Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

ФГБОУ ВПО «Дальневосточный государственный

университет путей сообщения»

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине: Комплексный экономический анализ.

Тема: «Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности »

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Хабаровск

2014

Содержание

Введение. 3  

1.Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности

предприятия на основе матричной модели 5 

2.Анализ производства и реализации  продукции 18

3.Анализ показателей по труду 26 

4.Анализ себестоимости продукции 32

Заключение 40

Список литературы 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Функционирование в условиях рыночной экономики, многообразие форм собственности, развитие маркетинга и менеджмента требует от руководителей и менеджеров предприятий, фирм и ассоциаций повышения эффективности использования экономического потенциала, оптимальных форм хозяйствования, достижения наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств. Следовательно, необходимо развитие теории и практики анализа финансово-хозяйственной деятельности, как одного из основных методов научного управления экономикой.

В условиях рыночного механизма хозяйствования анализ должен не только давать объективную оценку выполнения планов и динамике производственно-торговой, финансово-хозяйственной и другой деятельности предприятий, но и выявлять, изучать и мобилизовать резервы экономического и социального развития, помогать разрабатывать оптимальные тактические и стратегические управленческие решения.

Главной целью любого предприятия является увеличение прибыли при наиболее эффективном использовании имеющихся ресурсов. Её решение связано с выявлением и использованием резервов роста прибыли и повышения рентабельности. Поиск этих резервов предприятия осуществляет на основе анализа финансовых результатов своей деятельности, который позволяет выявить тенденции и причины изменения основных обобщающих показателей финансовых результатов и определить факторы роста прибыли и пути повышения рентабельности.

Результаты проведения комплексного анализа финансового состояния должны позволить практически в реальном масштабе времени принимать решения по устранению негативного воздействия внешних и внутренних факторов. Именно с помощью систематического финансово-экономического анализа можно перейти к разработке действенной системы планирования и прогнозирования, рейтинговой оценке финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия, что является основой антикризисного управления. Поэтому руководители предприятий совместно с экономистами, финансистами, бухгалтерами, аудиторами должны вводить на предприятиях систему комплексного анализа финансового состояния как важнейшего элемента антикризисного управления, отслеживать параметры и определять тенденции развития, разрабатывать укрупненный прогноз.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что объективность оценки итогов деятельности предприятия, уровня использования производственных и финансовых ресурсов требуют комплексного подхода. В этой связи одним из перспективных видов экономического анализа современной экономики является комплексный анализ, который основывается на системном подходе к экономическим процессам на предприятии, которые исследуются в динамике и во взаимосвязи со всеми частными элементами процессов и отражаются в системе показателей. Преимущества комплексного о анализа выражаются в том, что позволяют осуществлять комплексный поиск резервов повышения эффективности производства. Их оценка позволяет представлять деятельность предприятия как единый механизм, выделять наиболее важные звенья и на их основе разрабатывать комплекс мероприятий по мобилизации не использованных резервов.

Целью курсовой работы является комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- выполнить комплексную оценку предприятия на основе матричной модели

-провести анализ производства и реализации продукции

-выполнить анализ показателей по труду

-провести анализ себестоимости  продукции

 

 

1. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности на основе матричной модели

1.1. Построение матриц  и анализ частных показателей

Анализ результатов деятельности предприятия в нашем примере показывает их неодинаковое изменение в IV квартале по сравнению с I кварталом. Отрицательной оценки заслуживает снижение прибыли на 110 ден. ед., или в 0,847 раз. Объем добавленной стоимости снизился на 200 ден.ед. Вместе с этим снизился объем товарной продукции – на 240 ден. ед., или 5,7 % [(1 –0,923)*100 %].. Снижению объема товарной продукции соответствует снижение всех показателей, характеризующих ресурсы и затраты предприятия. При этом в относительном выражении снизилась себестоимость товарной продукции – на 3,47 % [(1 – 0,9653)*100 %]. Сложившиеся значения и динамика количественных показателей обусловили значение и динамику качественных (расчетных) показателей матриц. Снижение прибыли при понижении добавленной стоимости и снижении всех остальных количественных показателей обусловил спад рентабельности работы предприятия в IV квартале, убывание которой составляет от 0,996 до 0,868 раза. При этом рентабельность затрат возросла в 0,877 раза и составила в IV квартале 0,292 руб. прибыли на 1 руб. затрат. Значительно возросла и рентабельность товарной продукции (0,918 раза), достигнув в IV квартале 0,213 рублей прибыли на 1 руб. произведенного товара.

Важным критерием эффективности труда является производительность труда работников, характеризуемая в рассматриваемом примере показателем выработки, определяемой объемом добавленной стоимости и товарной продукции на одного работника. Динамика данного показателя, исчисленного по различным показателям выпуска продукции, неодинакова. Производительность труда по добавленной стоимости в динамике выросла  в 0,957 раза и составила в IV квартале 0,721  ден. ед. против 0,753 ден. ед. в I квартале. Это обусловлено тем, что при снижении добавленной стоимости на 200 ден. ед. численность работников снизилась на 200 чел. Показатель выработки по товарной продукции увеличился на 0,068 ден. ед.

Тенденция изменения количественных показателей в IV квартале по сравнению с I кварталом явилась результатом соответствующего использования ресурсов (фондов, труда, материалов). Об использовании ресурсов судят на основании показателей ресурсоотдачи и ресурсоемкости.

 Стоимость основных производительных фондов увеличилась, следовательно эффективность их использования возросла. Об этом свидетельствует рост показателей рентабельности основных фондов и фондоотдачи по добавленной стоимости и товарной продукции соответственно в 0,753; 0,756 и 0,820 раза. Обратные показатели использования фондов (фондоемкость прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции) так же возросли: индексы данных показателей равны 1,328; 0,322 и 1,220.

 Снизилась эффективность использования материальных ресурсов. Если в I квартале на каждый рубль материальных затрат создавалось 0,761 ден. ед. добавленной стоимости и 1,761 ден. ед. товарной продукции, то в IV квартале эти показатели равны 0,663 и 1,663. Следовательно, спад составил  0,871 и 0,944  раза. Возросла рентабельность материальных затрат – в 0,868 раза.

Понижение рентабельности работы предприятия не могло не сказаться на динамике показателей затратоотдачи (затратоемкости), которая оценивается отрицательно. Снизилась затратоемкость прибыли (индекс 1,139), снизились затратоемкость добавленной стоимости (индекс равен 1,135 ). Так, если в I квартале на 1 руб. добавленной стоимости приходилось 1,612 ден. ед. полных затрат, а на 1 руб. товарной продукции 0,697, то в IV квартале эти показатели увеличились до 1,829 и 0,729 соответственно. Ухудшилось соотношение полной себестоимости с такими показателями, как материальные затраты и основные производственные фонды. Так, себестоимость продукции на 1 руб. материальных затрат в IV квартале составила 1,212 руб., что на 0,015 руб. ниже, чем в I квартале. Себестоимость продукции на 1 руб. основных производственных фондов составила 2,574 руб. против 3 руб. в I квартале.

Отрицательная динамика наблюдается в товарной продукции. В IV квартале этот показатель снизился на 240 ден. ед .этот факт может быть связан с нехваткой  численности персонала.

В целом, на основании приведенных данных о ресурсоемкости производства можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия за отчетный период не носила затратного характера. Характерной тенденцией затратного типа производства является значительное устойчивое увеличение показателей, характеризующих ресурсоемкость производства.

Тем не менее возможности снижения издержек у предприятия есть и их нужно использовать. Затратами и ресурсами можно и нужно управлять.

Таким образом, анализ деятельности предприятия за изучаемый период на основании сравнения показателей I и IV кварталов с помощью матричных расчетов (4 матрицы) уже позволяет сделать некоторые оценки хозяйственной деятельности предприятия.

