Налоги и их роль в формировании бюджетов. 2

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………………………1

1. Порядок и источники  формирования доходной части бюджета…………………………………. 2

1.1.Налоговые платежи  как основа формирования доходной  части бюджетов всех уровней.  Виды и характеристика налогов,  действующих на территории Российской Федерации…………………………………………………………………………………….… 2

1.2. Неналоговые доходы  бюджета……………………………………………………………18

1.3. Взаимоотношения между  бюджетами разных уровней по  линии доходов. Развитие бюджетного  федерализма в Российской Федерации………………………………………… 21

2. Особенности формирования доходов федерального бюджета в РФ………………………..……. 26

2.1. Анализ доходов федерального бюджета за 2007-2009 года…………............................. 26

2.2. Формирование доходов федерального бюджета на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов ……………………………...…………………………………………………….. 29

3. Проблемы распределения и использования доходов бюджета в РФ………………………………31

Заключение…………………………………………………………………………………………….... 34

Список использованной литературы

Введение.

Государственное управление, которое осуществляется в соответствии с экономической политикой, избранной властью, играет ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества. Финансовый механизм – финансовая система общества, является одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное управление. Главным звеном этой системы является федеральный бюджет. Именно с помощью финансовой системы государство образует централизованные фонды денежных средств и воздействует на формирование децентрализованных фондов, предоставляя государственным органам возможность успешно выполнять возложенные на них функции.

Федеральный бюджет является главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства и тем самым дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Государственная деятельность: управленческая, военная, экономическая, социальная и другие функции государства  – требует обеспечения финансированием. Наличие и преумножение доходной части федерального бюджета необходимо для успешной реализации финансовой политики государства, расширенного производство и удовлетворения других общественных потребностей. Именно поэтому значение доходов федерального бюджета сложно переоценить.

Целью данной курсовой работы является исследование формирования, планирования и исполнения доходной части Федерального бюджета, а так же раскрытие роли налогов в формировании доходной части Федерального бюджета Российской экономики.

В соответствии с целью  были поставлены следующие задачи исследования:

1. рассмотреть экономическую сущность, содержание доходов федерального бюджета;

2. проанализировать состав и структуру доходов федерального бюджета, их динамику на примере нескольких лет;

3. на основе анализа выявить проблемы, связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также пути их решения.

В качестве объекта исследования, проводимого в рамках данной курсовой работы, был рассмотрен Федеральный бюджет РФ за период 2007-2012 гг.

При написании данной работы использовались следующие методы и приемы: диалектический, исторический, абстрактно-логический; монографический; экономико-статистический (приемами которого выступают сравнение, метод абсолютных и относительных величин, средние величины, ряды динамики, балансовый).

В качестве теоретической и информационной основы исследования выступают работы российских ученых, связанных с изучением теории и практики государственных финансов и бюджета, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.

1. Порядок и источники формирования доходной части бюджета.

1.1.Налоговые   платежи  как основа формирования  доходной части бюджетов всех  уровней. Виды и  характеристика  налогов, действующих на территории  Российской Федерации.

Доходы бюджета - часть  централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти. Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора. Главным материальным источником доходов бюджета является национальный доход. Когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода обеспечивающим преобладающую долю доходов бюджета. В условиях перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения. Основными доходами в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги.

Таким образом, рассматривая в современных условиях порядок  и источники формирования доходной части бюджета, следует отметить, что способность государства поставлять общественные блага и осуществлять перераспределение национального дохода зависит от доходов, которыми оно располагает. Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность извлекать доходы не только за счет реализации товаров и услуг на рынке, но и за счет налогообложения. Именно налоги – основная форма доходов современного государства, обеспечивающая его функционирование. [27, с.91].

В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть первая), принятого Государственной Думой 16 июля 1998 года, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появлению государства. Государство  без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений. Налоги включают все виды доходов, аккумулируемых государством на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Изучение специфики налоговых поступлений, их видов и способов формирования, влияния налогов на хозяйство и путей оптимизации налоговой системы относится к числу важнейших задач экономики государства. Таким образом, налоги имеют решающее значение в доходах бюджетов всех уровней и представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. [33, с.155].

Налоги, участвуя в перераспределении  новой стоимости - национального  дохода, выступают частью единого  процесса воспроизводства, специфической  формой производственных отношений, которые  формируют их общественное содержание. Общественное содержание налогов дает возможность проникнуть в их глубинную сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме общественного  содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. Эта часть  национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена. [27, с.93].

Таким образом, в основе всех налогов лежит принудительность взимания. Это один из основных признаков  налогов. Другой признак налогов  – нет встречного движения стоимости, его неэквивалентность. Третий признак  налога – он определен, т.е. заранее, в законодательном порядке фиксируется объект, субъект и ставка налога. [28, с. 73].

Налоговые доходы государства  формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально-экономических мероприятий. Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической категорией с устойчивыми внутренними свойствами закономерностями развития и отличительными формами проявления.

Налоги выражают реально  существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Эти налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении. Налоги - не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных  условиях налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории.

Фискальная функция - основная, характерная изначально для  всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. Фискальная функция налогов создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обусловливает регулирующую функцию.

Регулирующая функция  означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов  оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Рост производительных сил в условиях НТР вызывает потребность  государственного вмешательства в  производственный процесс. Это подняло  на новую ступень налоговое регулирование. С расширением обложения доходов  главными налоговыми объектами становятся доходы населения и прибыль предприятий, а главными субъектами - физические и юридические лица. Во-первых, налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда. В-третьих, от налогов зависит соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг. [27, с.95].

Таким образом, налоговое  регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой. Проведение рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Вводя налоги, государство преследует следующие цели:

1. изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу. Так реализуется фискальная функция налогов, связанная с формированием доходной части государственного бюджета, обеспечивающая перераспределение национального дохода и создающая условия для эффективного государственного управления.
2. воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения, что достигается путем стимулирования или сдерживания их темпов, усиления или ослабления накопления капитала, возрастания или снижения платежеспособного спроса населения. Таким образом, проявляется регулирующая функция налогов.

Экономический механизм системы налогообложения может  достигнуть поставленной цели в случае создания равных экономических условий  для всех предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения. [22, с.35].

В соответствии с Налоговым  Кодексом Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и (или) сборах. Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также определяет общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации:

• виды налогов и сборов;
• основания их возникновения;
• порядок уплаты и сборов;
• права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;
• формы и методы налогового контроля;
• систему ответственности за содержание налоговых правонарушений;
• порядок обжалования действий налоговых органов. [34, с.84].

С 1 января 1992 года вступил  в силу Закон "Об основах налоговой  системы в РФ". В этом законе реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы:

• единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;
• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
• приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
• однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;
• определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков с одной стороны, и налоговых органов - с другой.

Коренной признак налогов  – их принудительный характер. С этой точки зрения к ним относятся не только те платежи, в названии которых присутствует слово "налог", например налог на добавленную стоимость и т.д. Налогами являются также и таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды и т.д. Все эти налоги в совокупности образуют налоговую систему.

В соответствии с Законом "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" на территории России взимаются налоги, сборы и  пошлины, образующие налоговую систему РФ. Закон не предусматривает четких границ между назваными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи трактовать как налоги. Вместе с тем практика применения этих платежей позволяет выявить специфические черты налога, сбора или пошлины.

В связи с этим налог  можно рассматривать как обязательный, безэквивалентный, обезличенный платеж, не имеющий конкретных направлений  своего использования (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость).

Сбор представляет собой  целенаправленный платеж, адресность которого, как правило, содержится в  его названии (целевой сбор на содержание милиции, сбор на нужды образовательных  учреждений), либо безадресный платеж с определенного вида деятельности или за право осуществления такой деятельности (сбор за право торговли сбор за право проведения местных аукционов и лотерей и т.д.).

Под пошлиной следует  понимать оплату конкретных действий уполномоченных органов, совершаемых  в интересах юридических и физических лиц (госпошлина, таможенная пошлина).

Платежи, не включенные в  структуру налоговой системы, несмотря на внешние признаки налога (обязательность, безэквивалентность), не могут рассматриваться  в качестве налогов, так как регулируются другими нормативными актами, предусматривающими иной, чем в Законе "Об основах налоговой системы Российской Федерации", характер ответственности плательщиков. В этой связи до принятия Налогового кодекса в состав налогов не включались платежи в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости), а также лицензионные сборы. [22, с. 36].

Современную налоговую  систему можно классифицировать по различным признакам. Так, по способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные; по источнику уплаты - налоги, относимые на увеличение цены товара (работы, услуги), на себестоимость продукции (работы, услуги), на финансовые результаты или чистую прибыль; по периодичности взимания - регулярные и нерегулярные.

Основную группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямыми  налогами облагаются непосредственно  физические и юридические лица, а  так же их доходы и имущество, косвенными – ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Иными словами, прямой налог увязывается непосредственно с характеристиками плательщика, а косвенный – с той деятельностью, которой он занимается. [27, с.100].

К прямым налогам можно  отнести такие налоги, как подоходный налог с населения и налог  на прибыль с предприятий. Прямые налоги исторически предшествуют косвенным, ибо они наиболее просты и очевидны, т.е. при их обложении каждый класс налогоплательщиков точно знает какую долю расходов государства он несет. Прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальными называются прямые налоги, которыми облагаются отдельные имущественные объекты налогоплательщика. При этом не учитывается фактический доход от имущества, состояние этого имущества, положение субъекта.

Личными называются налоги, объектом обложения которых являются не имущества, а учтенный доход или часть дохода налогоплательщика.

