Коммерческие банки и фирмы: система взаимоотношения

 

 

Содержание

Введение          3 

Глава 1. Современная налоговая система в РФ    6  

1.1 Понятие и сущность налоговой  системы    7  

1.2  Сущность  основных элементов  налога   13 

1.3  Классификация налогов      17 

Глава 2. Внебюджетные фонды, их  взаимоотношения с различ-

ными структурами       49 

2.1 Фонд социального страхования  Российской Федерации 52 

2.2 Пенсионный фонд Российской  Федерации   61 

2.3 Фонд обязательного  медицинского  страхования  63 

2.4  Прочие внебюджетные фонды     66 

Глава 3. Коммерческие  банки и фирмы: система

               взаимоотношения       70

3.1 Требования при выборе банка     71 

3.2 Порядок открытия и ведения  расчетных и прочих 

        счетов     в банках       74 

3.3 Порядок безналичных расчетов  и кассовых операций 77 

Заключение          81 

Литература          84 

Приложения         86 

 

 

Введение

В современных условиях перехода к рыночной системе хозяйствования усиливается многоаспектное значение  прибыли. Акционерные, арендные  частные предприятия других форм собственности, получив  финансовую самостоятельность  и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах ее направлять.

Прибыль, оставшуюся после уплаты  налогов,  отчислений в бюджет и других обязательных платежей и отчислений предприятия может направлять на дальнейшее развитие производства.

Прибыль является  показателем, наиболее полно отображающим эффективность производства, объем  и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Сегодня прибыль с наибольшей полнотой и объективностью  показывает результаты работы любого предприятия от всех  видов его хозяйственной деятельности, именно прибыль на практике отображает экономическую  категорию «прибавочная стоимость», которая собственно и  подлежит распределению между участниками  производственного процесса и государством.

В условиях рыночной экономики  финансовое направление  деятельности предприятия приобретет приобретенный характер, оказывая  непосредственное влияние  на прибыль, как первичную цель его  создания и результирующий показатель  функционирования .

Основным критерием  эффективности функционирования  управления финансами предприятия, в условиях  переходного периода. не обязательно является прирост   прибыли, более важным моментом может служить  удовлетворение его потребностей в  финансовых ресурсах  на цели развития.

 Целью дипломной работы является  изучение сущности отношений, возникающих вследствие  налогообложения прибыли, сохранения прибыли, и вынужденных отчислений.

Согласно цели в работе поставлены следующие задачи:

 во-первых, проанализировать сущность  и виды взаимоотношений  с налоговыми органами, контролирующими поступления доходов;

во-вторых, изучить деятельность банков, которые  являются посредником в финансовых отношениях предприятий;

в-третьих, охарактеризовать роль внебюджетных фондов;

в-четвертых, сделать системную   оценку всех  существующих взаимоотношений предприятий с органами   государственной власти.

Изучение деятельности банков показывает, что  современный этап развития банковской системы характеризуется   некоторой стабилизацией и  умеренным развитием  после нескольких пережитых системных кризисов. На  данном этапе банки  начинают,  все взвешеннее подходит  к оценке всех рисков, в том числе к риску  активных внежбанковских операций. С другой стороны, клиенты  банков, как юридические, так и физические лица. Сейчас  стали более ответственно и обдуманно относиться  к обслуживающему банку.

Характеристика внебюджетных фондов позволяет  раскрыть, что переход к рыночной экономике  сопровождался формированием принципиально новой финансовой системы., важным  звеном которой явились и являются в настоящее время внебюджетные фонды государства – совокупность финансовых ресурсов, находящихся   распоряжении федеральных, региональных  органов власти или местных  органов самоуправления и  имеющих целевое назначение.

Анализ направлений и результатов деятельности внебюджетных фондов является актуальной задачей. Ее значение в настоящее время существенно  в связи с постоянным дефицитом бюджета страны и  необходимостью целенаправленного решения  социальных проблем, финансируемых за счет этих фондов.

