Муниципальные финансы. 7

ВВЕДЕНИЕ

     В условиях становления и развития рыночных отношений для научного обоснования радикальных экономических  реформ большое значение приобретает  региональная экономика - область научных  знаний о размещении производительных сил, экономике регионов.

     В настоящее время основная хозяйственная  деятельность осуществляется в регионах. Им дано право самостоятельно решать экономические проблемы, устанавливать межрегиональные связи и связи с зарубежными странами.

     Каждый  регион занимает определенное место  в хозяйственном комплексе страны, составляя в то же время единое экономическое целое с другими  регионами. Поэтому знания о стране складываются из глубоких и всесторонних знаний всех ее регионов. И это придает  особенно большую значимость научным  знаниям о регионах, изучению региональной экономики.

     Особенно  важную роль играет региональная экономика  в научном обеспечении экономических  преобразований, создании единого экономического пространства при рационализации межрегиональных  связей, формировании региональных рынков.

     В настоящее время внутри России идет процесс суверенизации регионов, республик, автономных образований. Поэтому  усилен процесс регионализации экономики  отдельных субъектов Федерации, вырабатываются новая региональная политика и региональная стратегия, главные положения которых нужно  знать каждому экономисту.

     На  современном этапе особенно важен  дифференцированный подход к решению  конкретных экономических вопросов в зависимости от возможностей и особенностей каждого региона. Только строгий всесторонний учет всех природно-экономических, демографических, экологических и иных условий и особенностей различных регионов под углом зрения задач развития и размещения хозяйственного комплекса страны дает возможность разумно сочетать решение основных задач подъема экономики с рациональным развитием экономики регионов.

     Одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются региональные финансы, которые охватывают региональные бюджеты административно-территориальных  единиц и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения потребностей регионов. Региональные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием  населения.

     В последние десятилетия во многих государствам наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных финансов усиливается, а сфера их использования расширяется. Величина региональных финансов растет, и во многих странах она составляет превалирующую часть финансовых ресурсов государства. Но без постоянного совершенствования этой системы не будет происходить желаемого финансового развития страны. Поэтому важно изучить систему управления финансами региона и ее совершенствование.

     Актуальность  решения проблемы региональных финансов определяется не только формирующимися новыми подходами к управлению территориями, но и невозможностью выработки для  этих целей в российских условиях некоей универсальной модели действия, что, прежде всего, связано с большой  дифференциацией в уровнях социально-экономического развития, как самих регионов, так и входящих в их состав муниципальных образований (территорий). Причем к настоящему времени еще не сложились в достаточно законченном виде теория и практика комплексной оценки уровня развития этих регионов и территорий, анализа их социально-экономической дифференциации и типизации, в том числе с учетом финансово-бюджетного аспекта их развития. Это затрудняет формирование фактически необходимой системы достаточно гибких подходов к управлению социально-экономическим развитием регионов и территорий, в том числе с использованием инструментов региональных финансов и финансовой политики. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Теоретические  основы управления муниципальными финансами

1.1 Сущность и параметры  муниципальных финансов

     Муниципальные финансы - это совокупность денежных средств, которыми располагает орган  местного самоуправления для решения  возложенных на него задач.

     Европейская Хартия местного самоуправления, раскрывая  в ст. 9 финансовые ресурсы органов  местного самоуправления, указывает, что  органы местного самоуправления имеют  право, в рамках национальной экономической  политики, на обладание достаточными собственными финансовыми ресурсами, которыми они могут свободно распоряжаться  при осуществлении своих полномочий. [ 9.]

     В состав муниципальных финансов входят средства местного бюджета, внебюджетные фонды, финансовые ресурсы муниципальных  предприятий и учреждений, ссуды, займы, средства от продажи муниципальной  собственности, ценные бумаги и т.д. Основу муниципальных финансов составляет местный бюджет. Ранее местные  бюджеты были частью единого государственного бюджета. В связи со становлением местного само- управления в настоящее время формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением должны осуществляться органами местного самоуправления самостоятельно.

     Финансовые  ресурсы местного самоуправления могут  классифицироваться по различным признакам:

     - бюджетные и внебюджетные:

     - налоговые и неналоговые (например, доходы от использования муниципальной  собственности и предоставления  услуг):

     - собственные и заемные:

     - законодательно закрепленные и  полученные от государства в  порядке бюджетного регулирования  (регулирующие), либо целевым назначением  для выполнения отдельных государственных  полномочии и программ:

     - средства собственно муниципального  образования и средства муниципальных  предприятий и учреждений

     Федеральный закон "Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации" в главе V11 так же закрепляет финансово-экономическую основу местного самоуправления.

     Направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления также могут  классифицироваться по различным признакам. Наиболее существенные из них:

     - на текущие нужды (бюджет текущих  расходов) и на финансирование  капитальных расходов, т.е. инвестиционной  и инновационной деятельности (бюджет  развития):

     - на решение вопросов местного  значения и на выполнение органами  местного самоуправления отдельных  государственных полномочий. [12.]

     С целью отражения всех аспектов финансовых отношений между субъектами муниципальной  экономики представляется целесообразным сформулировать следующее определение  местного бюджета. Местный бюджет - это система экономических отношений  между органами местного самоуправления и органами государственной власти, хозяйствующими субъектами муниципального комплекса, населением в процессе воспроизводства  с целью формирования и использования  фонда денежных средств, являющегося  финансовой основой местного самоуправления.

     Выделение различных типов муниципальных  образований возможно на основе сочетания  трех основных характеристик: административное подчинение, численность населения, экономический профиль.

     С целью содействия реформированию бюджетной  сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических преобразований в  муниципальных образованиях представляется целесообразным формирование в составе  бюджетов субъектов Фонда развития муниципальных финансов (ФРМФ).

     Участие в конкурсе на получение субсидий могут принимать все муниципальные  образования, имеющие собственный  бюджет. Для участия в конкурсе они должны представить в финансовый орган администрации субъекта в  установленный срок Программу развития муниципальных финансов. В качестве основы Программы рекомендуется  использовать финансовую стратегию, разрабатываемую  администрацией муниципального образования. По результатам конкурса право на получение субсидий ежегодно предоставляется  трем пяти муниципальным образованиям, программы которых имеют лучшие итоговые показатели. Результаты конкурса доводятся до сведения участников в  течение месяца после даты завершения приема программ.[8]

     Размер  Фонда развития муниципальных финансов в большинстве субъектов, по мнению экспертов, может составлять не более 20% от общего объема финансовой помощи местным бюджетам. Источником средств  Фонда развития муниципальных финансов являются установленные в процентах  отчисления от неналоговых доходов, в частности отчисления от доходов  от имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности, и доходов от предпринимательской  деятельности. В зависимости от уровня собираемости указанных доходов  и потребности муниципальных  образований, претендующих на получение  средств, процент отчислений может  быть принят на уровне 10%.

     Реализация  мероприятий по оздоровлению централизованных и децентрализованных финансов за счет средств Фонда развития муниципальных  финансов обеспечит рост бюджетных, а также ряда социально-экономических  показателей.[3]

     1.2 Финансовая политика  муниципального образования

     Разрабатывая  свою финансовую политику, планируя доходы и расходы бюджета, муниципальное  образование может ставить перед  собой следующие цели:

     - обеспечить объем текущих расходов  бюджета, необходимых для достижения  качества жизни населения на  уровне не ниже, а по возможности  выше минимальных государственных  социальных стандартов;

     - обеспечить формирование бюджета  развития;

     - обеспечить через субъект Федерации  финансирование отдельных государственных  полномочий, возложенных на органы  местного самоуправления, а также  финансирование выполнения федеральных  и региональных законов; 

     - обеспечить обслуживание и погашение  долговых обязательств;

     - иметь сбалансированный бюджет.

     Для реализации этих целей муниципальное  образование заинтересовано в разумном, не подавляющем деловую активность на территории увеличении доходов бюджета  и экономном, эффективном расходовании бюджетных средств.[2]

     Увеличение  доходов местного бюджета может  происходить за счет внешних поступлений (увеличение размеров отчислений по регулирующим налогам, дотации, субвенции, финансирование участия в федеральных и региональных программах развития) и за счет внутренних источников.

     Возможности увеличения внешних источников достаточно ограничены. Здесь главным направлением политики муниципальной власти является грамотное обоснование потребности  в бюджетных средствах как на решение вопросов местного значения, так и на выполнение государственных полномочии и зашита этой потребности перед субъектом РФ- При этом всегда желательно сокращение встречных финансовых потоков. Не- редки случаи, когда субъект РФ оставляет в распоряжении муниципального образования малую долю собираемых на его территории налогов и в то же время дотирует это муниципальное образование. Такой политике можно противостоять объединенными усилиями муниципальных образований региона. Внутренними источниками увеличения доходов бюджета могут быть:

     - увеличение налогооблагаемой базы (налогового контингента) за счет  поддержки развития промышленности  и малого бизнеса на территории  муниципального образования:

     - повышение эффективности использования  муниципальной собственности, включая  собственность на землю и иные  природные ресурсы. В качестве  регуляторов могут выступать  ставки арендной платы за землю,  нежилые помещения и другое  имущество, их умелая дифференциация  в зависимости от местоположения, инфраструктурной обеспеченности, вида деятельности;

     - использование в отдельных случаях  заемных средств.

     Серьезной проблемой для обеспечения доходов  местных бюджетов является собираемость налогов. Для ее повышения органы местного самоуправления взаимодействуют  с территориальными налоговыми органами, оказывают содействие в их работе, осуществляют взаимообмен информацией.[6]

     Источниками сокращения расходов бюджета являются:

     - повышение эффективности хозяйственной  деятельности муниципальных предприятий  и учреждений, снижение их дотационности, нормирование расходов на оказание отдельных видов муниципальных услуг, контроль за деятельностью муниципальных предприятий и учреждений;

     - регулирование цен и тарифов  на продукцию и услуга муниципальных  предприятий и учреждений, расширение  платности муниципальных услуг,  устранение необоснованных льгот  и привилегий:

     - привлечение частного капитала  к оказанию отдельных видов  муниципальных услуг, создание  эффективно действующей системы  муниципального заказа с использованием  конкурсов:

     - поддержка, а в отдельных случаях  прямое финансирование внедрения  ресурсосберегающих технологий  в муниципальном хозяйстве.

     Более подробно возможности и условия  использования перечисленных источников увеличения доходов и сокращения расходов местного бюджета будут  рассмотрены в последующих разделах работы.

     Важным  инструментом муниципальной финансовой политики является мониторинг финансового  положения муниципального образования  и прогнозирование на его основе финансовых потоков в зависимости  от изменения отдельных факторов. Для решения этой задачи предложено несколько вариантов компьютерных моделей. Так в Томске на практике используется компьютерная модель финансового  положения города, разработанная  в Рисерч Трайэнг инститьют, США. Модель предназначена для отработки вопросов планирования и контроля доходов и расходов бюджета. Она позволяет в определенной степени автоматизировать и формализовать процесс составления бюджета на очередной год. а также разрабатывать разные варианты привлечения заемных средств с определением долговой нагрузки на городские финансы.

1.3 Основные задачи  и методы управления финансами

     Управление  присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под  управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов  и методов достижения определенного  результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство  в лице соответствующих управленческих структур. Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат  с помощью особых приемов и  методов, в том числе разнообразных  стимулов и санкций.[4]

     В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие  группы объектов, как финансы организаций (предприятий, учреждений), страховые  отношения, государственные финансы  и финансы и домашнего хозяйства. Им соответствуют такие субъекты управления как финансовые службы(отделы) предприятий , страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляемых управление финансами, является финансовым аппаратом.

     Субъекты  управления используют в каждой сфере  и каждом звене финансовых отношений  специфические методы целенаправленного  воздействия на финансы. В то же время  им присущи и единые приемы и способы  управления. В управлении финансами  можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: планирование, оперативное управление, контроль.

     Планирование  занимает одно из важнейших мест в  системе управления финансами. При  планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние  финансов, вскрывает возможности  увеличения финансовых ресурсов, определяет направление их наиболее эффективного использования. Плановые решения принимаются  на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.[16- C. 240]

     Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей  финансовой ситуации и преследующих цель максимального эффекта при  минимуме затрат помощью перераспределения  финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления заключается  в рациональном использовании финансовых ресурсов с елью улучшения хозяйственной  деятельности.

     Контроль  как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет составить  фактические результаты по использованию  финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.

     Различают стратегическое, или общее, управление финансами и оперативное. Стратегическое планирование выражается в определении  финансовых ресурсов для реализации целевых программ и др. Оно осуществляется органами государственного и хозяйственного управления: Федеральным Собранием  Российской Федерации, Администрацией Президента, Министерством Финансов, Министерством экономического развития и торговли и другими. Оперативное управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых органов субъектов Российской федерации и местных органов власти, руководители внебюджетных фондов , страховых организаций, финансовых служб организаций, финансовых служб предприятий.[1]

     При обработке управленческих решений  финансового характера как при  стратегическом, так и при оперативном  управлении учитываются требования экономических и юридических  законов, результаты экономического анализа  как итогов прошлого хозяйственного периода , так и перспектив, экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах.[14- C. 289]

     В нашей стране в условиях экономических  преобразований неоправданно недооценивается  накопленный ранее опыт управления финансами, положительно влиявший на экономику  в прошлом. В управлении почти  не находят должного применения такие  финансовые рычаги, как плата за землю, долговременные нормативы амортизационных  отчислений, удельные капитальные вложения и другие. Слабо развиваются формы  государственного кредита, игнорируется применение субвенций целевых дотаций  из бюджета. Финансово-кредитный кризис августа 1998 года потребовал разработки и осуществления новой финансово-кредитной  политики, перехода на принципиально  новые методы управления финансами. Они должны обеспечить усиления государственного воздействия финансов на развитие реального  сектора экономики, способствовать росту эффективности общественного  производства и социальной сферы.[13- C.463]

     Приоритетными задачами экономической политики, направленными  на достижение устойчивых темпов экономического роста, представляются: создание условий  для развития основных элементов  финансовой инфраструктуры (банковского  сектора, фондового рынка, инвестиционных институтов, рынка страховых услуг) и достижение финансовой стабильности; обеспечение сбалансированности бюджетной  системы и повышение эффективности  ее функционирования; существенное снижение налогового бремени и повышение  эффективности налоговой и таможенной систем.[7]

     Для реализации указанных задач необходимы конкретные меры по принятию новых  законопроектов и внесений изменений  и дополнений в действующие в  целях создание благоприятного делового климата, защиты прав собственности, дебюрократизации управления, повышения инвестиционной активности управления, выравнивания налогового бремени по совершенствованию платежной системы, внедрению международных стандартов финансовой отчетности и повышению открытости информации о финансово-хозяйственной деятельности экономических структур; завершению перевода всех получателей средств федерального бюджета на казначейскую систему, а высокодотационных субъектов РФ- кассовое обслуживание через органы федерального казначейства; обеспечению прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также процедур закупок товаров и услуг для государственных нужд; по совершенствованию порядка обязательного страхования, системы государственного регулирования страхования и надзора. 
 
 
 

ГЛАВА 2. Финансовая основа местного самоуправления

2.1 Формирование доходов  местных бюджетов

     Доходы  местных бюджетов регулируются Федеральным  законом "О финансовых основах  местного самоуправления в Российской Федерации", ст. 6 которого определяет доходную часть местных бюджетов, состоящую из:

     - собственных доходов;

     - поступлений от регулируемых  доходов.

     Доходная  часть может также включать финансовую помощь в различных формах и средства по взаимным зачетам.

     Рассмотрим  детально доходную часть местных  бюджетов:

     1. Местные налоги и сборы установлены  ст. 15 Налогового кодекса Российской  Федерации. К ним относятся:  земельный налог; налог на имущество  физических лиц; налог на рекламу;  налог на наследование или  дарение; местные лицензионные  сборы.

     2. К другим собственным доходам  местных бюджетов относятся:

     1) доходы от приватизации и реализации  муниципального имущества;

     2) не менее 10% доходов от приватизации  государственного имущества, находящегося  на территории муниципального  образования, проводимой в соответствии  с государственной программой  приватизации;

     3) доходы от сдачи в аренду  муниципального имущества, включая  аренду нежилых помещений, и  муниципальных земель;

     4) платежи за пользование недрами  и природными ресурсами, установленные  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     5) доходы от проведения муниципальных  денежно-вещевых лотерей;

     6) штрафы, подлежащие перечислению  в местные бюджеты в соответствии  с федеральными законами и  законами субъектов Российской  Федерации;

     7) государственная пошлина, установленная  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

     8) не менее 50% налога на имущество  предприятий (организаций);

     9) подоходный налог с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица.

     3. К собственным доходам местных  бюджетов относятся также доли  федеральных налогов, распределенные  между бюджетами разных уровней  и закрепленные за муниципальными  образованиями на постоянной  основе.

     Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации.

     К указанным долям относятся:

     1) часть подоходного налога с  физических лиц в пределах  не менее 50% в среднем по  субъекту Российской Федерации;

     2) часть налога на прибыль организаций  в пределах не менее 5% в среднем  по субъекту Российской Федерации;

     3) часть налога на добавленную  стоимость по товарам отечественного  производства (за исключением драгоценных  металлов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственного  фонда драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

     4) часть акцизов на спирт, водку  и ликероводочные изделия в  пределах не менее 5% в среднем  по субъекту Российской Федерации;

     5) часть акцизов на остальные  виды подакцизных товаров (за  исключением акцизов на минеральные  виды сырья, бензин, автомобили, импортные  подакцизные товары) в пределах  не менее 10% в среднем по  субъекту Российской Федерации.