Межбюджетные отношения. 5

                                               ВВЕДЕНИЕ 
 

       Межбюджетные отношения являются важнейшим элементом бюджетного устройства РФ, оказывающим влияние на жизнь всех граждан нашей страны. Основной проблемой в этой области является неравенство публично-правовых образований, сложившееся в результате социально-экономических, климатических, географических и иных объективных факторов. Особенно остро данная проблема стоит на субфедеральном уровне, где финансовая обеспеченность регионов и муниципальных образований продолжает желать лучшего. Реформирование в этом направлении идет более десяти лет, но актуальность задачи сохраняется.

       Объектом  исследования данной курсовой работы являются межбюджетные отношения в регионе, установленные в результате проводимой бюджетной реформы.

       Предмет исследования – проблема совершенствования  межбюджетных отношений в регионе на примере Липецкой области.

       Целью данной курсовой работы состоит в  изучении закономерностей развития межбюджетных отношений в регионе, выявлении и систематизации проблем и разработке направлений совершенствования.

         Такая направленность обусловила постановку и выполнение следующих задач в ходе работы:

       - изучение структуры межбюджетных  отношений на субфедеральном уровне;

       - изучение структуры и размера доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

       - изучение расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований;

       - исследование финансовой самостоятельности  в регионе;

       - выявление проблем межбюджетного регулирования на субфедеральном уровне;

       - предложения по совершенствованию распределения полномочий между регионом и муниципалитетом.

       При написании работы были использованы методические указания, научно – практические журналы, нормативные и законодательные документы, действующие в настоящее время: Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» № 131-ФЗ, нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, принятые органами местного самоуправления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В  РЕГИОНЕ

1. 1. Понятие  и структура межбюджетных отношений

       Межбюджетные  отношения - отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления [16, с.80].

     Межбюджетные  отношения основываются на принципах:

     - распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

     - разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

     - равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

     - выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

       - равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации. [16, с.80]

       Таким образом, становится очевидным, что  межбюджетные отношения имеют две основные составляющие экономическую и политическую. Экономическая составляющая представляет собой решения вопросов "Как и куда собирать деньги?" и "Как и куда эти деньги тратить?". Политическая составляющая связана с вопросом "функциональности" или "самостоятельности" того или иного уровня власти. Как результат построения 3-х уровневого государственного устройства и, как следствие, 3-х уровневой бюджетной системы возникают три уровня межбюджетных отношений: "Федеральный центр – Регион", "Регион - Муниципальное образование", "Федеральный центр – муниципальное образование". И если последний из них является, как бы, "номинальной проблемой", существующей, но оказывающей незначительное влияние на характер взаимоотношения различных уровней власти и социально-экономическое развитие территории, то первые два являются предметом жарких споров.

       Бюджетный федерализм более широкое понятие, чем межбюджетные отношения. Бюджетный федерализм – это отношения между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ по поводу разграничения бюджетных полномочий. В первую очередь речь идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализма, единства общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего в регионах, и входящих в них муниципальных образований. В идеале здесь предполагаются самостоятельность бюджета каждого субъекта РФ, высокая степень автономности местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения строительства и деятельности государства. [12, с.14]

     Базовыми  принципами бюджетного федерализма являются:

     - единство общегосударственных и региональных, а также местных интересов;

     - сочетание централизма и децентрализма в разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы, распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на объективной основе;

     - высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность исходя из налогового потенциала соответствующих территорий при наделении властных структур необходимой для этого налоговой инициативой;

       - активное участие субъектов РФ в формировании и реализации бюджетной и налоговой политики государства. [12, с.15]

       В соответствии с данными принципами в Бюджетном кодексе РФ распределены доходы и расходы между уровнями бюджетной системы. 
 

1. 2. Доходы  бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов

       В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

       налога на имущество  организаций - по нормативу 100 процентов;

       налога на игорный  бизнес - по нормативу 100 процентов;

       транспортного налога - по нормативу 100 процентов [1, с.45].