Политика внебюджетных фондов не может быть  абсолютно независимой к налогово-бюджетным  мероприятиям. Колебания федерального бюджета  от его дефицита до образования излишков и обратно  на долгосрочных временных интервалах влияют на  объем производства, занятость населения, уровень   доходов, а. Следовательно, на наполняемость внебюджетных фондов. В свою очередь денежные   средства фондов выполняют сглаживающую и  стабилизирующую роль при резких колебаниях  в доходной части государственного бюджета,  основанной на налоговых сборах.

Именно анализ данных вопросов позволит выявить положительные и отрицательные стороны в новых формах  взаимодействия названными органами государственной власти, банками и  внебюджетными фондами и позволит сделать выводы о  целесообразности производимых изменений.

Информационной базой  работы являются нормативные законодательные акты Российской Федерации, Положения о порядке уплаты страховых взносов и отчетности в Российской Федерации, другие нормативные акты, монографии Нацумовой Н.Н., Переляевой С.Г. и Черника Ф.Г., журнальные статьи, учебные пособия ведущих авторов по теме исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Современная налоговая система в РФ

Почти все многообразие совершаемых финансовых трансакций фирмы есть результат взаимоотношений фирмы с субъектами внешней среды. Особую значимость в финансовой, жизни фирмы имеют взаимоотношения с налоговыми органами и другими органами аналогичного назначения по поводу налогов и сборов в кассу государства, и местных органов. Во всех странах эти отношения появляются вместе с рождением фирмы и сопровождают ее на всем протяжении жизни.

С давних времен политологи, экономисты, юристы задумывались над проблемой налогов. Размышляя о природе государства и механизме его функционирования, ученые постоянно наталкивались на мысль: на какие же средства существует государство, откуда они поступают? Совершенно очевидно, чтобы содержать аппарат принуждения и управления, как имманентные атрибуты любого государства, нужны определенные средства. Безусловно, эти средства должны носить централизованный характер, иначе не может быть реализована ни внешняя, ни внутренняя политика государства.

На протяжении человеческой истории формирование централизованных средств государства осуществлялось разными путями - от самых варварских (путем физического изъятия этих средств со своих подданных) до современных, цивилизованных - путем принудительных сборов налогов. Следовательно, залоги представляют собой принудительные сборы с налогоплательщиков в денежной форме с целью формирования централизованных фондов государства Другими словами, налоги носят фискальный характер, т. е. характер принудительного изъятия.

Пока существует государство, существуют и налоговые отношения, и в этом смысле они носят объективный характер. Специфика этих отношений состоит в том, что между налоговыми органами, с одной стороны, и фирмами и гражданами как налогоплательщиками, с другой, часто возникают противоречия, иногда переходящие в антагонизмы и конфронтацию по поводу размеров налогов. Более 200 лет назад А. Смит в своем знаменитом трактате «Исследование о природе и причинах богатства народов» писал: «Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении: все остальное сделает естественный ход вещей». Это известное предположение с тех давних пор никто не отважился опровергнуть, хотя очень редко государства и правительства следовали ему.

Двойственный характер налоговых отношений сформировал у налогоплательщиков определенный стиль поведения по отношению к налогам, базирующийся на следующих принципах:  

- налоги  надо платить, поскольку это своего  рода финансовая повинность, т. е. финансовая государственная обязанность фирмы;

- платить  только минимальную сумму положенных  налогов;

- платить  налоги следует в последний день установленного для этого срока.

По существу на этих принципах строятся взаимоотношения между фирмой и налоговыми органами. Такое стремление мы наблюдаем во всех странах с развитой рыночной экономикой. В современной России картина обратная. По данным налоговых органов в 2000 г. из 2, 7 млн. зарегистрированных налогоплательщиков — юридических лиц:

- 16% следовали  в своей деятельности вышеизложенным  принципам;

- 20% платили  налоги неравномерно, с нарушением  сроков;

- 30% хронические  должники по налогам;

- 43% не  платили налоги вообще, т. е. это «мертвые» предприятия или представляются таковыми.

1.1 Понятие и сущность налоговой  системы                                               

Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимого от политического и экономического строя общества, от природы и задачи государства. Приводимое в большинстве учебников по финансам и налогообложению определение налога, которое в обобщенном виде выглядит как «обязательный платеж физических и юридических лиц, взимаемый государством», экономически верное, но, думается, недостаточно полное.

