Начисление заработной платы. 2

Содержание

Введение………………………………………………………………………..3

1.Теоритическая часть

1.1.Организация учета расчетов  с персонала по оплате труда…………….5

1.2. Основные элементы организации оплаты труда…………………….....7

1.3. Виды, формы и системы  оплаты труда, порядок начисления…….......10

1.4. Учет удержаний из заработной  платы…………………………………..16

1.5. Синтетический учет расчетов  по оплате труда………………………...22

1.6. Соглашения, принятые при расчете  зарплаты………………………....23

1.7.Документальное оформление  расчетов по заработной плате…………24

2.Практическая часть

2.1.Оформление документов по учету денежных средств и расчетных операций ……………………………………………………………………………..30

2.2. Оформление документов по учету основных средств. ……………….33

2.3 Оформление документов  по учету товарно-материальных  ценностей…34

2.4 Оформление документов  по учету готовой продукции…………………..35

Заключение………………………………………………………………….....36

Список используемой литературы………………………………………………38

Введение 

   В данной курсовой  работе рассматривается одна  из основных тем бухгалтерского учета «Порядок начисления заработной платы и ее документальное оформление».

   Среди всех  ресурсов, используемых в процессе  деятельности организации, исключительное  место принадлежит труду. Значимость  и актуальность данной темы заключается в том, что только труд, как целесообразная деятельность человека, способен создавать прибавочную стоимость и обеспечивать получение финансовых результатов.

   В условиях  перехода к рыночной экономике  меняется политика в области  оплаты труда, социальной защите  и поддержке работников. Предприятия самостоятельно устанавливают формы, системы и размер оплаты труда, материального стимулирования и его результатов. В настоящее время понятие "заработная плата" наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (премии, доплаты, надбавки), начисленных в денежной и натуральной формах, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные и выходные дни и др.). Также выявлены новые источники получения доходов в виде сумм, начисленных к выплате по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество предприятия (дивиденды, проценты).

   С организацией  заработной платы на предприятиях  связаны решения важнейших задач учета труда и заработной платы: своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда, своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы, собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимых расчетов.

      Главной  целью данной курсовой работы  является исследование порядка  документального оформления и  учета операций по оплате труда  и связанных с ней расчетов,  а также предложение мероприятий  по его совершенствованию.

     В соответствии  с поставленной целью определяются  следующие задачи курсовой работы:

-изучить виды, формы  и системы оплаты труда на  предприятии;

-рассмотреть документальное  оформление учета личного состава  и использования рабочего времени;

-ознакомиться с учетом  начисления основной и дополнительной  заработной платы;

-уделить внимание  организации учета удержаний  из заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение;

-рассмотреть синтетический  учет расчетов по оплате труда;

   Предметом исследования  является методическая и учебная  информационная база, в которой  отражены теоретические аспекты  порядка оформления и бухгалтерского учета труда и его оплаты.

   Объектом исследования  курсовой работы является документальное  оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда.

   Методологической  основой исследования в курсовой  работе являются нормативные и программно-методические документы общего образования, а также библиографические источники.

1.1. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда.

   Оплата труда  работников – это вознаграждение  за труд. В значительной степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, однако на нее воздействуют и чисто рыночные факторы. Такие, как спрос и предложение труда, сложившаяся конкретная конъюнктура, территориальные аспекты, законодательные нормы.

   Оплата – основной  мотив труда. Она обладает мотивационным  эффектом. Реальность такова, что  деньги заставляют человека работать, а их количество стимулирует трудовую активность. В этом и заключается экономический смысл оплаты труда.

   Оплата труда  – это система отношений, связанных  с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.

   В настоящее  время на уровне государства  осуществляется регулирование, в  основном, минимального размера  оплаты труда, установленного  с учетом прожиточного минимума, доплат и надбавок для отдельных категорий работников.

   В настоящее  время основным актом трудового  законодательства Российской Федерации, регулирующим отношения участников трудового процесса (работников и работодателей) в любой организации независимо от ее организационно - правовой формы, является Трудовой Кодекс РФ. Трудовое законодательство РФ включает иные нормативные акты, к числу которых можно отнести отдельные федеральные законы, акты трудового законодательства республик в составе РФ, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ, нормативные акты Министерства труда России. Регулирование оплаты труда и социально-трудовых взаимоотношений между работодателем и работниками на уровне отдельно взятой организации осуществляется в соответствии с принятыми в ней внутренними нормативными документами (трудовых договоров, коллективных договоров).

