Налоговое планирование на ОАО "Стройинтерьер"

            МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

 ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ  ВПО «ЗабГУ»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                        Проверил: Бочкарева И.В.

 

                                                                                        Выполнил: Ковшова О.Н.

 

 

 

 

 

 

 

Чита 2013 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЗабГУ»)

 

 

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу (проект)

 

Студенту _Ковшовой Ольге Николаевне_____________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

 

специальности (направления подготовки) _Налоги и налогообложение___________________

 

1 Тема курсовой работы (проекта)  Налоговое планирование на ОАО «Стройинтерьер»

________________________________________________________________________________

2 Срок подачи студентом законченной  работы________________________________________

3 Исходные данные к работе _ Налоговое планирование на ОАО «Стройинтерьер»

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

4 Перечень подлежащих разработке  в курсовой работе (проекте)  вопросов: Понятие налогового планирования.Налоговое планирование на ОАО «Стройинтерьер» _________________

5 Перечень графического материала (если имеется): нет

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата выдачи задания _________________

Руководитель курсовой работы (проекта)_Бочкарева И.В.___________ __________________

^{(подпись, расшифровка  подписи)}

Задание принял к исполнению

«_19_» __апреля_____________ 2013г.

 

Подпись студента _______________ / __Ковшова О.Н._____________________/

(И.О.Ф.) 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ ВПО  «ЗабГУ»)

 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе (проекту)

 

по __Налогам и налогообложению_______________________________________________

(наименование направления  подготовки)

 

на тему _Налоговое планирование на_ОАО_»Стройинтерьр»________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

 

 

Выполнил студент группы ННС 10-1 Ковшова Ольга Николаевна_____________________

(группа, Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

Руководитель работы:_Бочкарева И.В.___________________________________________      (должность, ученая степень, Ф.И.О.)

 

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1. ОАО «Стройинтерьер»……………………………………………………..6

1.1 Общая характеристика…………………………………………..…6      

1.2 Использованный режим налогообложения………………………10

1.3 Налоговое поле……………………………………………………..12

2. Налоговое планирование на предприятии ОАО «Стройинтерьер»…….13

2.1 Расчет  налогов за период………………………………………….13

2.2 Расчет налоговой  нагрузки (методика Минфина, методика Крейниной)……………………………………………………………………………..14

2.3 Прогнозирование налоговой  нагрузки………………………….....16

2.4 Способы  оптимизации налоговой нагрузки  ОАО «Стройинтерьер»………………………………………………………………………………19

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Введение

Роль налогового планирования в экономике современного предприятия  обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.

Планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.

Цель данной курсовой работы – изучение налогового планирования предприятия.

В соответствии с целью  определены задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические  основ налогового планирования  на предприятии;

- изучить налоговое  планирование на предприятии  ОАО «Стройинтерьер»;

- исследовать аспекты  налоговой оптимизации на предприятиях.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ОАО «Стройинтерьер». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация металлоконструкций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговое планирование на предприятии ОАО Стройинтерьер»

1.1 Общая характеристика предприятия.

ОАО «Стройинтерьер» на протяжении многих лет является ведущим предприятием по изготовлению строительных металлоконструкций. Выпуск металлоконструкций освоен в 1963 году – с момента пуска завода в производство. Кроме типовых строительных металлоконструкций завод специализируется на выпуске сложных, нетрадиционных металлоконструкций. Предприятие производит следующие строительные металлоконструкции: каркасы зданий и сооружений всех отраслей народного хозяйства, конструкции жилых и общественных зданий и специальных сооружений, металлоконструкции автодорожных, железнодорожных и пешеходных мостов, нестандартное оборудование большинства отраслей промышленного производства, а также кислород технический и медицинский.

Размер объявленного уставного капитала общества равен выпущенному (оплаченному) уставному капиталу Общества, состоит из вкладов акционеров и составляет 300.000 руб. Уставный фонд разделен на 150 шт. акций номинальной стоимостью 1000 руб.

Таким образом, в процедуре налогового планирования на ОАО «Стройинтерьер» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.

Состав отдела по контролю за уплатой налогов насчитывает 5 человек. Функции отдела:

-  разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;

-  контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;

-  реструктуризация налоговой задолженности предприятия;

-  разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;

-  контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;

-  анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам

Отделу налогообложения  и сводной отчетности вменены  следующие обязанности:

-  отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению;

-  расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;

-  подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.

При планировании налоговых платежей на ОАО «Стройинтерьер» применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового контроля:

-  метод отсрочки налогового платежа;

- метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту - в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;

-  метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;

-  метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

-  метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.

            1.2 Использованный режим налогообложения.

            ОАО «Стройинтерьер» находится общепринятой системе налогообложения является базовой по отношению к остальным. УСН, ЕНВД и ЕСХН относятся к специальным налоговым режимам, введение которых связано с определенными отраслями производства и видами деятельности. При этом "упрощенка" является более распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса, поскольку на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности.

 Напомним, что ЕСХН  могут использовать организации  и индивидуальные предприниматели,  являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ. В целях же указанной главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%. При этом к сельскохозяйственной продукции в силу п. 3 ст. 346.2 НК РФ относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

         На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2011-2012 гг.

 

1.3 Налоговое поле.

Проведем анализ налогового поля предприятия, для этого составим таблицу 3, в которой отразим такие данные по налогам как:  ставка; сроки уплаты.

Таблица 3 Налоговое поле ОАО «Стройинтерьер»

Вид налога	Налоговая база	Ставка	Срок уплаты
1	2	3	4
Налог на прибыль	Денежное выражение прибыли	20%	Каждый месяц до 20 числа
Налог на имущество	Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета	не превышает               2,2 %	Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября
НДС		18%	Каждый месяц до 20 числа
Налог на доходы физ. лиц	Денежное выражение доходов налогоплательщика	13%	Каждый месяц до 20 числа
Транспортный налог	Определяется отдельно по каждому виду транспорта	Легковые свыше  100-150 л.с. 3,5 %, Грузовые свыше 150-200 л.с. 5 %	до 1 июля

Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием ОАО «Стройинтерьер». Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений  в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.

Так, например, на следующий налоговый период 2012 год произойдут изменения следующего плана:

-  понижение ставки налога на добавленную стоимость с 13 до 12 %.

-  ставка корпоративного подоходного налога будет снижена с 30% до 20%.

-  в качестве объекта обложения налогом на имущество будет выступать не основные средства и нематериальные активы, а только недвижимость.

 

2. Налоговое планирование.

2.1 Расчет налогов за 2011-2012 период. Таблица 4

Вид налога	2011				итого	2012				итого	Итого за 11-12 гг
	1	2	3	4		1	2	3	4
Налог на прибыль	81200	82500	90430	95970	350100	96600	93880	99500	98000	387980	738080
Налог на имущество	12400	13100	12960	12990	51450	15630	16401	16370	17100	65501	116951
НДС	7455	8360	8777	7930	32522	8805	9735	8910	9430	36880	69402
НДФЛ	5615	6013	5099	6630	23357	6001	7011	5440	6770	25222	48579
Налог на транспорт	9130	9130	9130	9130	36520	10300	10300	10300	10300	41200	77720

 

Таблица 5. Расчёт налога за 2011 год.

Вид налога	Ставка,%	Налоговая база	Сумма налога
Налог на прибыль	20	1750500	350100
Налог на имущество	1	514500	51450
НДС	18	180677	32522
НДФЛ	13	179670	23357
Налог на транспорт	3,5 5	104342 73040	36520 36520

 

Таблица 6. Расчёт налога за 2012 год

Вид налога	Ставка,%	Налоговая база	Сумма налога
Налог на прибыль	20	1939900	387980
Налог на имущество	1	655010	65501
НДС	18	204888	36880
НДФЛ	13	194015	25222
Налог на транспорт	3,5 5	117714 82400	41200 41200

 

2.2 Расчет налоговой нагрузки (Методика Минфина, методика Крейнина)

Одним из показателем  эффективной работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.

Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам  необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к общей сумме доходов, полученной предприятием. Данные отразим в таблице 7.

Таблица 7. Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия ОАО «Стройинтерьер»

Показатели	2011 год		2012 год
1	2		3
Сумма выплаченных налогов (Н)	493949		556783
Выручка (В)	1.578980		2.292390
Налоговая нагрузка (НН)	30%		20%
Затраты на производство (Ср)		565740	639700
Чистая прибыль (Пч)		72557	155237

 

       Для расчета налоговой нагрузки компании ОАО «Стройинтерьер» используются данные финансовой отчетности за 2011- 2012 год.

 

        Расчет налоговой нагрузки по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.

В соответствии с этой методикой предложено оценивать  тяжесть налогового бремени отношением всех уплаченных организаций налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации.

НН =Н/В * 100% = 493949/1.578980*100%=30% (2011г.)

НН =Н/В * 100% =556783/ 2.292390*100%=20% (2012г.)

Недостаток  такого расчета состоит в том, что он не позволяет определить влияние изменений структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции произведенной хозяйствующим субъектом и не дает реальной картины налогового бремени, который несет налогоплательщик.

 Расчет налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной.

Эта методика заключается с сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого уплачиваются налоги имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.

      НН =(В – Ср - Пч)/ Пч *100% = (1.578980-565740-72557)/72557*100% =13% (2011г.)

       НН =(В – Ср - Пч)/ Пч *100% = (2.292390-639700-155237)/155237*100% = 10% (2012г.)

Данная методика показывает во сколько раз суммарная  величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием такого подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на размер прибыли экономического субъекта.

 

2.3 Прогнозирование налоговой нагрузки. Таблица 8

Вид год налога	2011	2012	2013	2014	2015
Налог на прибыль	350100	387980	425860	463740	501620
Налог на имущество	51450	65501	79552	93603	107654
НДС	32522	36880	41238	45596	49954
НДФЛ	23357	25222	27087	28952	30817
Налог на транспорт	36520	42200	45880	50560	55240

А) Налог на прибыль  с помощью среднего коэффициента прироста

Найдём цепные приросты объёмов продаж

∆Y2 = Y2-Y1=387980-350100=37880

Найдём средний прирост  объёмов продаж в год.

∆Y= ∆Y2/1= 37880

Найдём прогнозные значения объёмов продаж прибавляя к последнему фактическому или прогнозному уровню найденный средний прирост

Y3=Y2+∆Y=387980+37880=425860

Y4=Y3+∆Y=425860+37880=463740

Y5=Y4+∆Y=463740+37880=501620

Ответ прогнозные значения налога на прибыль на следующие три  года:425860.463740,501620.

Б)Налог на имущество  с помощью среднего коэффициента прироста

Найдём цепные приросты объёмов продаж

∆Y2 = Y2-Y1=65501-51450=14051 

Найдём средний прирост  объёмов продаж в год.

∆Y= ∆Y2/1= 14051

Найдём прогнозные значения объёмов продаж прибавляя к последнему фактическому или прогнозному уровню найденный средний прирост

Y3=Y2+∆Y=65501+14051=79552,

Y4=Y3+∆Y=79552+14051=93603,

Y5=Y4+∆Y=93603+14051=107654

Ответ прогнозные значения налога на имущество следующие три  года:79552,93603,107654.

В) НДС с помощью  среднего коэффициента прироста

Найдём цепные приросты объёмов продаж

∆Y2 = Y2-Y1=36880-32522=4358,

Найдём средний прирост  объёмов продаж в год.

∆Y= ∆Y2/1= 4358

Найдём прогнозные значения объёмов продаж прибавляя к последнему фактическому или прогнозному уровню найденный средний прирост

Y3=Y2+∆Y=36830+4358=41238

Y4=Y3+∆Y=41238+4358=45596

Y5=Y4+∆Y=45596+4358=49954

Ответ прогнозные значения налога на НДС следующие три года:41238,45596,49954.

Г) НДФЛ с помощью среднего коэффициента прироста

Найдём цепные приросты объёмов продаж

∆Y2 = Y2-Y1=25222-23357=1865,

Найдём средний прирост  объёмов продаж в год.

∆Y= ∆Y2/1= 1865,

Найдём прогнозные значения объёмов продаж прибавляя к последнему фактическому или прогнозному уровню найденный средний прирост

Y3=Y2+∆Y=25222+1865=27087,

Y4=Y3+∆Y=27087+1865=28952,

Y5=Y4+∆Y=28952+1865=30817.

Ответ прогнозные значения налога на НДФЛ следующие три года:27087,28952,30817.

E) Транспортный налог с  помощью среднего коэффициента прироста

Найдём цепные приросты объёмов продаж

∆Y2 = Y2-Y1=41200-36520=4680,

Найдём средний прирост  объёмов продаж в год.

∆Y= ∆Y2/1=4680,

Найдём прогнозные значения объёмов продаж прибавляя к последнему фактическому или прогнозному уровню найденный средний прирост

Y3=Y2+∆Y=41200+4680=45880,

Y4=Y3+∆Y=45880+4680=50560,

Y5=Y4+∆Y=50560+4680=55240.

Ответ: прогнозные значения налога на транспорт на следующие  три года:45880,50560,55240.

 
           2.4 Способы оптимизации налоговой нагрузки.

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования, основной задачей которой является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением  определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального  законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Определение оптимальных  объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по определению оптимальных объемов называют системой корпоративного налогового менеджмента. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Например, предприятие, выделяющееся из общей массы слишком маленькими выплатами, рискует навлечь на себя дополнительные проверки, что чревато дополнительными издержками. Налоговый менеджмент предполагает оптимизацию бремени и структуры налогов со всех точек зрения.

Оптимизация налогов - это  только часть более крупной - главной - задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием).

Оптимизация налогообложения  предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

«Минимизация налогов» - термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения.

Цель минимизации налогов - не уменьшение какого-нибудь налога как  такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних.