Налоговая система Украины и ее организационные принципы
2
Университет Экономики и Управления
Курсовая работа
По дисциплине: «Налоговая система Украины ».
На тему: Налоговая система Украины и ее организационные принципы.
Выполнила: студентка
4 курса 400 группы
Клапов Николай.
Научный руководитель:
Симферополь 2009г.
Содержание
Введение…………………………………………………………
Раздел 1. Понятие и сущность налоговой системы Украины………………………….5
1.1.Понятие и организационные принципы налоговой системы Украины………….5
1.2. Структура налоговой системы……………………………………………….……..
1.3.Понятие и основные задачи налоговой политики…………………………………15
Раздел 2. Анализ структуры налоговой системы Украины с точки зрения соотношения прямых и непрямых налогов…………………………………………….19
2.1.Анализ прямого налогообложения в Украине……………………………………..19
2.2.Анализ косвенного налогообложения в Украине………………………………….22
2.3.Соотношение прямого и косвенного налогообложения…………………………..24
Раздел 3.Пути реформирования налоговой системы Украины………………………28
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы………………………………………………….
Приложение
В данной курсовой работе исследуется тема: «Налоговая система Украины и ее организационные принципы».
Цель данной курсовой работы является раскрытие сущности налоговой системы, раскрыть основные принципы и структуру налоговой системы, а так же сделать анализ структуры налоговой системы в соотношении прямых и непрямых налогов и рассмотреть основные задачи налоговой политики. Так как, основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Из поставленной цели вытекают следующие задачи:
- раскрыть понятие налоговой системы и организационные принципы, на которых базируется налоговая система Украины;
- исследовать структуру налоговой системы Украины;
- рассмотреть основные задачи налоговой политики;
-проанализировать структуры налоговой системы Украины с точки зрения соотношения прямых и непрямых налогов;
- раскрыть основные пути реформирования налоговой системы Украины.
Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке. Сущность, структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в стране.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.
Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ.
Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, преследует следующие основные цели:
• достижение постоянного устойчивого экономического роста;
• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
• обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;
• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
• равновесие во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике государства. Важным условием эффективности налоговой политики, является умеренность налоговых сборов, вводимых государством. Высокие налоговые ставки могут создавать ряд проблем. Можно с уверенностью сказать, что даже самая совершенная налоговая система будет вызывать недовольство у плательщиков. Немного людей согласятся с необходимостью существования налоговой системы в принципе, но это не означает, что у них не будет критических замечаний в адрес налоговой политики своего государства, связанные объёмами, условиями исполнения налоговых обязательств.
Для решения выше поставленных задач данная курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы, приложения и расположена на 35 листах.
Глава 1. Понятие и сущность налоговой системы Украины.
1.1 Понятие и организационные принципы налоговой система Украины.
Налоговая система - это совокупность налогов и сборов (обязательных платежей) к бюджетам и к государственным целевым фондам, которые исправляются в установленном законами Украины порядка.
Следует заметить, что установления и отмены налогов и сборов (обязательных платежей) к бюджетам и к государственным целевым фондам, а также льготам их плательщикам осуществляются Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с Законом Украины "О системе налогообложения" и других законов Украины « О налогообложении.» При этом Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые и городские советы могут устанавливать дополнительные льготы относительно налогообложения в пределах сумм, которые поступают к их бюджетам. Ставки, механизм исправления налогов и сборов, за исключением особенных видов пошлины и сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, и льготы относительно налогообложения не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины кроме законов о налогообложении. Особенные виды пошлины исправляются на основании решений о применении антидемпинговых, компенсационных и специальных мероприятий, употребленных в соответствии с законами Украины. Изменения и дополнения к закону "О системе налогообложения", других законов Украины о налогообложении относительно предоставления льгот, изменения налогов, собраний, механизма их уплаты вносятся в данный закон, других законов Украины о налогообложении не более позднем, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного года и вступают в силу с начала нового бюджетного года. Это правило не применяется в случаях уменьшения размера ставок налогов, собраний или отмены льгот из налогообложения и других правил, которые приводят к нарушению правил конкуренции и создания налоговых преимуществ отдельным субъектам предпринимательской деятельности или физическим лицам.
Одним основателей теории налогообложения, является шотландский экономист А. Смит (1723-1790г.) им были предложены принципы налогообложения. Принципы налогообложения — это базовые идеи и положения, которые применяются в налоговой сфере. Принципы налогообложения установлены Законом Украины « О системе налогообложения»[3.c.6]. Организационные принципы, на которых базируется налоговая система:
1.Стимулирование научно- технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;
2.Стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности – введение льгот относительно налогообложению прибыли (доходу), направленной на развитие производства;
3.Обязательность – внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов ( обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;
4.Равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам ведения ( юридические, физические лица включая нерезидентов ) хозяйства при определении обязанностей относительно уплаты налогов и сборов;
5.Социальная справедливость – обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые
получают высокие и сверхвысокие доходы;
6.Стабильность – обеспечение неизменности налогов и сборов и их ставок, также налоговых льгот в течение бюджетного года;
7.Экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;
8.Равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов, учитывая необходимость обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;
9.Компетенция- установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;
10.Единственный подход – обеспечение единственного подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора, объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора, налогового периода, ставок налога и сбора, сроков и порядка уплаты налога, основания для предоставления налоговых льгот;
11.Доступность – обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков;
12.Равнозначность и пропорциональность - взимание налога с юридических лиц осуществляется в определенной части от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов на прибыль и пропорционально больших налогов и сборов на большие доходы. .
Налогоплательщики обязаны:
- Вести бухгалтерский учет.
- Составлять отчетность о финансово хозяйственной деятельности.
- Производить оплату в установленном законом сроки.
- Подавать государственным налоговым органам и другим государственным органам, в соответствии с законами, декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения связанные с вычислением налогов
- Допускать должностные лица государственных органов к проверке помещений, которые используются для получения дохода, а также проверок по
вопросам вычисления и уплаты налогов и сборов.
Изучив данный подраздел, можно сделать вывод, что налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. И для этого необходимо чтобы налоговая система Украины была адаптирована к новым общественным отношениям соответствующие мировому опыту.
В настоящее время налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.
Таким образом, обобщая выше сказанное, можно сделать вывод, система налогообложения в Украине представляет собой совокупность налогов, сборов-платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемых в установленном порядке. Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения.
Основными принципами построения налоговой системы являются: однократность обложения одного и того же объекта; сумма уплаченного налога должна быть равной стоимости полученных от государства благ и услуг; каждый налог должен иметь целевое назначение, т.е. быть направлен на покрытие конкретного вида расходов государства, а не для покрытия дефицита бюджета; условия налогообложения должны быть простыми и понятными налогоплательщику; взыскание налога должно производиться в удобное для плательщика время и понятным для него методом и так далее. Принципы построения налоговой системы вообще зависят от расположения правительства к той или другой экономической|экономичной| теории, но они носят общий характер.
1.2.Структура налоговой системы
Структура налогообложения - это совокупность налогов, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые фонды в установленном законами Украины порядке, а также права, обязанности и ответственность плательщиков. Каждое государство устанавливает собственную систему налогообложения, то есть определяет налогоплательщиков, объекты налогообложения, виды налогов и порядок их уплаты. Тип системы налогообложения определяется соотношением четырех секторов формирования налогов и сборов (обязательных платежей): государственного; коммерческого; финансового сектора; населения.
Эти вопросы регулируются Законом Украины « О системе налогообложения « от 18 февраля 1997 г. В соответствии с этим Законом, установление и отмена налогов в бюджеты и в государственные целевые фонды осуществляется Верховной Радой Украины в пределах, установленных этим Законом, другими законами Украины о налогообложении, Верховной Радой Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами. Верховная Рада Автономной Республики Крым, сельские, поселковые, городские советы имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм, поступающих в их бюджеты. Ставки, механизм взимания налогов и льготы по налогообложению определяются только законодательными актами о налогообложении.
Под налогом следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или в государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами о налогообложении. Налоги уплачиваются в определенном размере и в четко определенные сроки. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с законом Украины и формируемые за счет определенных законодательными актами налогов. Все государственные целевые фонды, кроме Пенсионного фонда Украины, включаются в Государственный бюджет Украины.
На сегодняшний день налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются:
- по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);
К прямым, или прибыльно-имущественным, относятся налоги, уплачиваемые в процессе приобретения и накопления материальных ресурсов. Они определяются размером объекта налогообложения, включаются в цену товара и уплачиваются производителем или собственником. Прямые налоги в свою очередь делятся на: личные налоги, уплачиваемые плательщиком за счет и в зависимости от полученного им дохода (прибыли) и с учетом его платежеспособности, и реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества (земли, строения) из расчета, в основе которого лежит не действительная, а предполагаемая прибыль. Исходя из этих аспектов, прямые налоги в экономической литературе подразделяют на две подгруппы: реальные и личные[8.c.56].
Разница между ними состоит в приоритетности плательщика и объекта
налогообложения. При личном налогообложении первичным выступает плательщик, а вторичным — объект налогообложения. При реальном налогообложении, наоборот, первичным является объект налогообложения, а вторичным — плательщик.
Личные налоги — это налоги, которые устанавливаются персонально для конкретного плательщика и зависят от его доходов. В современных условиях наибольшее распространение получили такие личные налоги как налог на прибыль, подоходный налог, налог на промысел.
Реальные налоги — это налоги, которые предусматривают налогообложение
имущества, исходя из внешних признаков; плательщиками выступают владельцы этого имущества независимо от их доходов. К этим налогам можно отнести налог на землю, рентные платежи, налог с владельцев транспортных средств, имущественные налоги.
Основные преимущества прямого налогообложения состоят в следующем:
1. Экономические — прямые налоги дают возможность установить прямую
зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.
2. Регулирующие — в странах с развитой рыночной экономикой прямое
налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования
экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т. д.).
3. Социальные — прямые налоги способствуют распределению налогового
бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены
общества, у которых более высокие доходы. Такой принцип налогообложения
большинством экономистов мира считается наиболее справедливым.
Косвенные налоги (налоги на потребление) взимаются в процессе реализации товаров или услуг, включаются в виде надбавок к их цене и уплачиваются потребителем. Это - акцизный сбор, налог на добавленную стоимость, таможенная пошлина. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичного спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. [c.5.35]. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Преимущества непрямых налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. Однако, это нисколько не означает, что они не выполняют регулирующей функции. При умелом использовании, косвенные налоги могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.
- по уровням управления (региональные, местные, муниципальные);
- по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);
- по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, прирост рыночной стоимости капиталов, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);
Согласно Закону Украины «О системе налогообложения» все налоги в
зависимости от органов государственной власти и местного самоуправления, который их устанавливает, делятся на общегосударственные и местные.
К общегосударственным налогам и сборам (обязательным платежам) относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизный сбор;
- налог на доходы физических лиц;
- таможенная пошлина;
- государственная пошлина;
- налог на недвижимое имущество (недвижимость);
- плата (налог) на землю;
- рентные платежи;
- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
- налог на промысел;
- сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;
- сбор за специальное использование природных ресурсов;
- сбор за загрязнение окружающей среды;
- сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения;
- сбор на обязательное социальное страхование;
- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
- сбор в Государственный инновационный фонд;
- плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;
- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
- единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины;
- сбор за использование радиочастотного ресурса Украины.
Общегосударственные налоги устанавливаются Верховной Радой Украины и
взимаются на всей территории Украины. Налог на недвижимое имущество (недвижимость), плата (налог) за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, налог на промысел, сбор за специальное использование природных ресурсов, сбор за загрязнение окружающей природной среды на территории автономной Республики Крым устанавливаются Верховной Радой республики в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины.
К местным налогам отнесены:
1) налог с рекламы;
2) коммунальный налог.
К местным сборам (обязательным платежам) отнесены:
- гостиничный сбор;
- сбор за парковку автотранспорта;
- рыночный сбор;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- курортный сбор;
- сбор за участие в бегах на ипподроме;
- сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
- сбор за право проведения кино- и телесъемок;
- сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;
- сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, направляющегося за границу;
- сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
- сбор с владельцев собак.
Местные налоги, механизм взимания и порядок их уплаты устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с приведенным перечнем и в границах предельных размеров ставок, установленных законами Украины. Исключение составляет сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, следующего за границу, устанавливаемый областными советами. Суммы местных налогов (сборов) зачисляются в бюджеты советов народных депутатов.
- по целевому назначению налога (общие, специальные).
Налоги общего назначения используются на общегосударственные нужды без конкретизации мероприятий или расходов. Специальные налоги зачисляются в государственные целевые фонды и используются исключительно на финансирование конкретных расходов.
По периодичности взыскания налоги бывают единовременными, т.е. такими, которые платятся один раз в течение определенного отрезка времени за осуществление определенных действий и систематические, то есть такие, которые платятся периодически.
Таким образом, налоговая система включает достаточно широкий круг налогов разного направления, ибо за счет одного налога практически невозможно создать финансовую базу государства, которая бы обеспечивала его функционирование. Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Это налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины " О системе налогообложения".
Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как создание основ. Структура налоговой системы Украины отвечает общим закономерностям, присущим развитию налоговых систем. Эти закономерности составляют объективную границу усовершенствования налоговой системы Украины на современном этапе.
1.3.Понятие налоговой политики и её основные направления.
Налоговая политика – это система направленных действий и определенных экономических, правовых и организационно контрольных правительственных мероприятий для достижения определенных заданий, которые стоят перед обществом, с помощью налоговой системы государства. Содержание и цели налоговой политики могут изменяться в зависимости от объективных факторов и обусловленные социально-политическим строем общества.
Среди целей проведения налоговой политики выделяют принципы:
- Принцип фискальной и экономической эффективности предусматривает такие элементы: достаточность доходов, минимизацию расходов на сбор доходов и предотвращение уклонения от уплаты платежей в бюджет, эластичность налоговой системы, равномерное распределение налогов между административно-
- Принцип социальной справедливости значит, что налогоплательщиками должны выступать все члены общества, которые получают доходы. Прямые и непрямые налоги в решении этой проблемы имеют разное значение. Традиционным является отношение к непрямым налогам, как к регрессивным в социальном плане. Преимущества прямых налогов в решении проблем социальной справедливости заключается в том, что уровень налогообложения прямо связан с доходами, которые получают физические и юридические лица.[c.3,32]
Дискреционная политика называется тогда, когда правительство сознательно вносит изменения в налоговую систему и расходы бюджета с целью влияния на реальный валовой внутренний продукт (ВВП), занятость, инфляцию. Таким образом, при проведении дискреционной политики изменения в налоговой системе зависят от решений правительства. Дискреционная политика может стимулировать и быть сдерживающей. Считается, что стимулирующую политику целесообразно проводить при экономическом спаде.
В области налогов она предусматривает уменьшение налоговых исключений из доходов граждан с целью увеличения совокупного спроса.
Сдерживающая бюджетно-налоговая политика целесообразна тогда, когда экономика находится в состоянии избыточного подъема и спрос превышает предложение. В таком случае возникает инфляция спросу и появляется необходимость ограничения потребительских расходов населения. Это можно сделать или уменьшая расходы бюджета, или увеличивая налоговые исключения путем повышения ставок налогообложения или рационализации налоговых льгот.
- Налоговая система Украины и перспективы её развития
- Налоговая система. Фискальная политика как инструмент государственного регулирования
- Налоговая система франции
- Налоговая система Франции
- Налоговая система Франции
- Налоговая система Франции (1)
- Налоговая система Франции. Сравнение С Россией
- Налоговая система Украины
- Налоговая система Украины
- Налоговая система Украины
- Налоговая система Украины
- Налоговая система Украины
- Налоговая система Украины (3)
- Налоговая система Украины, её становление и развитие
