СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Сущность лизинга

1.1 Функции и  виды лизинга 

1.2 Основные преимущества  и недостатки лизинга

1.3 История развития  лизинга

2. Учёт лизинговых  операций

2.1 Законодательное  регулирование лизинговых сделок

2.2 Характеристика  счетов для учёта лизинговых операций

2.3 Учёт и оформление  лизинговых операций

3. Лизинг в  ВТБ24.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     В настоящее время большинство  российских предприятий сталкивается с проблемой обновления основных фондов. При этом зачастую из-за нехватки оборотных средств они вынуждены брать кредиты под залог ценных бумаг, партий товара, недвижимости. С другой стороны, многие предприятия - поставщики оборудования - имеют трудности с реализацией своей продукции. Вместе с тем существует путь, пока еще не получивший широкого распространения, но способный разрешить эти проблемы. Речь в данном случае идет о лизинге - новой форме финансирования предприятий. Российские банки,  в соответствии с мировой практикой, наряду  с  кредитными  операциями,  все  больше  внимания уделяют лизингу. В  переводе с английского данный термин означает аренду.  Но это аренда  особого  рода,  когда лизингодатель по  предложению   будущего   пользователя  приобретает выбранное последним оборудование в собственность и затем  сдает  его данному лицу в аренду.

     С хозяйственной точки зрения лизинг служит средством активизации инвестиционной деятельности, развития и технического перевооружения производства, реализации продукции, внедрения научно-технического прогресса,  создания новых рабочих мест.

     В России лизинг пока находится на начальной  стадии становления, однако в ближайшее  время следует ожидать его  бурного развития, причем не, только в силу присущих ему возможностей, но и государственной поддержки. Лизинг позволяет финансовым институтам, банкам более плавно реструктуризировать свою деятельность, смещая акценты в сторону кредитования инвестиционных проектов с более высокими гарантиями, поскольку сдаваемое в лизинг имущество, как правило, высоколиквидное, а главное, оно остается в собственности лизингодателя до истечения срока финансового лизинга.

           Тема данной курсовой работы является актуальной, т. к. лизинг в России — достаточно новая форма экономической активности и на практике пока используются лишь отдельные приемы и методы лизинговой деятельности, недостаточно отработана ее нормативно-правовая база, незавершенно формирование лизинговой инфраструктуры. Между тем, лизинг обладает большим потенциалом для дальнейшего обновления многих отраслей экономики, содержит альтернативные формы предпринимательской активности.

     Цели  настоящей курсовой работы:

     - рассмотрение сущности лизинга,  его видов и функций;

     - выделение основных преимуществ  и недостатков лизинга;

     - изучение истории развития лизинга  в РФ;

     - выявление перспектив развития лизинга в РФ;

     - рассмотрение законодательного  регулирования лизинговых сделок;

     - изучение счетов для учёта  лизинговых операций;

     - рассмотрение учёта и оформления  лизинговых операций.

     Для достижения  поставленных целей  необходимо выполнить следующие задачи:

1. Рассмотреть сущность лизинга, его виды и функции.
2. Выделить основные преимущества и недостатки.
3. Изучить историю развития лизинга в РФ.
4. Выявить перспективы развития лизинга в РФ.
5. Рассмотреть законодательное регулирование лизинговых сделок.
6. Изучить счета для учёта лизинговых операций.
7. Рассмотреть учёт и оформление лизинговых операций.

     Цель  данной курсовой работы - рассмотрение организации, оформления лизинговых операций в коммерческом банке, а так же отражение их в учете.

1. Сущность лизинга

     Коммерческие  банки предоставляют различные  услуги, за которые взимаются комиссионное вознаграждение, начисления и сборы, приносящие определённый доход. Объём  и разнообразие банковских услуг  за последние годы возросли, и это  становится важным источником банковской прибыли.

     За  прошедшие два десятилетия в  деятельности коммерческих банков получило развитие финансирование операций по аренде, или по лизингу (от английского  leasing – аренда).

     Банки финансируют покупку и сдают  в долгосрочную аренду машины, оборудование, транспортные средства, сооружения производственного назначения  промышленным предприятиям и заключают с ними лизинговые соглашения. Таким образом, вместо того, чтобы выдавать предприятию ссуду на приобретение указанных средств банк сам их покупает и сдаёт в аренду, сохраняя за собой право собственности. При этом банк получает арендную плату (лизинговые платежи), а не ссудный процент. Для предприятий лизинг является специфической формой капиталовложений.

     Общие тенденции экономического развития, связанные с ограниченностью ликвидных средств для расширения производства, с одной стороны, и необходимостью оптимизации инвестиций в условиях научно-технического прогресса – с другой, превратили лизинговые операции в важный инструмент экономической деятельности. Лизинг обеспечивает возможность предприятиям получить необходимое оборудование без значимых экономических затрат.

     Возможности лизинга определяются «раздвоением»  функций собственности, в рамках которого владение имуществом (владелец) отделяется от пользования им (пользователя). И запускается специальная система финансирования.

     Согласно  определению Европейской федерации  национальных ассоциаций по лизингу  оборудования «лизинг – договор аренды завода, промышленных товаров, машин и оборудования, недвижимости, а также других товаров для использования в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет право собственности до конца сделки».¹

     Наиболее  часто упоминаемое в специальной  литературе и договор ной практике толкование термина «лизинг» - это соглашение, при котором одна сторона (лизингодатель) обязуется в рамках своей деятельности предоставить другой стороне (лизингополучателю) движимое или недвижимое имущество – предмет лизинга – вместе с риском, связанным с правом ответственности на определённый период за согласованную арендную плату.

     В России принята следующая формулировка лизинга: «Лизинг – вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлечённых финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность условленное договором имущество у определённого продавца и предоставить это имущество арендатору (лизингополучателю) во временное пользование для предпринимательских целей.

     Любое определение лизинга является ограниченным и не может учесть всех форм проявления этого нового кредитного инструмента.

     Лизинг, применяемый в настоящее время  как экономический термин, имеет  и более ограниченный специфический смысл и определяется как лизинг оборудования в порядке материально-технического снабжения, который основан на том, что в случае оснащения какого-либо предприятия лизинговая компания вместо предоставления ему ссуды на приобретение данного оборудования сама покупает его и сдаёт в аренду клиенту.

     В России сейчас действует Федеральный  закон «О лизинге» (далее Закон), формулировка из которого приводилась выше. После принятия этого закона организация лизингового процесса в российских условиях была сведена к возможности применения международного лизинга, что позволило увеличить срок лизинга от полутора до трёх и более лет, использовать возвратный и оперативный лизинг (а также сублизинг). В Законе лизинг определяется как прямые инвестиции, раскрывается содержание договора о лизинге, вводится подход к учёту предмету лизинга. Этот Закон разрешает коммерческим банкам заниматься лизинговой деятельностью. Россия – единственная в мире страна, в которой банки получили возможность непосредственно работать с объектом лизинга и участниками лизинговой сделки.

     По  закону лизингодателем может быть:

     - банк, любая кредитная организация, в уставе которой предусмотрен этот вид деятельности;

      - лизинговая компания (универсальная или специализированная на определённом предмете или виде лизинга);

      - любая производственная или торговая  компания, для которой лизинг  не является основным видом  деятельности, но не запрещён  уставом (при этом следует иметь  ввиду, что в соответствии с Законом лизинг – лицензируемый вид деятельности);

      - физическое лицо – предприниматель.

        Лизингополучателями и поставщиками  соответствующего оборудования  могут быть любые юридические  лица и физические лица – предприниматели.

      Это означает, что у банка имеются самые разные способы участия в лизинговом бизнесе.

1. Способы прямого участия:

     - в качестве лизингодателя;

     - в качестве лизингополучателя.

     2. Способы косвенного участия:

     - кредитование лизинговых сделок (лизинговых компаний);

     - создание собственной лизинговой  компании;

     - создание вместе с другими банками, кредитными организациями, иными субъектами хозяйствования совместных лизинговых компаний.

     Основной  документ лизинговой операции – договор  о лизинге, или лизинговое соглашение. Его участниками является лизинговая компания (лизингодатель), производитель (поставщик), лизингодержатель и лизингополучатель – лизингозаявитель. Между ними возникают специфические долгосрочные партнёрские отношения по поводу объекта лизинга. Участников лизингового соглашения связывают длительные, деловые и хозяйственные отношения, возникающие в связи с поставками комплектного (основного, технологического, уникального) оборудования и предоставляемыми лизинговыми услугами, нередко по долгосрочным и стратегическим проектам, поэтому лизинг можно рассматривать как форму совместного предпринимательства. При осуществлении лизинговых операций поиск источников финансирования может сопровождаться проведением тендера.

     Ввиду того, что в России в соответствии с Законом право собственности  на предмет лизинга принадлежит  лизингодателю и может быть передано лизингополучателю только после выполнения последним обязательств по договору лизинга, в случае неплатёжеспособности лизингополучателя лизингодатель всегда имеет право изъять своё имущество и реализовать его (сдать в лизинг) другому лицу. В Законе чётко выражена и заинтересованность государства в расширении рынка лизинговых услуг, поскольку его развитие закладывает основы стабилизации и роста экономики.

     Главные субъекты лизинговых сделок:

1. Лизингодатель – физическое или юридическое   лицо, которое за счёт привлечённых или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование с переходом и без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. Лизингодатель – это арендодатель (лизинговый посредник), фирма, обычно контролируемая банками, специализирующаяся на купле и строительстве движимого и (или) недвижимого имущества (обязательно производственного назначения), которое она сдаёт в аренду. Участвующие в договоре лизинга банки распределяют и предлагают договоры лизинга и финансируют лизингодателя.
2. Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение им и пользование. То есть лизингополучатель – это арендатор (пользователь, потребитель), как правило промышленное или торговое предприятие, решившее взять в аренду (лизинг) средства производства с целью эксплуатации их в процессе производства или для дальнейшей передачи конечному пользователю (в случае торгового предприятия).

     Продавец  лизингового имущества – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи  с лизингодателем продаёт ему в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.  

1.1. Функции и виды лизинга 

     Различают две формы лизинга:

     - внутренний, когда лизингодатель,  лизингополучатель и продавец (поставщик)  являются резидентами РФ;

     - международный, когда лизингодатель  или лизингополучатель является  нерезидентами РФ.

     Если  лизингодателем является резидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности резидента РФ, то договор международного лизинга регулируется Федеральным законом «О лизинге» и законодательством РФ.

     Если  лизингодателем является нерезидент РФ, т. е. предмет лизинга находится в собственности нерезидента РФ, то договор международного лизинга регулируется федеральными законами в области внешнеэкономической деятельности.

     К основным типам лизинга относятся  долгосрочный лизинг, осуществляемый в течение трёх и более лет, среднесрочный в течение от полутора лет, и краткосрочный лизинг, осуществляемый в течение полутора лет.

     Основные  виды лизинга: финансовый, оперативный  и возвратный.

1. Финансовый лизинг характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования. Фактически финансовый лизинг представляет собой форму долгосрочного кредитования покупки. По истечении срока действия финансового лизингового контракта арендатор может вернуть объект аренды, продлить соглашение или заключить новое, а также купить объект лизинга по остаточной стоимости.
2. Оперативный лизинг характеризуется тем, что срок лизинга короче, чем нормативный срок службы имущества, и лизинговые платежи не покрывают полной стоимости имущества. Поэтому лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз, так как для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга. В связи с этим при прочих равных условиях размеры лизинговых платежей в случае оперативного лизинга выше, чем в финансовом лизинге.
3. Возвратный лизинг – разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга может одновременно выступать в качестве лизингополучателя. Договор может быть квалифицирован как лизинговый, только когда лизингодатель приобрёл в собственность указанное в нём имущество и предоставил его лизингополучателю во временное владение и пользование. В случае возвратного лизинга предприятие, имеющее ликвидные основные фонды (производственное оборудование, недвижимость, технику и т. д.), производит их продажу лизингодателю при этом получает денежные средства , а потом заключает с ним же договор лизинга, получая ранее проданное оборудование во владение и пользование (в лизинг).

       По  объёму обслуживания передаваемого имущества лизинг подразделяется на чистый и «мокрый» лизинг.

       Чистый  лизинг – это отношения, при которых  всё обслуживание имущества берёт  на себя арендатор. Поэтом в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи. Данный вид лизинга характерен для финансового лизинга.

       «Мокрый»   лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, его ремонт, страхование и другие операции, которые лежат на лизингодателе. Кроме этих услуг, по желанию арендатора арендодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетингу и рекламе готовой продукции, поставке сырья и т. п. Можно сказать, что «мокрый» лизинг характерен для оперативного лизинга.

       Из  многочисленных функций лизинга основными являются четыре:

       - финансовая;

       - производственная;

       - снабжения;

       - налоговая.

       Финансовая  функция выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых  средств производства и предоставление ему долгосрочного кредита.

       Производственная  функция лизинга заключается  в оперативном решении производственных задач путём временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике.

       Функция сбыта – это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта. Вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или другое имущество.

       Функция получения налоговых и амортизационных льгот имеет следующие особенности:

       - взятое по лизингу имущество  может не отражаться на балансе  пользователя, поскольку право собственности  сохраняется за лизингодателем;

       - лизинговые платежи относятся  на себестоимость производимой  продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль ;

       - применение ускоренной амортизации,  исчисляемой не на базе срока  службы объекта лизинга, а исходя  из срока контракта, снижает  облагаемую прибыль и ускоряет  обновление имущества. 

1.2. Основные преимущества и недостатки лизинга 

     Ни  один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он не будет  приносить выгод всем участникам договорных отношений. Лизинг дает всем участникам сделки преимущества:

     1. Инвестирование в форме имущества  в отличие от денежного кредита снижает риск не возврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество.

     2. Лизинг предполагает 100-процентное  кредитование и не требует  немедленного начала платежей, что  позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. При использовании обычного кредита предприятие должно было часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств.

     3. Очень часто предприятию проще  получить имущество по лизингу,  чем ссуду на его приобретение, т.к. лизинговое имущество выступает  в качестве залога. За рубежом  некоторые лизинговые компании  не требуют от лизингополучателя  никаких дополнительных гарантий.

     4. Лизинговое соглашение более  гибко, чем ссуда, т.к. предоставляет  возможность обеим сторонам выработать  удобную схему выплат. По взаимной  договоренности сторон лизинговые  платежи могут осуществляться  после получения выручки от  реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими.

     5. Для лизингополучателя уменьшается  риск морального и физического  износа и устаревания имущества,  т. к. имущество не приобретается  в собственность, а берется  во временное пользование.   

     6. Лизинговое имущество не числится  у лизингополучателя на его  балансе, что не увеличивает  его активы и освобождает от  уплаты налога на это имущество.

     7. Лизинговые платежи относятся  на издержки производства (себестоимость)  лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль.

     8. Наличие налоговых и амортизационных  льгот для лизингодателя, которыми  он может “поделиться” с лизингополучателем  путем уменьшения размера лизинговых  платежей.

     9. Производитель имущества получает дополнительные возможности сбыта своей продукции.

     10. Лизинг позволяет оперативно  реагировать на изменение конъюнктуры  рынка.

     11. Для мелких и средних фирм  из-за дороговизны кредитов, волокиты  при оценке их кредитоспособности, долгих поисков приемлемых залогов и поручительств лизинг часто оказывается единственным средством финансирования производственной деятельности. Также помогает избежать трудностей, связанных со страхованием имущества.

     Недостатки, присущие лизингу:

     1. Если оборудование взято в финансовый лизинг и оно с течением времени устарело до окончания действия лизингового договора, то лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.

     2. При оперативном лизинге риск устаревшего оборудования ложится на арендодателя, который вынужден брать за это большую плату с лизингополучателя.

     3. Еще одним недостатком финансового лизинга является то, что в случае выхода оборудования из строя, платежи производятся в установленные сроки, независимо от состояния оборудования.

     4. Если объектом лизингового договора является крупный и уникальный объект, то в связи с большим разнообразием условий арендных сделок подготовка договоров об их лизинге требует значительного времени и средств.

     Особенность лизинга можно считать тот  факт, что недостаток для одной стороны – субъекта лизинговой сделки может явиться положительным моментом для другой стороны. 
 
 
 
 
 
 

1.3. История развития лизинга 

      1.3.1. История возникновения лизинга

     Одной из новых форм кредитных отношений, которую уже начали осваивать  российские банки, является лизинг. Эта операция получила большое распространение в мировой банковской практике.

     Феномен лизинга уже к началу 80-х гг. определился не как простая долгосрочная аренда, а как новая нетрадиционная дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчёты по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы. Лизинговая операция способствует сотрудничеству и взаимодействию банковских структур с деловыми кругами по финансированию производства, что так необходимо российской экономике.

       Идея лизинга не нова. По мнению  историков и экономистов, лизинговые  сделки заключались еще задолго  до новой эры в древнем государстве  Шумер. Историки утверждают, что Аристотель коснулся идеи лизинга в трактате, написанном около 350 г. до н. э.: “Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности”.

     В Венеции уже в ХІ в. существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания “чугунные ценности” возвращались их владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

     Введение  в экономический лексикон термина  «лизинг» связывают с  операциями телефонной компании «Белл», руководство в 1877 г. Приняло решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. Однако первое общество, для которого лизинговые операции стали основой его деятельности было создано только в 1952 г. В Сан-Франциско американской компанией «Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн» и таким образом, США стали родиной нового вида бизнеса, в частности банковского. К середине 60-х гг. лизинговые операции в этой стране составляли 1 млрд. долларов, а к концу 80-х гг. они превысили 110 млрд. долларов, т. е. за четверть века увеличились более чем в 100 раз.

     В США лизинг превратился в один из основных видов экономического бизнеса. Позднее лизинговые компании получили название «финансово-лизинговые общества».

     Для современного периода  характерно создание международных лизинговых институтов. Так, Объединение европейских лизинговых обществ (штаб-квартира в Брюсселе) охватывает общества и союзы 17 европейских государств

       В ряде государств правительственные  органы используют лизинг как  особую форму поддержки малого бизнеса.

     Начало  активного развития лизинговых операций на отечественном внутреннем рынке  можно определить 1990 г., в связи  с переводом предприятий на арендные формы хозяйствования. Заметным явлением в становлении начальных правил применения лизинга стали Основы законодательства СССР и союзных республик об аренде от 23 ноября 1989 г. и письмо Госбанка СССР от 16 февраля 1990 г. № 270 "О плане счетов бухгалтерского учета", в котором был представлен порядок отражения лизинга в бухгалтерском учете. Развитие сети коммерческих банков способствовало внедрению лизинговых операций в банковскую практику.