Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоговое планирование коммерческой организации

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

“Санкт-Петербургский государственный электротехнический университет “ЛЭТИ”

им. В.И.Ульянова (Ленина)” (СПбГЭТУ)

Факультет Экономики и менеджмента

Кафедра Прикладной экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Налоги и налогообложение

На тему: Налоговое планирование коммерческой организации

Вариант 12

Выполнила Набокова Е. Е.

группа 9603

Факультет ЭМ

Преподаватель Лебедева Т. Н.

Подпись__________________

Санкт-Петербург, 2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………...…………..….3

1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).......................................................4

2. Расчет налога на имущество организаций……………….…………..…..……………11

3. Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование…………………………………………………………………………...……18

4. Расчет налога на прибыль организаций………………...……………………………..27

5. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………...….…..35

6. Налоговое планирование для ООО « Старт»………………………………..….…....38

Заключение……………………………………………………………………………..….45

Список литературы ………………………………………………..……………..…….…46

Введение

Целью выполнения курсовой работы является освоение методики расчета налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации, заполнения форм налоговой отчетности, а также методов налогового планирования коммерческой организации.

Тема является актуальной, т.к. расчет налогов ведется каждой организацией, что необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Выполнение курсовой работы производится на основе исходных данных, содержащихся в индивидуальном задании.

Курсовая работа состоит из двух разделов.

В первом разделе рассчитываются налоги, уплачиваемые коммерческой организацией, в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период, на основании данных индивидуального задания.

Во втором разделе проведено налоговое планирование, целью которого является оптимизация налоговых обязательств коммерческой организации.

Также на основе рассчитанных сумм налогов к уплате в бюджет сформирован комплект налоговой отчетности, предназначенный для предоставления в инспекцию федеральной налоговой службы РФ по результатам налогового периода.

2. Расчет налогов коммерческой организации за налоговый период.

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это разновидность косвенного налога на товары и услуги.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), при удержании налога налоговыми агентами, при реализации сельскохозяйственной продукции, а также в других случаях сумма налога определяется расчетным методом.

Сумма НДС к уплате в бюджет определяется следующим образом:

Сумма Операции по реализации Ставка

НДС = товаров (работ, услуг) X НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в случае отгрузки таких товаров (работ, услуг). Вычеты предоставляются только при наличии счетов-фактур.

Сумма НДС, Сумма НДС, Сумма НДС,

Подлежащая = полученная от покупателей ¾ полученная от поставщиков

уплате в бюджет за реализованные им товары материальных ресурсов

Таблица 2.1.1

Элемент	Характеристика
Общая характеристика	Налог на добавленную стоимость (НДС) – это разновидность косвенного налога на товары и услуги. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг) и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.[2]
Налогоплательщик	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 143 НК РФ организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. [1]
Объект налогообложения	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 146 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.[1]
Налоговая база	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 153НК РФ Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой. В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 154, п. 1 НК РФ Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.[1]
Налоговый период	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 163 НК РФ Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.[1]
Налоговая ставка	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 168, п. 1-3НК РФ Существуют ставки 0%, 10%, 18%. [1]
Порядок исчисления	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 166, п.1 НК РФ Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.[1]
Порядок и сроки уплаты	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 174, п.1 НК РФ Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено.[1]

Результаты расчета суммы НДС приведены в следующей таблице 2.1.2:

Таблица 2.1.2

№ п/п	Показатель	Налоговая база, руб.	Ставка НДС	Сумма НДС, руб.
1	Налогооблагаемый объект, в том числе:
	- Выручка от реализации продукции за 4 квартал 2012 года (без НДС)	3 501 100,00	18	630 198
	- Получен аванс от покупателя ООО «Вираж» под поставку товаров (работ, услуг) (в том числе НДС)	351 100,00	18/118	53 557,63
2	Итого начислено НДС	3 852 200,00	X	683 755,63
3	Налоговые вычеты, в том числе:	Х	Х	Х
	- Сумма НДС, исчисленная с авансов, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг)	-	-	61 100,00
	- Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету	-	-	201 100,00
4	Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет	-	-	421 555,63

2.2. Расчет налога на имущество организаций.

Объектом обложения по налогу на имущество организаций являются основные средства организации, учитываемые в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства».

При этом для того, чтобы рассчитать сумму налога на имущество необходимо:

Установить срок полезного использования по объектам основных средств (в месяцах) и способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета;
Рассчитать сумму амортизации по объектам основных средств;
На основе данных о начисленной амортизации нужно рассчитать остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и на 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца.

В случае применения линейного метода ежемесячная сумма амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации данного объекта:

А = С x K / 100%; К = (1 / п) x 100%,

где А – сумма начисленной за 1 месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества, рублей;

С – первоначальная (восстановительная) стоимость объекта амортизируемого имущества, рублей;

К – норма амортизации к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, %;

п – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес.

Налоговой базой для исчисления налога на имущество организаций является среднегодовая стоимость имущества CгСn, определяемая за отчетный (налоговый) период n:

CгСn = ( Ʃ ОСi + ОСk+1 ) / k+1,

i=1

где ОСi, ОСk+1 – остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (i) в отчетном (налоговом) периоде и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца;

k - количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

Расчет налога на имущество организаций нужно произвести за налоговый период (год), а также за каждый отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) для определения сумм авансовых платежей.

Таблица 2.2.1

Элемент	Характеристика
Общая характеристика	Налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность). Относится к региональным налогам.
Налогоплательщик	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 373, п.1 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.[1]
Объект налогообложения	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 374, п.1-3 НК РФ 1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса. 2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета. 3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.[1]
Налоговая база	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 375, п.1 НК РФ Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.[1]
Налоговый период	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 379 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.[1]
Налоговая ставка	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 380, п.1,3 НК РФ 1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. 3. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 году - 1,0 процента, в 2016 году - 1,3 процента, в 2017 году - 1,6 процента, в 2018 году - 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.[1]
Порядок исчисления	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 382, п.1-5 НК РФ 1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. 4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса. 5. Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.[1]
Порядок и сроки уплаты	В соответствии с ч.2, гл. 21, ст. 383, п.1-3 НК РФ 1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. 2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса. 3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса.[1]

Компьютер Таблица 2.2.2

Дата	Остаточная стоимость ОС, руб.	Сумма авансового платежа / налога
01.01.2012	0	За 1 квартал: 162,76
01.02.2012	41 100
01.03.2012	39 456
01.04.2012	37 812
01.05.2012	36 168	За полугодие: 174,39
01.06.2012	34 524
01.07.2012	32 880
01.08.2012	31 236	За 9 месяцев: 170,90
01.09.2012	29 592
01.10.2012	27 948
01.11.2012	26 304	За год: 651,02
01.12.2012	24 660
31.12.2012	23 016
		Сумма налога к доплате за год: 143

Производственное оборудование Таблица 2.2.3

Дата	Остаточная стоимость ОС, руб.	Сумма авансового платежа / налога
01.01.2012	0	За 1 квартал: 606,44
01.02.2012	151 100
01.03.2012	147 016,22
01.04.2012	142 932,43
01.05.2012	138 848,65	За полугодие: 664,20
01.06.2012	134 764,86
01.07.2012	130 681,08
01.08.2012	126 597,30	За 9 месяцев: 667,09
01.09.2012	122 513,51
01.10.2012	118 429,73
01.11.2012	114 345,95	За год: 2 612,37
01.12.2012	110 262,16
31.12.2012	106 178,38
		Сумма налога к доплате за год: 674,64

Печь для обжига Таблица 2.2.3

Дата	Остаточная стоимость ОС, руб.	Сумма авансового платежа / налога
01.01.2012	0,00	За 1 квартал: 274,27
01.02.2012	0,00
01.03.2012	101 100,00
01.04.2012	98 367,57
01.05.2012	95 635,14	За полугодие: 375,71
01.06.2012	92 902,70
01.07.2012	90 170,27
01.08.2012	87 437,84	За 9 месяцев: 402,76
01.09.2012	84 705,41
01.10.2012	81 972,97
01.11.2012	79 240,54	За год: 1 627,69
01.12.2012	76 508,11
31.12.2012	73 775,68
		Сумма налога к доплате за год: 574,95

Погрузчик Таблица 2.2.4

Дата	Остаточная стоимость ОС, руб.	Сумма авансового платежа / налога
01.01.2012	0,00	За 1 квартал: 303,02
01.02.2012	0,00
01.03.2012	111 100,00
01.04.2012	109 278,69
01.05.2012	107 457,38	За полугодие: 422,15
01.06.2012	105 636,07
01.07.2012	103 814,75
01.08.2012	101 993,44	За 9 месяцев: 460,79
01.09.2012	100 172,13
01.10.2012	98 350,82
01.11.2012	96 529,51	За год: 1 898,65
01.12.2012	94 708,20
31.12.2012	92 886,89
		Сумма налога к доплате за год: 712,68

2.3 Расчет страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.

К страховым взносам на обязательное страхование относятся страховые взносы в следующие фонды:

- Пенсионный фонд РФ — на обязательное пенсионное страхование;

- Фонды обязательного медицинского страхования РФ (федеральный и территориальные) – на обязательное медицинское страхование;

- Фонд социального страхования РФ – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ производится в соответствии с Федеральным законом РФ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Расчет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится в соответствии с Федеральным законом РФ № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года «О страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с последующими изменениями и дополнениями.

Таблица 2.3.1

База для начисления страховых взносов	Тариф страховых взносов			ФСС	ФФОМС
В переделах уст. предельной величины базы для нач. страховых взносов	ПФР			2,90%	5,10%
	22%
	Страховые		Накопительные
лица от 1966 г.р. и старше	6%	16%
лица от 1967 г.р. и моложе	6%	10%	6%
При превышении предельной базы	10%

Налог на прибыль	Характеристика
Общая характеристика	прямой налог, взимаемый с прибыли организации
Налогоплательщик	В соответствии с гл. 2, ст. 5 212-ФЗ Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица[2]
Объект налогообложения	В соответствии с гл. 2, ст. 7 212-ФЗ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).[2]
Налоговая база	В соответствии с гл. 2, ст. 8 212-ФЗ База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.[2]
Налоговый период	В соответствии с гл. 2, ст. 10 212-ФЗ Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.[2]
Налоговая ставка	В соответствии с гл. 2, ст.12 212-ФЗ Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. 2. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: 1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентa; 2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента; 3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента. [2]
Порядок исчисления	В соответствии с гл. 2, ст.13 212-ФЗ Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.[2]
Порядок и сроки уплаты	В соответствии с гл. 2, ст.15 212-ФЗ В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.[2]

Сотрудники

Для осуществления производственной деятельности организация заключает трудовые договоры со следующими гражданами:

Таблица 2.3.2

ФИО

Дата рождения

Место рождения

ИНН

Номер ПФР

Адрес

Паспорт

Дата приема

Должность

Оклад

Вычеты НДФЛ

Доходы на предыдущих местах работы

Зорин

Алексей

Владимирович

27.11.1973

г. Ленинград

780155503416

077-899-263 53

191114 Санкт-Петербург, ул. Маяковского, д.17, кв.52

40 05 №386057 выдан 27.06.2006 78 ОМ Центрального района Санкт-Петербурга

11.01.2012

генеральный директор

31100=00 руб.

114

115

116 (1)

Волкова

Юлия

Николаевна

16.02.1974

г. Ленинград

780621525882

013-798-642 75

191236 Санкт-Петербург, пр. Наставников, д.45, кв.55

40 03 №728928 выдан 17.05.2004 13 ОМ Красногвардейского района Санкт-Петербурга

13.01.2012

главный бухгалтер

25100=00 руб.

114

115

Петров

Александр

Алексеевич

08.11.1980

г. Ленинград

780215229778

043-293-113 29

199226 Санкт-Петербург, ул. Нахимова, д.5, кор.2, кв.89

40 05 №210923 выдан 14.03.2004 60 ОМ Василеостровского района Санкт-Петербурга

08.02.2012

рабочий

21100=00 руб.

16100=00 руб. (январь)

Костюков

Артем

Олегович

24.04.1985

г. Гатчина Ленинград. обл.

781702703888

043-262-113 10

196691 Санкт-Петербург, п. Металлострой, ул. Полевая, д.4, кв.50

40 05 №568347 выдан 13.05.2005 39 ОМ Колпинского района Санкт-Петербурга

08.02.2012

рабочий

16100=00 руб.

14100=00 руб. (январь)

Медведев

Константин

Викторович

25.11.1973

г. Новгород

781433799321

147-954-534 08

194295 Санкт-Петербург, пр. Художников, д.5, кор.1, кв.101

40 02 №487560 выдан 15.03.2002 28 ОМ Центрального района СПб

15.02.2012

рабочий

26100=00 руб.

114

115

Январь: 21100=00 руб.

Сорокин

Андрей

Анатольевич

05.05.1969

г. Ленинград

780527914970

019-672-212 59

195276 Санкт-Петербург, ул. Демьяна Бедного, д.30, кв.33

40 03 №699954 выдан 23.04.2003 63 ОМ Калининского района Санкт-Петербурга

22.02.2012

мастер

26100=00 руб.

114

115

Январь: 21100=00 руб.

Шалушкина

Марина

Юрьевна

15.07.1969

г. Армавир Краснодарский край

782507718628

040-585-250 37

Санкт-Петербург, пр. Авиаконструкторов, д.24, кор.1, кв.206

40 07 №487107 выдан 25.08.2008 ТП №70 отдела УФМС по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в Приморском районе СПб

09.03.2012

менеджер по продажам

18100=00 руб.

Январь: 16100=00 руб.

Февраль: 16100=00 руб.

Март: 11100=00 руб.

Результаты расчета страховых взносов в следующей таблице:

Таблица 2.3.3

№ п/п	Внебюджетный фонд	Тариф, %	Сумма, руб.
	База начисления взносов - …		1 785 999,23
1	Пенсионный фонд РФ:	22	392 919,83
	- страховая часть пенсии	16	285 759,88
	- накопительная часть пенсии	6	107 159,95
2	Федеральный Фонд ОМС РФ	5,1	91 085,96
3	Фонд социального страхования РФ:	2,9	51 793,98
	- на случай времен. нетруд-ти и в связи с мат-вом	2,0	35 719,98
	- от несч. случаев на пр-ве и проф. забол-й	0,9	16 073,99
	ИТОГО страховых взносов	30,9	551 873,76

Расчет налога на прибыль организаций.

При расчете налога на прибыль организаций нужно руководствоваться главой 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этой главой налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового, а не бухгалтерского учета.

По основным средствам для включения амортизационных отчислений в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, нужно определить следующее:

установить срок полезного использования по объектам основных средств (в месяцах) и способ начисления амортизации для целей налогового учета;
рассчитать сумму амортизации по объектам основных средств;
установить, начисляет ли организация амортизационную премию по объектам основных средств, и если да, то в каком размере;
установить, применяются ли специальные коэффициенты к основной норме амортизации.

Для целей начисления амортизации основное средство в зависимости от вида и назначения включается в амортизационную группу в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

Налоговое планирование коммерческой организации 📙 Курсовая → 🆔 138256