Контрольная работа по "Налогам"

                                  Содержание

1.Налог на имущество организаций                                                  стр.2-13

2.Права и обязанности налоговых  органов                                     стр.14-17

3.Задача                                                                                                     стр.18

4.Список использованной литературы                                              стр.19

                      Вопрос№24   Налог на имущество организаций.

Статья 372.Общие  положения. Налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

        Устанавливая  налог, законодательные органы  субъектов Российской Федерации  определяют ставку в пределах ,установленных настоящей главой (гл.25 НК РФ),порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Статья 373. Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое  объектом налогообложения. Деятельность иностранной организации  признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствие со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации .

Статья 374. Объект налогообложения.

Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество ( в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению),учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств  в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящее к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Иностранные организации  ведут учет объектов налогообложению  в порядке, установленном в

                                                              2

Российской Федерации для ведения  бухгалтерского учета .

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

                 Не признаются объектами налогообложения :

Земельные участки и иные объекты  природопользования(водные объекты и другие природные ресурсы);

Имущество, принадлежащее на праве  оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти , в которых законодательство предусмотрена военная и (или) прировненная  к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны , обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

 Статья 375.Налоговая база. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определения налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организаций..

В случае, если отдельным объектом основных средств начисления амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговая база в отношении объектов недвижимого имущества иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через представительства ,  а также в отношении объектов недвижимого имущества

                                                                 3

иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянное   представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и  техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны  сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости  каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных  объектов.

Статья 376. Порядок  определения налоговой базы.

Налоговая база определяется в отношении  имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества,

Находящегося вне местонахождения  организаций, обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства  иностранной организации , в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999г. №69-ФЗ «О газоснабжения в Российской Федерации»  , а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае, если объект недвижимого  имущества, подлежащий  налогообложению, имеет фактическое местонахождение  на территориях разных объектов Российской Федерации либо на территории субъекта РФ ив территориальном море  РФ , в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части ,   пропорциональной доле балансовой стоимости  объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ. Налоговая база определяется  налогоплательщиками самостоятельно.

                                                              4

 Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения , за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1- е число каждое  месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев а отчетном периоде , увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ,за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1- е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговым периоде увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого  объекта недвижимого имущества иностранных организаций, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база уменьшается на сумму  законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и ( или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений , расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений ,сооружений инфаструктуры воздушного транспорта, учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Статья 377. Особенности  определения налоговой базы в  рамках договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества. Налоговая база в рамках договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества , договору инвестиционного товарищества, а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения ,имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности , составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участникам договора товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества, договора

                                                            5

 инвестиционного товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом  налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества , приобретенного и созданного  в процессе совместной деятельности , исчисление и уплате налога производится участниками товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело. Лицо , ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику – участнику договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества сведения об остаточной стоимости имущества, составляющее общее имущество товарищей, на 1- е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общей имуществе товарищей, При этом лицо, ведущее учет имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговый базы.

 Статья 378.Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой  инвестиционный фонд.

 Статья 378.1 Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений. Имущество, переданное концессионеру и (или)созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит   налогообложению у концессионера.

Статья 379. Налоговый  период. Отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами признается первый квартал , полугодие и девять месяцев календарного года .Законодательный (представительный ) орган субъекта РФ при установлении налога вправе  не устанавливать отчетные периоды.

Статья 380.Налоговая  ставка. Налоговые ставки  устанавливаются

                                                            6

законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2%. Допускается установлении дифференцированных  налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статья 381. Налоговые  льготы.   Освобождаются от налогообложения:

-организации и учреждения уголовно- исполнительной системы- в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

-религиозные организации- в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные  организации инвалидов, среди  членов которых инвалиды и  их законные представители составляют  не мене 80 процентов,- в отношении  имущества, используемого ими  для осуществления  их уставной  деятельности;

Организации ,уставных капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%,- в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товара  , работ и услуг;

Учреждения, единственными  собственниками имущества которых являются указанные  общероссийские общественные организации  инвалидов,- в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных ,культурных , лечебно-оздоровительных , физкультурно- спортивных , научных ,информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и ной помощи инвалидов, детям- инвалидам и их родителям ;

-Организации ,основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,- в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;  

                                                            7

-Организации- в отношении объектов , признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

-Организации- в отношении ядерных установок , используемых для научных целей , пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ , а также хранилищ радиоактивных отходов;

-Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно- технологического обслуживания;

-Организации -в отношении железнодорожных путей общего пользования , федеральных автомобильных дорог общего пользования ,магистральных трубопроводов, линий энергопередачи , а также сооружений , являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

-Организации- в отношении космических объектов;

-Имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

-Имущество коллегий адвокатов,  адвокатских бюро и юридических  консультаций;

-Имущество государственных научных  центров;

-Организации- в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

-Организации, признаваемые управляющими  компаниями в соответствии с  Федеральным законом «Об инновационном  центре «Сколково»;

-Организации, получивших статус  участников проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии  с Федеральным законом  «  Об инновационном центре «Сколково».

-Организации - в отношении вновь  вводимых объектов , имеющих высокую энергетическую эффективность , в соответствии с перечнем таких объектов , установленным Правительством РФ , или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в

                                                                8

 отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности ,- в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;

-Судостроительные организации,  имеющие статус  резидента промышленно-производственной особой  экономической зоны,- в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций  в качестве резидента особой экономической зоны ,  а также в отношении имущества ,созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;

-организации, признаваемые управляющими  компаниями особых экономических  зон и учитывающие на балансе  в качестве объектов основных  средств недвижимое имущество,  созданное в целях реализации  соглашений о создании особых  экономических зон, в течение  десяти лет с месяца , следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;

Статья 382.Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

-Сумма налога исчисляется по  итогам налогового периода как  произведение соответствующей налоговой  ставки и налоговой базы, определенной  за налоговый период.

-Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода,  определяется как разница  между суммой налога, исчисленной   и суммами авансовых платежей  по налогу, исчисленных в течение  налогового периода.

-Сума налога, подлежащая уплате  в бюджет , исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации , в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящего вне местонахождения организаций , обособленного подразделения

                                                             9

организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации , в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения , а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

-Сумма авансового платежа по  налогу исчисляется по итогам  каждого отчетного периода в  размере  одной четвертой произведения  соответствующей налоговой ставки  и средней стоимости имущества,  определенной за отчетный период.

-Сумма авансового платежа по  налогу в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций , исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

-Законодательный (представительный  )орган субъекта РФ при  установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Статья 383.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

-Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат  уплате  налогоплательщиками в порядке  и сроки ,которые установлены законами субъектов РФ.

-В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи  по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное.

-В отношении имущества , находящего на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации .

-Иностранные организации, осуществляющие  деятельность в РФ через постоянные  представительств, в отношении имущества  постоянных представительств уплачивают  налог и авансовые платежи  по налогу в бюджет по месту  постановки указанных постоянных  представительств на

                                                             10

учет в налоговых органов.

-В отношении объектов недвижимого  имущества иностранной организации , налог авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Статья 381. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организаций.

Организации, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки , действующей на территории соответствующего субъекта РФ , на которой расположены эти обособленные подразделения , и налоговой базы , определенной за налоговый период, в отношении каждого обособленного подразделения.

Статья 385.Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения .

  Организация ,учитывающая на балансе объектов недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения , имеющего отдельный баланс ,уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества  в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки , действующей на территории соответствующего субъекта РФ , на которой расположены эти объекты недвижимого имущества , и налоговый базы , определенной за налоговый (отчетный) период , в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

Статья 385.2 Особенности  исчисления и уплаты налога в отношении  имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

В отношении имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется исходя из налоговый  базы, определенной в целом по субъекту РФ , и уплачивается в

                                                          11

бюджет субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества.

Местом нахождения имущества, входящего  в состав Единой системы газоснабжения , признается территория соответствующего субъекта РФ , в котором осуществляются добыча, транспортировка ,хранение и (или) поставки газа.

Организация – собственник имущества, входящего а состав Единой системы  газоснабжения , обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием бухгалтерского учета его фактического места нахождения.

Статья 386. Налоговая  декларация.

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по своему местонахождению,  по местонахождению  каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению  каждого объекта недвижимого  имущества , по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения , налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками  не позднее 30 марта года, следующего налоговым периодом.

Статья 386.1 Устранение двойного налогообложения.

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства,  засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного государства. При этом размер засчитываемых сумм налога ,выплаченных за пределами территории РФ , не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ в отношении имущества.

                                                         12

Для зачета налога российская организация  должна представить в налоговые  органы следующие документы:

Заявления на зачет налога;

Документ об уплате налога за приделами  территории РФ, подтвержденный налоговыми органами  соответствующего иностранного государства.

Указанные документы подаются российской организацией в налоговый   орган  по месту нахождения российской организацией вместе с налоговой декларацией  за налоговый период в котором был уплачен налог за пределами РФ.

                                                           13

            Вопрос №8  Права и обязанности налоговых органов.

Статья   31.   Права налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

-требовать от налогоплательщика  или налогового агента документы по формам , установленным государственными органами и органами местного самоуправления ,служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы , подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

-проводить налоговые проверки  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

-производить выемку документов  при проведении налоговых проверок  у налогоплательщика или налогового  агента, свидетельствующих о совершении  налоговых правонарушений , в случаях , когда есть достаточные основания полагать , что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

-взыскивать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой ими налогов либо  в связи с налоговой проверкой,  а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

- приостанавливать операции по  счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых  агентов в порядке , предусмотренном настоящим Кодексом;

-осматривать любые используемые  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанные с содержанием  объектов налогообложения независимо  от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам

                                                              14

и сборам ;

-определять сумму налогов, подлежащие  внесению налогоплательщиками в  бюджет ,расчетным путем на основании имеющийся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру  производственных , складских, торговых и иных помещений и территорий , используемых налогоплательщиков для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения , непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов , учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

-требовать от налогоплательщиков , налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнения указанных требований;

-взыскивать недоимки по налогам  и сборам,  также взыскивать  пени в порядке , установленным настоящим Кодексом;

-контролировать соответствие крупных  расходов физических лиц их  доходами;  

-требовать от банков документы,  подтверждающие исполнение платежных  поручений налогоплательщиков, плательщиков  сборов и  налоговых агентов  и инкассовых поручений налоговых  органов о списании со счетов  налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  сумм налогов и пени;

-привлекать для проведения налогового  контроля специалистов, экспертов  и переводчиков;

-взыскивать в качестве свидетелей  лиц, которым могут быть известны  какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля;