Изучение права и обязанностей налоговых органов РФ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1.ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ 5

1.1. Функции и принципы деятельности налоговых органов 5

1.2. Структура налоговых органов РФ 8

ГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ 12

2.1. Содержание прав и обязанностей налоговых органов 12

2.2. Перспективы работы налоговых органов РФ 14

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 33

ВВЕДЕНИЕ

Действующая в настоящее время налоговая система в Российской Федерации введена с 1992 года и основывается более чем на 20 законах, которые охватывают многие сферы экономической жизни страны. По своей структуре и принципам новая налоговая система России отражает налоговые системы, которые распространены по всему миру. Перечень видов налогов, которые применяются в нашей стране, соответствует общепринятому в нынешней рыночной экономике набору налогов и сборов, которые применялись на практике и ранее.

Налоговые органы являются единственными законными  сборщиками сборов и налогов, которые формируют бюджеты всех уровней страны. И от того, насколько правильно построена система налогообложения в стране и система налоговых органов зависит рациональное функционирование всего народного хозяйства страны.

Тема  данной работы является актуальной, так  как государственная власть всегда нуждается в средствах для своего содержания, но методы их привлечения меняются в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества, и необходимо знать, чем обусловлено такое изменение.

Цель курсовой работы - изучить права и обязанности налоговых органов нашей страны.

Для достижения указанной цели были необходимо решить такие задачи, как:

- изучить  структуру налоговых органов  Российской Федерации;

- рассмотреть  функции и принципы деятельности  налоговых органов РФ;

- узнать права и обязанности налоговых органов РФ;

- проанализировать  перспективы работы налоговых органов в России;

- проанализировать  структуру поступлений налогов  и сборов на примере Омской  области.

Объектом исследования данной работы являются соответственно налоговые органы.

Предмет исследования курсовой работы - это права и обязанности налоговых органов Российской Федерации.

Нормативно-правовой базой для написания данной работы служат Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации.

Информационной базой  для написания работы служат труды таких ученых в области налогов и налогообложения, как Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф и др., а так же периодические издания (журналы «Экономическая наука современной России», «Консультант»), СПС «Гарант» и некоторые другие интернет-ресурсы.

ГЛАВА 1.ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ

1.1. Функции и принципы деятельности налоговых органов

Одной из главнейших задач, которые стоят перед нашим государством и в том числе перед исполнительной властью, является обеспечение правопорядка в налоговой сфере, основанной на нормах налогового законодательства России. Отношения в этой сфере возникают между налогоплательщиками и налоговыми органами, которые действуют от имени государства [12, c. 53].

Основу экономических отношений составляют отношения собственности, определяющие социально-политическую и экономическую ситуацию в нашей стране. Радикальное и быстрое изменение форм собственности в России влечет за собой ряд существенных отрицательных и негативных последствий. Так, к примеру, ошибки, которые были допущены нашим государством при перераспределении госсобственности посредством приватизации, ослабление роли государства в управлении экономикой обусловили криминализацию, рост организованной преступности в экономической сфере. Такая ситуация во многом связана, в том числе, и с проблемой сбора налогов. При этом в условиях ситуации в экономике России, большое значение приобретает исследование деятельности налоговых органов в контексте обеспечения экономической безопасности.

Вопросы влияния налоговых органов страны, их место и роль в механизме обеспечения национальной безопасности, несмотря на очевидную научно-практическую значимость, еще не стали до сих пор объектом самостоятельного исследования. Таким образом, разработка организационно-правовых аспектов влияния налоговых органов на обеспечение национальной безопасности является важной научной проблемой, имеющей практическое значение в изучении механизма обеспечения безопасности государства в целом [4, c. 72].

Одно  из главных мест в деятельности государства занимает формирование его бюджета, который является необходимым для осуществления экономических и социальных программ, обеспечения безопасности страны. Одним из главных источников формирования бюджета являются налоги, которые взимаются с юридических и физических лиц.

