Методы формирование доходов ИП

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления доходами индивидуального  предпринимателя

1.1 Сущность и виды доходов  предпринимателя

1.2 Порядок формирования  и распределения доходов от  предпринимательской деятельности

1.3Управление доходами  и рентабельностью предпринимателя

1.4 Влияние режимов налогообложения  на уровень доходов индивидуальных  предпринимателей

Глава 2. Анализ доходов от индивидуальной предпринимательской  деятельности (на примере ип Шумилова Е.С)

2.1 Характеристика деятельности  индивидуального предпринимателя

2.2 Анализ выручки и  результатов финансово-хозяйственной  деятельности индивидуального предпринимателя

2.3 Ценовая политика в  системе управления доходами  ИП Шумилова Е.С.

Глава 3. Практические рекомендации по увеличению доходов ип Шумилова Е.С

3.1 Комплекс мероприятий,  направленных на увеличение доходов  ИП Шумилова Е.С

3.2 Оптимизация налоговых  платежей с целью управления  доходами ИП Шумилова Е.С.

Заключение

Список литературы

Приложения

Приложение А - Выписка из книги учета доходов и расходов

Введение

Под предпринимательской  деятельностью понимается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение  прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнение работ  или оказания услуг лицам, зарегистрированными  в этом качестве в установленном  законом порядке», (ст. 2 ГК РФ).

Право на экономическую деятельность включает ряд конкретных прав, обеспечивающих возможность начинать и вести  предпринимательскую деятельность. Для этого субъект права на экономическую деятельность может  создавать предприятия под свой риск и ответственность, свободно вступать в договоры с другими предпринимателями, приобретать и распоряжаться собственностью. Никакой государственный орган не имеет права диктовать предпринимателю, какую продукцию он обязан производить и каковы должны быть на нее цены (если пределы не регулируются законодательством). Предприниматель сам нанимает и увольняет работников с соблюдением трудового законодательства, сам распоряжается своей прибылью. В свободу предпринимательства также входит право осуществлять внешнеэкономическую деятельность, создавать союзы и объединения с другими предпринимателями, открывать счет в банках.

Признание права на экономическую  деятельность порождает для государства  определенные обязанности, выступающие  как гарантии этого права. Государственные  органы, например, не могут отказывать предприятию в регистрации, ссылаясь на нецелесообразность. Всей своей  экономической политикой правительство  правового государства содействует  и помогает частному бизнесу, поощряет его развитие и защищает от незаконных посягательств. Любой ущерб, нанесенный предприятию по вине должностных  лиц государственных органов, подлежит возмещению.

В то же время это право  подлежит определенным ограничениям.

Государство запрещает определенные виды экономической деятельности (производство оружия, изготовление орденов и др.) или обусловливает такую деятельность специальными разрешениями (лицензиями). Государство регулирует экспорт  и импорт, что накладывает на многие предприятия определенные ограничения. Наконец, государственные органы вправе требовать от предпринимателя финансовой отчетности, не затрагивая при этом коммерческой тайны. Эти и ряд  других ограничений необходимы в  интересах всей национальной экономики, но должны опираться на законодательную  базу.

Право на экономическую деятельность предусматривает свободное использование  человеком своих способностей и  имущества для предпринимательской  и иной не запрещенной законом  экономической деятельности (ст.34 Конституции  РФ). В сочетании с правом частной  собственности такая свобода  предпринимательства выступает  как правовая

база рыночной экономики, исключающая монополию государства  на организацию хозяйственной жизни. Эта свобода рассматривается  как одна из основ конституционного строя (ст.8 Конституции).

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью  является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли  от пользования имуществом, продажи  товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными  в качестве индивидуального предпринимателя  в установленном законом порядке.

Индивидуальные предприниматели (предприниматели без образования  юридического лица или сокращенно ПБОЮЛ) — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (п. 2 ст. 11 НКРФ).

Целью дипломной работы является исследование механизма управления доходами от индивидуальной предпринимательской  деятельности и апробация результатов  исследования на материалах ИП Шумилова Е.С.

Объектом исследования является индивидуальный предприниматель Шумилова Е.С.

Предметом исследования является система управления доходами индивидуального  предпринимателя.

В соответствии с целью  исследования в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть теоретические  аспекты формирования и управления  доходами индивидуального предпринимателя;

- рассмотреть особенности  налогообложения доходов индивидуального  предпринимателя;

-проанализировать особенности  формирования прибыли от индивидуальной  предпринимательской деятельности  на практических материалах ИП  Шумилова Е.С.;

-оценить показатели рентабельности  деятельности индивидуального предпринимателя  ИП Шумилова Е.С.; 

-разработать комплекс  практических мероприятий по  увеличению прибыли ИП Шумилова  Е.С.

В ходе исследования применяются  общие, частные и специфические  методы: исторический метод, обще логические методы (анализ, синтез, аналогия и др.); формально-экономический метод и иные методы.

Структура работы определена поставленными целями и задачами. Состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В работе приведены нормативные  источники, относящихся к исследуемой теме работы, а также специальная экономическая литература.

Глава 1. Теоретические основы управления доходами индивидуального  предпринимателя

1.1 Сущность и виды доходов  предпринимателя

Доход является одним из важнейших экономических показателей  успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта.

Доход - конечный финансовый результат предпринимательской  деятельности. В условиях рыночных отношений это превращенная форма  прибавочной стоимости [3].

По своей экономической  природе прибыль выступает как  часть стоимости (цены) прибавочного продукта, созданного для общества трудом работников материального производства. Источником образования прибавочного продукта является прибавочный труд.

В настоящее время изучение содержания прибыли продолжается и  ведется на микро - и макроэкономическом уровне.

На микроэкономическом уровне рассматривается вопрос формирования дохода в рамках предприятия, а на макроэкономическом выявляется роль прибыли  в доходе страны.

Таким образом, с одной  стороны доход можно рассматривать  как экономическую категорию, выражающую определенные производственные экономические  отношения, а с другой - как часть  стоимости совокупного национального  продукта (ВВП), стоимости и прибавочной  стоимости (прибавочного продукта). В  реальной экономической жизни прибыль  может принимать форму денежных средств, материальных ценностей, фондов, ресурсов и выгод. Конкретные формы  проявления прибыли тесно связаны  с национальным регулированием экономики [36]. В российской и зарубежной практике прибыль определяется не всегда однозначно. Так, можно встретить следующие  понятия прибыли:

- прибыль по разовой  сделке - разница между продажной  ценой реализуемых товаров (услуг)  и затратами на их производство (приобретение);

- прибыль за определенный  период производственной деятельности - как разница в величине чистых  активов на конец и на начало периода;

в экономической теории прибылью называется доход на капитал.

По мере развития экономической  теории содержание понятия «прибыль»  постоянно изменялось и усложнялось. Однако во всех экономических формациях  прибыль воспринимается одной из основных экономических категорий  товарного производства.

В науке до сих пор нет  единого мнения, что относить к  функциям прибыли. Как правило, выделяют две функции [12]:

- прибыль как мера эффективности  общественного производства;

- прибыль как стимул.

Функция прибыли как меры эффективности производства заключается  в том, что прибыль является стандартом успешной работы предпринимателя.

Стимулирующая функция обусловлена  тем, что прибыль не только позволяет  получать личный доход участникам предпринимательской  деятельности, связанный с выплатой дивидендов, но и создает возможности  для наращивания капиталов, а следовательно, повышает возможности предпринимателя в производственной, сбытовой, научно-технической, внешнеэкономической и др. деятельности. За счет прибыли осуществляются мероприятия по социальному развитию хозяйствующего субъекта, в т. ч. увеличению фонда оплаты труда его работников.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных  потребностей субъекта, но приобретает  все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и  благотворительных фондов.

При формировании прибыли  устанавливаются все стороны  хозяйственной деятельности предпринимателя. В соответствии с российским законодательством, и в частности, 25 главой Налогового кодекса РФ. Прибылью признается доход, полученный хозяйствующем субъектом, уменьшенный на величину произведенных расходов [2].

Согласно приказу Министерства Финансов Российской Федерации от

06.05.99 N 32н об утверждении  положения по бухгалтерскому  учету "доходы организации"  ПБУ 9/99, доходы индивидуального  предпринимателя в зависимости  от их характера, условия получения  и направлений деятельности организации  подразделяются на:

а) доходы от обычных видов  деятельности:

-доходами от обычных  видов деятельности является  выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг;

б) прочие доходы:

-поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации (с учетом положений  пункта 5 настоящего Положения);

-поступления, связанные  с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности (с учетом положений  пункта 5 настоящего Положения);

-поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (включая проценты  и иные доходы по ценным  бумагам) (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

-прибыль, полученная организацией  в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), продукции,  товаров;

-проценты, полученные за  предоставление в пользование  денежных средств организации,  а также проценты за использование  банком денежных средств, находящихся  на счете организации в этом  банке.

Определение конечных финансовых результатов непосредственно связано  с определением выручки.

Выручку от продаж определяют, исходя из объема реализации

продукции, товаров, работ, услуг  и применяемых цен (тарифов) без  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных платежей [32].

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность  производства, качество произведенной  продукции, уровень себестоимости. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта -получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования [29].

Прибыль как главный стимул предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия  и государства в целом. Поэтому  важно определить не только состав прибыли предпринимателя, но и раскрыть механизм ее формирования. Определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Правильное понимание  того, в чем состоит экономическое  содержание прибыли, необходимо как  для решения чисто теоретических  оценок, так и для грамотного применения бухгалтерских стандартов учета  доходов и расходов индивидуального  предпринимателя, исчисления налогооблагаемой прибыли, анализа финансовых показателей  и т.п. [18].

В современной литературе выделяют несколько видов прибыли: валовая (общая) прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль (экономическая), бухгалтерская прибыль, маржинальная прибыль, прибыль налогооблагаемая, прибыль от обычной дельности.

Под валовой прибылью понимают выраженный в форме чистый доход  предпринимателя на вложенный капитал, представляющий собой разницу между  совокупным доходом и совокупными  затратами в процессе осуществления  хозяйственной деятельности [21].

Вп = В – С, (1.1) 

где Вп - валовая прибыль; 

В – выручка; 

С – себестоимость реализованной  продукции.

Чистая прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за определенный период за вычетом причитающихся за счет прибыли  налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Для целей финансового  анализа чистая прибыль (убыток) рассчитывается путем сложения финансового результата от обычных видов деятельности, а  также прочих доходов и расходов.

Пч = По.д. + Сд, (1.2)

где По.д - прибыль от обычной деятельности;

Сд – сальдо прочих доходов и расходов.

Бухгалтерская прибыль (убыток) есть конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде на основании  бухгалтерского учета всех хозяйственных  операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. Она определяется как сумма прибыли (убытка) до налогообложения  и чрезвычайных доходов, уменьшенная  на чрезвычайные расходы [21].

Маржинальная прибыль (доход) — это экономический показатель, отражающий превышение выручки от продаж над переменными затратами на производство продукции, которое позволяет  возместить постоянные затраты и  получить прибыль, другими словами, прибыль от продажи продукции в сумме с постоянными затратами понимается как маржинальный доход предприятия [21].

Основную часть прибыли  индивидуальные предприниматели получают от реализации продукции, товаров, услуг, работ (прибыль от продаж).

Прибыль от продаж определяется путем вычитания из валовой прибыли  коммерческих и управленческих расходов:

ПпР = Пв-Кр-Ур, (1.3)

где Пв — валовая прибыль;

Кр — коммерческие расходы предприятия;

Ур — управленческие расходы  предприятия.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к  увеличению прибыли и улучшению  финансового состояния предпринимателя. Рост объема реализации убыточной продукции  уменьшает сумму прибыли.

Общий объем прибыли предпринимателя  представляет собой валовую прибыль. Валовая прибыль является одной  из разновидностей финансового результата.

Финансовый результат - конечный итог хозяйственной деятельности, который  выражается в виде валовой прибыли  или убытка от совершения различных  хозяйственных операций.

То есть финансовым результатом  может выступать не только прибыль,

но и убыток, образованный, например, по причине чрезмерно высоких  затрат на производство, срыва реализации продукции в связи с нарушением хозяйственных договоров и т. п.

В любом случае финансовый результат определяется как соотношение  доходов и расходов предпринимателя.

1.2 Порядок формирования  и распределения доходов от  предпринимательской деятельности

Доходами предпринимателя  считаются все средства, полученные как в денежной, так и в натуральной  формах от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и приобретенных, реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав (доход от реализации). У индивидуального предпринимателя могут возникать и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, например, доходы в виде материальной выгоды. Такие доходы облагаются налогом на доходы как у обычного физического лица, не являющегося предпринимателем.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения  дохода и совершения расхода, за исключением  случаев, предусмотренных настоящим  порядком.

В Книге учета (раздел I Книги  учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями  от осуществления предпринимательской  деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации налоговые  вычеты.

В доход включаются все  поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Стоимость реализованных  товаров, выполненных работ и  оказанных услуг отражается с  учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого  в процессе осуществления предпринимательской  деятельности, включаются в доход  того налогового периода, в котором  этот доход фактически получен.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов  определяются как разница между  ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально  подтвержденные затраты, непосредственно  связанные с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными  предпринимателями ведется с  учетом следующих особенностей.

Стоимость приобретенных  материальных ресурсов включается в  расходы того налогового периода, в  котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок, либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в  налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются  при получении доходов от реализации в последующих налоговых периодах.

В случае, когда деятельность носит сезонный характер, т.е. затраты  зависят от времени года и природно-климатических  условий (например, сельскохозяйственная деятельность), затраты, произведенные  в налоговом периоде, но связанные  с получением доходов в следующем  налоговом периоде, следует отражать в учете как расходы будущих  периодов и включать в состав затрат того периода, в котором будут  получены доходы.

В соответствии с экономическим  содержанием расходы включают:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату  труда;

3) прочие расходы, связанные  с производством и реализацией  товаров (выполнением работ, оказанием  услуг).

Под чистой прибылью в данной работе понимается доход индивидуального  предпринимателя остающийся после уплаты налога с доходов (в соответствии с упрощенной системой налогообложения).

По мере развития хозяйствующего субъекта, роста его доходности часть  чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской деятельности, благотворительные нужды.

Итак, рост чистой прибыли, создающий  условия хозяйственного развития субъекта, является важнейшим фактором укрепления предпринимательской деятельности.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают законченную  денежную оценку в системе показателей  финансовых результатов. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной 

работы субъекта. Однако не вся получаемая прибыль остается предпринимателю, так как она  распределяется между обществом  в лице государства и субъектом  хозяйствования. Объектом распределения  на любом субъекте является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в  рамках субъекта хозяйствования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает  в бюджеты различных уровней  в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения определяет государство. Они отражены в законодательных  актах и нормативных документах по налогообложению. Прибыль, получаемая субъектом хозяйствования, подвергается обложению налогом.

Чистая прибыль количественно  равна прибыли в распоряжении субъекта хозяйствования в том случае, если нет расходов, относимых на чистую прибыль. К расходам, относимым  на чистую прибыль, относят все сверхнормативные расходы (превышение расходов на рекламу, на представительские расходы, на командировочные, превышение расходов по кредиту, амортизации).

При распределении прибыли, определении основных направлений  ее использования необходимо учитывать  состояние конкурентной среды. Конкурентная борьба определяет необходимость существенного  расширения и обновления производственного  потенциала [29].

Для каждой организационно-правовой формы определен соответствующий  механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования. Он основан на особенностях внутреннего  устройства и регулирования деятельности субъектов хозяйствования соответствующих форм собственности.

Следует отметить особенности  распределения чистого дохода индивидуального  предпринимателя. Часть полученного  им дохода используется на личное потребление.

Определение направлений  использования (расходования) прибыли, остающейся в распоряжении индивидуального  предпринимателя, структуры статей ее использования находится в  компетенции самого субъекта хозяйствования [10].

В течение года субъект  хозяйствования направляет на текущие  нужды прибыль в соответствии с их назначением, т. е. расходует  прибыль прошлых лет. Из прибыли  отчетного года выплачиваются налоги и другие обязательные платежи. Затем  составляется смета расходования прибыли  на предстоящий год, которая включает в себя следующие элементы расходования:

- налоги, сборы, платежи,  относимые на прибыль в распоряжении  субъекта хозяйствования;

-оплата процентов по  ссудам и займам;

-все сверхнормативные  расходы, относимые на чистую  прибыль;

-материальное поощрение  персонала;

-финансирование социальной  сферы.

Распределение чистой прибыли - это вопрос инвестиционной и технической  политики субъектов хозяйствования.

Капитализация чистой прибыли  позволяет расширить деятельность за счет собственных более дешевых  источников финансирования. При этом снижаются расходы на привлечение  дополнительных источников.

Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста собственного капитала, но и оценить запас финансовой прочности, т. е. оборачиваемость всех активов, рентабельность продаж. Темпы  роста производства зависят не только от спроса, рынков сбыта, мощностей, но и от состояния финансовых ресурсов, структуры капитала и других факторов.

1.3 Управление доходами  и рентабельностью предпринимателя

Планирование прибыли - составная часть процесса управления доходами и важный участок финансово-экономической работы индивидуального предпринимателя. Прибыль планируют раздельно по видам деятельности предпринимателя. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

На величину валовой прибыли  оказывает влияние совокупность многих факторов как зависящих, так  и не зависящих от предпринимателя.

Важными факторами роста  прибыли, зависящими от деятельности хозяйствующего субъекта, являются рост объема реализации продукции в соответствии с договорными  условиями, снижение ее себестоимости,

повышение качества, улучшение  ассортимента, повышение эффективности  использования основного капитала, рост производительности труда [37].

К факторам, не зависящим  от деятельности индивидуального предпринимателя, относятся изменения государственной  налоговой, структурной, инвестиционной и ценовой политики, влияние природных, географических и других условий.

Все факторы являются объектом тщательного экономического анализа. Можно назвать основные факторы, воздействующие на прибыль от реализации и, следовательно, на прибыль отчетного  периода (табл. 1.1).

Таблица 1.1 Влияние основных факторов прибыли

В настоящее время хозяйствующие  субъекты самостоятельно определяют направления  использования прибыли, остающейся в их распоряжении, государство не имеет права вмешиваться в  процесс ее использования.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления  использования чистой прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость  совершенствования техники и  технологии производства, решения социальных проблем трудового коллектива, удовлетворение потребительских и социальных нужд.

Прибыль, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя, может служить не только базой  финансирования производственного  и социального развития, но и являться источником для уплаты различных  штрафов и санкций, выплачиваемых  предпринимателем в случае нарушения  действующего законодательства.

В условиях рыночных отношений  у предпринимателей возникает необходимость  резервировать часть средств, в  связи с проведением рисковых операций. Поэтому предприниматель  вправе создавать финансовый резерв, т. е. рисковый фонд.

По мере развития хозяйствующего субъекта, роста его доходности часть  чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской

деятельности, благотворительные  нужды.

Таким образом, рост чистой прибыли, создающий условия хозяйственного развития субъекта, является важнейшим  фактором укрепления предпринимательской  деятельности [21].

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется  на год в рамках текущего финансового  плана. Современная ситуация в экономике  затрудняет долгосрочное планирование, и предприниматели могут составлять реальные планы