Налогообложение малого предприятия ООО «Милон»

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса.

1. Роль и значение малого бизнеса в развитии экономики.

1.2    Понятие и сущность  оптовой торговли.

Глава 2. Налогообложение в Российской Федерации.

1.     Понятие и функции налогов и налогообложения

2.2    Системы налогообложения.

Глава 3. Налогообложение  малого предприятия ООО «Милон».

3.1. Организационно–экономическая  характеристика ООО «Милон».

3.2. Существующая система  налогообложения малого предприятия

 ООО «Милон».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Российским  предприятиям приходится приспосабливаться  к частым изменениям в налоговом законодательстве и противоречиям налоговой системы, что затрудняет долгосрочное планирование и прогнозирование предпринимательской деятельности, заставляет уходить в «тень».

Актуальность  данной темы заключается в том, что  налогообложение занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных  взаимоотношений рыночной экономики  и представляет собой важнейший  элемент экономического механизма  управления общественным производством. Налоги являются самыми крупными источниками  доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической  природы налогообложения является основа улучшения механизма практического  использования этой категории в  экономике.

От эффективности  и действенности налоговой системы  зависят стабильность функционирования малых хозяйствующих субъектов, их инвестиционная привлекательность.

        Малое  предпринимательство в России  является одним из важнейших  направлений решения экономических  и социальных проблем на федеральном  и региональном уровне. В Программе  социально-экономического развития  России на 2012-2014 годы подчёркивается, что «для ускорения темпов  экономического роста, борьбы  с бедностью и развития инноваций,  нужно стимулировать создание  малых предприятий, повышать их  конкурентоспособность, увеличивать  занятость работников в данном  секторе экономики». Развитие малого  предпринимательства имеет большое  значение для уменьшения безработицы,  увеличения реальных доходов  населения, формирования доходной  базы бюджета, повышения конкурентоспособности  и, как следствие, ускорения  экономического роста.

       Малое  предпринимательство в настоящее  время формируют экономическую  базу региональных уровней власти  и в связи с этим роль  малых предприятий в рыночной  экономике трудно переоценить.  Формирование эффективной налоговой  системы Российской Федерации,  призванной способствовать развитию  малого предпринимательства, является  одной из важнейших проблем  социально - экономических реформ  в стране. Это и решение проблем  социальной политики, и обеспечение  конкурентной борьбы, и повышение  инвестиционной активности населения.  Кроме того, в некоторых видах  деятельности крупные предприятия  не могут работать или работают  неэффективно, их место занимают  малые предприятия, которые отличаются  большей гибкостью, маневренностью  и новаторством. В связи с этим  государству необходимо оптимизировать  систему налогообложения малого  предпринимательства с целью  стимулирования его развития.

        К  малому предпринимательству относятся  и предприятия оптовой торговли. Около половины малых предприятий работают в сфере торговли.

       От работы  оптовой торговли во многом  зависит эффективность функционирования  всего народнохозяйственного комплекса,  сбалансированность внутреннего  рынка, удовлетворение растущих  потребностей людей. Оптовая торговля  как никакое другое звено, связанное  с реализацией товаров, способна  активно регулировать региональные  и отраслевые рынки за счёт  накопления и перемещения товаров. 

        В  2011 году российские компании платили социальный налог в размере 34%. Постоянно растущие тарифы повлекли за собой либо уход бизнеса в тень, либо закрытие мелких предприятий. Работодатели всё чаще заключают с сотрудниками не трудовые, а гражданско-правовые договоры, не предполагающие выплат страховых взносов. Сократились поступления в местные бюджеты. Рост тарифов на энергоносители составил 40-60%, что увеличивает затраты на производство продукции, приводит к снижению конкурентоспособности отечественных товаров по сравнению с дешевой китайской продукцией.

В 2012 году прежде всего стоит отметить снижение ставки в пенсионный фонд с 26% до 22% для основной массы страхователей – работодателей. Таким образом общая сумма процентов в фонды составила в 2012 году 30% (без учета взносов в ФСС по травматизму) , т.е. на 4% меньше, чем в 2011 году.

Стремительное развитие малого бизнеса напрямую зависит от его налогообложения. Однако налоговая система не совершенна, что создает множество проблем на практике при ее применении.

Цель  курсовой работы - изучение основных проблем  в налогообложении на примере  предприятий оптовой торговли, совершенствование  данной системы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  рассмотреть теоретические  основы налогообложения предприятий  оптовой торговли;

        -   рассмотреть системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации и за рубежом;

-   выявить основные  проблемы системы налогообложения  предприятий оптовой торговли  в РФ;

-  сформулировать направления совершенствования государственной налоговой политики.

Объект исследования –  предприятие оптовой торговли «Милон».

Предмет исследования –  проблемы выбора системы налогообложения  предприятия оптовой торговли.

Методы исследования –  синтеза и анализа, сравнительно-правовой, исторический, формально-логический.

Глава 1. Теоретические аспекты  налогообложения малого бизнеса

1.     Роль и значение малого бизнеса в развитии экономики

Особую роль в развитии рыночной экономики играет малое  предпринимательство. Становление  малого предпринимательсьва в современной  России является необходимым условием решения комплекса сложнейших социально-экономических  проблем, вовлечения в предпринимательский  сектор значительной части незанятого населения, переориентации кредитной  и налоговой политики на стимулирование развития производства, переход к  инновационному типу экономического развития и т.д.

О значительном потенциале малого бизнеса свидетельствует  тот факт, что за годы реформ - с  конца 80-х до середины 90-х гг. XX в. - это был самый быстрорастущий сектор экономики, причем формирование его происходило в сложнейших условиях.

Эффективность малых предприятий  определяется рядом их преимуществ  по сравнению с крупными предприятиями:

- малое предприятие обеспечивает  потребности рынка в тех товарах  и услугах, которые средним  и крупным фирмам производить  и оказывать нецелесообразно  по экономическим и иным причинам, например из-за ограниченных потребностей  местных рынков;

- более высокая оборачиваемость  капитала;

         - малые предприятия часто проявляют  себя как новаторы (80 - 85% разработок  малых фирм внедряются в течение  одного-двух лет) [6, c. 30 ];

- относительно невысокие  расходы на организацию и ведение  предпринимательской деятельности, в первую очередь на управление;

- высокая приспособляемость  к изменениям рынка;

- близость к местным  рынкам и приспосабливание к  запросам клиентуры и другие  преимущества.

Эффективное функционирование экономики возможно лишь при оптимальном  соотношении количества крупных, средних  и малых предприятий. В нашей  стране количество малых предприятий  по сравнению с крупными предприятиями  гораздо меньше, чем в развитых странах. В США 97% предприятий - малые, а в России - 28% [ 5, с.10 ].

         Малое предпринимательство в  России обладает рядом отличительных  особенностей, не характерных для  малого бизнеса в развитых  странах¹. Среди них:

- высокий уровень многопрофильности  малых предприятий. Нестабильная  российская экономика заставляет  предпринимателей искать любые  источники дохода, занимаясь различными  видами деятельности, порой не  связанными между собой ни  организационно, ни технологически;

- стремление к максимальной  самостоятельности. В странах  с развитой рыночной экономикой  значительная часть малых предприятий  работает на условиях субподряда, в системе франчайзинга и т.п.;

- высокая доля "теневого" сектора (по различным оценкам,  от 30 до 50% реального оборота субъектов  МП не задействованы в решении  общегосударственных задач) [5, с.10 ];

- низкий технологический  и управленческий уровень деятельности.

Характерной тенденцией прошлых  лет являлась предпочтительность статуса  индивидуального предпринимателя  по сравнению с малыми предприятиями. Первый имеет ряд преимуществ (трудовых, налоговых, финансовых, учетных). Данный процесс значительно повлиял  на снижение числа малых предприятий.

В научной литературе выдвигается  тезис, согласно которому основная причина  снижения темпов развития малого предпринимательства  в России по сравнению с началом 90-х гг. XX в. состоит в том, что "в  1995 г. оказались практически исчерпанными ниши и возможности сверхприбыльной торгово-посреднической деятельности малых предприятий. Ситуация в России стала все больше напоминать положение вещей в нормальной рыночной экономике, где малый бизнес в большинстве случаев и по доходности, и по границам потенциальных возможностей уступает среднему и крупному бизнесу [6, с. 11 ].

