Использование финансовых результатов предприятия

Содержание

Введение

1. Формирование финансовой  информации о финансовых результатах

1.1 Понятие финансовых  результатов деятельности предприятий,  их экономическая сущность и  показатели

1.2 Определение финансовых  результатов. Базовые показатели  экономического анализа

1.3 Характеристика составляющих  финансовых результатов

2. Использование финансовых  результатов предприятия

2.1 Планирование прибыли

2.2 Распределение прибыли  и ее использование

2.3 Анализ влияния использования  прибыли на финансовое положение  предприятия.

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Главной целью деятельности организации любой организационно - правовой формы является получение прибыли от финансово - хозяйственной деятельности. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности предприятия. Именно конечный финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности предприятия интересует собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговый органы. Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы. Предприятия, финансовым результатом деятельности которых является прибыль, приносят доход не только своим собственникам, но и вносят существенный вклад в развитие экономики, социальной сферы и т.д.                                           Сама сущность прибыли порождает сложные экономические взаимоотношения по поводу ее объемов и границ распределения, складывающиеся между организацией как хозяйствующим субъектом, с одной стороны, и рядом других субъектов, с другой стороны. Такие взаимоотношения носят ярко выраженный расчетный характер, так как могут принимать множество различных форм. В этом проявляется основная специфическая черта прибыли, которая в то же время порождает определенную систему отношений по поводу ее формирования и распределения.

Важной задачей каждого  хозяйствующего субъекта - получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Суть деятельности каждого  предприятия определяет особенности  его функционирования, содержание и  структуру активов, в особенности  основных средств; формирует существенную часть конечного финансового  результата.

Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.

Предметом исследования является финансовые результаты деятельности предприятия.

Целью работы является изучение сущности, структуры и формирования финансовых результатов предприятия.

В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие  задачи:

изучить сущность и структуру  финансовых результатов;

рассмотреть порядок формирования финансовых результатов;

выявить факторы, влияющие на формирование финансовых результатов;

охарактеризовать основные составляющие финансовых результатов.

Объектом исследования в  курсовой работе выступает

Работа состоит из введения, двух глав, заключения. В конце приводится список использованной литературы.

1. Формирование  финансовой информации о финансовых  результатах

1.1 Понятие финансовых  результатов деятельности предприятий,  их экономическая сущность и  показатели

В условиях перехода к рыночным отношениям качественное изменение претерпевают экономические рычаги управления, в том числе учет, контроль, анализ и аудит.

Важную роль в решении  возникающих проблем призвана сыграть  рационализация информационного обеспечения, т. к. в сложившихся условиях хозяйствования предприятия испытывают всё большую  потребность в получении всесторонней информации о финансовых и хозяйственных  процессах. В связи с этим наблюдается  рост популярности различного рода систем управленческой информации, основу для  которых составляют данные, формируемые  в процессе бухгалтерского учета. Так, на Западе для удовлетворения разнообразных  информационных потребностей обычно создают  управленческую информационную систему, которая состоит из взаимоувязанных  подсистем, выдающих информацию, необходимую  для управления фирмой. При этом бухгалтерская подсистема является наиболее важной, так как она играет ведущую роль в управлении потоком  экономической информации и направлении  её во все подразделения фирмы, а  также заинтересованным лицам вне  фирмы. В нашей стране разделение бухгалтерии на финансовую и управленческую, а, соответственно, и деление информации на используемую в целях управления и традиционно формируемую в бухгалтерии, не распространено.

Финансовый результат  представляет собой прирост (или  уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской  деятельности за отчетный период.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат  деятельности предприятия - это разность между доходами и расходами. Этот показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует  уровень его успеха или неуспеха.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются, прежде всего, качественными показателями выпускаемой  предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как  правило, основную массу в составе  финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

Финансовый результат  деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного  предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно  в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку  благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять  свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д. Теоретико-методические аспекты  учета и планирования прибыли  в деятельности предприятия. Головина Т.А.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат  деятельности предприятия выражается в показателе прибыли или убытка, формируемого на счете 99 «Прибыли и  убытки» и отражаемого в бухгалтерской  отчетности.

С точки зрения налогового учета бухгалтерская прибыль  пересчитывается в связи с  корректировками прибыли от реализации основных фондов и иного имущества (за исключением опционных и фьючерсных контрактов, ценных бумаг). Для целей  налогообложения учитывается разница (превышения) между продажной ценой  и первоначальной или остаточной стоимостью фондов с учетом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, исчисленной  в соответствии с требованиями Правительства  РФ. Пересчету на суммы превышения установленных лимитов подлежат некоторые виды затрат; затраты на командировки; компенсации за использование  личных легковых автомобилей для  служебных поездок; представительские  расходы (сверх установленных законодательством  сумм) и др.

С точки зрения управленческого  учета можно исчислять несколько  показателей прибыли для различных  целей.

Доход в узком смысле можно  рассматривать как синоним любой  из его форм (прибыль, рента, заработная плата и процент). В широком  смысле понятие доход охватывает все денежные средства, в различных  формах поступающие в распоряжение предприятия.

Сегодня в доходах предприятия  наряду с прибылью все большую  роль играют поступления (проценты, дивиденды) от ценных бумаг других эмитентов. В  связи с этим конечный результат  его финансово-хозяйственной деятельности правильнее было бы назвать не балансовой прибылью, а доходом по балансу (балансовым доходом), поскольку название показателя должно отражать его экономическую  сущность.

Практикой продиктована необходимость  поиска более общего показателя, чем  финансовый результат, который отражал  бы состояние имущества и динамику уставного капитала, дающего целостную  картину финансовой состоятельности  институционной единицы. Таковым является показатель глобальной финансовой результативности. Он позволяет понять, исчислить, проанализировать и исследовать следующие явления и процессы:

- управление капитализацией;

- формирование прибыли  любой институционной единицы;

- концепцию денежного  и безденежного финансового результата;

- концепцию прибыли в  обеспечении благосостояния институционной единицы;

- общую концепцию экономической  прибыли;

- управление финансовыми  результатами;

- управление финансовыми  потоками;

- использование системы  налогового контроля.

Глобальный финансовый результат (ГР) может быть определен по формуле (1.1.):

ГР = (А1 - К) - (А0 - К), (1.1.)

Где А1, А0 - стоимость имущества на начало и конец периода;

К - постоянно сохраняемый в неприкосновенности капитал.

Таким образом, финансовый результат  определяется как прирост или  уменьшение стоимости имущества  при постоянном капитале на начало и конец периода.

Подводя итог вышесказанному, хотелось бы отметить, что взгляды  специалистов на проблему определения  экономической сущности понятия  финансовый результат разнообразны. Следует напомнить, что в современных  условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма актуальна. Ведь зачастую даже в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и налогообложение, даются различные трактовки одного и того же понятия. Например, приходится часто сталкиваться с мнением, что чистая прибыль и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, это одно и то же. Но это совсем не так. Попытаемся дать определения различным показателям, характеризующим финансовые результаты деятельности предприятия.

Важнейшая экономическая  категория, характеризующая финансовый результат деятельности фирм, - прибыль. Прибыль равна разнице между  доходом и издержками производства. В микроэкономике различают следующие  виды доходов: валовой (совокупный), средний  и предельный доход.

Совокупный доход (TR), получаемый фирмой, равен произведению цены продукта (Р) и количества выпускаемой (реализуемой) предприятием продукции (Q), т.е. находится  по формуле (1.2.):

TR = P * Q (1.2.)

Средний доход (AR) - это отношение  валового дохода (TR) к количеству реализуемой  продукции (Q).

Предельный доход (MR) - это  приращение совокупного дохода (TR) в  результате продажи дополнительного  количества продукции (Q). Он может быть как положительным, так и отрицательным.

Одним из подходов отечественной  практики при анализе величины прибыли  выделены следующие ее виды:

- прибыль (доход) от  основной деятельности;

- прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности;

- доход от инвестиционной  деятельности;

- балансовый доход (балансовая  прибыль);

- чистая прибыль;

- прибыль, находящаяся  в полном распоряжении предприятия.

Прибыль (доход) от основной деятельности соответствует прибыли  от реализации продукции, работ, услуг, отражает финансовый результат деятельности, ради которой создано предприятие.

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности показывает сальдо между  доходами и убытками по операциям, не связанным с реализацией продукции, работ и услуг предприятия (с  учетом процентов за пользование  кредитами).

Доход от инвестиционной деятельности - это составная часть прибыли  от финансово-хозяйственной деятельности, представляющая собой сумму доходов  предприятия от финансовых вложений в паи, акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги.

Балансовый доход (балансовая прибыль) характеризует суммарный  доход, полученный предприятием от производственной и финансовой деятельности.

Чистая прибыль равняется  части балансовой прибыли за минусом  отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, рентных платежей и других отчислений от прибыли от ее налогообложения.

Прибыль, находящаяся в  полном распоряжении предприятия, - это  часть дохода, остающаяся после завершения всех распределительных операций (представляет собой чистую прибыль, уменьшенная  на сумму начисленных дивидендов по акциям).

Прибыль выполняет три  основные функции:

1) оценочная, то есть  отражает общие результаты деятельности  каждого предприятия;

2) распределительная, то  есть выступает в качестве  орудия распределения прибавочного  продукта между предприятием  и государством, между предприятием  и его работниками;

3) связана с процессом экономического стимулирования предприятия и его работников.

Значительное количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создают методические трудности  для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного  обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности  в информации о реальном состоянии  данного предприятия. Например, администрацию  предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, а также  факторы, воздействующие на ее величину. Налоговая инспекция заинтересована в получении достоверной информации обо всех слагаемых балансовой прибыли и т.д.

В отчетности отечественных  предприятий рассматриваются несколько  иные показатели прибыли.

Представим порядок расчета  показателей прибыли, используемых в отчетности отечественных предприятий  в табл. 1.1.

Таблица 1.1. Порядок расчета  показателей прибыли

Прибыль выполняет задачу распределения ресурсов среди альтернативных видов производства. Появление прибыли (экономической прибыли) служит сигналом о том, что общество желает расширения данной отрасли, развития данного производства.

Как в отечественной, так  и в зарубежной практике используется разнообразная финансовая информация для аудита и анализа финансовых результатов. Рассмотрим особенности  отечественной системы информации, используемых в процессе учета и  анализа финансовых результатов.

1.2 Определение финансовых результатов. Базовые показатели экономического анализа

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью  абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая (валовая) прибыль; чистая прибыль. Анализ финансовой деятельности предприятия (Шеремет А.Д., Негашев Е.В.).

В качестве относительных  показателей используют различные  соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности. Экономический смысл показателей  рентабельности состоит в том, что  они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Далее в настоящей главе  будет показано, что финансовые результаты деятельности предприятия, помимо производственной, зависят также от результатов  инвестиционной деятельности, финансовых операций, поправок, не отражающих движение денежных средств, методов и процедур выбранной в текущем периоде  учетной политики и других факторов.

Сначала назовем основные финансовые результаты, определяемые абсолютными величинами. Выручка  от реализации (валовой доход) - общий  финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и  услуг; строительных, научно-исследовательских  работ; товаров, приобретенных для  последующей продажи; услуг по перевозке  грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т.д.

Выручка от реализации может  быть определена по моменту поступления  денег на расчетный счет или в  кассу. Документально это оформляется  выпиской банка с расчетного счета  предприятия или кассовыми документами, на основании которых на счет зачисляются  наличные денежные средства.

Выручка (revenue - стандарт МСФО 18). Выручка должна измеряться по справедливой стоимости полученного или причитающегося к получению вознаграждения. Как правило, в денежной форме. В МСФО 18 подчеркивается важность учета перехода значимых рисков, потери контроля над товаром, надежной оценки вероятности того, что в результате данной операции предприятие получит экономическую выгоду. Выручка от оказания услуг должна отражаться в соответствии со стадией завершенности работ по состоянию на отчетную дату. Предприятие обязано раскрывать информацию о принципах учетной политики, применяемых для отражения выручки, в т.ч. о методах определения стадии завершенности работ. Кроме того, предприятие должно раскрывать информацию о размере каждой существенной статьи выручки, признанной в течение данного периода, в т.ч. выручки, которая возникает от продажи товаров, предоставления услуг, получения процентов, лицензионных платежей и дивидендов. Данный стандарт также требует раскрывать информацию об объеме выручки, возникающей при обмене товарами или услугами (например, при бартерном обмене).

Российские предприятия  могут также определять выручку  от реализации и финансовый результат  по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без  налога на добавленную стоимость  и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который  называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей  суммы всех прибылей и всех убытков  от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и потери, связанные с финансовыми операциями; внереализационные доходы (потери).

Балансовая прибыль за минусом налогов (обязательных платежей) называется чистой прибылью.

Чтобы прогнозировать значения прибыли, управлять ею, необходимо проводить  объективный системный анализ ее формирования, распределения и использования. Такой анализ важен как для  внутренних, так и для внешних  партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных  возможностей предприятия, увеличивает  размеры доходов учредителей  и собственников, характеризует  финансовое состояние предприятия.

Основные задачи анализа  финансовых результатов по традиционной методике включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.

С целью выполнения этих задач проводятся: оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим  базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния  отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг); рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и убытков, возмещаемых за счет балансовой прибыли; определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства; выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов; выявление резервов повышения рентабельности.

Предварительный анализ финансовых показателей заключается в сравнении  их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут  использоваться рекомендуемые нормативы, усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным  с точки зрения финансового состояния  периодам, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности успешных предприятий.

Источники информации. Представление  об эффективности работы любого предприятия  дает финансовая отчетность. Финансовая отчетность -- это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

По данным отчетности определяют потребности в финансовых ресурсах; оценивают эффективность структуры  капитала; прогнозируют финансовые результаты деятельности предприятия, а также  решают другие задачи, связанные с  управлением финансовыми ресурсами  и финансовой деятельностью. Последнее  касается, прежде всего финансовых фирм, занимающихся выпуском и размещением ценных бумаг.

Экономисту российского  предприятия при составлении  отчёта по итогам финансово-хозяйственной  деятельности необходимо проанализировать полученные отчетные данные. Согласно нормативным требованиям следует  вычислить ряд базовых показателей. Здесь они приведёны в таблице 1.2. Основным выводом анализа должно быть признание структуры баланса  удовлетворительной, а предприятия - платежеспособным (или наоборот). Более  глубокий экономический анализ и  прогноз развития предприятия проводится по инициативе представителей партнерских  групп.

Таблица 1.2 Система базовых  показателей экономического анализа

Примечание: в гр.2 таблицы  горизонтальной чертой разделены числитель  и знаменатель дроби.

Как видно из перечисления и группировки показателей, они  охватывают практически все аспекты  экономической деятельности предприятия. Можно заметить, что оценка финансового  состояния и деловой активности основывается на предварительном обобщённом анализе всех сторон хозяйственной  деятельности предприятия.

1.3 Характеристика  составляющих финансовых результатов

финансовый прибыль экономический

Характеристика финансовых результатов деятельности организации  за отчетный период заключается в  отчете о прибылях и убытках (ф. № 2). Отчет состоит из четырех граф: наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период предшествующего  года.

В отчете отсутствуют показатели налогового характера, которые по своей  сути не могут быть предметом этой формы. При этом расширен состав таких  показателей, как:

* валовая прибыль;

* прибыль (убыток) от продаж;

* прибыль (убыток) до налогообложения;

* прибыль (убыток) от обычной  деятельности;

* чистая прибыль (нераспределенная  прибыль, непокрытый убыток).

Отчет о прибылях и убытках  состоит из четырех разделов:

I. Доходы и расходы  по обычным видам деятельности (показатели 1, 2, 3, 4, 5, 6).

II. Операционные доходы  и расходы (показатели 7, 8, 9, 10, 11).

III. Внереализационные доходы и расходы (показатели 12, 13,14,15,16).

IV. Чрезвычайные доходы  и расходы (показатели 17, 18,19).

Он содержит следующие  показатели:

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка).

2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг  (кроме коммерческих и управленческих  расходов).

3. Валовая прибыль.

4. Коммерческие расходы.

5. Управленческие расходы.

6. Прибыль (убыток) от продаж.

7. Проценты к получению.

8. Проценты к уплате.

9. Доходы от участия  в других организациях.

10. Прочие операционные  доходы.

11. Прочие операционные  расходы.

12. Внереализационные доходы.

13. Внереализационные расходы.

14. Прибыль (убыток) до  налогообложения.

15. Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные  платежи.

16. Прибыль (убыток) от  обычной деятельности.

17. Чрезвычайные доходы.

18. Чрезвычайные расходы.

19. Чистая прибыль (нераспределенная  прибыль, непокрытый убыток).

Содержание отчета рассматривается  по отдельным показателям последовательно.

По показателю «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов и т.п. налогов  и обязательных платежей» отражают выручку от продажи готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров  и т.п., учитываемую на счете 90 «Продажи»  для выявления финансовых результатов  от продажи в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной  деятельности.