Различия между личными  и реальными налогами сводятся к  следующему:

1. Реальные налоги не учитывают личное положение налогоплательщика, уровень долгов на имущество, фактически приносимый доход, т.е. лица, владеющие одинаковым имуществом, платят одинаковый налог. При обложении личными налогами учитываются личное положение налогоплательщиков – уровень дохода, сумма долгов и убытка и т.д.
2. Реальные налоги взимаются в пропорциональных ставках, а личные – в прогрессивных.
3. Реальными налогами облагается валовой доход, который приносит имущество. При личных налогах облагается чистый доход, который получает налогоплательщик. [28, с.77].

Косвенные налоги разнообразнее  прямых, поскольку спектр несхожих между собой объектов обложения очень широк. В Российской Федерации наибольшую роль среди косвенных налогов играет более или менее унифицированный налог на добавленную стоимость, а также акцизы, которыми дифференцированно облагаются отдельные товары и услуги. [27, с.65].

Размеры и структура  налогообложения должны соответствовать  потребностям в общественных благах и справедливом перераспределении. Достижению соответствия могло бы благоприятствовать строгое целевое назначение каждого  налога.

Увязка налога с конкретным направлением расходования средств, например, с конкретным видом общественных благ, создаваемых за его счет называется маркировкой налога. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления не могут расходоваться ни на какие иные цели, кроме той, ради которой он введен, он называется маркированным. Все прочие налоги являются немаркированными. Средства, аккумулируемые с помощью немаркированных налогов, могут использоваться для решения самых разнообразных задач по усмотрению тех органов, которые утверждают бюджет.

Преимущество немаркированных  налогов состоит в том, что  они обеспечивают гибкость бюджетной  политики, способность государственных  органов, не меняя налоговую систему, перераспределять поступающие средства между направлениями расходов. В тоже время преобладание стабильных немаркированных налогов означает, что доходы государства не находятся в непосредственной связи с колебаниями спроса потребителей на конкретные общественные блага.

Кроме того, налоги могут  быть квалифицированны по объектам налогообложения. Опираясь на данный квалификационный признак, налоги можно подразделить на:

• налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов);
• налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг);
• налоги с имущества;
• платежи за природные ресурсы;
• налоги с фонда оплаты труда;
• налоги, уплачиваемые суммы произведенных затрат;
• налоги на определенный вид финансовых операций;
• налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

В Законе "Об основах  налоговой системы" реализован принцип единства налоговой политики государства, проявляющийся, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории Российской Федерации. В то же время в данном законе, а также в статье 12 Налогового Кодекса Российской Федерации в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает, выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Российской Федерации и местный. Важно отметить, что отнесение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства.

На практике это означает, что независимо от распределения  налогов по уровням бюджетной  системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т. д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставление местным органам власти права распоряжаться частью федеральных налогов (НДС, налогом на прибыль, подоходным налогом с физических лиц, транспортным налогом и т. д.) не является основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов.

Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов, они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Таким образом, федеральные  налоги (размер их ставок, объекты обложения, льготы и плательщики, а также порядок зачисления их в бюджет) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Перечень налогов и сборов, относящихся к федеральным, устанавливается статьей 13 «Федеральные налоги и сборы» Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ставки федеральных  налогов устанавливаются Федеральным  Собранием Российской Федерации. При  этом ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджет. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

В настоящее время  среди федеральных налогов можно  выделить ряд налогов, занимающих наибольший удельный вес в структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации, а также региональных бюджетов. К ним можно отнести такие налоги, как: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организаций и предприятий, таможенные пошлины и подоходный налог с физических лиц.

Налог на добавленную стоимость. Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС). С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Треть поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации дает налог на добавленную стоимость. Данный налог используется во многих странах мира. Впервые в России данный налог введен в состав налоговой системы в 1992 году, заменив существовавшие ранее налог с оборота и налог с продаж. Привлекательность данного налога для бюджета заключается в регулярности поступлений, легкости учета для контролирующих органов, возможности регулирования товарного спроса государством. Налог на добавленную стоимость по сравнению со своими предшественниками (налогом с оборота и налогом с продаж) имеет определенные преимущества. Он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, и с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться. Для отдельного производителя этот налог менее обременителен, поскольку обложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, чем достигается равное положение всех участников рыночных отношений. Эта более простая форма обложения, так как для всех плательщиков установлен единый механизм взимания по всей территории России. Для государства он более предпочтителен, ибо от него трудно уклониться, что уменьшает случаи финансовых нарушений. И, наконец, данный налог в большей степени повышает заинтересованность в росте дохода предпринимателя, так как автоматически освобождает предприятие от налога на производственные затраты.

Налог на добавленную  стоимость является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара (работ, услуг), которая оплачивается конечным потребителем.

Основополагающим документом является Закон Российской Федерации  «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.91 г., где зафиксированы основные элементы данных налоговых отношений, т.е. плательщики налога, объекты налогообложения, ставки налога, определяется налогооблагаемый оборот и порядок исчисления, а также указывается перечень товаров освобожденных от налога и т.д.

Налог представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определяется как разность между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Отсюда налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей. [30, с. 174].