Контроль, за денежными оборотами. 2

Содержание

Введение 

      Для непрерывного функционирования каждому  предприятию необходимы деньги для  покрытия обязательных затрат: приобретения сырья, материалов, выплаты заработной платы работникам, оплаты налогов и других платежей. Поэтому на первый взгляд может казаться, что чем больше денег на счете, в кассе предприятия, тем лучше, поскольку исчезают проблемы со своевременным выполнением всех финансовых обязательств.

      В условиях рыночной экономики большие  остатки денег на текущих счетах в банке, кассе данного субъекта хозяйствования означают, что деньги временно не работают. В таком случае потерянными становятся возможности  получения дополнительных доходов. В связи с этим главной целью управления денежными средствами является оптимизация денежного потока, установление такой величины, которая  обеспечивала бы эффективное и непрерывное функционирование предприятия.

      Методы  и формы управления денежными  средствами постоянно совершенствуются. Не случайно в странах с развитой рыночной экономикой область управления денежными средствами предприятия стала одним из наиболее перспективных (с точки зрения максимизации прибыли) объектов управления деятельностью предприятия.

      Успешное управление денежными потоками дает шансы предприятию на их более рациональное использование, т.к. позволяет инвестировать свободные ресурсы и получать дополнительные доходы вследствие эффективного расходования денежных средств.

     Объектом  исследования является ОАО Молочный завод «Уссурийский».

     Целью курсовой работы является изучение денежного оборота и системы расчета на предприятии.

       Для реализации цели были поставлены  и решены следующие задачи:

     - Рассмотреть теоретические аспекты сущности безналичного и наличного денежного оборота;

     - Рассмотреть организационно-экономическую  характеристику ОАО Молочный  завод «Уссурийский»

     - Провести анализ денежных потоков;

     - Изучить контроль за своевременностью и полнотой расчетов в организации;

     - Изучить банковский контроль, за денежным оборотом.

     При выполнении курсовой работы были использованы следующие методы и приемы: монографический, экономико–статистический, построение аналитических таблиц, расчетно–конструктивный, прием детализации, метод коэффициентов, сравнительный анализ, вертикальный и горизонтальный анализ.

     Были  использованы следующие источники  информации: годовая бухгалтерская  отчетность (Приложение 1) и статистическая отчетность; бухгалтерские регистры по учету денежных средств; нормативно – правовые документы; учебно – методическая литература. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1  Безналичный и наличный денежный оборот

• 1.1  Безналичный и наличный денежный оборот предприятий, ее структура и эффективность 
  

      Любая коммерческая деятельность начинается с определенного количества денег, которые обращаются в производственные ресурсы (или товар для перепродажи). Следовательно, в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, т.к. они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

      По  мнению Пизенгольц М.З. для производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банку и прочим учреждениям .

      Оборотные средства в хозяйстве совершают  непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной — в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

      Д – Т ... П ...Т’ - Д’.

      Денежные средства в той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д — Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На второй стадии (...П...) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т — Д) реализуется полученная от производства продукция, и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости — в государственный бюджет и т. д.

      Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме .

      Денежные  средства представляют собой важный элемент оборотного капитала предприятия, т.е. являются основным средством расчета  в хозяйственных связях. Кроме того, они обладают абсолютной ликвидностью, поэтому факт их наличия в структуре оборотных средств увеличивает общую ликвидность предприятия. При повышении некоторого экономически обоснованного уровня объемов свободных денежных средств будет замедляться скорость оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, снижаться эффективность хозяйственной деятельности .

      Расчеты между предприятиями, а также  между предприятиями и физическими  лицами могут осуществляться путем  наличных  и безналичных расчетов.

      Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку  в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

      Между предприятиями, учреждениями и организациями  расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

      Отношения между банками и клиентами  носят договорный характер. Клиенты  самостоятельно выбирают банки для  кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

      Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными договорами.

      Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения.

      Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим  самостоятельный баланс и др.

      На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие зачисления.

      С расчетного счета производятся почти  все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

      Безналичные расчеты за товары и услуги, а  также в связи с финансовыми  обязательствами осуществляются в  различных формах, каждая из которых  имеет специфические особенности  в характере и движении расчетных документов.

      В настоящее время организации  могут использовать следующие формы  безналичных расчетов: платежные  поручения, платежные требования, посредством  аккредитива, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек .

      Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем  получения покупателями товара, товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности.

      В кассах предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

      Лимит остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты.

      Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие  представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно - кассовое обслуживание, расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

      Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

      Таким можно сделать вывод о том, что между налично-денежным и  безналичным обращением существуют взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной  сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму на счета в  кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении.

1.2   Основные формы безналичных расчетов 

      В настоящее время организации  могут использовать следующие формы  безналичных расчетов: платежные  поручения, платежные требования, посредством  аккредитива, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек .

      Выбранная партнерами форма расчетов обычно фиксируется  в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить  разрыв между временем  получения  покупателями товара, товарно-материальных ценностей и совершения платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности.

      Рассмотрим  основные виды безналичных расчетов:

      Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учреждении банка.

      Расчеты платежными поручениями имеют ряд  достоинств по сравнению с другими  формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

      Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

      Инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой.

      Чек — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

      Денежные  чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

      Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

      Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

      Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

      Вексельная  форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

      Вексель — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной  законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать  от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

1.3   Правила и порядок расчетов наличными денежными средствами

      Для работы с наличными денежными  средствами предприятие должно иметь  кассу  и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ .

      Согласно  Порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и  учреждения независимо от организационно- правовой формы обязаны:

      - приходовать полученные наличные  денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

       - производить платежи по своим  обязательствам перед другими  предприятиями, как правило, в  безналичном порядке, а наличными  деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

     Письмо  Центрального Банка РФ от 04.10.1993г. № 18 «Об утверждении порядка ведения  кассовых операций  в РФ» (утв. ЦБ РФ 22.09.1993г. № 40), содержит следующие  общие положения:                                                                                                  

      - предприятия, объединения, организации  и учреждения (в дальнейшем предприятия)  независимо от организационно  – правовых форм и сферы  деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства  в учреждениях банков. 

      - предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных   расчетов, устанавливаемые Центральным Банком РФ в соответствии с законодательством РФ.

        Налично-денежное обращение регулируется Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 №40.

    В настоящее время заплатить наличными  своему контрагенту по одной сделке юридическое лицо может лишь в пределах 100000 руб. Именно такой порядок установлен в указании ЦБ РФ от 14.11.01 №1050-У. Письмом ЦБ РФ от 01.07.02 №24-2-02/252 было установлено, что предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами.

    Статья 861 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предоставляет  безусловное право использования  наличных денег при осуществлении  расчетов только гражданам, если это  не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности. В отношении порядка расчетов между юридическими лицами, ограничения (часть 2 ст. 861 Кодекса).

1.4   Экономическая характеристика ОАО Молочный  завод «Уссурийский»

      Молочный  завод «Уссурийский» был основан в 1948 г. Как акционерное общество, молочный завод «Уссурийский» был зарегистрирован Администрацией г. Уссурийска 5 ноября 1992 г. Постановлением № 563. Местонахождения предприятия: 692525 г. Уссурийск, ул. Советская, 128.

      Основной  целью деятельности ОАО Молочный завод «Уссурийский»,  как и целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли. В связи с этим предприятие занимается следующими видами финансово-хозяйственной деятельности:

      - заготовка, переработка, производство  и реализация молочной продукции;

      - реализация промышленных и продовольственных  товаров через собственную и  арендуемую торговую сеть;

      - маркетинг, коммерческая, посредническая  деятельность, в т.ч. внешняя торговля;

      - производство и реализация товаров  народного потребления.

      Все структурные подразделения Молочного  завода занимают земельный участок  площадью 3,32 га. Организация электроснабжения осуществляется от городской электрической  сети, резервного питания нет. На предприятии  завода находится собственная котельная, которая обеспечивает предприятие теплом. Вода поступает от городского водозабора.

      Проектная мощность по переработке молока 50-60 тонн в сутки.

      В настоящее время 51,2 % акций находится  у физических лиц, половина из которых  у работников предприятия, а другая половина  - у неработающих на заводе. 48,8 % акций – у сельскохозяйственных предприятий – поставщиков сырья.

      ОАО «Молочный завод «Уссурийский»  выпускает следующие виды продукции: молоко, сливки, творог, сметану, мороженое, сыры плавленые, ряженку, варенец, простоквашу, йогурты, десерты, горчицу.

      Основные  технико-экономические показатели деятельности предприятия представлены в следующей таблице: 
 

Таблица 1.1 – Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности в ОАО «Молочный завод «Уссурийский»

      Анализируя  результаты таблицы 1.1 можно сделать вывод, что выручка от реализации 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличилась в 1,2 раза и составила 430503 тысячи рублей.

     Полная  себестоимость реализованной продукции выросла на 10,4 % в 2007 году, в сравнении с 2005 годом.

      Уровень рентабельности производства увеличился в 1,7 раз по сравнению с 2005 годом.

      В 2007 году фондоотдача снизилась на 51,2 % по отношению к 2005 году и составила 5,93 руб., что означает на 1 руб. ОПФ приходится 5,93 руб. реализованной продукции.

      Фондовооруженность  труда в 2007 году составила 199 тыс. руб., что означает, что  стоимость производственных основных фондов в расчете на одного среднегодового работника увеличилась в 2,6  раза, по сравнению с 2005 годом.

      Анализ  ликвидности баланса ОАО Молочный завод «Уссурийский» за 2007 год представлен в таблице 1.2.