По оценкам экспертов, для нашей страны с ее масштабами и численностью населения малых  предприятий должно быть как минимум 5 - 6 млн. Только в этом случае экономическая  ситуация и положение самого малого бизнеса могло бы существенно  измениться.

В настоящее время наиболее привлекательными для малого бизнеса  являются отрасли, не требующие значительных капитальных вложений, - торговля, общественное питание, строительство гражданских  объектов, мелкий ремонт техники и  др. В частности, в торговой сфере  работает почти каждое второе предприятие  и трудится каждый третий из числа  работающих на малых предприятиях.

За последние годы в  в России наблюдается постепенное  увеличение количества малых предприятий.

Вместе с тем о большом, хотя и не реализованном потенциале отечественного малого предпринимательства  свидетельствует, например, тот факт, что российские малые предприятия, имея в своем распоряжении всего 3% основных фондов, дают пятую часть  всей прибыли, формируя устойчивую базу для сбора налогов [ 16,с 309]. Как показал опыт прошедших лет, малое предпринимательство может бурно развиваться при самой незначительной поддержке, не сравнимой с затратами сил и средств, необходимых для возрождения крупного производства.

Самый многочисленный субъект  сектора малого сектора предпринимательствав России в целом и во всех без  исключения федеральных округах - индивидуальные предприниматели. По данным Росстата на первый квартал 2012 года количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей было 2,9 млн. единиц, действующих – 1,9 млн. единиц; малых предприятий – 1629 млн. единиц, а действующих – 1227 млн. единиц; средних предприятий – 25,7 тыс. единиц, действующих – 25,7 тыс. единиц [ 20]. 

Развитие в России малого бизнеса имеет большое народно-хозяйственное  значение в силу следующих обстоятельств:

- мелкий бизнес позволяет  заполнить все наши рынки и  наиболее полно удовлетворять  потребности населения в потребительских  товарах и услугах;

- для создания мелких  фирм не требуются крупные  инвестиции и длительный срок  их сооружения;

- развитие мелкого бизнеса  – это одно из действенных  направлений антимонопольной политики  и обеспечения конкурентной среды;

- мелкие предприятия проще  в управлении, им не нужно создавать сложные управленческие структуры;

- мелкие фирмы могут  быстрее и дешевле перевооружиться,  внедрять и апробировать новую  технологию, проводить частичную  или полную автоматизацию производства, достигать оптимального сочетания  автоматизированного и ручного  труда;

- развитие мелкого бизнеса  позволяет в значительной степени  решить или смягчить проблему  безработицы;

- с развитием мелкого  бизнеса появляется средний класс  и класс мелких собственников,  заинтересованный в стабилизации  экономики и наведении элементарного  порядка в стране;

- малый бизнес отличается  от среднего и крупного бизнеса  прежде всего гибкостью и восприимчивостью  к конъюнктуре рынка, быстрее  реагирует на спрос потребителей;

- в современных условиях  РФ, когда процесс становления  малого бизнеса в нашей стране  находится на начальном этапе,  его дальнейшее развитие в  количественном и качественном  плане является важнейшим фактором  поступательного подъема национальной  экономики.

Развитие малого бизнеса  в той или иной стране способствует развитию позитивных процессов в  экономике (а, как известно, политику и экономику трудно отделить друг от друга), демократизации общества, увеличению политического веса на международной арене, что, в свою очередь, приносит государству не только политические, но и экономические дивиденды.

1.2  Понятие и сущность  оптовой торговли

      Одной из  форм товарного обращения, посредством   которого осуществляются хозяйственные   связи между субъектами коммерческой  деятельности, является оптовая  торговля, т.е. торговля товарами  с последующей  их перепродажей  или профессиональным использованием.

      Оптовая  торговля – это начальная стадия  обращения товаров, их движения  от производителей (изготовителей)  до организаций розничной торговли, а для средств производства  – до предприятий их потребителей. Чаще всего, продукт, покупаемый  у оптового продавца, предназначен  для последующей перепродажи.  Но также не редко покупателями  выступают крупные потребители  продукта.