Совокупность  налогов, пошлин, сборов и других платежей образует налоговую систему государства. Стабильное поступление налогов и других платежей в казну государства является важнейшим и необходимым условием успешного функционирования государства, экономического и социального развития в стране.

Существуют  налогоплательщики, которые не всегда добросовестно выполняют свои обязанности, поэтому в любом государстве создается определенная система учета и контроля над полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками начисленных налогов и других обязательных платежей. В нашей стране эту функцию выполняют налоговые органы РФ [18, c. 211].

Налоговые органы Российской Федерации – это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства России, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, которые установлены законодательством России [1].

Налоговые органы в нашей стране в руководствуются Конституцией Российской Федерации, НК РФ, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, которые принимаются в рамках их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Главными  задачами налоговых органов РФ являются:

- контроль над соблюдением налогового законодательства России,

- контроль над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет государственных налогов и других платежей, которые установлены законодательством России,

- валютный контроль, который осуществляется в соответствии с законодательством России о валютном регулировании и валютном контроле

[3, c. 95].

Функции налоговых органов - центральных, региональных и местных - различаются. Но так как главная задача их всех едина – это осуществление контроля над соблюдением налогового законодательства РФ, то налоговым органам всех уровней присущи общие функции. К таким функциям относятся:

- учет налогоплательщиков;

- контроль над соблюдением налогового законодательства участниками налоговых правоотношений;

- ведение  оперативно-бухгалтерского учета  сумм налогов;

- определение суммы налогов, которые подлежат уплате в бюджет;

- разъяснительная  работа и информирование налогоплательщиков;

- применение  мер ответственности к нарушителям  налогового законодательства;

- взыскание недоимок, пеней и штрафов с нарушителей налогового законодательства [13, c. 14].

Налоговая служба РФ основана на следующих принципах:

1. Принцип  единства.

Этот  принцип построения системы означает, что для обеспечения единообразного применения налогового законодательства в России требуется наличие единого контрольного органа. В России налоговая служба осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и региональных и местных налогов.

2. Принцип  независимости.

Независимость понимается, прежде всего, как независимость  от местных органов власти. Она  является конкретным проявлением принципа разделения властей, то есть местные органы власти могут вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы, но только в строгом соответствии с законом.

3. Принцип  централизации.

Этот  принцип заключается в том, что  государственная налоговая служба России является централизованной системой налоговых органов [5, c. 203].

1.2. Структура налоговых органов РФ

Налоговыми органами в РФ являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения (рисунок 1). Федеральная налоговая служба (ФНС) – это федеральный орган исполнительной власти, подчиняющийся Министерству финансов РФ.

Федеральная налоговая служба РФ создана на основании Постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства России по налогам и сборам [8, c. 114].

Рисунок 1. Единая централизованная система налоговых органов

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает представление в делах о банкротстве требований об уплате обязательных платежей. ФНС осуществляет свою работу во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и иными организациями[3, c. 92].

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, который назначается на должность и освобождается от нее Правительством Российской Федерации по представлению Минфина России. Руководитель ФНС несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач [6, c. 102].

К основным задачам ФНС относят:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других платежей;

- разработка и осуществление налоговой политики;

- валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов;

ФНС осуществляет следующие полномочия:

• контроль над представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
• ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков;
• разработка формы и порядка заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иных документов и направляет их для утверждения в Минфин РФ;
• проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских хозяйств в установленной сфере деятельности [11, c. 109].

Федеральная налоговая служба является федеральным  органом исполнительной власти, в  сферу полномочий которого также включается контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и контроль за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.

Структура налоговых органов соответствует  федеративному устройству Российской Федерации. Налоговые органы имеют трехзвенную структуру: федеральный уровень (ФНС), уровень субъектов (Управления ФНС по субъектам, например, УФНС по Омской области), межрегиональные инспекции и муниципальные образования (инспекции МНС по районам, городам без районного деления). Структура налоговых органов включает в себя звенья, которые действуют на межрегиональном и межрайонном уровнях. Это обусловлено спецификой деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, например, очень крупных предприятий. Их деятельность выходит за рамки территорий, контролируемых той или иной налоговой инспекцией, это и вызывает необходимость осуществления комплекса мер на межрегиональном и межрайонном уровнях. К указанным звеньям относятся:

- 7 межрегиональных  налоговых инспекций по федеральным  округам;

- 8 межрегиональных налоговых инспекций (МРНИ), которые создаются по отраслевому признаку – в определенных сферах, наиболее подверженных уклонению от уплаты налогов;

- межрайонные  налоговые инспекции двух типов:

1) контролирующие  территорию нескольких административных  районов;

2) контролирующие  определенные категории налогоплательщиков.

То есть, взаимоотношения между звеньями налоговой службы основаны на принципе вертикальной подотчетности. Принципом вертикальной подотчетности обусловлен порядок обмена информацией между звеньями налоговой службы. Так, информация о результатах проведенной работы от инспекций 3-го звена поступает сначала в управления на региональном уровне, где она обобщается и направляется в центральный аппарат. С другой стороны, центральный аппарат доводит до налоговых органов 2-го уровня материалы, разъяснения по применению налогового законодательства, которые затем направляются нижестоящим налоговым инспекциям.

ФНС осуществляет контроль территориальных подразделений и подведомственных организаций, а также международное сотрудничество по вопросам налогообложения[8, c. 116].

Управления  Федеральной налоговой службы по субъектам России выполняют аналогичные функции по отношению к низовым звеньям, контролируют соблюдение законодательства на территории субъектов, организуют и контролируют работу нижестоящих налоговых органов. Каждое Управление может иметь свои задачи и функции, которые обусловлены особенностями данного региона[5, c. 207].

ГЛАВА 2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РФ

2.1. Содержание  прав и обязанностей налоговых  органов

Права налоговых  органов предусмотрены статьей 31 НК РФ.

Налоговые органы вправе:

1) требовать  в соответствии с законодательством  России о налогах и сборах от налогоплательщика или налогового агента документы по формам или форматам в электронном виде, которые служат основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов;

2) проводить  налоговые проверки в порядке,  установленном НК РФ;

3) производить  выемку документов у налогоплательщика  или налогового агента при  проведении налоговых проверок  в случаях, когда есть основания  полагать, что эти документы будут  уничтожены, сокрыты, изменены или  заменены;

4) вызывать  на основании письменного уведомления  в налоговые органы налогоплательщиков  или налоговых агентов для  дачи пояснений в связи с  уплатой ими налогов и сборов  либо в связи с налоговой  проверкой;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

6) проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества;

7) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов и их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение данных требований;

9) взыскивать  недоимки, пени, штрафы в случаях  и порядке, которые установлены  НК РФ;

10) требовать  от банков документы, которые подтверждают факт списания со счетов налогоплательщика или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и перечисления этих сумм в бюджетную систему России;

11) привлекать  для проведения налогового контроля специалистов и экспертов;

12) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды заявления:

• о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ;
• о возмещении ущерба, которые причинены государству или муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика;
• о досрочном расторжении договора о налоговом инвестиционном кредите;
• в иных случаях, которые предусмотрены НК РФ[2].

Обязанности налоговых органов перечислены  в статье 32 НК РФ.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать  законодательство о налогах и  сборах;

2) осуществлять  контроль над соблюдением законодательства России о налогах и сборах;

3) вести  в установленном порядке учет  организаций и физических лиц;

4) бесплатно  информировать налогоплательщиков  и налоговых агентов о действующих  налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

5) руководствоваться  письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6) сообщать  налогоплательщикам, налоговым агентам  при их постановке на учет  сведения о реквизитах счетов  Федерального казначейства, необходимые  для заполнения поручений на  перечисление налогов, сборов, пеней  и штрафов в бюджетную систему РФ;

7) принимать  решения о возврате сумм излишне  уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов, направлять оформленные поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ;

8) соблюдать  налоговую тайну и обеспечивать  ее сохранение;

9) представлять налогоплательщику, налоговому агенту по их запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

11) осуществлять  по заявлению налогоплательщика  или налогового агента совместную  сверку расчетов по налогам,  сборам, пеням и штрафам. Результаты  совместной сверки расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом.

Налоговые органы несут также другие обязанности, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ и иными федеральными законами [2].

Таким образом, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы, которые служат основаниями для исчисления и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; производить выемку документов у налогоплательщика и т.д. Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль над соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц и т.п.

2.2. Перспективы работы налоговых органов РФ

Научно-технический прогресс, активное развитие современных технологий затрагивает практически все стороны жизни. Для россиян уже давно является привычным оплата услуг через Интернет, пересылка документов в электронном виде и многое другое. Информационные технологии затронули, в том числе, и такую сферу, как налоги, и, в частности, предоставление налоговой отчетности.

Объем информации значительно расширяется, поэтому возможности налоговой службы по централизованному хранению, обработке информации, своевременному доступу к ней требуют постоянного совершенствования. Кроме этого, средства электронной связи открывают все больше новых возможностей для взаимодействия госорганов с гражданами и организациями в электронном виде.

В первую очередь, можно обратить внимание на посещаемость сайта ФНС России (www.nalog.ru). Он занимает первое место по посещаемости среди всех сайтов федеральных органов исполнительной власти. Но он посещаем не потому, что там содержится интересная информация с точки зрения различных картинок, а потому, что она востребована всеми участниками гражданского оборота. На сайте ФНС реализованы онлайн-сервисы, где можно найти и адрес инспекции, и заполнить платежное поручение, и получить сведения из публикаций и другое[19]. Необходим отметить, что на сегодняшний день происходит ежедневный подъем информации на федеральный уровень.

Еще одно направление деятельности налоговых органах с использованием современных информационных технологий – это сдача отчетности по телекоммуникационным каналам связи через сайт gosuslugi.ru или nalog.ru.

К сожалению, на данном этапе налоговая декларация, направленная через портал, не подписана  электронно-цифровой подписью. Разработчики порта еще не реализовали подписную  часть. И поэтому при всем желании  налоговый орган не может рассматривать  эту декларацию как сданную, и  поместить ее в свой информационный ресурс. Каждой отправке присваивается  уникальный идентификационный номер, который необходимо запомнить, чтобы  в дальнейшем сообщить налоговому органу. Во всех налоговых инспекциях организован  приоритетный порядок приема посетителей, воспользовавшихся порталом госуслуг. Назначены ответственные сотрудники, выделены отдельные окна в операционных залах для приема таких налогоплательщиков. Декларация, которую вы принесли на бумаге, подписали своей подписью, сдаете, не забыв сообщить тот самый идентификационный номер. Декларация будет принята и обработана. Если при сверке декларации с тем электронным образом, который уже пришел, не будет выявлено отличий, то декларация будет загружена автоматически, а не набита вручную. Такие функции на сегодняшний день уже реализованы.

Расширяя  и детализируя информацию, которую  способны предоставить плательщику, налоговые органы, ко всему прочему, обязуются защищать ее от несанкционированного доступа. Поэтому предполагается заявительный порядок пользования этой услугой.  Плательщик сам должен будет прийти в налоговый орган с паспортом, собственноручно написать заявление, согласиться с тем, что он будет пользователем этой услуги, получить в налоговом органе логин и пароль для доступа к услуге. При желании он может оставить свои координаты (адрес электронной почты, номер мобильного телефона), и ему будет приходить информация о том, что в его лицевом счете произошли изменения и ему надо зайти в свой «Личный кабинет», поинтересоваться, с чем связаны эти изменений, принять для себя какие-то важные решения.