Наиболее полное определение налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации, Ст. 8 Кодекса определяет налог   как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж , взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований 1.

В налоговую систему России кроме налогов,  как таковых,  входят также приравненные к ним сборы, отличительная особенность которых состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) .

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение –  мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах, а также в целях выполнения налогами

возложенных на них функций государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах.  Иначе говоря, налоги должны быть объединены в целостную единую систему, а именно налоговую.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства2.

Налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности. Иными словами, не допускается установление дополнительных налогов, повышенных либо дифференцированных ставок налогов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно–правовой формы организации, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного географического места происхождения уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества налогоплательщика.

Кроме того, налоги не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, экономических, этнических, конфессиональных или иных подобных критериев – должен быть, обеспечен одинаковый подход к исчислению налогов вне зависимости от источника или места образования дохода или объекта обложения. Установленная Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая система России показана на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Современная налоговая система — это сложный механизм, который в современной России имеет характерные особенности:

- высокий  удельный вес косвенных налогов;

- явный  акцент в распределении тяжести  налогового бремени между гражданами и фирмами в сторону последних;

• наличие разветвленной государственной налоговой службы РФ с жесткой вертикальной иерархией органов (инспекций) с параллельным выполнением налоговых функций двумя другими федеральными ведомствами: органами налоговой полиции и органами Государственного таможенного комитета РФ;

- обязательность  постановки всех налогоплательщиков  на учете в налоговых органах. На практике это означает, что расчетные и другие счета в банках могут отрываться фирме только после постановки ее на учет в налоговой инспекции и сообщения последней информации об открываемых счетах;

- наличие  жестких карательных мер за  нарушение налогового законодательства — от принудительного взыскания с фирмы-виновника недоимок в бюджет до тюремного заключения ее служащих;

- действие  режима приоритетной очередности налоговых платежей;

- громоздкость  и крайняя изменчивость налогового  законодательства.

При этом следует иметь в виду, что изменчивость и гибкость налоговой системы совершенно не одно и то же. В международной финансовой практике под гибкостью налоговой системы принято понимать наличие прав у налогоплательщиков пересчитывать суммы налогов за определенный прошлый и будущий периоды. К примеру, если фирма США сегодня терпит убытки от основной деятельности, то эти убытки она имеет право вычесть из налогооблагаемой прибыли за 3 прошлых года и 15 будущих лет. Подобных прав у отечественных фирм сегодня нет.

Современная отечественная налоговая система по форме (названию и количеству налогов) мало чем отличается от налоговых систем большинства стран Запада. Однако в содержании отдельных налогов, характере стимулирующей функции налоговой системы у России в сравнении с теми же странами мало общего.

Стимулирование подъема и развития приоритетных направлений экономики через налоговую систему, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода. Это подтверждается опытом Японии, Южной Кореи, США в период преодоления депрессии 30-х годов, современной налоговой политикой Китая. Тем не менее современная налоговая система России, к сожалению, подобными качествами не обладает и не имеет достаточной связи с реальными условиями функционирования экономики.

Отечественная налоговая система аккумулировала в себе принципы двух налоговых систем: Америки и континентальной Европы. В американской налоговой системе акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, в европейской — на обложении оборота в форме налога на добавленную стоимость. В российской налоговой системе присутствуют оба акцента, что и позволяет ее характеризовать как чрезмерно жесткую, направленную лишь на разрешение проблем дефицита государственного бюджета. В таких условиях говорить о стимулирующей функции налоговой системы по меньшей мере неуместно.

Современная налоговая система России не соответствует общепринятым требованиям теории налогообложения, что особенно наглядно проявляется в косвенных налогах.

Теоретически базой обложения налогом на добавленную стоимость является вновь созданная стоимость фирмы. В современной России базой для начисления налога на добавленную стоимость является не только прибыль и заработная плата как реальные элементы вновь созданной стоимости, но и амортизационные отчисления.

Изъятие части амортизации через НДС вместо стимулирования подавляет инвестиционную активность фирм в условиях общего спада в экономике. Кроме того, в состав налогооблагаемой базы для исчисления НДС включаются акцизы, сумма таможенных пошлин, которые элементами вновь созданной стоимости также не являются. Вследствие этого НДС теряет свое теоретическое содержание, превращаясь на практике в налог с продаж, увеличивающий цену товара.

Возможно, с выходом Налогового кодекса РФ специфические черты отечественной налоговой системы станут не столь актуальны; ожидается ослабление налогового бремени для фирм, сокращение количества налогов.

Несмотря на очевидную агрессивность государственной налоговой политики в России, фирмы при умелом использовании рассмотренных выше принципов построения взаимоотношений с налоговыми органами могут вполне успешно функционировать в современных условиях. Важно всегда помнить: налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых налогом функций. При этом одни ученые называют только две такие функции – фискальную и экономическую3.

По мнению других, кроме фискальной функции налоги выполняют, по меньшей мере, еще три: распределительную, стимулирующую и контрольную. Подобный разброс мнений далеко не случаен, поскольку сторонники наличия сверх фискальной функции только одной экономической (или распределительной, или регулирующей) функции при раскрытии ее экономической сути определяют различные сегменты этой функции.

1.2 Сущность основных элементов  налога

Элементами налога являются определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для организации взимания налога. К важнейшим элементам налога относятся его субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента его зарождения.

Говоря о субъекте налога, важно отличать это понятие от понятия носителя налога. Субъект налога, или налогоплательщик, – это то лицо (юридическое или физическое), на которое, по закону, возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле–продаже товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или имущества. Объектом налогообложения может являться также иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательно возникает обязанность по уплате налога.

Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например ,  налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т. д. Следует подчеркнуть неразрывную связь объекта обложения с всеобщим исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), поскольку вне зависимости от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты обложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП. Вместе с тем объект обложения и источник уплаты конкретного налога не всегда совпадают, а, как правило, почти никогда.

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.).

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка, или как ее еще называют норма налогового обложения, представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.

Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности, установленные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер. При этом профессия ставок налогообложения, может быть, простой и сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Ярким примером прогрессивной процентной ставки в российской налоговой системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических лиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налогом дохода граждан была разделена на 3 части. Первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12 %. Вторая часть (от 50 до 150 тыс. руб.) – по ставке 20 % и третья часть – (более 150 тыс. руб.) – по ставке 30 %.

Регрессивные ставки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по введенному с 2001 г. единому социальному налогу.

Налоговые ставки в нашей стране по федеральным налогам установлены по отдельным налогам второй частью Налогового кодекса Российской Федерации, а по большинству налогов – соответствующими федеральными законами. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются, соответственно, законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом ставки региональных и местных налогов могут быть установлены этими органами лишь в пределах, зафиксированных в соответствующем федеральном законе по каждому виду налогов.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов  налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами: у источника получения дохода, по декларации и по кадастру.

Созданная на основе указанных выше принципов налоговая система включает различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т. д. представляет собой классификацию налогов .4

1.3 Классификация налогов

В первую очередь следовало бы остановиться на делении налогов в зависимости от того, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. По этому признаку налоги подразделяются на государственные и местные. Исходя из федерального устройства отдельных государств, в том числе и Российской Федерации, государственные налоги подразделяются на федеральные и региональные (налоги субъектов Федерации). Применительно к Российской Федерации систему налогов необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью Налогового кодекса России установлено 16 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов.

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. К ним относятся:

- налог  на добавленную стоимость (НДС);

- налог  на прибыль предприятий и организаций;

- подоходный  налог с физических лиц (с 01.01.2001 г. - налог на доходы физических лиц);

- акцизы на отдельные группы и виды товаров;

- налог  на операции с ценными бумагами;

- таможенные  пошлины;

- отчисления  на воспроизводство минерально - сырьевой базы;

- платежи  на пользование природными ресурсами;

- налоги  в дорожные фонды;

- государственная  пошлина;

- налог  с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

- единый  социальный налог;

- сбор  за использование наименований  «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

 Перечень региональных налогов установлен Налоговым кодексом, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вводя в действие региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных федеральным законодательством, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом.

К региональным налогам относятся:

- налог  на имущество;

- налог  на недвижимость;

- лесной  доход;

- плата  за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственной системы;