Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирский государственный индустриальный университет

Кафедра «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Выполнил: ст. гр. ЭФК-082

Постернак Д.Б.

Проверил:

В.В. Леонидов

Новокузнецк, 2010

Содержание

Задание для выполнения курсовой 3

1. Расчёт налога на доходы физических лиц 7
2. Расчёт страховых взносов в государственные внебюджетные фонды 18
3. Расчёт налога на имущество организаций 25
4. Расчёт налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации 31
5.Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения 39
6. Расчёт единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 44
7.Расчет налогового бремени организации. 48

8.Список литературы 51

Задание для выполнения

курсовой работы

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

1. По условным данным произвести исчисление налогов:

а) по общему режиму налогообложения:

- налога на доходы физических лиц;

- страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.10г.;

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость;

- налога на прибыль организаций;

б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения:

- если за объект налогообложения принимаются доходы;

- если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимально налога;

в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условного предприятия.

Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Месяц	Заработная плата работников, в рублях
Месяц	1	2	3	4	5	6	7
1	33962	20252	28316	33108	-	21768	21642
2	33310	20624	28651	32891	-	22531	21979
3	33204	20953	28493	33039	-	22395	21837
4	33417	20953	28276	33074	-	21792	21150
5	33788	20436	28182	33084	-	22062	21952
6	33634	20844	28097	33634	-	22333	21312
7	33393	21029	28596	33522	-	22565	21953
8	33855	20266	28334	33557	14675	21921	21674
9	33590	20991	27949	33177	14626	22102	21182
10	33228	20461	28225	32868	14739	21978	21892
11	33899	20925	27872	32979	14544	22645	21925
12	33727	20862	28643	33346	14939	22590	21826
Год рождения	1964	1956	1973	1972	1978	1960	1956
Количество детей	0	2	2	0	1	2	0

- В течении отчетного периода работник №1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме - 22945 руб.;
- За работника №2 предприятие оплатило стоимость, назначенных ему лечащим врачом, в сумме - 7113 руб.;
- Работнику №3 выдана материальная помощь в сумме 14557 руб.;
- Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 10 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 7000 руб/мес;
- За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической петувки в сумме 26480 руб.;
- Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 24057 руб.;

- За работника №7 предприятие оплатило стоимость лечения в сумме 20061 руб.;

Таблица 2 – Данные для расчета налога на имущество организации, в тыс. руб.

Наименование объекта	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Норма амортизации	Сумма амортизации
Основные средства
в т.ч.:
- земельные участки	24385
- здания и сооружения	22834
- Транспортные средства	1423
- Оборудование	21500
- Вычислительная техника	1417
- Нематериальные активы	991

Таблица 3 – Данные для расчета НДС, налога на прибыль организаций, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения

Наименование показателей	В тыс. руб.
1. Валовая выручка от реализации продукции
- Включая НДС	110455
- без НДС	расчет
2. Расходы:
а) Фонд оплаты труда	расчет
б) Материальные затраты
- включая НДС	13642
- без НДС	расчет
в) амортизация	расчет
г) страховые взносы	расчет
д) прочие затраты	1081
3. Проценты к получению	470
4. Проценты к оплате	124
5. Доходы от участия в деятельности других предприятий	662
6. Доходы от сдачи имущества в аренду	140
7. Судебные расходы и арбитражные сборы	167
8. Расходы по услугам банков	134
9. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции	139
10. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам	184
11. Прочие внереализационные доходы	1335
12. Прочие внереализационные расходы	1867
13. Прибыль отчетного периода	расчет
14. Налог на прибыль	расчет
15. Нераспределенная прибыль	расчет
16. НДС к уплате в бюджет	расчет

1. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается на основании и в соответствии с гл.23 НК РФ от 01.01.01 года.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения (ст.207 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Расчет НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год).

В первую очередь определяется доход работника за год (СД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений по формуле 1

СД = ЗП+ДД, (1)

где СД – доход работника за год, руб.;

ЗП – заработная плата работника за год, руб.;

ДД – доходы, которые были выплачены работникам кроме начисленной заработной платы, руб.

Во-вторых, определяется сумма доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ), и сумма налоговых вычетов: стандартных (ст.218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ), профессиональных (ст.221 НК РФ).

В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и вычетами, которые включают в себя доходы, не подлежащими налогообложению и налоговые вычеты, по формуле 2

ОД= СД - В, (2)

где СД – доход работника за год, руб.;

В – вычеты, которые включают в себя доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты, руб.

В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки, по формуле 3

НДФЛ = (ОД*Н_с)/100% , (3)

где ОД – облагаемый доход, руб.;

Н_с – налоговая ставка, %.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника.

Работник№1:

1)СД=33962+33310+33204+33417+33788+33634+33393+33855+33590+33228+33899+33727=403007 (руб.)

2) Работник №1 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

В течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 22945 рублей. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 22945 рублей за обучение своего ребенка в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Таким образом, работник №1 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

б) социальные вычеты: 22945 руб.;

3) ОД=403007-(400+22945)=379662 руб.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

4) НДФЛ=379662*0,13=49356.06 руб.

Работник№2:

1)СД=20252+20624+20953+20953+20436+20844+21029+20266+20911+20461+20925+20862=248516 (руб.)

2) Работник №2 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;

- Работник №2 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.;

За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов назначенных ему лечащим врачом, в сумме 7113 руб. Согласно п. 28 с. 217 НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №2 составила 4000 руб.

Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=248516-(400+24000+4000)=220116 руб.

4) НДФЛ=220116*0,13=28615,08 руб.

Работник№3:

1)СД=28316+28651+28493+28276+28182+28097+28596+28334+27949+28225+27827+28643=339634 (руб.)

2) Работник №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- Работник №3 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 280000 руб., то вычет составит 1000×2×9=18000 руб

Работнику №3 выдана материальная помощь в размере 14557 руб.

Согласно п.28ст.217НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №3 составила 4000 руб.

Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.; 18000;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.

3) ОД=339634-(400+18000+4000)=317234 руб.

4) НДФЛ=339634*0,13=41240,42 руб.

Работник №4:

Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 10 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 7000 руб./мес.

Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).

Расчет НДФЛ с материальной выгоды.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).

Расчет материальной выгоды проведем следующим образом:

1) определим сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле:

S1=Z*CP1*D/365, (4)

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.

2) определим сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле:

S2=Z*CP2*D/365, (5)

где CP2 – сумма процентов по условиям договора.

3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле:

МВ=S1-S2, (6)

Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.

Таблица 4 – Расчет материальной выгоды

Период	Z, руб.	CP1, %	CP2, %	D	S1, руб.	S2, руб.	МВ, руб
1	70000	0,0517	0,03	31	307,36	178,36	129
2	63000	0,0517	0,03	28	249,85	144,99	104,86
3	56000	0,0517	0,03	31	245,89	142,68	103,21
4	49000	0,0517	0,03	30	208,21	120,82	87,39
5	42000	0,0517	0,03	31	184,42	107,01	77,41
6	35000	0,0517	0,03	30	148,72	86,30	62,42
7	28000	0,0517	0,03	31	122,94	71,34	51,6
8	21000	0,0517	0,03	31	92,21	53,51	38,7
9	14000	0,0517	0.03	30	59,49	34,52	24,97
10	7000	0.0517	0.03	31	30,73	17,83	12,9
Итог				334	957,36	744,63	692,46

Согласно п.2. ст. 224 НК РФ в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%.

НДФЛ=692,46*0,35=242,361 руб.

Расчет НДФЛ с заработной платы:

1)СД=33108+32891+33039+33074+33084+33634+33522+33557+33177+32868+32979+33346=398279 (руб.)

2) Работник №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на основании п.2 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

3) ОД=398279-400=397879руб.

4) НДФЛ=397879*0,13=51724,27 руб.

Работник №5:

1)СД=14675+14626+14739+14544+14939=73523 (руб.)

2) Работник №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;

- на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 5 месяцев;

За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 26480 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).

Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 800 руб.; 5000 руб.;

3) ОД=73523-800-5000=67723 руб.

4) НДФЛ=60723*0,13=8803,99 руб.

Работник №6:

1)СД=21768+22531+22395+21792+22062+22333+22565+21921+22102+21978+22645+22590=266682 (руб.)

2) Работник №6 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- Работник №6 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.

Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 24057 руб. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности будет облагаться налогом.

Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;

3) ОД=266682-(400+24000)=242282 руб.

4) НДФЛ=242282*0,13=31496,66 руб.

Работник №7:

1)СД=21642+21979+21837+21150+21952+21312+21953+21674+21182+21892+21925+21826=260324 (руб.)

2) Работник №7 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:

- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;

В соответствии с п.10 ст.217 НК РФ работник №7 имеет право на налоговый вычет в сумме 20061 руб. за свое лечение.

Таким образом, работник №7 имеет право на следующие налоговые вычеты:

а) стандартные вычеты: 400 руб.;

б) доходы, не подлежащие налогообложению: 20061 руб.

3) ОД=260324-(400+20061)=239863 руб.

4) НДФЛ=239863*0,13=31181,19 руб.

Все результаты расчета НДФЛ сведем в таблицу 3.

Таблица 5 – Результаты расчета НДФЛ

Номер работника	Сумма дохода за год, руб.	Сумма вычетов и доходов не подлежащих налогообложению, руб.	Сумма облагаемого дохода, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
1	403007	23345	379662	49356,06
2	248516	28400	220116	28615,08
3	339634	22400	217234	41240,42
4	398279	400	397879	51724,27

Продолжение таблицы 5 – Результаты расчёта НДФЛ

5	73523	5800	67723	8803,99
6	266682	24400	242282	31496,66
7	260324	20461	239863	31181,19
Итого	1989965	125206	1764759	242418

2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регламентируется Законом Российской Федерации №212 от 24.07.09 «Об обязательных страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

На основании ст.5 ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты физическим лицам, а именно: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для работодателей база для начисления страховых взносов на каждого работника устанавливается в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (ст.8 ФЗ от 24.07.09 №212-ФЗ).

В отношении тарифов Закон №212-ФЗ устанавливает переходные положения. В 2010 году общая величина тарифа страховых взносов равна 26 % (ст.57 Закона № 212-ФЗ), в том числе:

- в ПФР – 20%;

- в ФСС России - 2,9%;

- в ФФОМС - 1,1%;

- в ТФОМС – 2%.

Ставки страховых взносов в Пенсионный фонд приведены в таблице 6 (на основании ст.33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Таблица 6 – Ставки страховых взносов в Пенсионный фонд

Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
20 %	14%	6%

Рассчитаем суммы платежей страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для каждого работника.

Контрольная работа по Налогам и налогообложению 📙 Курсовая → 🆔 109442

Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Номер работника