      Оптовая  торговля оказывает услуги производителям  товаров и розничной торговле. В результате её деятельности  продукт приближается к приобретателю,  но ещё не попадает в сферу  личного потребления.  Основная  задача оптовой торговли заключается   в снабжении товарами розничной   торговой сети. Решение этой задачи  связано с реализацией ряда  торговых и технологических функций.  Наибольшее  значение имеет оптовая  торговля при снабжении розничной  торговой сети сложным ассортиментом  товаров. Ведь предприятиям-производителям  выгодно  вести реализацию  своих товаров большими партиями, без подсортировки с учётом  нужд розничной торговли. Но далеко  не каждый даже крупный магазин  обладает необходимыми помещениями  и работниками для того, чтобы  вести работу по преобразованию  промышленного ассортимента в  торговый. Следовательно, для таких  розничных торговых предприятий  оптимальным является прибегнуть  к услугам оптовой торговли.

      Необходимость  в использовании оптового звена   торговли связана, кроме того, с сезонностью  потребления  некоторых непродовольственных   товаров, а также с сезонностью  производства отдельных продовольственных  товаров. Товаропроизводители не  могут длительное время хранить  на своих складах произведённые  товары, а у многих розничных  торговых предприятий собственные  склады отсутствуют. Предприятия  же оптовой торговли в состоянии  создать надлежащие условия для  хранения товаров, с тем, чтобы  реализовывать их по мере возникновения  спроса [5, с. 15 ].

      Таким образом,  выступая в роли посредника, оптовое  звено берёт на себя часть   функций розничной торговли, связанных   с поиском поставщиков, закупкой, подсортировкой, хранением, упаковкой,  фасовкой и доставкой товаров.  Это во многом способствует  бесперебойному снабжению розничных  торговых предприятий товарами, снижению розничных цен на  них положительно сказывается  на качестве обслуживания покупателей.

     Важнейшая  задача оптовой торговли –  планомерно регулировать товарное  предложение в соответствии со  спросом. Объективная возможность  успешно решить эту задачу  обусловлена промежуточным положением  оптовой торговли: в ней концентрируется  значительная часть товарных  ресурсов, что позволяет не ограничиваться  операциями пассивного характера,  а активно влиять на сферу  производства, розничную торговлю  и через неё – на сферу  потребления.

     От работы  оптовой торговли во многом  зависит эффективность функционирования  всего народнохозяйственного комплекса,  сбалансированность внутреннего  рынка, удовлетворение растущих  потребностей людей. В новых  условиях хозяйствования сфера  оптовой торговли будет значительно  расширена. Усиление роли товарно-денежных  отношений связано не только  с развитием оптовой торговли  предметами потребления, но и  с переходов к оптовой торговле  средствами производства. Эти две формы становятся важнейшими каналами планомерного движения материально-технических и товарных ресурсов. 

     Оптовая торговля  охватывает всю совокупность  товарных ресурсов, являющихся как  средствами производства, так и  предметами потребления. При оптовой  торговле продукт закупается  крупными партиями. Оптовая торговля  не связана с реализацией продукции  конкретным конечным потребителям, т.е. она позволяет изготовителям  с помощью посредников сбывать  продукт с минимальными непосредственными  контрактами с потребителями.  На товарном рынке оптовая  торговля представляет собой  активную часть сферы обращения  [6, с. 13 ].

      Оптовики  обеспечивают эффетивность торгового  процесса. Мелкому производителю  с ограниченными финансовыми  ресурсами не под силу создать  и содержать компанию прямого  анализа конъюнктуры рынка. Даже  располагая достаточным капиталом,  производитель предпочитает направлять  средства на развитие собственного  производства, а не на фирму  оптовой торговли. Эффективность  деятельности оптовых торговцев  практически всегда выше благодаря  размаху операций, большему числу  деловых контактов в сфере  продажи в розницу и наличию  специальных знаний и умений. Розничные торговцы, имеющие дело  с широким ассортиментом товаров,  обычно предпочитают закупать  весь набор товаров у одного  оптовика, а не по частям у  разных производителей. Оптовики  обеспечивают более оперативную  доставку товаров. Они находятся  ближе к клиентам, чем производители  товаров.