   Основными задачами  учета труда и заработной платы  являются: 

-точный учет личного  состава работников;

-учет отработанного ими времени объема выполняемых работ;

-правильное исчисление  сумм оплаты труда и удержаний  из нее; 

-учет расчетов с  работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования, пенсионным фондом;

-контроль над рациональным  использованием трудовых ресурсов, оплаты труда; 

-правильное отнесение  начисленной оплаты труда и  отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

   Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.

   Ведение бухгалтерского  учета осуществляется в соответствии  с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по

бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

   В зависимости от назначения  и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

-1 уровень - законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета в организации;

-2 уровень - стандарты  (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности;

-3 уровень - методические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;

-4 уровень - рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самой организации.

1.2 Основные элементы организации оплаты труда.

   Основным элементом  заработной платы является ставка  заработной платы, обусловленная  в договоре и определяющая  уровень оплаты труда, имеющего  конкретные профессиональные характеристики  в единицу времени. Однако он не учитывает индивидуальных различий в способностях работников, неизбежно влияющих на результат труда. Поэтому в структуре заработной платы следует выделить еще один элемент – переменную часть, отражающую различия в индивидуальных результатах трудовой деятельности (премии, надбавки, сдельный приработок). Существуют различные виды доходов, которые работник может получать в силу того, что работает в данной организации (материальная помощь, оплата питания, оплата путевок и лечения, ценные подарки, дополнительное медицинское и пенсионное страхование). Следовательно, заработную плату и эти виды доходов можно рассматривать как трудовой доход работника данной организации. Основными элементами организации оплаты труда на предприятиях являются: нормирование труда, тарифная система, формы и системы заработной платы. Каждый элемент имеет строго определенное назначение.

   Тарифная система  является совокупностью нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и  категорий работников в зависимости от сложности выполняемой работы, от условий труда, природно-климатических условий, в которых выполняется работа, от интенсивности труда (совмещение профессий, руководство бригадой).

   Основными элементами  тарифной системы являются: тарифные сетки, тарифные ставки, тарифно-квалификационные справочники, должностные оклады, тарифные справочники должностей служащих, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, районные  коэффициенты к заработной плате.

   Показателями  квалификации рабочих и квалификационного уровня работ являются тарифные разряды. Рабочим одной и той же профессии присваиваются разные тарифные разряды в зависимости от их профессиональных знаний и трудовых навыков. Тарификация работ с присвоением рабочим квалификационных разрядов производится с помощью Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий.  Первые два элемента организации заработной платы – нормирование труда и тарифная система не определяют порядок начисления заработной платы. Они представляют собой базу для установления размера заработной платы. Для практического их использования необходим четкий алгоритм зависимости оплаты труда от норм труда, от элементов тарифной системы и от показателей, характеризующих количество и качество затраченного труда. Эта зависимость отражается через формы и системы оплаты труда.

   Расходы организации,  связанные с оплатой труда,  и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

 – фонд заработной платы;

– выплаты социального  характера;

– расходы, не относящиеся к фонду оплаты труда и выплатам социального характера.

   Оплата труда  работникам организации выдается  в сроки, установленные коллективными  договорами и согласованные с  государственными внебюджетными фондами и инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по месту регистрации юридического лица.

   Для получения  денег на оплату в банк предъявляются  следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, ЕСН), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

   Если при предъявлении  обслуживающему банку чека на  выдачу денежных средств на оплату труда организацией не представляются платежные поручения на перечисление единого социального налога, банк не вправе выдавать денежные средства, заявленные в чеке. Выдача денежных средств работникам организации в качестве платы за труд осуществляется кассиром на основании составленных платежных ведомостей, в которых работник расписывается в получении денег. Суммы оплаты труда, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк на расчетный счет организации.

   Денежные суммы  на оплату труда работникам организации должны быть выданы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных средств в банке. Если в течение данного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику, кассир, ответственный за их выдачу, в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано».

   Затем на основании  платежной ведомости кассир заполняет  реестр не выданной заработной платы (форма № РТ-11), утвержденный Письмом Минфина России от 24 июля 1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях». В реестр не выданной заработной платы заносятся следующие данные:

– табельный номер  работника, не получившего в установленные  сроки заработной платы;

– его фамилия, имя  и отчество;

– размер депонированной суммы.

   Ведение реестра  не выданной заработной платы  может не осуществляться, если  в организации ведется книга  учета депонированной заработной  платы.

   После заполнения  форм кассир в платежной ведомости указывает фактически выплаченные и депонированные суммы и составляет расходный кассовый ордер на выплаченную заработную плату. Соответствующая хозяйственная операция заносится в кассовую книгу.

   На депонированную сумму составляется объявление на взнос наличными, и неполученные денежные средства сдаются в обслуживающее отделение банка. На сданную сумму в обязательном порядке составляется расходный кассовый ордер.

   Депонированная  сумма на оплату труда отражается  в бухгалтерском учете до истечения срока исковой давности, составляющего три года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Если депонент будет выдаваться группе лиц, то следует составить платежную ведомость с указанием «Выдача депонента».

   По желанию  работника депонированная сумма  может быть перечислена на  его личный счет, либо выдана  в натуральной форме.

   По истечении  указанного срока (три года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в общеустановленном порядке.

1.3 Виды, формы и системы оплаты труда, порядок начисления.

    Различают  два вида заработной платы:

-основная заработная  плата (начисляется рабочим и  служащим за фактически проработанное  время или выполненный объем  работ);

-дополнительная заработная  плата (выплаты, за неотработанное  время, но предусмотренное к  оплате законодательством (очередной отпуск, временная нетрудоспособность и другие).

    Формы оплаты  труда определяются ст.131 Трудового  кодекса РФ. Выплата заработной  платы производится в денежной  форме в рублях. В соответствии  с коллективным или трудовым  договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам.

    Для оплаты  труда руководителей, специалистов  и служащих, как правило, применяются  должностные оклады, которые могут  быть фиксированными

либо плавающими. Плавающими окладами предусматривается ежемесячная корректировка окладов работников в зависимости от роста или снижения основных показателей деятельности обслуживаемых ими участков.   При косвенно - сдельной системе оплаты труда, которая применяется главным образом для оплаты труда вспомогательных рабочих, сумма заработной платы зависит от результатов и оплаты труда обслуживаемых ими основных рабочих.

Оплата сверхурочных и ночных работ.

   Согласно ст.91 Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю.

   Если работник  превышает установленную для  него продолжительность рабочего времени, то данное превышение является сверхурочными работами.

   Сверхурочная  работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя, за пределами, установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

   Привлечение работодателем работника к сверхурочной работе допускается с его письменного согласия.

   По желанию  работника, вместо оплаты сверхурочных  работ ему может быть предоставлен  дополнительный отдых, продолжительность  которого не должна быть меньше сверхурочно отработанного времени. В случае, когда сотруднику установлен режим ненормированного рабочего дня, за сверхурочную работу ему полагается дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее трех дней. За переработку по инициативе работника работодатель не обязан давать дополнительные отгулы. Не допускается привлечение к сверхурочной работе беременных женщин, работников в возрасте до восемнадцати лет, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет и инвалидов.

Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

   Работодатель  обязан обеспечить точный учет  продолжительности сверхурочной работы каждого работника.

   Работа в сверхурочное  время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы.

   По ст.96 Трудового  кодекса РФ ночным считается  время с 22 часов до 6 часов.

   К работе в  ночное время не допускаются те же категории работников, что и при сверхурочных работах.

   Каждый час  работы в ночное время оплачивается  в повышенном размере по сравнению  с работой в нормальных условиях  труда. Размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором, но не могут быть ниже 20% часовой тарифной ставки.

   Отработанное  ночное время фиксируется в  табеле учета рабочего времени. 

Оплата в выходные и праздничные дни.

    Работа в  выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

-сдельщикам - не менее  чем по двойным сдельным расценкам;

-оплачиваемым по часовым  (дневным) ставкам - в размере  не менее двойной часовой (дневной)  ставки;

-получающим месячный  оклад - в размере не менее  одной часовой (дневной) ставки  сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

Оплата брака и простоев.

   Брак продукции  не по вине работника оплачивается  как годные изделия. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции.

   Время простоя по вине  работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.

Порядок начисления оплаты за очередной отпуск.

    Право на  использование отпуска за первый  год работы возникает по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечении 6 месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы предоставляется в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации. Продолжительность очередного оплачиваемого отпуска в соответствии с законодательством составляет 28 календарных дней, а для отдельных категорий работников - до 56 календарных дней.

   Начисление отпускных производится  исходя из среднего заработка.

В него включаются все виды выплат, предусмотренные действующей в организации системой оплаты труда: основная заработная плата по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам, в процентах от выручки, стимулирующие надбавки и доплаты, компенсационные выплаты и т.д. А вот выплаты социального характера (материальная помощь) при расчете среднего заработка не учитывают. В средний заработок не входят суммы, выплаченные работнику за период, когда он находился на больничном, в отпуске по уходу за ребенком-инвалидом, не работал в связи с простоем (не по своей вине).

   С 6 января 2008 года при исчислении среднего заработка для расчета отпускных применяют «Положение об особенностях исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. №922.

   Средний заработок для  оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднее количество дней в месяце).

   Порядок расчета отпускных  зависит от того, полностью ли  отработан расчетный период. Если расчетный период отработан не полностью, то сначала необходимо посчитать количество календарных дней, приходящихся на время, фактически отработанное в расчетном периоде.

   При этом среднедневной  заработок будет рассчитываться по следующей формуле:

                         СДЗ = Зпл: (29,4 х М + К), где

Зпл - заработная плата работника, начисленная в расчетной периоде,

М - количество месяцев полностью  отработанных в расчетном периоде,

К - количество календарных  дней, приходящееся на не полностью отработанные месяцы расчетного периода.

   В бухгалтерском  учете затраты на выплату отпускных  включаются в расходы по обычным видам деятельности, а в налоговом - в расходы по оплате труда. Такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Суммы начисленных отпускных облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

   В некоторых  организациях ввиду сезонности  производства отпуска работникам в течение года предоставляются неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплаченные работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями, независимо от того, в каком месяце данные суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Резервируемые суммы относят в дебет счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная заработная плата работников, и в кредит счета 96 "Резервы предстоящих расходов".

Порядок начисления пособия  по временной нетрудоспособности.

   Пособия по  временной нетрудоспособности и  пособия по беременности и  родам начисляются работникам  на основании больничных листов, выдаваемых медицинскими учреждениями.

   Больничный лист  оплачивается в размере:

-100% среднего заработка  - работникам с суммарным страховым  стажем восемь и более лет;

-80% среднего заработка  - работникам с суммарным страховым  стажем от пяти до восьми лет;

-60% среднего заработка  - работникам с суммарным страховым стажем менее пяти лет.

   Если сотрудник  работает у нескольких работодателей,  то размер пособия по временной  нетрудоспособности не может  превышать максимального размера по каждому месту работы.

  Пособия по временной  нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивают работодатели. Делается это за счет двух источников: предприятия и Фонда социального страхования РФ. Первые два календарных дня оплачивает предприятие, и эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. За счет ФСС России пособие выплачивается, начиная с третьего дня болезни.

   Итак, расчет пособия  зависит от того, каков страховой  стаж работника. Лица, чей стаж менее 6 месяц, пособие по временной нетрудоспособности получают в размере, который не превышает  за полный месяц минимального размера оплаты труда.

   Если страховой  стаж сотрудника превышает шесть  месяцев, то пособие ему рассчитают  исходя из среднего заработка.  Расчетный период составляет 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу  наступления нетрудоспособности. Если сотрудник трудится в организации меньше года, то в расчет войдут фактически отработанные календарные месяцы. В заработок сотрудника включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые начисляется ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ. Далее определяется сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности. Для этого сумму заработка, начисленного за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период. Затем размер дневного пособия умножают на процент, который зависит от страхового стажа сотрудника.

   Полученный результат  сравнивают с максимальной величиной  дневного пособия. Его определяют делением максимального месячного пособия на количество календарных дней месяца, когда работник болел. Если дневное пособие окажется больше максимального дневного пособия, то расчет будет производиться исходя их максимального дневного пособия, если же меньше - пособие будет рассчитываться исходя из фактически рассчитанного дневного пособия.

   И, наконец, умножаем сумму дневного пособия на число календарных дней больничного листа и получаем общую величину пособия.

   Аналогично рассчитывается  пособие по беременности и  родам.

1.4. Учет удержаний  из заработной платы.

   Заработная плата  работника может быть уменьшена на сумму различных

удержаний. Удержания  могут осуществляться в пользу:

-бюджета (налог на  доходы физических лиц и т.д.);

-организации, в которой  работает работник (невозвращенные  подотчетные суммы, материальный  ущерб и т.д.);

-третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

 Налог на доходы  физических лиц.

   Большинство доходов,  выплачиваемых организацией работникам  в течение календарного года, облагается налогом на доходы  физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.

   Выплачивая работникам  доходы, организация обязана удержать  налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

   В учете делается  следующая запись: Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу  на доходы физических лиц"  – удержан налог на доходы  с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.

   Налогом облагается  общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

   Налоговый вычет  - это твердая денежная сумма,  уменьшающая доход работника при исчислении налога.

   Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

   Организация может  уменьшить доход работника только  на стандартные и профессиональные  налоговые вычеты. Социальные и  имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

   Стандартные налоговые  вычеты уменьшают только сумму  дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

   Если человек  работает по трудовому договору  в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.

   Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей; 500 рублей; 400 рублей; 300 рублей.   Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Удержание алиментов.