Необходимо  отметить и проект, который касается не физических, а юридических лиц. В первую очередь – крупнейших налогоплательщиков, которые имеют огромную филиальную сеть. Это реализация так называемых очень популярных на сегодняшний день ИОН-услуг, услуг информирования плательщиков налогов о состояния расчетов с бюджетом по каналам связи. Все эти организации сдают налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде. ФНС обязана обеспечить возможность предоставить по запросам плательщика информацию о состоянии его расчетов с бюджетом в соответствии со статьей 32 НК РФ, регламентом 9Н, который утвержден приказом Министерства Финансов Российской Федерации. Налогоплательщик, направив запрос в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, в пятидневный срок должен будет получить информацию о состоянии расчетов головной организации, всех своих филиалов. Данная информация будет подтверждена электронно-цифровой подписью налогового органа и доставлена плательщику налогов на его рабочее место [15, c. 27].

Одной из приоритетных задач, которая проводится в настоящее время является, как уже было указано ранее, улучшение обслуживания налогоплательщиков с целью создания комфортных условий для должного исполнения ими налоговых обязательств.

В настоящее  время сделаны серьезные шаги к улучшению обслуживания налогоплательщиков. В первую очередь, это относится к созданию специализированных подразделений налоговых органов, которые являются ответственными за информирование и консультирование налогоплательщиков.

Построение  структуры налоговых инспекций по функциональному принципу позволяет наиболее грамотно использовать кадровый состав. В этой связи отделы работы с плательщиками налогов комплектуются сотрудниками, которые не только обладают достаточными знаниями налогового законодательства, но и умеют объяснять, работать с налогоплательщиками.

При построении структуры налоговых органов  по функциональному принципу важной задачей также становится обеспечение наличия любого документа в электронном виде, что решается при внедрении в работу инспекций интегрированной системы «ЭОД местного уровня». Электронный документооборот не только усиливает контрольную функцию, но и позволяет в любой момент получить информацию о том, где находится документ и в каком он состоянии.

Одним из основных принципов изменения форм работы с налогоплательщиками является уход от закрепления организаций  и предпринимателей за конкретным налоговым инспектором. Для этого сотрудники отделов работы с налогоплательщиками, выполняющие функции приема отчетности, не выполняют никаких контрольных функций. Их задача – это принять пакет документов, провести визуальный контроль на предмет соответствия документов требованиям законодательства и передать весь пакет для последующей обработки. Такой подход реализует принцип самоначисления, когда налогоплательщик начислил, передал декларацию, не имея никаких контактов с инспектором, который будет ее проверять. Причем реализация данной схемы произошла практически во всех ведущих зарубежных налоговых системах.

Важным  условием эффективной работы является создание в налоговых инспекциях операционных залов, которые обеспечивают инспекторов комфортабельными условиями работы, а налогоплательщиков – наличием всей необходимой информации.

Предлагается внесение изменений  в законодательство и уточнение  ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

- совершенствования налогового  контроля над использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института консолидированной  налоговой отчетности по налогу  на прибыль организаций;

- совершенствования порядка учета  в налоговых органах организаций  и физических лиц [14, c. 32].

Таким образом, работа по построению новых форм взаимодействия с налогоплательщиками является одной из самых важных в ходе модернизации налоговых органов в Российской Федерации. Целью указанных изменений является построение работы налоговой службы, направленной на создание благоприятных условий для исполнения налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов.

ГЛАВА 3. СТРУКТУРА И ДИНАМИКА НАЛОГОВ И СБОРОВ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

Работа налоговых  органов влияет на суммы объемов  средств налоговых поступлений  в федеральный бюджет Российской Федерации. В данной главе рассмотрена  структура и динамика поступлений  налогов и сборов Омской области и их мобилизация в федеральный бюджет за 2010 – 2012 годы.