Комплексный экономический анализ ООО "Рубин"

    ВВЕДЕНИЕ

    Большинство предприятий в современных условиях встают перед необходимостью объективной  оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля над качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизации своих  интересов.  
        Политика управления организацией не может успешно реализовываться лишь на основе благих пожеланий и администрирования. Нужны финансовые инструменты и механизмы влияния на производственную систему, воздействие через финансовые рычаги, регулирование через финансовые потоки, которые используются в финансовой политике. Поэтому успех политики управления производственной системой определяется финансовой политикой.  
          Целью данной работы является комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы достичь поставленной цели, в настоящей работе будут рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении анализа, как теоретически, так и практически.  
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:  
- анализ ресурсного потенциала  организации   
- анализ финансового  положения  организации  
- анализ производства и объема  продаж  
- анализ себестоимости  продукции  
- анализ финансовых результатов  деятельности  
- комплексный анализ  деятельности  организации

     Актуальность  задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии  предприятия и результатах его  деятельности в прошлом с целью  оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

            В процессе выполнения курсовой  работы будет проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условной промышленной организации ООО «Рубин». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Анализ ресурсного потенциала организации

    Таблица 1.1

    Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  использованием трудовых ресурсов

    Продолжение таблицы 1.1

    Из  таблицы видно, что под влиянием изменения численности рабочих  достигнуто 723 839,9 тыс. рублей прироста выручки, также в связи с изменением числа дней отработанных одним рабочим, прирост выручки составил 165 904,105 тыс. рублей. При изменении продолжительности рабочего дня размер выручки снизился на 203 254,244 тыс. рублей, но под влиянием изменения среднечасовой выработки одним рабочим прирост выручки составил 318 996,244 тыс. рублей.

    Также проанализируем степень влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представленных в таблице 1.2.

    Таблица 1.2

    Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов

    Факторный анализ степень влияния на объем  продаж отдельных факторов, связанных  с использованием материалов в данном случае показал, что при изменении  стоимости материалов в себестоимости  продаж на 544 630 тыс. руб., объем продаж увеличился на 943 952,716 тыс. руб., а при увеличении материалоотдачи проданной продукции на 0,0146 тыс. руб. объем продаж возрос на 61 302,108 тыс. руб.

    Факторный анализ степень влияния на объем  продаж отдельных факторов, представленных в таблице 1.3, связанных с использованием основных средств показал, что при  увеличении среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на 50 953,5 тыс. руб., объем продаж возрос на  430 121,205 тыс. руб.. При изменениях количества дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии на 5 и коэффициента сменности работы оборудования на 0,2 ед., объем продаж вырос на 159 760,837 тыс. руб. и 1 204 350,93 тыс. руб. соответственно. А при сокращении средней продолжительности смены на 0,2 часа и изменении продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы на 0,0002 тыс. руб., объем продаж снизился на 225 815,799 тыс. руб. и 562 997,173 тыс. руб. соответственно.

    Таблица 1.3

    Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов связанных  с использованием основных средств

    Продолжение таблицы 1.3

    На  основе данных полученных в результате экономического анализа представленных в предыдущих таблицах, можно дать комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности ООО «Рубин».

    При  приросте выручки от продаж  в  0,1389 или 13,89% прирост численности  рабочих на 1% выручки (коэффициент  экстенсивности) составит 71,99%, коэффициент  интенсивности – 28,01%. Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: за прошлый год – 4 4211 690 тыс. руб., за отчетный год – 4 756 320 тыс. руб., прирост данного показателя – 2,93%. Прирост среднегодовой стоимости активной части основных производственных средств  равен 50 953,5 тыс. руб., или 4,51%. Коэффициент интенсивного использования ресурсов равен 34,14%, что свидетельствует о неэффективном использовании организацией  имеющихся ресурсов. Экстенсивные факторы в большей степени позволяют не только производить всю проданную продукцию, но и  компенсировать ее потери за счет снижения уровня интенсивного использования  ресурсов. Относительная экономия ресурсов составила 146 475,7906 тыс. руб. Данные расчетов представлены в таблице 1.4.

    Таблица 1.4

    Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

     Влияние на объем продаж продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было рассмотрено в таблицах 1.1 , 1.2 и1.3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 1.5.

    Таблица 1.5

     Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов, тыс. руб.

    Резерв  увеличения объема продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 1 106 517,441 тыс. руб., поскольку эта сумма является недополученной выручкой от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим. Это обусловлено неблагоприятном положении дел в использовании основных средств и трудовых ресурсов. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 903 263,197 тыс. руб.

     Сумму резерва анализируемого предприятия  нельзя считать комплектной, поскольку  у него нет резерва по такому ресурсу как сырье.

     Компания  не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой  результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности  динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального  использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например, приобретение нового, более производительного оборудования - активной части основных средств.

    Таким образом, проанализировав ресурсный  потенциал организации можно  сделать вывод о недостаточном  использовании трудового ресурса, такого как продолжительность рабочего дня, поскольку он ведет  к снижению объема продаж. Также негативное влияние на объем продаж производит изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы. Экстенсивные факторы в организации в большей степени позволяют не только производить всю проданную продукцию, но и компенсировать ее потери за счет снижения уровня интенсивного использования ресурсов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 2. Анализ производства и объема продаж

      Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) –  это основные показатели, характеризующие  деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое  значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

     Формирование  разделов производственной программы  осуществляется с применением балансового  метода, позволяющего приводить в  соответствие объемы планируемых работ  и потребности на них, а также  осуществлять расчеты обеспеченности производственной программы производственными  мощностями, материальными, топливно-энергетическими  и трудовыми ресурсами.

     Объем производства и продаж товаров являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства товаров. Но по мере насыщения рынка  и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Организация должна производить  только те товары и в таком объеме, которые она может реально  продать.

     При разработке и анализе производственной программы для оценки динамики показателей  деятельности организации используют индексы изменения исходных параметров (темпы роста) и абсолютные приросты исходных параметров. При планировании производства годовой объем распределяется по кварталам, что обеспечивает ритмичность  производства и всей работы организации  в целом.

     Итоговые  показатели плана по производству товаров  необходимы для анализа загрузки оборудования, определения потребности  в ресурсах для производства и  технологической оснастки, общего объема выпуска товаров, его структуры, темпов роста выпуска и динамики производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и энергоемкости  продукции, объемов продаж и других показателей.

     К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;
• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

     Полезными источниками информации для анализа  являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.

     В ходе анализа динамики плана производства товаров могут  применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.) и стоимостные  показатели. Последний показатель считается  более предпочтительным.

     Стоимостные показатели должны быть приведены в  сопоставимый вид, поскольку в условиях инфляции нейтрализация изменения  цен или «стоимостного» фактора  является важнейшим условием сопоставимости данных.

       Товар может быть продан по  оптовым, розничным и договорным  ценам. Оптовые цены устанавливаются  на уровне розничных за минусом  торговых, сбытовых скидок с учетом  местонахождения данной организации.  При установлении отпускных цен  на товар руководствуются Указом  Президента  РФ «О мерах по  либерализации цен» от 3.12.91 (с  изменениями от 26.06.95).

     Проанализируем  производство и объем продаж по данным, представленной в работе, организации.

     Одними  из факторов влияющим на прирост объема продаж в ООО «Рубин» являются изменения количества проданной  продукции (в натуральном выражении), ее структура и цена. Исходные данные для проведения аналитических расчетов представлены в таблице 2.1. 
 

     Таблица 2.1

     Информация  необходимая для  определения степени  влияния на изменение  выручки от продаж количества, структуры  и цен на проданную  продукцию