       В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

       налога на прибыль  организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

       налога на прибыль  организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

       налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

       налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

       акцизов на спирт  этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

       акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

       акцизов на автомобильный  бензин, прямогонный бензин, дизельное  топливо, моторные масла для дизельных  и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

       акцизов на алкогольную  продукцию - по нормативу 100 процентов;

       налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

       налога на добычу полезных ископаемых (за исключением  полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

       налога на добычу полезных ископаемых в виде природных  алмазов - по нормативу 100 процентов;

       регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

       сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;

       сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

       сбора за пользование  объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

       налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

       налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

       единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов;

       государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

       по делам, рассматриваемым  конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации и т. д.[1, с.46]

       Указанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 Бюджетного кодекса (БК).

       Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46 БК, в том числе за счет:

       доходов от использования  имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации, за исключением имущества автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

       доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными учреждениями субъектов Российской Федерации;

       части прибыли унитарных  предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации;

       платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

       доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 20 процентов;

       доходов от продажи  земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - по нормативу 20 процентов;

       доходов от продажи  земельных участков, которые находятся  в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не более 50 процентов;

       платы за пользование  водными объектами, находящимися в  собственности субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

       разовых платежей за пользование недрами при наступлении  определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов и т. п. [1, с.50]

       В местные бюджеты зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

       земельного налога - по нормативу 100 процентов;

       налога на имущество  физических лиц - по нормативу 100 процентов     [1, с.51].

       А также в бюджеты поселений, муниципальных  районов и городских округов  зачисляются иные налоговые доходы в соответствии со статьей 61 БК и  Федеральным законом № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

       Доходы  местных бюджетов подразделяются на собственные и субвенции от вышестоящих бюджетов на выполнение делегированных государственных полномочий. К собственным доходам согласно БК относят:

       средства  самообложения граждан;

       налоговые доходы, зачисляемые  в бюджеты в соответствии с  бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

       неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

       доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций [1, с.41].

       Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в  соответствии со статьями 41, 42 и 46 БК, в том числе за счет:

       доходов от использования  имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

       доходов от продажи  имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

       доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;

       части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований [1, с.55].

       А также в бюджеты поселений, муниципальных  районов и городских округов  зачисляются иные неналоговые доходы в соответствии со статьей 61 БК.

1. 3. Разграничение расходных обязательств субъектов РФ и                муниципальных образований

       Расходные обязательства  субъекта Российской Федерации возникают  в результате:

       принятия законов  и (или) иных нормативных правовых актов  субъекта Российской Федерации, а также  заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам ведения субъектов Российской Федерации;

       принятия законов  и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации, а также заключения субъектом Российской Федерации (от имени субъекта Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации полномочий по предметам совместного ведения;

       заключения от имени  субъекта Российской Федерации договоров (соглашений) бюджетными учреждениями субъекта Российской Федерации;

       принятия законов  и (или) иных нормативных правовых актов  субъекта Российской Федерации, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта Российской Федерации межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных БК, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов Российской Федерации;

       принятия законов  и (или) иных нормативных правовых актов  органов государственной власти субъектов Российской Федерации  при осуществлении органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им полномочий Российской Федерации [1, с.73].

       Расходные обязательства  субъекта Российской Федерации устанавливаются органами государственной власти субъекта Российской Федерации самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации [1, с.73].

       В случаях, установленных  федеральными законами, регулирующими  деятельность территориальных государственных внебюджетных фондов, и (или) принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Российской Федерации, расходные обязательства субъекта Российской Федерации могут исполняться за счет средств соответствующих бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов [1, с.73].

       Законы субъекта Российской Федерации, предусматривающие  предоставление местным бюджетам субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации, должны содержать порядок расчета нормативов для определения общего объема субвенций на исполнение соответствующих расходных обязательств муниципальных образований и ежегодно вводиться в действие законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации при условии утверждения данным законом соответствующих субвенций местным бюджетам [1, с.73].

       В случае, если в субъекте Российской Федерации превышены  нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств субъекта Российской Федерации, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации [1, с.73].

       Органы государственной  власти субъекта Российской Федерации  самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта Российской Федерации и работников государственных учреждений субъекта Российской Федерации с соблюдением требований, установленных БК [1, с.74].

       Расходные обязательства  муниципального образования возникают в результате:

       принятия муниципальных  правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

       принятия муниципальных  правовых актов при осуществлении  органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

       заключения от имени  муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями [1, с.74].

       Расходные обязательства  муниципального образования устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета [1, с.74].

       Расходные обязательства  муниципального образования устанавливаются муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с федеральными законами (законами субъекта Российской Федерации), исполняются за счет и в пределах субвенций из бюджета субъекта Российской Федерации, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном статьей 140 БК [1, с.75].

       В случае, если в муниципальном  образовании превышены нормативы, используемые в методиках расчета  соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета [1, с.75].

       Расходные обязательства  муниципального образования, связанные  с осуществлением органами местного самоуправления муниципальных районов части полномочий органов местного самоуправления поселений по решению вопросов местного значения, переданных им в соответствии с заключенными между органами местного самоуправления муниципальных районов и поселений соглашениями, или с осуществлением органами местного самоуправления поселений части полномочий органов местного самоуправления муниципальных районов по решению вопросов местного значения, переданных им в соответствии с заключенными между органами местного самоуправления муниципальных районов и поселений соглашениями, устанавливаются муниципальными правовыми актами соответствующих органов местного самоуправления в соответствии с указанными соглашениями, исполняются за счет и в пределах межбюджетных трансфертов из соответствующих местных бюджетов, предоставляемых в порядке, предусмотренном статьями 142.4 и 142.5 БК [1, с.75].

       В случае, если в муниципальном  образовании превышены нормативы, используемые в методиках расчета  соответствующих межбюджетных трансфертов, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных обязательств муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета указанного муниципального образования [1, с. 75].

       Органы  местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений с соблюдением требований, установленных БК [1, с.75].

       Таким образом, совершенно ясно, что, рассмотрев состав доходов  и расходов бюджетов на субфедеральном уровне в Бюджетном Кодексе Российской Федерации, необходимо более детально изучить их на примере конкретного региона. 

2. ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОЛНОМОЧИЙ УЧАСТНИКОВ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В РЕГИОНЕ

2.1. Проблема  повышения финансовой самостоятельности в регионе 
 

       В настоящее время в России продолжается бюджетная реформа, которая предполагает кардинальный пересмотр системы обязанностей и полномочий различных уровней исполнительной власти. За каждым уровнем расходные обязательства и доходные источники для их исполнения закрепляются не на год, как обычно, а на постоянно. Для этого создана соответствующая законодательная база: вступили в силу изменения в Федеральный закон от 06. 10. 1999 № 184 – ФЗ «об общих принципах организации законодательных (представительных) органов государственной власти субъекта РФ» и Федеральный закон от 06. 10. 2003 № 131 – ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», поправки в Налоговый и Бюджетный кодексы РФ.

       Бюджетный кодекс РФ закрепил за субъектами РФ право  самостоятельно формировать, утверждать и исполнять бюджет субъекта федерации, осуществлять систематический контроль за его исполнением. Бюджетная самостоятельность субъектов РФ обеспечивается: наличием достаточных по своим размерам собственных доходов бюджета; правом определять направления расходования бюджетных средств в соответствии с компетенцией региональных органов власти; правом использовать по своему усмотрению доходы, дополнительно полученные в ходе исполнения бюджета; правом на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых федеральными органами власти, и одновременно недопустимостью компенсировать за счет бюджетов других уровней дополнительные расходы, возникшие по вине самого субъекта РФ в ходе исполнения бюджета субъекта федерации [21].