      Роль и  функции оптовой торговли оптовая  торговля играет существенную  роль в системе экономических  связей между районами страны, отраслями производства, изготовителями  товаров и розничной торговлей.  Напр., закупая у сельскохозяйственных  предприятий лён и реализуя  его предприятиям текстильной  промышленности, оптовая торговля  становится связующим звеном  между сельским хозяйством и  промышленностью. Дальнейшее движение выработанной ткани, в частности поставки её швейникам, также обслуживается оптовой торговлей. Тем самым она соединяет текстильную и швейную отрасли. Наконец, продавая розничной торговле готовую одежду, предприятия оптовой торговли поддерживают связь между лёгкой промышленностью и торгово-промышленной деятельностью.

     Осуществляя  хозяйственные связи с промышленностью  и сельским хозяйством, оптовая  торговля выступает в качестве  заказчика товаров народного  потребления, в её функции входят  закупка и завоз товаров от  предприятий-изготовителей. Следует  отметить, что она призвана активно  вовлекать в товарооборот местные  товарные ресурсы и проводить  децентрализованные закупки товаров  из различных источников. Организуя  завоз товаров, коммерция контролирует, соблюдает ли промышленность  договорные задолженности по  поставкам товаров соответствующего  ассортимента и качества, строго  в обусловленные сроки. На складах  оптовых предприятий закупленные  товары разбраковываются, уцениваются  в случае их несоответствия  запросам покупателей, снижения  потребительских качеств [5, с.10 ].

    Роль оптовой  торговли предусматривает её  активное участие в обеспечении  устойчивой реализации товаров  потребителям. Предприятия оптовой  торговли контролируют полноту  ассортимента в магазинах обслуживаемой  зоны, добиваясь постоянного наличия  в торговле товаров, имеющихся  на складах, участвуют совместно  с промышленностью в рекламных  мероприятиях, организуют перепродажу  излишне закупленных магазинами  товаров в другие районы, где  на них имеется спрос.

      Оптовая  торговля влияет на систему  экономических связей между регионами,  отраслями, определяет пути перемещения  товаров в стране, благодаря чему  совершается территориальное разделение  труда, достигается пропорциональность  в развитии регионов.

      Современное  состояние развития оптовой торговли  нуждается в решении такой  проблемы, как формирование элементов  рыночной инфраструктуры. В настоящих  условиях хозяйствования катастрофически  не хватает складских и торговых  площадей. Это связано с тем,  что старые площади сконцентрированы  в руках немногих бывших крупных  государственных организаций, а  они в свою очередь диктуют  недоступные для торговцев высокие  цены за аренду этих помещений.  Структура транспорта устарела  как морально, так и физически,  а на приобретение новейших  видов мобильного транспорта  не хватает денежных средств.

      Для повышения  научно-технического уровня материальной  базы своевременной оптовой   торговли необходимо государственное   регулирование этих вопросов  со стороны  Российского Правительства  и  государственных органов  управления субъектов Федерации.  Это, прежде всего, льготное  налогообложение на инвестиции, направленные на формирование  элементов рыночной инфраструктуры  и целевые капиталовложения в  развитие материально-технической  базы торговли.

Глава 2. Налогообложение в Российской Федерации

1. Понятие и функции налогов и налогообложения

Налог— обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических  лиц, необходимое для осуществления  государством своих функций [11, с. 325 ].

Налоги - обязательные денежные платежи  частных хозяйств, служащие для покрытия общих расходов государства и  единиц самоуправления.

Согласно Налоговому кодексу  РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Абзац 3 п.5 ст.3 НК РФ устанавливает: ни на кого не может быть возложена  обязанность уплачивать налоги и  сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные  НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П отмечается, что в налоговой  обязанности налогоплательщиков "воплощен публичный интерес всех членов общества". Разумеется, некоторая часть налоговых поступлений идет на содержание государственного аппарата. Однако подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только государства, но прежде всего третьих лиц - бюджетополучателей. Государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и всех остальных членов общества.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
4. Стимулирующая функция.

В соответствии с налоговым  законодательством РФ налог считается  установленными, если определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой  стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая  ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговая  база и порядок ее определения, а  также налоговые ставки по федеральным  налогам и размеры сборов по федеральным  сборам устанавливаются налоговым  кодексом. Налоговая база и порядок  ее определения по региональным и  местным налогам устанавливаются  настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам  устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  в пределах, установленных настоящим  Кодексом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным  налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый  период может состоять из одного или  нескольких отчетных периодов [15.c. 23].