Министерство  экономического развития и торговли РФ                   САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ                КАФЕДРА   ПРАВА И НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

Контрольная работа по дисциплине:                                                    ОСНОВЫ НАЛОГООБЛАЖАНИЯ                                                                          Заочное отделение

Факультет ТЭФ

Группа  :144                                                                                                           Зачётная книжка:№27039-з                                                                              Выполнил: Коренев Александр михайлович                         Преподаватель

                                       Санкт-Петербург 2010

Содержание:

1.Налоговое Право.

1.1.Понятие налогового  права. Категории налогового права-предмет,метод,налоговое  правоотношение.Объекты и субъекты  налоговых правоотоношений. Отношения  налогового права с другими  отраслями права.

1.2. Нормы ,регулирующие  налоговые отношения.Налоговый Кодекс  Российской Федерации.

1.3 Юридические принципы налоговог права.

2.Система налогов  Российской Федерации.

2.1Направление развития системы налогооблажения в России. Перечень налогов,взимаемых на территории РФ. Общий обзор основных налогов-

2.2налог на доходы физических лиц

2.3налог на прибыль организаций

2.4.НДС,единый социальный налог,налог на имущество организаций.

2.5Характеристика упрощенной системы налогооблажения

 2.6системы налогооблажения на вмененный доход для определённых видов деятельности.

3.Список используемой  литературы.

1.1.

Понятие, предмет  и метод налогового права. Взаимосвязь  налогового права с другими отраслями  права в правовой системе

Предмет налогового права определен отечественным законодателем в ст. 2 Налогового кодекса РФ: «Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Для урегулирования властных отношений, возникающих в  связи с уплатой плательщиками  налогов и сборов, и в связи  с проведением контроля за уплатой  налогов, налоговое право использует определенные правовые приемы, которые  в своей совокупности образуют метод  налогового права. Так как налоги устанавливаются государством в одностороннем порядке, то налоговые отношения характеризуются односторонним волеизъявлением. То есть, формирование налоговых отношений зависит только от воли государства, которое по своему усмотрению формирует правила поведения субъектов налоговых отношений, которые не могут быть изменены последними и являются для них обязательными. Таким образом, методом регулирования налогового права является административно-правовой метод.

Исходя из предмета и метода налогового права, учитывая, что налоговое право выполняет функцию мобилизации финансовых ресурсов публичных субъектов, можно определить, что налоговые отношения являются разновидностью финансово-правовых отношений, а налоговое право является подотраслью финансового права.

Налоговое право  достаточно широко взаимодействует  с другими отраслями права. Связь  налогового и конституционного права  прослеживается через установление конституционно-правовых принципов, которые  находят свое дальнейшее развитие в  налоговом законодательстве. Налоговое  и административное право сближает сходство метода правового регулирования. Более того, в ряде случаев нормы  административного права выступают  в качестве общих по отношению  к налогово-правовым нормам. Это  обусловлено тем, что налогообложение  представляет собой часть системы  государственного управления. Налоговое  право, как и гражданское, регулирует имущественные отношения, связанные  с институтом собственности.

При отграничении налогового права от смежных отраслей права необходимо учитывать природу  его предмета, особенности метода правового регулирования и наличие  системы финансового права.

1.2.

Налоговая система Российской Федерации . Система принципов налогообложения

Система налогового права, впрочем, как и любого другого, — это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.

К Общей части  налогового права относятся:

• нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации;
• принципы формирования налогового законодательства;
• правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения;
• основные черты правового положения участников налоговых отношений.

Особенная часть  содержит:

• нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей;
• круг плательщиков по каждому налогу;
• объекты налогообложения;
• налоговую базу;
• порядок исчисления и уплаты.

Систему налогового права следует отличать от системы  налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

Первичной ячейкой, лежащей в основе налоговой системы, являются принципы налогообложения, выражающие качественную особенность налогообложения. Согласно п. «и» ч. 1 ст. 72 Конституции РФ, установление общих принципов налогообложения находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов.

• Принцип законности является основополагающим общеправовым принципом российского права и необходимым условием нормального функционирования любой правовой системы. Он заключается в том, что вся деятельность в сфере налогов и сборов детально урегулирована нормами налогового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
• Принцип публичности налогообложени связан с конституционной обязанностью каждого платить законно установленные налоги и сборы. Это обусловлено публично-правовой природой государственной власти и тем, что налоговые правоотношения представляют собой отношения властного подчинения: налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а налогоплательщику — обязанность повиновения.
• Принцип справедливости представляет собой всеобщность и соразмерность налогообложения. В частности, по отношению к гражданам он означает запрещение всех форм дискриминации и запрет устанавливать налоги исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных подобных критериев.
• Принцип единства налоговой системы вытекает из конституционных принципов единой финансовой политики и единства экономического пространства России. Он означает, что не допускается установление налогов и сборов, каким-либо образом препятствующих свободному перемещению товаров, работ, услуг и финансовых средств по территории нашего государства. Ограничения могут вводиться только федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.
• Принцип законодательной формы установления налогов заложен в ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться законно установленными.
• Принцип налогового федерализма вытекает из норм ч. 3 ст. 75 Конституции РФ: «Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом». Поэтому законы субъектов РФ по этому предмету совместного ведения должны приниматься в соответствии с данным Законом (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ).
• Принцип однократности налогообложения состоит в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.
• Принцип определенности налога устанавливает, что налоговое законодательство должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах должны быть конкретными и понятными.

1.3.

Понятие и классификация  норм налогового права. Акты налогового законодательства

Нормы налогового права являются первичным элементом правовой регламентации налоговых отношений и представляют собой установленное публичным субъектом и обеспеченное государственным принуждением правило поведения участников отношений в налоговой сфере. Нормы налогового права бывают:

• регулятивными, содержащими предписанное правило поведения;
• охранительными, предусматривающими меры государственного принуждения к лицам, виновным в нарушении законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, в  зависимости от характера содержащихся в норме права предписаний  нормы налогового права подразделяют на:

• управомочивающие, предоставляющие участнику правоотношений некоторый выбор возможного способа поведения. Этот выбор исчерпывается теми вариантами поведения, которые предлагает законодатель. В силу особенностей метода правового регулирования эти нормы не имеют широкого распространения;
• обязывающие, которые содержат предписания, обязывающие участников налоговых отношений совершить определенные действия;
• запретительные, предписывающие участникам налоговых отношений воздерживаться от определенных действий.

Существуют и  иные классификации налоговых норм.

Ст. 5 НК РФ установлены особые правила вступления в силу актов законодательства:

• о налогах — не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
• о сборах — не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

Дата вступления нормативного правового акта в силу (начало его действия) имеет важное юридическое значение, так как  именно с этого момента начинается действие нормативного акта также в  пространстве и по кругу лиц.

Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части  установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов  Российской Федерации и нормативные  правовые акты представительных органов  муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1-го января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие  новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие  новые обязанности или иным образом  ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также  иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах  и сборах, обратной силы не имеют, те же акты налогового законодательства, которые устраняют или смягчают ответственность за нарушение законодательства либо устанавливают дополнительные гарантии, имеют обратную силу.

В НК РФ не содержится специальных норм, предусматривающих  случаи прекращения действия актов  налогового законодательства. Однако сложившаяся практика позволяет  говорить о том, что они утрачивают силу либо в результате прямой отмены, либо с истечением срока действия закона.

Действие нормативных  правовых актов в пространстве позволяет  говорить о территории, в границах которой распространяет свое действие принятый акт. Ст. 4 Конституции РФ устанавливает, что Конституция РФ и федеральные законы действуют на всей территории нашей страны. Учитывая, что в соответствии со ст. 67 Конституции РФ Россия имеет некоторые суверенные права в исключительной экономической зоне и на континентальном шельфе, а объем этих прав определяется международными соглашениями, то регулирование налоговых отношений здесь осуществляется только в тех пределах, которые установлены актами международного права. Законы субъектов РФ и нормативные правовые акты муниципальных образований действуют соответственно на территории указанных субъектов и муниципальных образований.

Что касается действия источников по кругу лиц, то они действуют  на всей территории РФ и распространяются на всех субъектов гражданского права, если в соответствующем акте (норме  права) не установлено иное.

По кругу лиц  нормативный акт распространяет свое действие на категории субъектов, указанных в законе, с учетом предусмотренных  в нем ограничений. Ст. 9 НК РФ установлен исчерпывающий перечень участников налоговых правоотношений:

1) организации  и физические лица, являющиеся  налогоплательщиками или плательщиками  сборов;

2) организации  и физические лица, признаваемые  налоговыми агентами;

3) налоговые  органы;

4) таможенные  органы.

Источниками налогового права являются принятые в официальном порядке предписания властного порядка, в которых закрепляются общезначимые правила поведения, обеспечивающиеся системой государственных гарантий и санкций.

Конституция Российской Федерации — акт, обладающий высшей юридической силой. Она является документом прямого действия и устанавливает основные положения правовой системы, закрепляет исходные начала, характерные для всех отраслей права, в том числе для налогового права. К числу статей Конституции, содержащих нормы налогового права, относится ст. 57, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (п. «з» ст. 71, пп. «и» ч. 1 ст. 72, ч. 3 ст. 75, ч. 3 ст. 104, ст. ст. 106 и 132).

Следующими по значимости являются международные  договоры, среди которых выделяют соглашения об избежании двойного налогообложения, о сотрудничестве и взаимной помощи государственных органов Российской Федерации и зарубежных стран в сфере налогообложения и т.д. Если международным договором установлены иные нормы, чем те, которые установлены актами законодательства о налогах и сборах (в т.ч. и в НК РФ), подлежат применению нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).

Нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения, в соответствии с п. 6 ст. 1 НК РФ именуются «законодательство о налогах и сборах». Согласно п. 1 указанной статьи, законодательство о налогах и сборах включает акты трех уровней:

1) законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах;

2) законодательство  субъектов Российской Федерации  о налогах и сборах;

3) нормативные  правовые акты муниципальных  образований.

Необходимо также  помнить, что нормативные правовые акты различаются по уровню верховенства закрепленных в них норм, степени  приоритетности их норм в случае коллизии и, как следствие, по порядку принятия названных актов.

Среди нормативных  правовых актов Налоговый кодекс РФ занимает особое место, так как в нем заложены правовые основы формирования всей налоговой системы России. Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть определяет:

• законодательство о налогах и сборах;
• принципы построения и функционирования налоговой системы;
• порядок введения, изменения и отмены налогов и сборов;
• участников налоговых правоотношений, их права и обязанности;
• основные положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств, обеспечению мер по их выполнению;
• ответственность за правонарушения в области налогов и сборов;
• компетенцию государственных органов в сфере налогов и сборов.

Во второй части  установлены правила обложения  налогами и сборами, а также определены законодательные основы специальных  налоговых режимов.

Особое место  в механизме нормативно-правового  регулирования налоговых отношений  занимают судебные акты. По общему правилу судебные акты не являются источником российского права. Однако за Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (ст. 9 Федерального конституционного закона от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации») и за Верховным Судом Российской Федерации (ст. 19 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации») закреплено право осуществлять толкование норм права, конкретизируя положения законодательства и восполняя пробелы правового регулирования. Среди конкретных документов, в частности, можно выделить совместное Постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Большое влияние  на правоприменительную практику оказывают  и судебные акты по конкретным делам. Такое толкование не содержит формальной обязанности для нижестоящих судов следовать такой трактовке нормы, но имеет большое значение для участников конкретного дела.

2.2.

В период 2010 – 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных "Основными  направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2011 годы" и "Основными направлениями  налоговой политики на 2009 год и  плановый период 2010 и 2011 годов".

При этом реализация основных направлений налоговой  политики будет проводиться во взаимосвязи  с основными направлениями Программы  антикризисных мер Правительства  Российской Федерации и с проектами  по реализации основных направлений  деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года.

Предлагается  внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой  реформы по вопросам:

- совершенствования  налогового контроля за использованием  трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института  консолидированной налоговой отчетности  по налогу на прибыль организаций;

- совершенствования  порядка учета в налоговых  органах организаций и физических  лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи  документов в электронном виде, между налоговыми органами и  банками, органами исполнительной  власти, местными администрациями,  другими организациями, которые  обязаны сообщать в налоговые  органы сведения, связанные с  налоговым администрированием.

Помимо этого  планируется внесение изменений  в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим  направлениям.

В части налога на добавленную стоимость предполагается продолжить работу по его совершенствованию, с тем чтобы этот налог оставаясь  одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком  обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

1. В плановом  периоде предполагается продолжить  работу по оптимизации перечня  документов, подтверждающих обоснованность  применения нулевой ставки, по  мере осуществления мероприятий  по реализации Концепции создания  системы контроля вывоза товаров  с таможенной территории Российской  Федерации и контроля правомерности  применения ставки 0 процентов по  налогу на добавленную стоимость,  одобренной распоряжением Правительства  Российской Федерации от 7 марта  2008 г. № 228-р, и создания указанной  системы.

2. В целях  совершенствования процедуры возмещения  налога целесообразно рассмотреть  вопрос о внесении в Кодекс  изменений, направленных на сокращение  сроков возмещения при осуществлении  отдельных операций, облагаемых  налогом по нулевой ставке. В  частности, предполагается установить  особый порядок возмещения налога, при котором решение о возмещении  будет приниматься налоговыми  органами до прекращения камеральной  проверки налоговой декларации  и документов, на основании которой  налог предъявлен к возмещению.

3. Как показывает  практика, необходимо уточнить порядок  ведения раздельного учета для  целей налога на добавленную  стоимость организациями, осуществляющими  клиринговую деятельность (клиринговыми  организациями) на рынке ценных  бумаг, деятельность по определению  (сверке) обязательств из заключаемых  на биржах (организаторах торговли) гражданско-правовых договоров,  предметом которых является товар  или иностранная валюта, финансовых  инструментов срочных сделок, а  также обеспечению и (или) контролю  их исполнения.

В связи с  этим следует рассмотреть вопрос о возможности при расчете  пропорции, используемой для определения  сумм налога, принимаемых к вычету, либо учитываемых в стоимости  приобретаемых клиринговыми организациями  товаров (работ, услуг), не учитывать  сделки с ценными бумагами, финансовыми  инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такие клиринговые  организации являются сторонами  сделок в целях осуществления  их клиринга, а также сделки, совершаемые  клиринговыми организациями в целях  обеспечения исполнения обязательств участников клиринга. 

4. Целесообразно  внесение изменений в порядок  оформления счетов-фактур, а также  решение вопроса о возможности  оформления счетов-фактур с отрицательными  показателями (кредит-счетов) с целью  урегулирования порядка применения  налоговых вычетов.

В целях снижения издержек налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства будет  рассмотрен вопрос о внесении изменений  в законодательство в отношении  незначительных нарушений правил заполнения счета-фактуры. Указанные изменения  должны определить, при незаполнении или неверном заполнении каких показателей  счет-фактура может быть признан  несоответствующим установленным  требованиям.

5. В настоящее  время осуществляется подготовка  к проведению пилотного проекта  по созданию системы составления  и выставления счетов – фактур  в электронном виде. В ходе  пилотного проекта должен быть  выработан порядок взаимодействия  хозяйствующих субъектов, налоговых  органов, операторов электронного  документооборота счетов – фактур  в рамках электронного документооборота  счетов – фактур по телекоммуникационным  каналам связи при взаимодействии  налогоплательщиков между собой  и при представлении документов  в налоговые органы. По результатам  пилотного проекта в третьем  квартале 2009 года будут подготовлены  предложения по внесению изменений  в нормативные правовые акты  для внедрения системы составления  и выставления счетов-фактур в  электронном виде.

6. В конце  2008 года в главу 21 Кодекса были  внесены изменения, направленные  на создание возможности принятия  к вычету сумм налога на  добавленную стоимость, уплаченного  в составе авансовых платежей. С учетом практики реализации  этой нормы в первой половине 2009 года в Кодекс будут внесены  изменения, направленные на уточнение  этого порядка – прежде всего,  в части уточнения понятия  «предварительной оплаты», порядка  выставления счетов-фактур при  получении авансовых платежей, принятия  налога, уплаченного в составе  авансового платежа, к вычету  при осуществлении операций, облагаемых  по нулевой ставке, а также  прочие изменения, направленные  на то, чтобы исполнение новых  норм было менее обременительным  для налогоплательщика.

2.3.Налог  на прибыль организаций

Амортизационная политика

В части налога на прибыль организаций следует  отметить, что в 2008 году была, по сути, проведена масштабная реформа налога на прибыль организаций, которая  помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению  системы начисления амортизации. Поэтому  в ближайшие годы необходимо оценить  результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные изменения в  Кодекс, направленные на корректировку  установленного порядка. При этом указанная  реформа начисления амортизации  не завершена так, как предусматривалось  в «Основных направлениях налоговой  политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов». В Кодексе  закреплен нелинейный метод начисления амортизации, который основан на начислении амортизации методом  убывающего остатка не пообъектно, а на всю стоимость амортизационной  группы. Вместе с тем, в связи с  краткими сроками принятия подобного  решения реформа начисления амортизации  в налоговых целях не была доведена до конца – речь идет о пересмотре принципов построения амортизационных  групп.

В настоящее  время состав амортизационных групп, утвержденный постановлением Правительства  Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», основан на сроке службы того или иного объекта основных средств. Следует отметить, что определение сроков службы отдельных активов является очень сложной задачей. Так, в Советском Союзе производились оценки сроков службы активов, при этом определялись нормы амортизации (для целей бухгалтерского учета) исходя из линейного способа начисления амортизации. Однако с момента этих оценок прошло около 30 лет, поэтому полагаться на разработанные в то время нормы проблематично: изменились технологии, характеристики используемого оборудования. Нынешние сроки полезной эксплуатации, используемые для расчета норм амортизации, во многом основаны на нормах, рассчитанных в Советском Союзе, с корректировкой, выполненной по методике, которая вряд ли отвечает современным требованиям. Например, для начисления амортизации важны не только физические сроки службы объектов основных средств, но и иные факторы, которые оказывают влияние на процесс начисления амортизации – в частности, скорость развития технологий, заставляющая обновлять основные средства до истечения физического срока их службы. В результате, Правительство Российской Федерации вынуждено постоянно менять состав амортизационных групп, что делается как для снижения уровня налоговой нагрузки, так и для учета изменившейся ситуации в той или иной отрасли, однако сами сроки полезного использования для того или иного объекта основных средств перестали быть обоснованными.