленному ст. 181 Налогового кодекса  РФ. К ввозимым подакцизным товарам  применяются единые ставки акцизов, действующие на территории РФ. Налоговой  базой акцизов по ввозимым товарам, по которым установлены адвалорные ставки, является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины; при применении специфических  ставок – объем ввозимых подакцизных  товаров в натуральном выражении (объем, масса, количество). При использовании  комбинированной ставки налоговая  база определяется так же, как при  применении адвалорной и специфической  ставок.

 

 

 

2.4 Таможенные сборы

 

Таможенный сбор – это  платеж, уплата которого является одним  из условий совершения таможенными  органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Размеры сборов за таможенное оформление устанавливаются правительством РФ. Они дифференцированы в зависимости  от таможенной стоимости товаров  и ограниченны приблизительной  стоимостью оказанных услуг – 100 тыс. руб.

Размеры сборов за таможенное сопровождение дифференцированы в  зависимости от расстояния. Так, за таможенное сопровождение на расстояние до 50 км взимается сбор в размере 200 руб., от 50 до 100 км – 3000 руб., от 100 до 200 км – 4000 руб., свыше 200 км – 6000 руб. При  таможенном сопровождении морских, речных или воздушных судов размер сбора составляет 20000 руб. и не зависит  от расстояния перемещения.

Таможенные сборы за хранении на складе временного хранения или  таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных помещениях для хранения отдельных видов товаров – 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.

 

 

Глава III. Таможенные режимы

 

В соответствии со ст. 22 Таможенного  кодекса РФ все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу РФ в строгом соответствии с заявленным таможенным режимом. В  этой связи таможенный режим является одним из основных и наиболее важных инструментов таможенного регулирования  внешнеэкономической деятельности.

Таможенный режим, хотя и  существует его законодательно закрепленное понятие³, является разновидностью правового режима, под которым в юридической литературе понимают особый порядок регулирования, который выражен в комплексе правовых средств, характеризующих сочетание взаимодействующих между собой дозволений и запретов, а также позитивных обязываний и создающих особую направленность регулирования (в данном случае – направленность на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу.

С помощью таможенного  режима определяются:

- порядок перемещения  товаров через таможенную границу  в зависимости от их назначения  и целей такого перемещения; 

- условия нахождения товаров  как на таможенной территории  РФ, так и вне ее;

- права и обязанности  бенефициара (заявителя) таможенного  режима;

- дополнительные требования, предъявляемые в отдельных случаях  к статусу товаров либо к  лицу, их перемещающему. 

Таможенный режим – это таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ.

В целях таможенного регулирования  Таможенным кодексом РФ предусмотрены  следующие таможенные режимы:

1. Основные. Они устанавливаются законодательными нормами большинства стран. Сюда относятся: