Лизинговые операции банков, их оформление, учет (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе)

        МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

                                                         Кафедра банковского дела

 

 

Курсовая работа

 

 

по дисциплине: Бухгалтерский учёт в банках

на тему: Лизинговые операции банков, их оформление, учет (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент                                                    

ФФБД, 5-курс, ЗФУ-2       _______________  И.К.Каминская

 

 

 

 

 

Проверил                ________________ 

 

 

 

 

 

                                              

 

 

 

      МИНСК 2012

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа 30 с., 7 рис. ,17 источников

 

Лизинговые операции банков, их оформление, учет и дальнейшее развитие (отдельно по видам лизинга, отдельно по способу учета имущества на балансе).

 

 

 

 

Объект исследования – деятельность ЧУП «АСБ Лизинг»

Предмет исследования –лизинговые операции , оформоение, учет  и дальнейшее развитие.

Цель работы: исследование лизинговых операций , их учёт, виды на примере  ЧУП « АСБ Лизинг»

В процессе работы рассмотрены лизинговые операции банков ,порядок их оформления, учёт, виды лизинга на примере ЧУП «АСБ Лизинг», ведение учёта имущества на балансе.

 

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

_____________

(подпись студента)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение ……………………………….……………….……..…………………….4

 1. Лизинг как банковская операций….……………………………………….….5

1.1Понятие лизинга и его функции……………………………………………......7

1.2 Виды лизинга…………………………………………………………………..11

1.3 Учет лизинговых  операций  в банках  Республики  Беларусь…………….12

1.4  Объект лизинга находится   на балансе лизингодателя……………………..14

1.5 Объект лизинга находится  на балансе лизингополучателя…………………17

1.6     Объект лизинга  находится на балансе лизингодателя…………………….20

1.7  Объект лизинга находится  на балансе лизингополучателя………………...23

2.Лизинговая компания ЧУП «АСБ  Лизинг»…………………………………….24

2.1 Общие сведения ЧУП  «АСБ Лизинг»………………………………………...26

2.2 Виды лизинга…………………………………………………………………...27

2.3Итоги работы……………………………………………………………………28

Заключение………..………………………………….…………………………....29

 Список использованной  литературы…………...…………………………..…...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Преобразование под  воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг. 

Предпосылкой  выхода  предприятий   из   экономического   кризиса   и налаживания рентабельной  работы  является  обновление  основного  капитала, внедрение новых  технологий на новом оборудовании. Но  для  этого  необходимы значительные средства, которыми предприятия, как  правило,  не  располагают.

         Получить же кредиты  сложно  из-за  гарантий,  дефицита  свободных   денежных средств, жестких условий  выплат  основного  долга  и  процентов  по  нему  в кредитном договоре. Поэтому растет  значение  такой разновидности  кредита, как лизинг, который  обеспечивает  полное  финансирование  капиталовложений, сохраняя   предприятиям   финансовую   ликвидность,   позволяет   направлять ликвидные средства как в оборотный капитал  предприятия,  так  и  на  другие капиталовложения.

           В течение последних трех десятилетий  популярность лизинга резко возросла. Сегодня в аренду можно взять,  практически, все что угодно. Вместо  того, чтобы занимать деньги для покупки самолета, автомобиля, компьютера или спутника компания может взять его в лизинг. Железнодорожные или авиакомпании берут в лизинг огромное количество оборудования, многие компании берут в лизинг все свое имущество, а магазины - здания и склады.

           В Республике Беларусь  лизинг  еще только приживается. До  недавнего времени лизинг, в сравнительно  небольших объемах, применялся  лишь в международной торговле.

           Это молодое, но очень перспективное  направление финансовой деятельности в нашей стране. На фоне постоянной нехватки средств, сильно устаревшего оборудования и спада производства, а так же постоянно растущей конкуренции, актуальность развития лизинга очень велика.

          В течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла. Сегодня в аренду можно взять, практически, все что угодно. Вместо того, чтобы занимать деньги для покупки самолета, автомобиля, компьютера или спутника компания может взять его в лизинг.  

        Целью данной курсовой работы является выявление сущности лизинга, его виды, рассмотрение особенностей лизинговых операций, их оформление и учет на примере ЧУП «АСБ Лизинг»

 

 

 

 

 

 

1.Лизинг как банковская операций

 

1.1Понятие лизинга  и его функции 

  Лизинговые операции в Республике Беларусь совершаются в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь (далее - ГК) и Положением о лизинге на территории Республики Беларусь.

 Финансовая аренда (лизинг) в соответствии со ст. 636 ГК предусматривает приобретение  в собственность арендодателем определенного им имущества у продавца, указанного арендатором, с последующим предоставлением ему данного имущества за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

  Затронув определение “лизинг”, следует также описать сопутствующие данному явлению экономические понятия:

 Лизинговая деятельность (в соответствии с Положением  о лизинге) – деятельность, связанная  с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.

 Договор лизинга  (в соответствии с Положением о лизинге) – это соглашение между лизингодателем и лизингополучателем об установлении прав и обязанностей по поводу приобретения лизингодателем в собственность указанного лизингополучателем объекта лизинга у определенного последним продавца (поставщика) и предоставления лизингополучателю объекта лизинга за плату во временное владение и пользование (с правом или без права выкупа) либо предоставления лизингодателем лизингополучателю ранее приобретенного объекта лизинга за плату во временное владение и пользование (с правом или без права выкупа).

 Договором финансовой  аренды м.б. предусмотрено, что  выбор продавца и приобретаемого  имущества осуществляется арендодателем. 

Субъекты лизинговых отношений 

  Классическому лизингу свойствен трехсторонний характер взаимоотношений. Это обусловлено теми субъектами, которые принимают участие в лизинговой сделке.

  Во-первых, это собственник имущества, предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения, лизингодатель― физическое или юридическое лицо, которое в ходе осуществления лизинговой деятельности приобретает в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных договором лизинга условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга по окончанию договора лизинга.

  Во-вторых, это пользователь имущества ―лизингополучатель, которым может выступать субъект хозяйствования любой организационно-правовой формы.

 И наконец, в-третьих,  это поставщик ― продавец имущества собственнику-лизингодателю,или будущему собственнику-лизингополучателю. Поставщиком также может быть любое юридическое лицо: производитель имущества, снабженческо-сбытовая, торговая организация и т.п.

  В зависимости от экономических условий число участников сделки может расширяться или сокращаться. Кроме перечисленных трех сторон, в ряде случаев в сделке могут участвовать брокерские лизинговые фирмы, которые непосредственно не занимаются предоставлением имущества, а выполняют роль посредников между поставщиком, лизингодателем и лизингополучателем.

 Также на рынке  лизинговых услуг можно выделить  и специальный субъект, такой  как страховые компании, осуществляющие страхование всевозможных рисков, возникающих при лизинговой сделке: страхование имущества лизингодателя, кредитов, предоставляемых лизингодателю кредитным учреждением, от возможных рисков неплатежей и многое другое.

 Любой из субъектов  лизинга может быть резидентом Республики Беларусь, нерезидентом Республики Беларусь, а также субъектом предпринимательской деятельности с участием иностранного инвестора, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

 Объектом лизинга  любое движимое и недвижимое  имущество, относящееся по установленной  классификации к основным фондам, а также программные средства  и рабочие инструменты (стоимостью  свыше десяти минимальных заработных  плат за единицу либо комплект  независимо от срока службы или стоимостью до десяти минимальных заработных плат за единицу, либо комплект со сроком службы свыше одного года), которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

  Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, другие природные объекты, а также иное имущество в соответствии с законодательством. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Лизинг как сложное  социально-экономическое явление  выполняет важные функции по формированию экономики и активизации производственной деятельности. Существует четыре важнейших  функции, а именно: финансовая, производственная, потребительская и функция использования налоговых льгот.

 Финансовая функция  выражается в освобождении товаропроизводителя  от одноразовой оплаты полной  стоимости необходимых средств  производства и как бы в  предоставлении ему долгосрочного  кредита. 

  Производственная функция лизинга состоит в оперативном решении производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться разнообразным сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьем, рабочей силой.

 Потребительская функция  – это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, привлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество.

  Функция использования налоговых и амортизационных льгот имеет некоторые особенности:

 а) взятое по  лизингу имущество отображается  на балансе пользователя или лизингодателя по согласию между ними;

 б) арендная плата  относится к себестоимости продукции  (услуг), которая производится и  соответственно уменьшает прибыль,  которая подлежит налогообложению; 

 в) применение ускоренной  амортизации, которая рассчитывается, исходя из срока контракта, что уменьшает прибыль и ускоряет обновление материально-технической базы. В результате лизинг содействует диверсификации предложений, привлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.

 

1.2 Виды лизинга

По форме организации  лизинговой сделки или по роли ее участников выделяют прямой, косвенный, возвратный лизинг и лизинг производителя.

 Прямым лизингом  является такая форма организации сделки, когда поставщик или изготовитель имущества сдает его в лизинг сам без посредников. Для осуществления лизинговых операций предприятие-изготовитель (поставщик) оборудования создает в своей структуре специальное подразделение. Работа без посредников значительно упрощает механизм сделки для обеих сторон, а также позволяет производителю получать все экономические преимущества от лизинга своей продукции и обращать их на расширение и техническую реконструкцию производства.

  При косвенном лизинге сделка носит трехсторонний характер и совершается при участии посредника, в роли которого обычно выступает лизинговая компания. Классический вариант косвенного лизинга предусматривает покупку объекта лизинга лизинговой компанией у поставщика и передачу его пользователю на основе договора лизинга. В таких отношениях участвуют как минимум три лица ―предприятие-производитель, лизинговая компания и лизингополучатель, однако могут быть и другие участники – кредитор, гарант, страховая компании и др. Косвенный лизинг лежит в основе большинства лизинговых сделок.

  Возвратный лизинг представляет собой разновидность финансового лизинга, при котором собственник имущества сначала вступает в отношения купли-продажи с лизинговой компанией по поводу продажи произведенного имущества, а затем приобретает это же имущество на условиях лизинга. Возвратный лизинг предполагает утрату собственности на имущество, которое по завершении отношений купли-продажи принадлежит лизинговой компании, При такой форме организации отношений одно и то же лицо - первоначальный собственник имущества ―выступает и в роли собственника, и в роли лизингополучателя. Операции возвратного лизинга позволяют производителю получить денежные средства за счет продажи имущества и одновременно продолжать фактически пользоваться им на правах аренды. Данным видом лизинга, как правило, пользуются субъекты хозяйствования, осуществляющие выпуск громоздких и дорогостоящих транспортных средств (самолеты, корабли), и имеющие финансовые затруднения.

  Лизинг производителя также предполагает участие собственника имущества и в роли поставщика, и в роли лизингополучателя одновременно, однако отличается от возвратного тем, что производитель не выступает пользователем имущества, а передает его в сублизинг третьему лицу. Продавец-производитель получает имущество на условиях финансового лизинга, а затем передает его другим лизингополучателям на условиях оперативного лизинга. Такой вариант широко используется в машиностроении и позволяет сочетать преимущества оперативного и финансового лизинга, ускоряя оборот капитала производителя и обеспечивает квалифицированное техническое обслуживание объекта лизинга.

 По объему обслуживания  выделяют такие виды лизинга,  как чистый, полный, лизинг с неполным набором услуг, генеральный.

 Чистый лизинг ―это сделка, при которой лизингодатель осуществляет только финансирование приобретенного имущества и передачу его лизингополучателю. Все расходы по техническому обслуживанию, ремонту, страхованию используемого оборудования несет арендатор. Эти расходы не включаются в состав лизинговых платежей.

  Полный лизинг, или лизинг с полным набором сервисных услуг, представляет собой сделку, при которой лизингодатель представляет арендатору полное сервисное обслуживание объекта лизинга, а также дополнительные услуги, имеющие отношение к сделке―поставку сырья, подготовку персонала, страхование, финансовые, маркетинговые, таможенные услуги. Важнейшее преимущество такого вида лизинга в сравнении с другими его видами состоит в том, что арендатор получает широкий круг сопутствующих высоко-профессиональных услуг, оказываемых лизингодателем с возможным участием самого производителя. Данная форма взаимоотношений всех участников лизинговой сделки способствует улучшению эксплуатационных возможностей используемой техники, увеличению объемов производства и конкурентоспособности товаров.

 Лизинг с неполным  набором услуг - это сделка, при которой функции по ремонту, обслуживанию, страхованию имущества разделены между сторонами условиями договора. Например, лизингополучатель берет на себя расходы по техническому обслуживанию и ремонту объекта, а лизингодатель обязан его застраховать.

  Генеральный лизинг реализуется при постоянном и успешном сотрудничестве лизинговой компании и лизингополучателя и представляет собой предоставление лизинговой линии соглашения, при котором пользователь может при необходимости брать дополнительное оборудование без заключения нового контракта каждый раз.

  По объектам сделок различают лизинг недвижимого и движимого имущества.

  При лизинге недвижимости лизингодатель строит или покупает объект по поручению арендатора и предоставляет ему это имущество в пользование в производственных целях. Срок контракта, как правило, близок к периоду амортизации объекта. В соответствии с классификацией недвижимых объектов выделяют такие разновидности лизинга, как лизинг предприятий, производственных зданий и сооружений, лизинг торговых, складских, офисных и других помещений, лизинг земельных участков.

 Лизинг движимого  имущества подразделяется на  лизинг производственного и строительного оборудования, компьютеров, транспортных средств, станков и т. д. Отмечают также такие разновидности лизинга движимого имущества, как специальный лизинг, когда объект лизинга изготавливается с учетом индивидуальных особенностей и требований арендатора, и частный лизинг, когда лизингополучателем выступает физическое лицо.

 В зависимости от  состава сторон или в зависимости  от местонахождения участников  лизинговой сделки выделяют внутренний  и международный (внешний) лизинг.

  При внутреннем лизинге все стороны договора являются резидентами одной страны, при внешнем лизинге один или несколько участников являются нерезидентами. Международный лизинг имеет несколько разновидностей: экспортный, импортный, транзитный.

  При экспортном лизинге лизингодатель и продавец находятся в одной стране, а арендатор - в другой. Лизинговая компания передает (экспортирует) имущество иностранному получателю.

 Импортный лизинг  предполагает ввоз (импорт) имущества,  при котором лизингополучатель является резидентом, а поставщик (производитель) находится на территории иностранного государства. Однако нет единого мнения по поводу того, где должна находится лизинговая компания для определения, когда лизинг будет являться международным, а когда - нет. Необходимо отметить, что требуется разделять такие понятия, как импорт лизингового имущества и импорт лизинговой услуги. Очевидно, что в случае нахождения лизинговой компании в стране арендатора имеет место импорт лизингового имущества, а в случае, когда лизингодатель находится в стране поставщика, наряду с импортом лизингового имущества он оказывает лизингополучателю и лизинговую услугу импортного характера.

 Транзитный лизинг - это сделка, в которой каждый из трех ее участников является нерезидентом по отношению к двум остальным, т. е. все стороны находятся в разных странах.

  По условиям амортизации объекта лизинга выделяют лизинг с полной и неполной амортизацией.

  Лизинг с полной амортизацией по своим характеристикам близок к финансовому лизингу: продолжительность сделки совпадает с нормативным сроком амортизации объекта; лизинговые платежи, получаемые при однократной аренде, полностью покрывают стоимость имущества; по окончании срока договора лизинга объект может перейти в собственность лизингополучателя.

  Лизинг с неполной амортизацией характеризуется частичной выплатой стоимости оборудования и по своему содержанию приближается к параметрам оперативного лизинга: срок лизингового договора меньше срока службы объекта, выплаты одного лизингополучателя не покрывают полностью стоимость оборудования, после срока аренды имущество возвращается лизинговой• компании.

 По отношению к  предусмотренным законодательством  налоговым льготам различают  мнимый лизинг, когда сделка совершается  для прикрытия другой операции - купли-продажи в рассрочку (такая лизинговая сделка имеет спекулятивный характер и совершается с целью извлечения наибольшей прибыли за счет получения необоснованных налоговых и других льгот, действующих в стране), и действительный лизинг, который в правовом отношении должен соответствовать действующему законодательству и экономическому содержанию лизинговой сделки и предпринимательской деятельности.

 По характеру лизинговых  платежей различают лизинг с  денежными платежами, компенсационными  и смешанными.

  При лизинге с денежным платежом весь объем платежей арендатор осуществляет в денежной форме. Лизинг с компенсационными платежами предусматривает лизинговые платежи в виде поставок части продукции, произведенной на оборудовании, являющемся предметом лизинга. Лизинг со смешанными платежами предполагает выплаты, частично осуществляемые лизингополучателем в денежном виде и частично в товарном, пропорция которых зависит от договоренности между сторонами.

 В зависимости от  источника финансирования лизинговой сделки выделяют лизинг, профинансированный собственными средствами, профинансированный заемными или привлеченными средствами, и раздельный (паевый) лизинг.

  Финансирование лизинговой сделки за счет собственных средств возможно в двух вариантах: когда лизинговая компания обладает крупными денежными средствами, позволяющими не привлекать ресурсы со стороны, либо когда предмет лизинга не является дорогостоящим и не требует значительных финансовых ресурсов.

 Раздельный, или паевый  лизинг, характеризуется тем, что для финансирования лизинговой сделки объединяются несколько кредитных организаций. Как правило, такое объединение участников требуется для изыскивания особо крупных сумм денежных средств, необходимых для финан-сирования крупных и дорогостоящих объектов. Раздельный лизинг предусматривает привлечение лизингодателем долгосрочного займа у одного-двух (простой вариант) или нескольких (сложный вариант) кредиторов на• сумму до 70-80% стоимости объекта лизинга.

  Разновидностью раздельного лизинга является групповой лизинг, при котором в качестве лизингодателя выступа¬ет группа участников, создающих специальное объединение.

 Предмет раздельного лизинга – оборудование для предприятий коммунального обслуживания, парков грузовых автомобилей, подвижных железнодорожных составов, кораблей и т. д.

  Сублизинг – вид договора лизинга, при котором лизингополучатель передает третьему лицу (сублизингополучателю по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к сублизингополучателю по договору сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

 

1.3 Учет лизинговых  операций  в банках  Республики  Беларусь

Для учёта лизинговых операции в  банках РБ используется Инструкция  по бухгалтерскому учету лизинговых  операций  в

банках  Республики  Беларусь  (далее -  Инструкция)  разработана  на

основании   статьи  26  Банковского  кодекса  Республики   Беларусь,

постановления Правления  Национального банка Республики  Беларусь  от

27  декабря  2001  г.  №  329  «О  делегировании  полномочий  Совету

директоров Национального  банка Республики Беларусь» и  в соответствии

с   Положением   о   лизинге  на  территории  Республики   Беларусь,

утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь  от

31  декабря  1997  г.  №  1769 «О лизинге на  территории  Республики

Беларусь»  (Собрание  декретов, указов  Президента  и  постановлений

Правительства  Республики  Беларусь,  1998 г.,  № 1, ст. 16;  №  19,

ст. 520).

Синтетический учёт операций, связанных с предоставлением  лизинга , осуществляется на следующих активных балансовых счетах :

При предоставлении лизинга  другим банкам:

1551 « Лизинг уполномоченным  банкам»

1552 «Лизинг иностранным  банкам»

при предоставлении лизинга  другим юридическим лицам, кроме  банков:

2050 «Лизинг НКФО»

2150 « Лизинг коммерческим организациям»

2350 « Лизинг индивидуальным  предприятиям»

2550 « Лизинг некоммерческим организациям»

По дебету счетов 155Х  и 2Х50 отражается предоставление финансового  лизинга , по кредиту ―погашение долга.

В аналитическом учёте  открываются отдельные лицевые счета по каждому договору.

В соответствии с договором  лизинга банк может предоставлять  а аренду (лизинг) на определённый период уже имеющееся имущество (основные средства ―машины, оборудование и т.п.) или вновь приобретённое на условиях погашения стоимости этого имущества в рассрочку. По мере внесения арендных платежей.

Объекты лизинга , имеющиеся  у банка, учитываются как собственные  основные средства на балансовых активных счетах группы 55 «Основные средства»:

5510 «Здания и сооружения»;

5521 «Вычислительная техника»;

5522 «Транспортные средства»;

5529 «Прочие основные  средства».

Приобретённое имущество , предназначенное для сдачи в  аренду, учитывается на счёте 5531 «Основные  средства, приобретённые для сдачи  в аренду».