 

Таблица 1.1

Матричная модель анализа и оценки ПХД за I квартал

(базисный период)

 

Прибыль

Добавленная стоимость (ДС)

Товарная

продукция (ТП)

Полная

себестоимость (С/С)

Материальные затраты

Основные фонды

Фонд

зарплаты

Численность персонала

 

720

1340

3100

2160

1760

720

370

1780

Прибыль

1

Съем ДС с 1 руб. прибыли

Съем ТП с 1 руб. прибыли

Затратоемкость прибыли

Материалоемкость прибыли

Фондоемкость прибыли

Зарплатоемкость прибыли

Трудоемкость прибыли

720

  

1,861

4,305

3

2,444

1

0,514

2,472

Добавленная стоимость (ДС)

Рентабельность ДС (N1)

1

Съем ТП

с 1 руб. ДС

Затраты

на 1 руб. ДС

Материалоемкость ДС

Фондоемкость ДС

Зарплатоемкость ДС

Трудоемкость ДС

1340

0,537

  

2,313

1,612

1,313

0,537

0,276

1,328

Товарная

продукция (ТП)

Рентабельность ТП (N2)

Удельный вес ДВ в ТП (N3)

1

Затраты

на 1 руб. ТП

Материалоемкость ТП

Фондоемкость ТП

Зарплатоемкость ТП

Трудоемкость ТП

3100

0,232

0,432

  

0,697

0,568

0,232

0,119

0,574

Полная

себестоимость (С/С)

Рентабельность затрат (N4)

Затратоотдача по ДС (N5)

Затратоотдача по ТП (N6)

1

Материалоемкость затрат

Соотношение фондов и с/с

Доля зарплаты в себестоимости

Соотношение персонала

и с/с

2160

0,333

0,620

1,435

  

0,815

0,333

0,171

0,824

Материальные затраты

Прибыль

на 1 руб.

материальных затрат (N7)

Материалоотдача по ДС (N8)

Материалоотдача по ТП (N9)

Затраты

на 1 руб.

материальных затрат (N19)

1

Соотношение фондов

и материалов

Соотношение зарплаты

и материалов

Соотношение материалов

и персонала

1760

0,409

0,761

1,761

1,227

  

0,409

0,210

1,011

Основные фонды

Рентабельность фондов (N10)

Фондоотдача по ДС (N11)

Фондоотдача ТП (N12)

Затраты

на 1 руб.

основных

фондов (N20)

Материальные затраты на 1 руб. основных фондов (N21)

1

Соотношение зарплаты

и фондов

Соотношение персонала

и фондов

720

1

1,861

4,305

3

2,444

  

0,514

2,472

Фонд

зарплаты

Прибыль

на 1 руб.

зарплаты (N13)

Зарплатоотдача по ДС (N14)

Зарплатоотдача по ТП (N15)

Затраты на 1 руб. оплаты труда (N22)

Материальные затраты на 1 руб. оплаты труда (N23)

Соотношение фондов

и оплаты

труда (N24)

1

Соотношение персонала

и зарплаты

370

0,946

3,622

8,378

5,838

4,757

1,946

  

4,811

Численность персонала

Прибыль

на 1 чел. (N16)

Производительность

по ДС (N17)

Производительность

по ТП (N18)

Затраты

на 1 чел. (N25)

Материаловооруженность персонала (N26)

Фондовооруженность

труда (N27)

Средняя

зарплата (N28)

1

1780

0,404

0,753

1,742

1,213

0,989

0,405

0,208

  

 

Таблица 1.2

Матричная модель анализа и оценки ПХД за IV квартал

(отчетный период)

 

Прибыль

Добавленная стоимость (ДС)

Товарная продукция (ТП)

Полная себестоимость (С/С)

Материальные затраты

Основные фонды

Фонд

зарплаты

Численность персонала

 

610

1140

2860

2085

1720

810

290

1580

Прибыль

1

Съем ДС с 1 руб. прибыли

Съем ТП с 1 руб. прибыли

Затратоемкость прибыли

Материалоемкость прибыли

Фондоемкость прибыли

Зарплатоемкость прибыли

Трудоемкость прибыли

610

  

1,869

4,688

3,418

2,820

1,328

0,475

2,590

Добавленная стоимость (ДС)

Рентабельность ДС (N1)

1

Съем ТП

с 1 руб. ДС

Затраты

на 1 руб. ДС

Материалоемкость ДС

Фондоемкость ДС

Зарплатоемкость ДС

Трудоемкость ДС

1140

0,535

  

2,509

1,829

1,509

0,710

0,254

1,386

Товарная продукция (ТП)

Рентабельность ТП (N2)

Удельный вес ДВ в ТП (N3)

1

Затраты

на 1 руб. ТП

Материалоемкость ТП

Фондоемкость ТП

Зарплатоемкость ТП

Трудоемкость ТП

2860

0,213

0,399

  

0,729

0,601

0,283

0,101

0,552

Полная

себестоимость (С/С)

Рентабельность затрат (N4)

Затратоотдача по ДС (N5)

Затратоотдача по ТП (N6)

1

Материалоемкость затрат

Соотношение фордов и с/с

Доля зарплаты в себестоимости

Соотношение персонала

и с/с

2085

0,292

0,547

1,372

  

0,825

0,388

0,139

0,756

Материальные затраты

Прибыль

на 1 руб.

