Модели формирования бюджета. Механизм трансфертов

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ 

ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт инженерного  предпринимательства

Направление – Менеджмент

Кафедра Экономики

МОДЕЛИ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА. МЕХАНИЗМ ТРАНСФЕРТОВ

Курсовая работа

Студент группы 14А91                                        ____________  Чумякина Т.А.

Научный руководитель

доцент, к.э.н.                                                         ____________  Борисова Л.М.

                                                                                ____________

                                                                                       (дата)

Томск – 2010

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретическое  обоснование роли и значения формирования бюджета 5

1.1 Бюджет  государства: социально-экономическая  сущность, функции 5

1.2 Структура доходов и расходов 9

1.3 Основы  бюджетного федерализма 12

1.4 Модели  формирования бюджета 16

Глава 2. Межбюджетные отношения: сущность и значение трансфертов 19

2.1 Понятие  трансфертов 19

2.2 Виды и  значения трансфертов 22

Глава 3. Бюджетная  система Российской Федерации 24

3.1 Анализ  модели бюджета Российской Федерации 24

3.2 Распределение полномочий между уровнями бюджетной системы: роль трансфертов 26

Заключение 34

Список литературы 35

Введение

Бюджет, денежное обращение  – это зеркало государства, барометр его экономического и социального  состояния и политического положения. В рыночной экономике, в условиях сузившихся возможностей государства  оказывать влияние на экономические  процессы, в стране значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики. Это предопределяет место, занимаемое бюджетной системой в экономике страны.

Именно с помощью бюджета  государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет.

Сегодня вопросы укрепления бюджетов всех уровней, выработки финансовых механизмов, цементирующих федерацию, стали еще более актуальными. 
       В соответствии с Конституцией Российской Федерации, межбюджетные отношения в Российской Федерации развиваются как система взаимоотношений двух партнеров - федерального центра и субъектов. В условиях такой модели бюджетного федерализма, в которой роль местного самоуправления принижена и в значительной мере определяется субъектами федерации, особое значение приобретает решение задач по сбалансированию интересов федерального центра и субъектов федерации. Ключевыми факторами ее устойчивости являются “прозрачность” бюджетных взаимоотношений, учет специфики субъектов, сглаживание аномальных различий в их бюджетном положении.       

Для Российской Федерации характерны особенно значительные различия в экономическом и бюджетном положении ее субъектов, что связано как с огромными масштабами территории страны и разнообразием ее природно-климатических зон, так неравномерным распределения производительных сил, историческими, национальными и другими особенностями развития ее регионов. Существенную роль играет специфика государственного федеративного устройства, основанного на сочетании административно-территориальных и национально-территориальных принципов, закрепленных в Конституции РФ. Характерной чертой является не только многочисленность субъектов, но и их разностатустность.

 В федерацию входят 83 субъектов, в том числе: 21 республика, 9 краев, 46 областей, 1 автономная область, 4 автономных округа и два города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург. Хотя Конституция декларирует равноправие всех субъектов федерации, но фактически закрепляет асимметричность федерации, придавая национальным республикам статус государств в отличие от не национальных краев, областей и округов. Асимметричность Федерации усиливают такие факторы, как вхождение некоторых субъектов в состав других, непризнание верховенства федерального закона в ряде республик, развитие договорных отношений между центром и отдельными субъектами федерации. Все это обусловливает значительные региональные различия в потребностях субъектов в средствах финансирования, налоговом потенциале, структуре бюджетных доходов и расходов, затрудняющие регулирование уровня их бюджетной обеспеченности и формирование эффективного механизма межбюджетной поддержки.

Цель данной  работы  - более подробно изучить бюджетные взаимоотношения федерального центра и субъектов Российской Федерации с упором на проблемы в области финансовой поддержки регионов, а также разграничении расходов и доходов по уровням бюджетной системы; на основе проделанной работы сделать выводы.

Реализация поставленной цели обусловила решение следующих  взаимосвязанных задач:

• определить теоретические основы таких экономических понятий, как «бюджет», «бюджетный федерализм», «трансферт»;
• проанализировать зарубежный опыт в области формирования моделей бюджета;
• выявить особенности  формирования российской модели бюджета;
• исследовать роль трансфертов в выравнивании бюджетной диспропорции регионов;
• выявить приоритетные направления развития межбюджетных отношений в России.

Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации  как инструмент государственного регулирования  экономики.

Предметом исследования являются межбюджетные отношения, складывающиеся в результате взаимоотношений бюджетов всех уровней Российской Федерации.

Информационная база исследования – нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти, результаты исследований российских и зарубежных экономистов, представленные в публикациях, отечественная и зарубежная литература по вопросам функционирования бюджетной системы, развития межбюджетных отношений, а также по вопросам формирования межбюджетных трансфертов.

Глава 1. Теоретическое обоснование роли и значения формирования бюджета

1.1 Бюджет государства: социально-экономическая сущность, функции

Бюджет государства – это денежные отношения, складывающиеся у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично- и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан.

Такое определение понятия  «бюджет государства» наиболее полно  характеризует его социально-экономическую  сущность. Социально-экономическая  сущность бюджета государства состоит  в исследовании вопроса – за счет кого государство формирует бюджетные  ресурсы и в чьих интересах  их использует.

По материально-вещественному  содержанию бюджет государства представляет собой централизованный фонд денежных средств, формируемый для финансового  обеспечения мероприятий, связанных  с выполнением задач  и функций, возложенных обществом на государство  и местное самоуправление.

По форме функционирования бюджет государства представляет собой  плановый финансовый документ, составленный как баланс доходов и расходов.

Как экономическая категория, бюджет государства (местного самоуправления) имеет разные организационно-правовые формы проявления. Различают  следующие  виды бюджетов: федеральный; республиканский, областной, краевой, национального  округа, автономной области, города федерального значения; муниципального района, городского округа, внутригородского муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; городского и сельского поселения. Бюджетами называют также финансовые планы государственных внебюджетных социальных фондов (Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и фондов обязательного медицинского страхования). Бюджет государства и бюджеты государственных внебюджетных социальных фондов входят в бюджетную систему Российской Федерации.

Бюджетные отношения возникают  в процессе деятельности органов  государственной власти и органов  местного самоуправления, направленной на финансовое обеспечение общегосударственных, региональных и местных программ по регулированию экономики, содержанию и развитию социальной сферы, охране общественного порядка упрочению  национальной безопасности и др.  Бюджетные отношения многообразны, поскольку опосредуют распределение денежных средств между секторами экономики, отраслями народного хозяйства, территориями страны, различными слоями населения.

Бюджету государства, как  экономической категории, присущи  две функции:

1. Распределительная (перераспределение денежных доходов между разными сферами деятельности, подразделениями общественного производства, уровнями государственного управления, социальными слоями общества и т.д.) ;
2. Контрольная (информация обо всех отклонениях в движении бюджетных средств и контроль результатов расходования бюджетных средств).

Границы действия распределительной  функции очень широки, так как  в бюджетные отношения вступают почти все участники общественного  производства. Основной объект бюджетного распределения – национальный доход. Вовлечение в бюджетное перераспределение  элементов национального богатства  (золотого запаса, валютных резервов, накопленных  страховых резервов и др.) сопряжено, как правило, с чрезвычайными  обстоятельствами  (войной, глубоким экономическим кризисом, последствиями  крупномасштабных стихийных бедствий и т.п.).

С помощью контрольной  функции выявляется финансовое положение  конкретных экономических субъектов, отраслей народного хозяйства, территориальных  образований, хотя далеко не все их финансовые ресурсы проходят через бюджет. Контрольная функция позволяет анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, соответствует ли их реальная величина объёму утвержденных расходных обязательств.

Формирование бюджета  государства по уровням бюджетной  системы Российской Федерации основывается на следующих принципах, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ:

• полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов;
• сбалансированность бюджета;
• результативности и эффективности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджета;
• прозрачности (открытости);
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств;
• подведомственности расходов бюджетов;
• единства кассы.

1. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицита бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в бюджетах.

2. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счету по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении  и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости  минимизации размера дефицита бюджета.

3. Принцип  результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

4. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете.

5. Принцип прозрачности (открытости) означает:

• Обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;
• Обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным) органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);
• Стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

6. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

7. Принцип адресности  и целевого характера бюджетных  средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их использования для достижения конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению принципа адресности и целевого характера бюджетных  средств, являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

8. Принцип подведомственности  расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

9. Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования.

Бюджет оказывает огромное влияние на общественное производство, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества. В рыночной экономике бюджет не утрачивает своей активной роли, напротив, является важным фактором успешного осуществления экономических и социальных преобразований в процессе становления и развития рыночной экономики. Бюджет может существенно менять сложившиеся народно-хозяйственные пропорции, положительно влиять на отраслевую и территориальную структуру общественного производства. Государство, используя такие экономические рычаги, как налоги, налоговые льготы, бюджетное финансирование, может влиять на деятельность хозяйствующих субъектов, направляя ее на быстрое обновление производственного потенциала, ускорение НТП, повышение рентабельности и т.д. В условиях рынка именно бюджет оказывает помощь государству в проведении социально значимых реформ (пенсионной, в сфере образования, здравоохранении, социальной, а также жилищно-коммунальном хозяйстве и др.), нивелируют социальные последствия расслоения граждан по материальному положению.

2. Структура доходов и расходов

Бюджетные доходы понятие  более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств  бюджета всех уровней власти денежные средства внебюджетных фондов и прочие ресурсы.

Доходы бюджета - экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), учреждениями, организациями и гражданами в процессе формирования фондов денежных средств. Они необходимы для выполнения целей и задач государства.

Форма проявления этих экономических  отношений - различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественное воплощение - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд, государственное устройство страны, методы хозяйствования, а также экономические и социальные задачи, решаемые обществом, влияют на состав бюджетных доходов, форму мобилизации денежных средств в бюджет.

Основным материальным источником формирования доходов бюджета является национальный доход. Когда национального  дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Основными методами, используемыми  государством для перераспределения  национального дохода и образования  бюджетных доходов, являются налоги, займы и эмиссия денег. Соотношение  между ними различно, определяется экономической ситуацией в стране, степенью противоречий (политических, социальных), состоянием финансов.

Налоги - главный метод перераспределения национального дохода. Их доля составляет до 90 % общей доходной части государственного бюджета.

Налоги, поступающие в  соответствующие бюджеты, называются закрепленными доходами. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться дополнительные средства в различных формах. Они получили название регулирующих доходов.

К доходам бюджета относят  государственные займы, к которым  государство прибегает в случае бюджетного дефицита. Погашение займов и выплата по ним процентов  осуществляются за счет дополнительных налоговых платежей либо выпускаемых  займов.

Третий метод самый  непопулярный: к нему прибегают при  чрезвычайных обстоятельствах, применяя эмиссию бумажных денег. Начинается инфляция, которая может привести к тяжелым социально-экономическим последствиям.

Также к источникам формирования доходов бюджета относят поступления  от внешнеэкономической деятельности, от эксплуатации государственной собственности, от реализации облигаций государственных  займов и других ценных бумаг, от инвестирования государственных средств в акции  высокодоходных фирм и другие ценные бумаги (проценты и дивиденды).

Так как все общественное производство можно разделить на две части, то и расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального  производства, совершенствованием его  материальной структуры, другая используется на содержание и развитие непроизводственной сферы. Поэтому выделяются текущие  и капитальные расходы.

Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование.

Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В соответствии с общественным назначением расходы бюджета  подразделяются на несколько наружных групп. Как правило, выделяются группы расходов, направленные на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, науки, обороны, правоохранительных органов, органов государственной  власти и управления, внешнеэкономической  деятельности, на создание резервных  фондов, на расходы по обслуживанию государственного долга и пр.

Осуществление расходов бюджета  достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств  предприятиям, организациям и учреждениям  на проведение мероприятий, предусмотренных  бюджетом.

Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется  специфическими формами и методами предоставления средств.

Важную роль в организации  рациональной системы бюджетного финансирования играют принципы финансирования, а  именно:

1) принцип получения максимального  эффекта при минимизации затрат;

2) целевой характер использования  бюджетных ассигнований. Строгое  соблюдение этого принципа препятствует  неэффективному использованию бюджетных  ассигнований;

3) предоставление бюджетных  средств в меру выполнения  производственных и других показателей  и с учетом использования ранее  отпущенных средств; 

4) безвозвратность и бесплатность  бюджетных ассигнований.

Бюджетное финансирование может  выполняться в двух формах. Первая форма - это финансирование по системе “нетто-бюджет”. В этом случае бюджетные средства выделяются на ограниченный круг затрат, предусмотренных утвержденным бюджетом.

Вторая форма - финансирование по системе “брутто-бюджет”. Применяется для предприятий, учреждений и организаций, полностью состоящих на бюджетном финансировании. В этом случае бюджетные ассигнования выделяются как на текущие, так и на капитальные расходы.

Важным элементом бюджетного финансирования являются методы предоставления бюджетных средств. С их помощью  финансовые органы обеспечивают денежными  средствами предусмотренные бюджетом мероприятия, осуществляют переброску средств в целях достижения лучших результатов их использования, регулируют складывающиеся пропорции в распределении  финансовых ресурсов.

При разработке бюджета используют системный анализ, экономические  модели, электронно-вычислительную технику, которая позволяет разрабатывать  многовариантный бюджет.

 1.3 Основы бюджетного федерализма

В науке не сложилось единого  мнения о роли формы государственного устройства в организации системы  бюджетных отношений. Специалисты  в сфере экономики зачастую полагают, что бюджетный федерализм может иметь место как в унитарных, так и в федеративных государствах, важно лишь, чтобы какие бы то ни было бюджетные полномочия фактически передавались от центральных региональным властям.

В то же время, иные специалисты, в первую очередь правоведы, склонны связывать бюджетный федерализм с федеративными государствами, не распространяя этого же положения на унитарные государства.

Вспомним суть двух названных  типов государственного устройства. Унитарное государство – это  государство, в составе которого нет других государств либо государственных  образований, а на его территории созданы административно-территориальные  единицы (области, округа, районы и др.). Унитарные государства характеризуются  единством территории, населения  и власти, действующей в пределах государства, они имеют единую систему  государственных органов.

Федеративное государство  представляет собой сложное государство, состоящее из нескольких субъектов, объединившихся для решения общих задач. Субъекты могут быть образованы по национальному и (или) территориальному принципу. Субъектами федерации могут быть как государства, так и государственные образования.

Бюджетный федерализм – это способ построения бюджетных отношений между уровнями бюджетной системы (федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований), обеспечивающий ведущую роль федерального бюджета при высокой степени самостоятельности территориальных бюджетов.

Сущность бюджетного федерализма  выражается через его основные принципы, к которым относятся:

• Единство общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территории субъектов федерации и входящих в них муниципальных образований, как основы сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;
• Сочетание централизма и демократизма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении  доходов в процессе бюджетного регулирования между уровнями бюджетной системы;
• Высокая степень самостоятельности органов власти каждого уровня при разработке бюджетов и их ответственности за сбалансированность своего бюджета, бюджетную обеспеченность на базе налогового потенциала соответствующей территории при предоставлении им необходимых прав в области налогообложения;
• Активное участие субъектов федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

Остановимся более подробно на видах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная система Российской Федерации (БС РФ) состоит из бюджетов следующих уровней:

• федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
• бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
• местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджеты  субъектов РФ представлены разными видами региональных бюджетов, среди них: республиканские, краевые, областные, бюджет автономной области, бюджеты национально-автономных округов, бюджеты городов федерального значения.

Бюджеты муниципальных образований  РФ тоже представлены разными видами бюджетов: муниципальных районов, городских  округов, городских и сельских поселений.