Комплексный анализ деятельности организации

     Введение

     Экономический анализ является важнейшим инструментом управления. Основная цель управления бизнесом – увеличение прибыли, повышение эффективности деятельности, устойчивости организации на рынке. Экономический анализ позволяет изыскивать возможности и резервы улучшения работы организации, повышения конкурентоспособности улучшения финансового состояния и результатов, оптимизация планирования.

     Стремление  организаций улучшить собственное  финансовое положение и обеспечить стабильность развития хозяйственной деятельности делает комплексный экономический анализ актуальным.

     Также актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что комплексный анализ деятельности организации (в том числе тенденций его изменения) по ее отчетности  необходим пользователям анализа для принятия правильных решений в отношении данной организации. Так, руководству анализ является необходимой основой для принятия управленческих решений, существующие и потенциальные кредиторы оценивают целесообразность предоставления или продления данной организации кредита, поставщики и покупатели – надежность деловых связей с организацией.

     Предметом курсовой работы является финансовые процессы и конечные результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации.

     Объектом  исследования в курсовой работе является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Сигма».

     Цель  работы – показать методику комплексного экономического анализа и оценки эффективности финансовой деятельности организации.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• ознакомиться с понятием комплексный экономический анализ, его целью, задачами и информационной базой;
• ознакомиться с информационной базой ООО «Сигма», необходимой для комплексного анализа;
• раскрыть экономическую характеристику деятельности ООО «Сигма»;
• провести анализ обеспеченности и эффективности использования ресурсов в ООО «Сигма»;
• провести анализ оборота, издержек, финансовых результатов;
• провести анализ финансового состояния ООО «Сигма»;
• рассмотреть использование результатов в повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

     Материалами для анализа служат: годовая бухгалтерская отчетность, данные внутреннего учета, нормативные документы и другие источники. Особое внимание уделялось ознакомлению с формами №1 и №2 бухгалтерской отчетности по основным показателям хозяйственной деятельности.

     Данная  курсовая работа представляет собой  расчет и анализ финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Сигма»».

      1. Понятие комплексный экономический анализ, цель, задачи, информационная база анализа

     Под анализом понимают способ познания объекта, основанный на разделении целого на составные  части и изучении их во взаимосвязи, взаимозависимости.

     Экономический анализ – это систематизированная  совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования. Процедура проведения анализа состоит из разделения проблемы на составляющие части, более доступные для изучения. С использованием специальных методов, способов, приемов решаются отдельные задачи, а их объединение позволяет получить общее решение проблемы.

     Предметом экономического анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов  любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта.

     Цель  анализа деятельности конкретных хозяйствующих  субъектов любой формы собственности  – подготовить информацию для  принятия управленческих решений.

     Информация  для принятия управленческих решений  подготавливается по трем направлениям:

1. оценка исследуемых явлений;
2. диагностика, то есть установление причинно-следственных связей и оценка «силы влияния» отдельных факторов на результат;
3. прогнозирование последствий принимаемых решений.

     Указанная цель предполагает, с одной стороны, изучение законов развития и функционирования систем для их последующего использования в экономическом анализе, с другой – выработку методов анализа, адекватных различным состояниям, стадиям, этапам развития систем и конкретным задачам анализа.

     Основное  отличие комплексного анализа – единая цель и всесторонность (системность) анализа. Совокупность методов экономического анализа используется в комплексном экономическом анализе. Комплексный анализ включает изучение всех сторон хозяйственной деятельности организации. Однако это не только полный всесторонний анализ, он не ограничивается простой суммой анализов отдельных сторон деятельности и отдельных показателей, а все стороны деятельности рассматриваются во взаимосвязи. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

     Поэтому комплексный экономический анализ – это системное исследование экономики организации как единой совокупности взаимосвязанных взаимодействующих  элементов. Систематизация элементов  проводится на основе изучения их взаимосвязи и взаимообусловленности, то есть рассмотрения отдельных подразделений организации, направлений анализа, показателей, факторов, тенденций, законов и закономерностей в составе единого хозяйственного механизма. Осуществляется комплексное изыскание резервов по отдельным т общим показателям деятельности организации. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта, определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

     При невыполнении требования комплексности  анализ может оказаться неполным, незавершенным, искаженным. Например, увеличение выручки от продажи в  отчетном периоде еще не свидетельствует об улучшении работы организации в целом, так как ещё не учтено изменение издержек, цен на товар, уровня инфляции и т.д. И если рост издержек превышает рост выручки, финансовый результат ухудшается. Финансовый результат может не улучшиться и в случае, когда увеличение выручки достигнуто лишь за счет повышения уровня инфляции, обусловившего рост цен на товар без увеличения фактического объема продаж. Таким образом, эти показатели взаимодействуют в виде единой системы, формирующей финансовый результат, и рассматривать их нужно во взаимоувязке.

     Неудовлетворение  данного требования приводит к односторонним  решениям, которые порождают новые  противоречия (иногда более серьезные, чем решаемые) или углубляют существующие проблемы. В комплексном анализе системы управления следует учитывать также взаимосвязь, единство политических, экономических и социальных, экологических условий и последствий. Преследуя цели улучшения экономических показателей и в то же время игнорируя материальное состояние работников, развитие социальной сферы, обеспечивающие воспроизводство рабочей силы, руководство предприятия может упустить возникновение проблемы с персоналом, которые в конечном счете приводят к ухудшению работы организации. Комплексный экономический анализ охватывает все стороны хозяйственной деятельности; это требует использование сопряженных дисциплин (бухгалтерского учета, экономики, управления, прикладной математики и т.д.).

     Экономический анализ проводится для обоснованного  принятия решений по управлению хозяйственной деятельностью. Эти решения основываются на проведенных расчетах, оценках, выводах, рекомендациях и предложениях. Поэтому без исчисления экономических показателей решения окажутся необоснованными, а значит считать, что был проведен анализ, нельзя. С другой стороны, расчеты без оценок, выводов, предложений и рекомендаций недостаточны для принятия управленческих решений и поэтому тоже не являются анализом, а значит, усилия и затраты на их проведение нецелесообразны. Таким образом, анализ включает две составляющие:

1. проведение расчетов, необходимых для диагностики;
2. принятие на их основе решений.

     При наличии заданных ограничений у  показателей их оценка в первую очередь  дается на основе соответствия или  отклонения показателя от норматива. Это  позволяет определить, насколько хозяйственная деятельность соответствует требуемым характеристикам и в чем проявились несоответствие недостаток, необеспеченность и т.д. После оценки соответствия нормам возможно горизонтальное и вертикальное сравнение с оценками, выводами, предложениями по улучшению показателей.

     К числу важнейших задач, стоящих  перед анализом, относятся:

• научно-экономическое обоснование бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);
• объективное и всестороннее изучение по учетным и отчетным данным выполнения установленных бизнес-планов и соблюдения нормативов;
• оценка экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов с целью повышения результативности;
• контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (самоокупаемости и самофинансирования) и оценка результатов его реализации (конечных финансовых результатов);
• выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;
• принятие оптимальных управленческих решений на основе проведенного анализа, оценки хозяйственной деятельности и выявление тенденций в развитии.

     Задачи, решаемые в ходе анализа, меняются, поскольку меняются подходы, требования к экономическому анализу.

     Эффективное управление невозможно без информационного  обеспечения. Управление хозяйственным объектом строится на базе имеющихся сведений. Состав, содержание и качество экономической информации играют определяющую роль в обеспечении качества аналитической работы. При проведении аналитической работы используется не только экономическая, но и техническая, технологическая, экологическая, социальная и другая информация. Все источники экономической информации делятся на плановые, учетные и внеучетные.

     Плановые источники информации включают в себя все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, лимиты, нормативные материалы, сметы, ценники.

     К источникам учетной информации относятся данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета и отчетности, а также данные выборочных наблюдений.

     Систематический, своевременный и полный учет хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских учетных и отчетных документах, определяет ведущую роль бухгалтерских учетных и отчетных данных в информационном обеспечении анализа, обеспечивает принятие необходимости мер, направленных на улучшение хозяйственных результатов.

     Данные статистического учета и отчетности представлены в специальных и унифицированных формах статистической отчетности. Статистическая отчетность собирается и обрабатывается для обеспечения информацией, необходимой для анализа состояния и развития различных отраслей экономики, для принятия управленческих решений. Данные статистической отчетности используются для выявления экономических закономерностей, тенденций на отраслевом и народно-хозяйственном уровне.

     Оперативный учет и отчетность в основном используются при оперативном анализе. Данные оперативной отчетности позволяют своевременно, быстро проанализировать сложившуюся ситуацию и принять соответствующие меры.

     Наряду с данными учетными источниками информации используются ежегодные выборочные обследования в различных отраслях хозяйства.

     В современных условиях возрастает объем информации, получаемой из внеучетных источников.

     К внеучетным источникам информации относятся:

     • нормативные акты и документы в виде законов, указов, постановлений правительства и местных органов власти, приказов вышестоящих органов управления;

     • материалы ревизий, аудиторских и налоговых проверок;

     • решения собрания коллектива, совета трудового коллектива;

     • материалы Интернета, печати, телевидения и т.д.;

     • соглашения и решения арбитража и судебных органов;

     • материалы официальной переписи с финансовыми, кредитными, страховыми учреждениями;

     • материалы периодических и специальных изданий, конференций.

     Вся информация, используемая в анализе, делится на внутреннюю и внешнюю, основную и вспомогательную, регулярную и эпизодическую, первичную и вторичную в зависимости от признаков, положенных в основу деления.

     Экономическая информация неоднородна по своему составу и содержанию. К информации, используемой в экономическом анализе, предъявляются определенные требования.

     Основное требование, которому должна удовлетворять экономическая информация, заключается в объективном отражении процессов производства, использования всех видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых). Первичные документы, отражающие суть той или иной хозяйственной операции, должны исключать искажения, приписки, ошибки. В целях сокращения трудоемкости работ и повышения объективности данных целесообразно переложение первичной регистрации данных на машины.

     Одним из требований, предъявляемых к качеству информации, является ее сопоставимость по предмету и объекту исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей.

     Повышение эффективности аналитической работы во многом определяется тем, как быстро поступает требуемая информация к аналитику. Оперативность информации является одним из важнейших условий организации учета, анализа и контроля на предприятиях различных организационно-правовых форм. Система бухгалтерского и статистического учета этому требованию в полной мере не отвечает. В лучшем случае она используется как исходный материал для составления бизнес-планов. Повышение оперативности информации достигается применением новых средств связи, обработки информации на ПЭВМ. Особое значение имеет дистанционная передача первичных данных непосредственно на воспринимающие устройства ЭВМ.

     Одним из требований, предъявленных к экономической информации, является ее рациональность. Рациональная система информации предполагает сокращение объема передаваемых данных, т.е. затраты на сбор, обработку и использование данных должны быть минимальны. Для анализа любого экономического процесса требуется разносторонняя информация. При ее отсутствии анализ будет неполным. Излишек информации удлиняет процесс ее поиска, сбора и принятия решения.

     Взаимосвязь экономического анализа и информации выражается в том, что в процессе анализа осуществляется контроль за самой информацией, которая является исходной базой для проведения анализа. Проверка исходных данных является важнейшим этапом аналитической работы.

2. Экономическая характеристика деятельности организации 
   ООО «Сигма»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Сигма»  зарегистрировано Свидетельством (серия 21 № 002083986) Инспекции Федеральной  налоговой службы России по г.Чебоксары за основным государственным регистрационным номером 1102130004756.

     Общество  создано и действует на основании  Устава в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации и  с Федеральным Законом от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики.

     ООО «Сигма» является юридическим лицом, коммерческой организацией, обладает обособленным имуществом на праве собственности.

     Общество может от своего имени заключать договора, приобретать и осуществлять личные имущественные и неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде и третейском суде.

     Основной  целью создания Общества является осуществление  коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

     Для достижения поставленной цели ООО «Сигма»  осуществляет следующие виды деятельности:

• сбыт продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, продуктов питания;
• оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами;
• оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе)
• предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;
• хранение и складирование;
• аренда легковых автомобилей;
• деятельность автомобильного грузового транспорта;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.

     Все виды деятельности (розничная и оптовая  торговля, хранение и складирование, деятельность автомобильного грузового  транспорта, пр. услуги) находятся на одном балансе, без выделения на отдельный баланс.

     ООО «Сигма» – региональное представительство  по оптовой торговле продуктами питания, в частности продукции компаний ОАО «Вимм-Билль-Данн Напитки» (соки), ООО «Митра» (кофе и кофейные напитки), ООО «КДВ Групп» и ООО «АВК» (конфеты и кондитерские изделия), ООО «Торговый Дом Кухня без границ» (продукция быстрого приготовления), ООО ТД «Империя» (сыры Хохланд), ООО «Бунге СНГ» (масло) и др.

     При оценке состояния ООО «Сигма»  анализируется система показателей, характеризующих финансовое положение и эффективность хозяйственной деятельности организации.

     Экономические показатели применяются для планирования и анализа организации и являются оптимальными показателями для оценки финансового состояния.

     Сведения  об экономической деятельности ООО «Сигма» показаны в табл. 1.

     Таблица 1

     Основные  технико-экономические показатели ООО «Сигма»

     Анализ  технико-экономических показателей  ООО «Сигма» позволяет сделать  следующие выводы:

• выручка за 2010 год увеличилась на 374,2 % по сравнению с 2009 годом;
• увеличение объема реализации товаров способствовало увеличению валовой прибыли;
• прибыль от продаж увеличилась на 498 тыс. руб.;
• чистая прибыль увеличилась на 1114 тыс. руб., для получения большей суммы, необходимо снизить коммерческие расходы, в частности аренду автотранспорта и проценты к уплате по кредитам и займам;
• рентабельность продаж в 2010 году составила 1,08 % – это говорит о том, что на каждые 100 руб. выручки приходиться 1руб. 08 коп. прибыли;
• рентабельность основной деятельности в 2010 году составила 1,30 % – это говорит о том, что на 1 руб. затрат приходиться 1 руб.30 коп. прибыли.

     В общем ООО «Сигма» можно охарактеризовать как прибыльное, платежеспособное, ликвидное предприятие, несмотря на снижение ряда показателей, оно завоевало  свою долю рынка в Чувашской Республике.

      3. Анализ обеспеченности и эффективности использования ресурсов

     Товарооборот  является важнейшим показателем  не только для торговой организации, но и для национальной экономики. Во внутрифирменном значении этот показатель отражает успех организации, спрос покупателей на реализуемые товары. От товарооборота зависят все важнейшие финансово-экономические  показатели торговли, включая валовой доход, уровень издержек обращения, объем и эффективность использования товарных ресурсов, прибыль, рентабельность и др.

     Главный фактор успешного развития товарооборота  – обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. Постоянное наличие товарных запасов в определенном размере и ассортименте является одним из важнейших условий выполнения плана товарооборота и обеспечения бесперебойности торговли. Проводя анализ, прежде всего проверяют, как товарные ресурсы обеспечивали успешное выполнение плана и динамику развития розничного товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары. Розничный товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. На его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров.

     Эта зависимость может быть выражена формулой товарного баланса:

     З_н + П = Р + В + 3_к, где

     З_н – запасы товаров на начало отчетного периода;

     П – поступление товаров;

     Р – розничный товарооборот;

     В – прочее выбытие товаров;

     З_к – запасы товаров на конец отчетного периода.

     Влияние показателей товарного баланса  на развитие розничного товарооборота можно определить, применив следующую формулу:

     Р = З_н + П – В – З_к

     Следовательно, на выполнение плана и динамику розничного товарооборота положительное влияние оказывают завышенные товарные запасы на начало изучаемого периода (если товары пользуются спросом) и рост поступления товаров, отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

     Анализ  товарных ресурсов торгового предприятия  начнем с составления и изучения товарного баланса. У ООО «Сигма» имеются следующие данные о движении товаров (табл. 2).

     Таблица 2

     Товарный  баланс ООО «Сигма», тыс. руб.