материальных затрат (N7)

Материалоотдача по ДС (N8)

Материалоотдача по ТП (N9)

Затраты

на 1 руб.

материальных затрат (N19)

1

Соотношение фондов

и материалов

Соотношение зарплаты

и материалов

Соотношение материалов

и персонала

1720

0,355

0,663

1,663

1,212

  

0,471

0,169

0,919

Основные фонды

Рентабельность фондов (N10)

Фондоотдача по ДС (N11)

Фондоотдача ТП (N12)

Затраты

на 1 руб.

основных

фондов (N20)

Материальные затраты на 1 руб. основных фондов (N21)

1

Соотношение зарплаты

и фондов

Соотношение персонала

и фондов

810

0,753

1,407

3,531

2,574

2,123

  

0,358

1,951

Фонд

зарплаты

Прибыль

на 1 руб.

зарплаты (N13)

Зарплатоотдача по ДС (N14)

Зарплатоотдача по ТП (N15)

Затраты на 1 руб. оплаты труда (N22)

Материальные затраты на 1 руб. оплаты труда (N23)

Соотношение фондов

и оплаты

труда (N24)

1

Соотношение персонала

и зарплаты

290

2,103

3,931

9,862

7,190

5,931

2,793

  

5,448

Численность персонала

Прибыль

на 1 чел. (N16)

Производительность по ДС (N17)

Производительность

по ТП (N18)

Затраты

на 1 чел. (N25)

Материаловооруженность персонала (N26)

Фондовооруженность

труда (N27)

Средняя

зарплата (N28)

1

1580

0,386

0,721

1,810

1,320

1,089

0,513

0,183

  

 

Таблица 1.3

Матричная модель анализа и оценки ПХД (матрица абсолютных изменений показателей)

(отчетный период–базисный период)

 

Прибыль

Добавленная стоимость (ДС)

Товарная продукция (ТП)

Полная

себестоимость (С/С)

Материальные затраты

Основные фонды

Фонд

зарплаты

Численность персонала

 

-110

-200

-240

-75

-40

90

-80

-200

Прибыль

0

Съем ДС с 1 руб. прибыли

Съем ТП с 1 руб. прибыли

Затратоемкость прибыли

Материалоемкость прибыли

Фондоемкость прибыли

Зарплатоемкость прибыли

Трудоемкость прибыли

        -110

  

0,008

0,383

0,418

0,376

0,328

-0,039

0,118

Добавленная стоимость (ДС)

Рентабельность ДС (N1)

0

Съем ТП

с 1 руб. ДС

Затраты

на 1 руб. ДС

Материалоемкость ДС

Фондоемкость ДС

Зарплатоемкость ДС

Трудоемкость ДС

        -200

-0,002

  

0,196

0,217

0,196

0,173

-0,022

0,058

Товарная продукция (ТП)

Рентабельность ТП (N2)

Удельный вес ДВ в ТП (N3)

0

Затраты

на 1 руб. ТП

Материалоемкость ТП

Фондоемкость ТП

Зарплатоемкость ТП

Трудоемкость ТП

        -240

-0,019

-0,033

  

0,032

0,033

0,051

-0,018

-0,022

Полная себестоимость (С/С)

Рентабельность затрат (N4)

Затратоотдача по ДС (N5)

Затратоотдача по ТП (N6)

0

Материалоемкость затрат

Соотношение фондов и с/с

Доля зарплаты в себестоимости

Соотношение персонала

и с/с

-75

-0,041

-0,073

-0,063

  

0,01

0,055

-0,032

-0,068

Материальные затраты

Прибыль

на 1 руб.

материальных затрат (N7)

Материалоотдача по ДС (N8)

Материалоотдача по ТП (N9)

Затраты

на 1 руб.

материальных затрат (N19)

0

Соотношение фондов

и материалов

Соотношение зарплаты

и материалов

Соотношение материалов

и персонала

-40

-0,054

-0,098

-0,098

-0,015

  

0,062

-0,041

-0,092

Основные фонды

Рентабельность фондов (N10)

Фондоотдача по ДС (N11)

Фондоотдача ТП (N12)

Затраты

на 1 руб.

основных

фондов (N20)

Материальные затраты на 1 руб. основных фондов (N21)

0

Соотношение зарплаты

и фондов

Соотношение персонала

и фондов

90

-0,247

0,454

-0,774

-0,426

-0,321

  

-0,156

-0,521

Фонд

зарплаты

Прибыль

на 1 руб.

зарплаты (N13)

Зарплатоотдача по ДС (N14)

Зарплатоотдача по ТП (N15)

Затраты на 1 руб. оплаты труда (N22)

Материальные затраты на 1 руб. оплаты труда (N23)

Соотношение фондов

и оплаты

труда (N24)

0

Соотношение персонала

и зарплаты

-80

1,157

0,309

1,484

1,352

1,174

0,847

  

0,637

Численность персонала

Прибыль

на 1 чел. (N16)

Производительность

по ДС (N17)

Производительность

по ТП (N18)

Затраты

на 1 чел. (N25)

Материаловооруженность персонала (N26)

Фондовооруженность

труда (N27)

Средняя

зарплата (N28)

0

-200

-0,018

-0,032

0,068

0,107

0,1

0,108

-0,025

  

 

Таблица 1.4

Матричная модель анализа и оценки ПХД (матрица относительных изменений показателей)

(отчетный период/базисный период)

 

Прибыль

Добавленная стоимость (ДС)

Товарная продукция (ТП)

Полная себестоимость (С/С)

Материальные затраты

Основные фонды

Фонд

зарплаты

Численность персонала

 

0,847

0,851

0,923

0,965

0,977

1,125

0,784

0,888

Прибыль

1

Съем ДС с 1 руб. прибыли

Съем ТП с 1 руб. прибыли

Затратоемкость прибыли

Материалоемкость прибыли

Фондоемкость прибыли

Зарплатоемкость прибыли

Трудоемкость прибыли

0,847

  

1,004

1,089

1,139

1,154

1,328

0,924

1,048

Добавленная стоимость (ДС)

Рентабельность ДС (N1)

1

Съем ТП

с 1 руб. ДС

Затраты

на 1 руб. ДС

Материалоемкость ДС

Фондоемкость ДС

Зарплатоемкость ДС

Трудоемкость ДС

0,851

0,996

  

1,085

1,135

1,149

0,322

0,920

1,044

Товарная продукция (ТП)

Рентабельность ТП (N2)

Удельный вес ДВ в ТП (N3)

1

Затраты

на 1 руб. ТП

Материалоемкость ТП

Фондоемкость ТП

Зарплатоемкость ТП

Трудоемкость ТП

0,923

0,918

0,924

  

0,754

1,058

1,220

0,849

0,962

Полная себестоимость (С/С)

Рентабельность затрат (N4)

Затратоотдача по ДС (N5)

Затратоотдача по ТП (N6)

1

Материалоемкость затрат

Соотношение фондов и с/с

Доля зарплаты в себестоимости

Соотношение персонала

и с/с

0,965

0,877

0,882

0,956

  

1,012

1,165

0,813

0,917

Материальные затраты

Прибыль на 1 руб. материальных затрат (N7)

Материалоотдача по ДС (N8)

Материалоотдача по ТП (N9)

Затраты

на 1 руб.

материальных затрат (N19)

1

Соотношение фондов

и материалов

Соотношение зарплаты

и материалов

Соотношение материалов

и персонала

0,977

0,868

0,871

0,944

0,988

  

1,152

0,805

0,909

Основные фонды

Рентабельность фондов (N10)

Фондоотдача по ДС (N11)

Фондоотдача ТП (N12)

Затраты на 1 руб. основных фондов (N20)

Материальные затраты на 1 руб. основных фондов (N21)

1

Соотношение зарплаты

и фондов

Соотношение персонала

и фондов

1,125

0,753

0,756

0,820

0,858

0,869

  

0,696

0,789

Фонд

зарплаты

Прибыль

на 1 руб.

зарплаты (N13)

Зарплатоотдача по ДС (N14)

Зарплатоотдача по ТП (N15)

Затраты на 1 руб. оплаты труда (N22)

Материальные затраты на 1 руб. оплаты труда (N23)

Соотношение фондов

и оплаты

труда (N24)

1

Соотношение персонала

и зарплаты

0,784

2,223

1,085

1,177

1,232

1,247

1,435

  

1,132

Численность персонала

Прибыль

на 1 чел. (N16)

Производительность

по ДС (N17)

Производительность

по ТП (N18)

Затраты на 1 чел. (N25)

Материаловооруженность персонала (N26)

Фондовооруженность

труда (N27)

Средняя

зарплата (N28)

1

0,888

0,955

0,957

1,039

1,088

1,101

1,270

0,880

  

 

1.2. Построение и анализ  интегральных оценок эффективности               производственно-хозяйственной деятельности

 

Значение блочной оценки взаимосвязи конечных результатов (значение 0,946) говорит о соблюдении правильной пропорции (прогрессивной тенденции) роста всех результатов хозяйственной деятельности, так как балансовая прибыль росла быстрее, нежели добавленная стоимость, темп роста которой в свою очередь опережал темп роста товарной продукции. Индексы роста прибыли, добавленной стоимости и товарной продукции в анализируемом периоде составили соответственно 0,847 > 0,851 > 0,923.

Значение блочной оценки преобразования ресурсов и затрат в результаты (А2 =1,011) свидетельствует об общем росте результативности деятельности предприятия и подтверждает сделанный ранее вывод. При этом такая результативность была достигнута при сниженной ресурсо- и затратоемкости. Об этом свидетельствует блочная оценка взаимосвязи затрат и ресурсов, равная–1,0968 А3.

Конкретные причины именно такого «поведения» блоков можно выявить, проанализировав изменение локальных интенсивных факторов деятельности (поддиагональное полуполе матрицы). Так, например, индекс показателей, характеризующих блочную оценку преобразования затрат в результаты за период с I по IV кварталы, как указано выше, составил 2,621.

Чтобы получить представление о динамике развития предприятия в течение всего года, нужно сравнить блочные оценки и обобщающие оценки эффективности и интенсивности хозяйственной деятельности предприятия по кварталам (табл. 1.5).

 

 

 

 

Таблица 1.5

 

Блочные и обобщающие оценки эффективности и интенсивности ПХД

 

Период

Блочные оценки

Интегрированные оценки

Взаимо-

связи

конечных

результа-

тов (А1)

М

е

с

т

о

Преобра-

зования

ресурсов

и затрат в результаты (А2)

М

е

с

т

о

Взаи-мосвя-

зей

затрат

и ре-

зульта

тов (А3)

М

е

с

т

о

Интен-

сив-ности

М

е

с

т

о

Эф-

фекти-

вности

М

е

с

т

о

II/I кв.

1,3726

1

1,7544

1

1,5600

2

1,5635

1

1,5623

2

III/I кв.

0,8185

4

0,9549

4

1,3689

3

0,8867

4

1,0474

3

IV/III кв.

1,1025

2

1,4674

2

3,1132

1

1,2849

2

1,8944

1

IV/I кв.

0,946

3

1,011

3

1,0968

4

0,9785

3

1,018

4


 

Сравнение блочных и интегрированных оценок эффективности ПХД по кварталам позволяет выявить период, в котором предприятие достигло наилучших результатов. Интегрированную оценку интенсивности получают путем осреднения блочных оценок взаимосвязи конечных результатов (А1) и преобразования ресурсов и затрат в результаты (А2), т. е. (А1 + А2) / 2.  
Интегральную оценку эффективности получают путем осреднения всех трех блочных оценок, т. е. (А1 + А2 + А3) / 3. В рассматриваемом примере (табл. 1.5) интегрированная оценка интенсивности, характеризующая изменение показателей за год (IV/I квартал), равна ,эффективности . На основании обобщающих блочных оценок и оценок эффективности и интенсивности по четырем кварталам мы получили

возросла по сравнению с предыдущим кварталом (блочная оценка А2 – 1,467), она оказалась в 2 раза ниже, чем прирост ресурсов (блочная оценка А3 – 3,11).

Значения обобщающих оценок за год, т. е. за период с I по IV кварталы, позволяют сделать вывод об успешной работе предприятия в анализируемом году, так как преобразование затрат в результаты (А2) выше единицы.

 

1.3. Анализ влияния экстенсивных  и интенсивных факторов 

       на итоговые показатели деятельности предприятия

 

Покажем влияние интенсивных и экстенсивных факторов на изменения объемов ТП и прибыли с помощью метода разниц.

Таблица 1.6

 

Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов

на результаты ПХД методом разниц

 

Анализ

Разница

Факторный анализ товарной продукции

Изменение объема ТП в результате:

  • изменения численности (ОЧ) (– 200 ∙ 0,405 ∙ 4,305)
  • изменения фондоотдачи (ОФО) .(1580∙0,513∙(-0,774))
  • изменения фондовооруженности (ОФВ) (1580∙0,108∙4,305)

Общее изменение объема ТП

ОЧ, ОФВ – отражают влияние экстенсивных факторов;

ОФО – отражает влияние интенсивных факторов

 

–348

–627

735

–240

 

Факторный анализ прибыли

Изменение прибыли в результате:

  • изменения численности персонала (ОЧ) (–200 ∙0,405 ∙ 4,305∙ 0,232)
  • изменения фондоотдачи (ОФО) (1580∙0,513 ∙(-0,774) ∙0,232  )
  • изменения фондовооруженности (ОФВ) (1580∙0,108 ∙4,305 ∙0,232 )
  • изменения рентабельности по ТП (RТП)

Общее изменение прибыли

ОЧ, ОФВ – отражают влияние экстенсивных факторов;

ОФО, RТП – отражает влияние интенсивных факторов

 –81

–145 

170

-54

- 110

Анализ изменения объема произведенной ТП

  • за счет изменения фондоотдачи (3,531 – 4,305) ∙ 810
  • за счет изменения величины фондов (810 – 720) ∙ 4,305

Общее изменение продукции

  • за счет изменения численности персонала (1580-1780)*1,742
  • за счет изменения производительности (1,810-1,742)*1580

Общее изменение продукции

  • за счет изменения величины материальных затрат (1720-1760)*1,761
  • за счет изменения эффективности использования материалов

(1,663-1,761)*1720

Общее изменение продукции

 

-627

387

-240

-348

108

- 240

-71

 

-169

-240

Анализ фонда оплаты труда

Изменение фонда оплаты труда за счет:

  • изменения численности персонала (1580– 1780) ∙ 0,208
  • изменения средней зарплаты (0,183–0,208) ∙1580 

Общее изменение фонда оплаты персонала

 

 

- 41

- 39

- 80

Факторный анализ производительности труда

  • за счет изменения фондоотдачи (0,513 –0,405 ) ∙ 4,305
  • за счет изменения фондовооруженности (3,531 –4,305 ) ∙ 0,513

Общее изменение производительности труда по ТП

 

0,465

- 0,397

0,068


 

Таблица 1.7

Анализ показателей рентабельности

 

                                     Показатель

Значение показателя

1. Рентабельность товарной продукции

  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Затраты на 1 руб. ТП
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Рентабельность затрат
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)

 

0,232

0,213

 

0,697

0,729

 

0,333

0,292

2. Рентабельность фондов

  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Рентабельность товарной продукции
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Фондоотдача
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)

 

1

0,753

 

0,232

0,213

 

4,405

3,531

3. Рентабельность персонала

  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Рентабельность фондов
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Фондовооруженности персонала
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)

 

0,404

0,386

 

 

1

0,753

 

0,405

0,513

4. Рентабельность оплаты персонала

  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Рентабельность персонала
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)
    1. Соотношение персонала и зарплаты
  • базового периода (I квартал)
  • отчетного периода (IV квартал)

 

 

0,946

2,103

 

0,404

0,386

 

4,811

5,448

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности 📙 Курсовая → 🆔 106155

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности 📙 Курсовая → 🆔 106155

Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности