Налоговое стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности в развитых странах и возможности использования их опыта в России

Министерство образования и  науки РФ

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

 

Государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  УПРАВЛЕНИЯ»

 

Институт налогов и  налогового менеджмента

 

Кафедра налоговой политики и налогового менеджмента

 

Специальность: «Налоги и  налогообложение» - 080107

Форма обучения: очная

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине «Налоговая политика государства»

на тему:

«Налоговое  стимулирование  инновационной и инвестиционной деятельности в развитых странах  и возможности использования их опыта в России.»

 

 

 

 

Выполнила студентка

очной формы обучения

специальности «Налоги и налогообложение»

3 курса 1 группы

Горох Ирина    

_________             Горох И.А

     

 

 

 

Руководитель работы

 Зав. кафедрой, Д.Э.Н.

 « Налоговой политики и  налогового менеджмента»,  профессор

  

 Шмелев Ю.Д.

                                                                                           ___________

     

 

 

Москва 2012

 

 

Министерство образования  и науки РФ

(МИНОБРНАУКИ РОССИИ)

 

Государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  УПРАВЛЕНИЯ»

Институт  налогов и налогового менеджмента

 

Кафедра налоговой  политики и налогового менеджмента

 

Специальность «Налоги и налогообложение» - 080107

УТВЕРЖДАЮ:

Зав. кафедрой, профессор

_____________ Ю.Д. Шмелев

«___» ___________ 2012 г.

 

Задание к курсовому проекту

по  дисциплине «Налоговая политика государства»

Студентки 3 курса, 1 группы, очной формы  обучения 

Горох Ирины Александровны.

 

Тема курсового  проекта: «Налоговое  стимулирование  инновационной и инвестиционной деятельности в развитых странах  и возможности использования их опыта в России.»

 

Исходные данные к  проекту:

1)И.А. Майбуров – Налоговая политика. Теория и практика

2)М.В. Романовского, О.В. Врублевской – Налоги и налогообложение

3)Балабанов И. Инновационный менеджмент. – СПб.: Питер, 2001..

4)В.И.Ерёменко – « К вопросу о налоговом законодательстве в сфере изобретательской и инновационной деятельности»// Изобретательство №8. 2011г.

5)В.В.Рябов- « Возможные налоговые решения в поддержку государственной инновационной политики»

6) http://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov-v-smi/osobennosti-ucheta-i-nalogooblozhenija-v-innovacio/

7) http://www.rae.ru/forum2012/262/1113

 

 

Содержание курсового  проекта:

 

Целью данного проекта является  анализ  методов налогового стимулирования иннвестиционно-инновационной деятельности  в России и развитых странах..

Задачами курсовой работы являются обоснования:

- теоретических основ   и понятий инвестиционной и инновационной деятельности;

- механизмов налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности;

- сравнительный анализ методов налогового стимулирования инвестиционно-инновационной деятельности в России и развитых странах.

План курсового проекта:

 

Глава 1. Теоретические основы и понятия инвестиционной и инновационной деятельности 
1.1 . Инвестиции. Виды инвестиций и инвестиционных рисков

1.2 Взаимосвязь инвестиционных и инновационных процессов

1.3 Особенности инновационных процессов  в России и за рубежом.

 

Глава 2. Механизмы налогового стимулирования инновационной и  инвестиционной деятельности.  
2.1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности. 
2.2. Налоговое законодательство в сфере изобретательской и инновационной деятельности. 
2.3. Возможные налоговые решения в поддержку государственной инновационной политики.

 

Глава 3. Сравнительный анализ методов  налогового стимулирования инвестиционно-инновационной деятельности  в России и развитых странах.

3.1Налоговое стимулирование инновационных процессо в развитых странах.

3.2.Инновационный центр Сколково в России. Возможность применения опыта развитых стран.

 

Срок сдачи  студентом готового проекта: 17 апреля 2012 г.

Дата выдачи задания: 17 февраля 2012 г.

 

Руководитель  курсового

проекта:

                                                   ____________                       Зав. кафедрой « Налоговой политики и налогового менеджмента»,  профессор

    Шмелев Ю.Д.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Задание на курсовую работу………………………………………………………………………2

Введение…………………………………………………………………………………………….5

Глава 1. Теоретические основы и понятия инвестиционной и инновационной деятельности……………………………………………………………………………………......6 
1.1 . Инвестиции. Виды инвестиций и инвестиционных рисков ……………………………….6

1.2 Взаимосвязь инвестиционных и инновационных процессов……………………………......9

1.3 Особенности инновационных  процессов в России и за  рубежом………………………….11

 

Глава 2. Механизмы налогового стимулирования инновационной и  инвестиционной деятельности. ……………………………………………………………………………………...15 
2.1 Налоговое законодательство в сфере изобретательской и инновационной деятельности.15

2.2Налоговое стимулирование  инновационной деятельности…………………………………18 
2.3. Возможные налоговые решения в поддержку государственной инновационной политики…………………………………………………………………………………………...22

 

Глава 3. Сравнительный анализ методов  налогового стимулирования инвестиционно-инновационной деятельности  в России и развитых странах………………………………….24

3.1.Налоговое стимулирование инновационных процессов в развитых странах…………….24

3.2.Инновационный центр  Сколково в России. Возможность применения опыта развитых стран………………………………………………………………………………………………..27

Заключение………………………………………………………………………………………...34

Список использованной литературы……………………………………………………………..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Инвестиционный потенциал налогового стимулирования инновационной деятельности – относительно новое направление научных исследований российских экономистов, которое актуализировано тем обстоятельством, что применение данного инструмента стимулирования инноваторства  в нашей стране продолжает оставаться крайне  неэффективным. Макроэкономический уровень  института налогообложения программирует государственную заданность масштабов и механизма, решение проблемы повышения эффективности  налогового стимулирования  инновационной деятельности 

Целью данного проекта является  анализ  методов налогового стимулирования иннвестиционно-инновационной деятельности  в России и развитых странах..

Задачами курсовой работы являются обоснования:

- теоретических основ   и понятий инвестиционной и инновационной деятельности;

- механизмов налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности;

- сравнительный анализ методов налогового стимулирования инвестиционно-инновационной деятельности в России и развитых странах.

Данная работа состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются теоретические основы инвестиционной и инновационной деятельности, а так же их  понятия. Вторая гала посвящена особенностям механизмов налогового стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности. А в третьей главе дается сравнительный анализ методов налогового стимулирования данной деятельности в России и развитых странах.

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы и понятия инвестиционной и инновационной деятельности 
1.1 . Инвестиции. Виды инвестиций и инвестиционных рисков.

Инвестиции относятся к числу  важнейших категорий как на макро-, так и на микроуровне. Они в конечном счете определяют социально-экономическое состояние экономики.

В экономической литературе термин «инвестиции» (investment) имеет различные толкования. Большинство современных экономистов трактуют инвестиции как вложения свободных денежных средств в различные формы финансового и материального богатства или активы. Однако существует и несколько иной подход к определению понятия «инвестиции». Так, например, К.Р. Макконелл и СЛ. Брю считают, что в инвестиции входят в основном три компонента: 1) все конечные покупки машин, оборудования и станков предпринимателями; 2) все строительство; 3) изменение запасов.

Таким образом, Макконелл и Брю приходят к следующему выводу: «Инвестициями являются строительство либо создание новых капитальных активов». Обосновывают они это положение тем, что именно подобные активы, а не обмен требованиями на существующие капитальные товары дает толчок к экономическому росту.

Следовательно, инвестиции — это все виды ресурсов (ценностей), вкладываемых в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и (или) получения положительного эффекта (социального, экономического и др.). В качестве подобных ценностей могут выступать денежные средства, движимое и недвижимое имущество, объекты авторского права, лицензии, патенты, программные продукты, технологии и другие интеллектуальные ценности, права пользования землей, природными ресурсами, а также любым другим имуществом.

К наиболее значимым факторам, влияющим на инвестиционную активность и объем  инвестиций в экономике, относятся:

— ожидаемая норма прибыли;

— доля сбережений в доходах;

— ставка ссудного процента;

— предполагаемый темп инфляции.

В целях учета, анализа  и планирования инвестиций их необходимо классифицировать.

Инвестиции можно классифицировать по нескольким классификационным признакам: по объему вложенных средств; уровню управления; времени инвестирования; объектам вложения; источникам финансирования; формам собственности; цели инвестирования и приобретаемому контролю; характеру участия субъектов в инвестировании.

Все инвестиции можно разделить  на две основные группы:

• Портфельные инвестиции – вложения капитала в группу проектов, например, приобретение ценных бумаг различных предприятий.
• Реальные инвестиции – финансовые вложения в конкретный, как правило, долгосрочный проект и обычно связанный с приобретением реальных активов.
• Иностранные
• Государственные
• Частные
• Производственные
• Интеллектуальные
• Контролирующие
• Неконтролирующие

Основные виды инвестиций:

С точки зрения направленности действий, инвестиции подразделяются на:

• Начальные инвестиции
• Инвестиции на расширение
• Реинвестиции – направление свободных средств предприятия на приобретение новых основных средств
• Инвестиции на замену основных фондов
• Инвестиции на диверсификацию

По основным целям инвестирования:

• Прямые инвестиции
• Портфельные инвестиции
• Реальные инвестиции
• Нефинансовые инвестиции
• Интеллектуальные инвестиции (связаны c обучением специалистов, проведение курсов и многое другое.)

По срокам вложения:

• краткосрочные (до одного года)
• среднесрочные (1-3 года)
• долгосрочные (свыше 3-5 лет)

По форме собственности на инвестиционные ресурсы:

• частные
• государственные
• иностранные
• смешанные[3]

Инвестиционный риск - возможность  того, что реальный будущий доход  будет отличаться от ожидаемого. Общий риск - сумма всех рисков, связанных с осуществлением какого-либо проекта.

Предлагается следующая классификация  общего риска инвестиционного проекта  по различным признакам:

По временному признаку различают: краткосрочный риск, связанный с  финансированием инвестиций и влияющий на ликвидные позиции фирмы; долгосрочный, связанный с выбором направлений инвестирования и конечными результатами инвестиций.

По степени влияния  на финансовое положение фирмы: допустимый, представляющий угрозу потери фирмой прибыли; критический - утрата предполагаемой выручки; катастрофический - потеря всего имущества и банкротство фирмы.

По источникам возникновения  и возможности устранения: несистематический (диверсифицируемый) - часть общего риска, которая может быть устранена посредством диверсификации. Этот риск вызывается особыми для фирмы условиями - доступность сырья, успешные или неудачные компании маркетинга, получение или потери крупных контрактов, влияние иностранной конкуренции, воздействие некоторых правительственных мер (экологический контроль, забастовки и т.д.); систематический (недиверсифицируемый) - возникает из внешних событий, влияющий на рынок в целом (война, инфляция, экономический спад, высокая ставка процента).[2]

1.2 Взаимосвязь инвестиционных и инновационных процессов

В мировой экономической  литературе «инновация» интерпретируется как превращение потенциального научно-технического прогресса в  реальный, воплощающийся в новых  продуктах и технологиях. Проблематика нововведений в нашей стране на протяжении многих лет разрабатывалась в рамках экономических исследований НТП.

Термин «инновация» стал активно использоваться в переходной экономике России как самостоятельно, так и для обозначения ряда родственных понятий: «инновационная деятельность», «инновационный процесс», «инновационное решение» и т.п.

Инновация может быть рассмотрена  как в динамическом, так и статическом  аспекте. В последнем случае инновация  представляется как конечный результат  научно-производственного цикла. Иными  словами, инновации представляется как явления.

Вместе с тем инновация  как процесс представляет собой  создание, освоение и распространение  нововведений.

Научно-технические разработки выступают как промежуточный  результат научно-производственного  цикла и по мере практического  применения превращаются в научно технические нововведения. Таким образом, происходит материализация новых идей и знаний в процессе производства с целью их коммерческой реализации для удовлетворения новых потребностей потребителей. Иными словами, непременными свойствами инновации как явления являются научно-техническая новизна и производственная применимость. Коммерческая реализуемость по отношению к инновации выступает как потенциальное свойство, для реализации которого необходимы определенные усилия.

Из сказанного следует, что инновацию  как явление необходимо

рассматривать неразрывно с инновацией как процессом.[5]

Как уже было отмечено выше, инновационный процесс,как правило, невозможен без инвестиций («инвестиции в инновации»).

По результатам многочисленных исследований, проведенных в США, экономическая отдача инвестиций в  инновации превышает окупаемость  в любых других сферах применения финансовых ресурсов и находится  на уровне 35 – 50 %.

Однако необходимо принимать  во внимание противоречия между оптимистическими среднестатистическими данными  и необходимостью принятия решений  по конкретному всегда высокорискованному проекту в условиях ограниченных ресурсов. Применительно к инвестициям в НИОКР недостаточность ресурсов становится общемировой проблемой: растущий уровень общемировой конкуренции в условиях прозрачных границ делает необходимыми столь значительные инвестиции в разработку новых продуктов и технологий, что это становится все более непосильным ни большим корпорациям, ни бюджету даже в преуспевающих странах Запада. Достижение конкурентоспособности на мировом рынке требует все более и более существенных финансовых затрат на реализацию новых технологий, и при этом для их успешного внедрения требуется от пяти до десяти лет. Часто ставкой подобного выбора (ценой ошибки)  является кампания или целая отрасль. В этой жесткой только конкуренция ресурсов на меньшем числе

наиболее перспективных  проектов, профессионально отобранных на более ранних стадиях, исходя из коммерческого потенциала, с последующей быстрой успешной коммерциализацией разработок обеспечивает возврат инвестиций.

Один из аспектов разрешения проблемы – интеграция усилий всех участников, заинтересованных в коммерциализации технологий: частного сектора, исследовательских  и учебных организаций, государства.

Еще более важным представляется качественный уровень самого инновационного процесса (или тождественного с ним процесса коммерциализации технологий), определяющий возможный успех проекта –  отношение уровня финансовой отдачи к начальным инвестициям, а также  риски участников реализации инвестиции.

Внедрение инноваций в  хозяйственную жизнь организации  естественно требует вложения финансовых средств в их разработку и освоение. При этом установлена эмпирическая зависимость – чем большую  прибыль от нововведения рассчитывает получить в будущем организация, тем к большим затратам она  должна быть готова в настоящем.

Тем не менее, для организации проблема выбора объекта финансовых вложений не исчерпывается предельной суммой инвестиций. Исследования показали, что  наибольшей эффективностью обладают вложения в инновации, где организация  имеет возможность получать монопольную  сверхприбыль.

Иными словами, наиболее выгодны инвестиции в инновации, развивающие отличительные  способности организации.[3]

1.3 Особенности инновационных  процессов в России и за  рубежом.

2011 год был отмечен ростом интереса к науке и технологиям. Проблемами науки сейчас озабочены многие, ибо большинству ясно, что без науки нельзя двигаться вперед, притом, что для поддержания ее на приличном уровне, требуются большие деньги. Лет 20–30 тому назад Российская наука, и прежде всего фундаментальная, имела весьма высокий приоритет, который резко упал в последние годы. Иная ситуация в ведущей индустриальной стране мира – США.

Фундаментальная наука в США  всегда была в числе приоритетов  государственной поддержки, но в  последнее десятилетие ее бюджетное  финансирование росло устойчиво, и  практически не менялось его распределение  между областями наук и ведомствами. В первый период с 2000 по 2008г., суммарные расходы на фундаментальные исследования в США изо всех источников выросли на треть.

Поворотным моментом стало выступление  президента Барака Обамы в Национальной академии наук США 27 апреля 2009г., в котором он уделил особое внимание фундаментальной науке, подчеркнув, что именно открытия в фундаментальных исследованиях являются источниками новых продуктов и технологий – методов лечения, источников энергии, строительных материалов, новых видов продовольствия и др. Тогда же президент предложил «Стимулирующий план», следствием которого стало принятия Закона «Об экономическом восстановлении и возобновлении инвестиций в Америку» (ARRA –the American Recovery and Reinvestment Act of 2009), предусматривающего существенное наращивание финансирования науки.

Для последних лет характерно несколько  новых тенденций в области  фундаментальных исследований. 

Первое – усиление междисциплинарности. Это не только отражение естественной эволюции науки. Междисциплинарность поощряется ведомствами, финансирующими фундаментальные исследования.

Второе – активизация промышленности в выполнении фундаментальных исследований. При этом растет кооперация организаций, традиционно выполняющих фундаментальные исследования, с промышленностью.

Третье – в последние годы был достигнут консенсус в понимании то, что фундаментальные исследования лежат в основе конкурентоспособности страны, поэтому правительство предпринимает попытки стимулировать интеграцию фундаментальной и прикладной науки.

Четвертое – изменение политики в отношении исследовательской инфраструктуры (приборов и оборудования) для фундаментальной науки.

Одним из наиболее ярких характеристик  периода президентства Дмитрия Медведева стало усиление внимания к вопросам инновационного развития. Вещь в целом очень правильная в современных экономических условиях, а в условиях отсталой сырьевой российской экономики вообще имеющая стратегическое значение. С другой стороны, сам процесс реализации политики инновационного развития вызывал и вызывает серьезные вопросы, поскольку во многом он носил спекулятивный характер, предполагавший в основном личный и политический пиар, а не достижение конкретных результатов. На развитие инновационных проектов – естественно, за счет налогоплательщиков – был выделен огромный объем финансовых средств, что пока не дало значительного эффекта.

В связи с недавними выборами президента РФ, инновационное наследие, которое мы сейчас имеем, перешло к В.В. Путину.В связи с этим у всех возникают вопросы. Что будет дальше? Что будет со «Сколково» – масштабным проектом, связанным с расходованием огромных объемов бюджетных средств? Что будет с госкорпорацией «Роснано», которая пока смогла представить как результат своей работы только электронный ридер, разработанный частной, и к тому же иностранной, компанией, или с энергосберегающей лампой, которая отличается более высокой ценой по сравнению с существующими на рынке? Какие очертания примет политика инновационного развития в целом?

Исходя из этого, ожидается два сценария развития событий. Первый заключается в том, что Путин исключит инновационные проекты из сферы своего внимания, сконцентрировавшись на жизненно важных сферах жизни страны: оборонной промышленности, сельском хозяйстве, социальной сфере. Он не станет ничего менять в работе институтов инновационного развития, и, с информационной и финансовой точек зрения, они отойдут на второй план. Тогда все наши громкие инновационные проекты будут идти дальше с затухающим эффектом.

Другой сценарий подразумевает, что Путин примет на себя активную роль в управлении процессов инновационного развития страны, с тем, чтобы перевести его на эффективные рельсы. Это предполагает системный анализ совершенных ошибок и качественную реорганизацию работ всех ведущих институтов инновационного развития. То есть введения прозрачной системы контроля расходования средств, постановку четких экономических задач и контроль их исполнения

Анализируя состояние науки в России Уилл Энглунд (Will Englund) пишет в газете «The Washington Post», что в течение последнего десятилетия Россия вкладывает огромные суммы денег в научные исследования, пытаясь наверстать упущенное в 1990-е годы, однако процесс нововведений терпит неудачи в силу экономического истощения, коррупции и клановости. Погрязнув в рутине и будучи в немилости у властей, научно-исследовательские учреждения в Пущино едва сводят концы с концами, а ведь когда-то в прошлом это место было мощным двигателем советской науки, специальным закрытым городом, где проводились прославленные биологические исследования.

С тех пор правительство сосредоточило  свое внимание на более современных  проектах. Тем не менее, в России результаты этих проектов оказались  вовсе не такими, как ожидалось, а  именно дорогостоящими, кратковременными и, в значительной степени, бесполезными. За последние 10 лет государство утроило расходы на научную программу, которая насквозь пронизана подхалимажем и фаворитизмом, и при этом практически ничего не достигла. Поэтому многие ученые выстраиваются в очереди, чтобы ехать заграницу – точно так же, как и в темные, нищие 1990-е годы. [10]

 

 

Глава 2. Механизмы  налогового стимулирования инновационной  и  инвестиционной деятельности.  
2.1 Налоговое законодательство в сфере изобретательской и инновационной деятельности.

Очередные изменения и дополнения в налогов законодательстве об инновационной  деятельности произошли в результате принятия Федерального закона от 7.07.2011 г.         № 132-ФЗ «  О внесении изменений  в статью 95 части первой НК РФ в части формирования благоприятных налоговых условий  для инновационной деятельности и статью 5 ФЗ « о внесении изменений  в часть вторую НК РФ  и отдельные  законодательные акты. » Предполагается, что принятие ФЗ обеспечит более активное стимулирование спроса на инновации и активизацию инновационной деятельности путём создания налоговых льгот и преференций для физических и юридических лиц, осуществляющих инвестиции в исследования  и разработку, а так же внедрение новых технологий в России.

В главе 25 НК РФ, в которой регламентирован  налог на прибыль организаций , новую редакцию получила ст. 262, определяющая учёт  расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки для целей налога на прибыль. Согласно п.1 этой статьи в целях настоящей главы расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию или усовершенствованию производимой продукции, к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления.

В новой редакции п.2 ст. 262 НК РФ приведён исчерпывающий перечень расходов на НИОКР:

1. суммы амортизации по основным средствам  и нематериальным активам , используемым для выполнения НИОКР.
2. суммы расходов на оплату труда работников , участвующих в выполнении НИОКР
3. материальные расходы предусмотренные подпунктами 1-3 и пункта 5 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, непосредственно связанные с выполнением НИОКР
4. другие расходы. Непосредственно связанные с выполнением  НИОКР , в сумме не более 75% суммы расходов на оплату труда
5. стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических
6. отчисление на формирование фондов поддержки  научной, научно-технической и инновационной деятельности.

Согласно п.7 данной статьи налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР  по перечню, вправе включать указанные  расходы в состав прочих расходов того налогового периода, в котором  завершены  такие исследования и  разработки , в размере коэффициента 1,5.   Следует иметь в виду, что согласно п.8 ст.262 НК РФ, налогоплательщик , использующий право, предусмотренное п.7 настоящей статьи , представляет в налоговый орган по месту нахождения  организации отчёт о выполненных научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках , расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Налоговый орган вправе назначить экспертизу , в целях проверки соответствия сведений в отчёте.

В целях упрощения осуществления  налогового учёта расходов на НИОКР  в НК РФ включена отдельная статья 332(1), устанавливающая основные правила  ведения учётов расходов на НИОКР. По общему правилу, в аналитическим  учёте налогоплательщик формирует сумму расходов на НИОКР с учётом группировки по видам работ всех осуществленных расходов.

Налог на имущество организаций, предусмотренный  главой 30 НК РФ, относится к региональным налогам. В данной главе  ст. 381, освобождающая различные организации и учреждения от налогообложения, дополнена п.21 следующего содержания:

« организации- в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность , в соответствии с перечнем  таких объектов, или в отношении объектов имеющих высокий класс энергетической эффективности – в течение 3х лет со дня постановки на учёт указанного имущества.  » То есть ФЗ с целью стимулирования модернизации  производства и использования современного энергоэффективного оборудования , введена норма освобождающая организаций от налога на имущества, сроком на 3 года.