Налоговые системы

Содержание

Содержание 2

Введение 3

1 Теоретические аспекты налоговых систем 5

1.1 Понятие налогов. Их виды и функции 5

1.2 Налоговая система и принципы налогообложения 8

2 Налоговые системы России и США 14

2.1. Налоговая система России 14

2.2. Особенности налоговой системы США 21

Заключение 26

Список литературы 28

Введение

Государственная власть во все времена  нуждалась в средствах для  своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества. Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан и юридических лиц и государства по поводу формирования государственных финансов. Социально-экономическая сущность налогов, их типы, структура и роль видоизменяются вместе с природой и функциями государства.

Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации — период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы в секторе обрабатывающей промышленности; увеличении давления со стороны естественных монополистов; социальной сферы. Функционирование Государственных органов характеризуется наличием высоких издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей.

Если проанализировать величину налоговой  нагрузки, приходящуюся на промышленный сектор экономики, которая по некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт предприятием стоимости; и, учитывая, что добавочная стоимость, произведенная предприятием, складывается в основном из прожиточного минимума персонала предприятия, необходимого для восстановления его трудоспособности, и прибавочного продукта, распределяемого, на иные цели то становится очевидной необходимость рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек предприятия. Речь в данном случае должна вестись о научно обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его составляющей - налоговом планировании, способной в той или иной мере сгладить риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий.

Организация эффективной системы  налогового планирования на российских промышленных предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического. Экономической конструкции под названием “налоговое  планирование" присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Иными словами, налоговое планирование, вплотную  взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности  функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения.

Курсовая работа по предмету «Экономическая теория» на тему «Налоговые системы». Цель работы – исследовать экономические аспекты функционирования налоговой систем.

Объект данной работы –  налоги.

Предметом курсовой работы является налоговая система.

Задачи курсовой работы:

1. рассмотреть понятие налогов, их виды и функции;
2. охарактеризовать налоговую систему и принципы налогообложения;
3. проанализировать особенности налоговые системы России и США;
1. Теоретические аспекты налоговых систем

1. Понятие налогов. Их виды и функции

Налоги –  основа существования современного государства, поэтому их использование  в процессе регулирования экономики  требует тщательного прогноза налоговых  последствий. Для осуществления  такого прогнозирования необходимо определить инструменты и критерии оценки эффективности налогового регулирования.

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги  на  доходы  и имущество:

• подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);
• на  социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
• поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
• налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Они взимаются с конкретного  физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги:

• налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;
• акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
• налог на наследство;
• налог на сделки с недвижимостью  и ценными бумагами и другие.

Это косвенные налоги. Они  частично или полностью переносятся  на цену товара или услуги.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

Различают также  твердые, пропорциональные, прогрессивные  и  регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости  от использования налоги делятся  на общие и  специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления а каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое  назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления  в дорожные фонды).

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют пять важнейшие функции:

1. обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2. государственное регулирование экономики (регулирующая функция);
3. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
4. стимулирующая функция;
5. контрольная функция.

Во всех государствах, при всех общественных формациях  налоги в  первую очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов  предприятий  и граждан для содержания  государственного аппарата, обороны  страны  и  той части непроизводственной сферы,  которая  не  имеет  собственных  источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного  уровня  развития  - учреждения культуры, здравоохранения, образования и др.     Налогам принадлежит решающая  роль  в формировании  доходной   части государственного  бюджета.  Важную  роль  играет  функция,  без  которой   в экономике, базирующейся на  товарно-денежных  отношениях,  нельзя  обойтись. Рыночная  экономика  в  развитых  странах  —  это  регулируемая   экономика. Представить  себе  эффективно   функционирующую   рыночную   экономику,   не регулируемую государством, невозможно. Иное дело  -  как  она  регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы  бы  ни были эти формы и методы, центральное место  в  самой  системе  регулирования принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово-экономическими методами   — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными  ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения, вводя одни  и  отменяя  другие  налоги, государство создает  условия  для ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует решению актуальных для общества проблем.

Посредством налогов в государственном  бюджете  концентрируются  средства,  направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных,  так  и социальных,  финансирование  крупных межотраслевых,   комплексных   целевых программ  —  научно-технических,  экономических  и  др.  С  помощью  налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий  и  предпринимателей, доходов граждан, направляя ее  на  развитие  производственной  и  социальной инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоемкие  отрасли  с длительными  сроками  окупаемости  затрат  (железные   дороги,   автострады, добывающие  отрасли,  электростанции  и   др.).

Сущность  контрольной функции  состоит в количественном отражении  и  соответствии  налоговых  платежей  и  налоговых   поступлений. Осуществление  контрольной  функции  налогов,  ее  полнота  и   глубина,   в известной мере, зависит от  налоговой  дисциплины.  Суть  ее  в  том,  чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно  и  в  полном объеме уплачивали установленные законодательством  налоги.  Практика  работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты  налогов явление частое.

Таким образом, налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

1.2 Налоговая система и принципы налогообложения

Налоговая система - главный  инструмент перераспределения финансовых средств; для ее эффективного функционирования необходимы определенные условия, прежде всего стабильность общей экономической  политики. [3]

Налоговая система является частью финансовой системы и может  действовать целенаправленно только в том случае, если имеются государственные  программы, четко определяющие приоритеты промышленной и научно-технической  политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и  сборов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности  и мер ответственности за нарушение  налогового законодательства.

 Различают следующие  элементы налоговой системы: совокупность  налогов и сборов, налоговое законодательство, формы осуществления налогового  контроля, принципы построения налоговой  системы.

 Государство использует  для косвенного воздействия на  экономику и формирования своих  доходов совокупность налогов,  которая требует упорядочения  и классификации - группировки  по их видам. Основными критериями  классификации могут выступать  различные признаки: способ взимания  налогов; субъект - налогоплательщик; характер применяемых ставок; источник  и объект налогообложения; орган,  устанавливающий налоги; порядок  введения налога; уровень бюджета,  в который зачисляется налог;  целевая направленность налога; другие признаки. [1]

 Большую роль при  выборе этих признаков играет  форма государственного устройства. По органу, устанавливающему и  конкретизирующему налоги, в унитарном  государстве они делятся на общегосударственные и местные. В федеративном государстве налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Налоговая система Российской Федерации согласно ст. 12 НК РФ включает в себя три вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации (региональные налоги и сборы), местные налоги и сборы. [2]

 В качестве критерия  может выступать объект налогообложения.  В соответствии с этим налоги  делятся на налоги с дохода, налоги с имущества, ресурсные  налоги, налоги на действия (хозяйственные  акты, финансовые операции, обороты  по реализации).

По уровню бюджета, в который  зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги и сборы непосредственно  и целиком поступают в конкретный бюджет или бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации. По регулирующим налогам  устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов  Российской Федерации или местные  бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы  отчислений определяются законом о  бюджете того уровня бюджетной системы  Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

 Налоговая система  охватывает наряду с совокупностью  видов налогов и налоговых  ставок свод законов, регулирующих  порядок и правила налогообложения,  структуру и функции государственных  налоговых органов, принципы построения  налоговой системы.

 Свойства, присущие любой  налоговой системе: направленность  налогообложения на увеличение  рынок или на разных уровнях  административного управления; определенная  ориентация налоговых льгот по  отдельным налогам с учетом  приоритетов экономической и  фискальной политики. [5]

Рассмотрим характеристики так называемой идеальной налоговой  системы. По определению, система налогообложения - это совокупность норм, правил и занимающихся их реализацией институтов, которые обеспечивают взимание налогов в стране.

 В некоторых изданиях  можно встретить названия «желательная  налоговая система», «налоговая  система гуманистического общества»  и т.п. Речь идет о том,  что в экономической теории  принято относить к нормативному  анализу (что должно быть), в  отличие от позитивного (что  есть в реальности). Перечисленные  ниже 6 принципов и отвечают на  вопрос как должно быть, однако  это не означает, что существующие  в мире налоговые системы в  действительности в полной мере  соответствуют этим принципам.

1. Принцип эффективности,  или нейтральности, означает, что  налоги должны как можно меньше  искажать сложившиеся на рынке  отношения, соответствующие условиям  свободной конкуренции (за исключением  внешних эффектов, когда государственное  вмешательство считается обоснованным).

2. Принцип гибкости связан  с реакцией системы налогообложения  на изменения экономической конъюнктуры.  Например, в ситуации инфляции, когда  повышается общий уровень цен,  налоги также повышаются.

3. Принцип административной  простоты означает, что налоговая  система в целом характеризуется  низкими административными издержками, ее прозрачностью и трудностью  уклонения от уплаты налогов.

4. Принцип приоритета личности  связан с тем, что налоговая  система должна быть направлена  на формирование равных возможностей, а не на создание равных  условий для каждого гражданина. Налоговая система не должна  строиться в соответствии с  некими «государственными потребностями», которые подменяют собой потребности  индивидуумов и изменяют свободный выбор гражданина.

5. Принцип политической  ответственности означает, что налогоплательщики  отчетливо сознают, за что именно  они платят налоги. Следовательно,  соответствие этому принципу  позволяет более адекватно отражать  предпочтения населения в отношении  финансирования тех или иных  общественных благ.

6. Принцип справедливости  означает, что налоговое бремя  не должно быть чрезмерно тяжелым  для одних групп налогоплательщиков  и весьма легким - для других. В  связи с этим в экономической  теории принято говорить о  горизонтальном и вертикальном  равенстве. Первое из выделенных  курсивом понятий означает, что  люди, одинаковые во всех отношениях, одинаково облагаются налогом.  Таким образом, система, построенная  на основе горизонтального равенства,  соответствует принципу не дискриминации в налогообложении.

Вертикальное равенство  означает, что некоторые люди по своему положению должны платить  более высокие налоги, чем другие. Например, лица, имеющие более высокий  доход, должны платить по более высоким  предельным ставкам налогов.

В связи с проблемой  справедливости мы рассмотрим два наиболее известных принципа налогообложения, используемых на практике: принцип  платежеспособности и принцип получаемых выгод.

 • Принцип получаемых  выгод. Согласно этому подходу, физические и юридические лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. Например, тот, кто пользуется хорошими дорогами, и должен платить налоги на поддержание дорог. Если так, то налоги должны платить автомобилисты. Но это редкий случай, когда можно более или менее точно определить конкретных лиц и размер получаемых ими выгод. А как быть с владельцем маленького кафе недалеко от дороги? Мимо его заведения проезжает множество автомобилистов, которые оставляют в кафе деньги за выпитое и съеденное. Должен ли владелец этого кафе облагаться налогом по более высокой ставке, поскольку он получает выгоду от автомобильной дороги? А как быть в случае неполных семей? Должна ли мать-одиночка, получающая социальные пособия на детей, платить более высокие налоги? Очевидно, в таком случае сама идея помощи неполным семьям была бы искажена до неузнаваемости. [8]

 • Принцип платежеспособности. Этот принцип означает, что налоги  должны зависеть от размера  получаемого дохода. Кто больше  получает, тот и больше платит. На первый взгляд, это вполне  справедливо, но и здесь возникают  сомнения. Получается, что, чем в  большей степени индивиду свойственны  инициатива, риск, предприимчивость, приносящие  ему более высокие доходы, тем  больше налогов он должен платить.  Но эти сомнения могут быть  отчасти развеяны встречным примером: сын миллионера, получивший огромное  наследство просто в силу своего  родственного отношения и проводящий  жизнь в праздности, должен уплатить  налог на наследство, а также  платить по более высоким ставкам  подоходного налога. Принцип платежеспособности  означает, что более богатые люди  платят и абсолютно, и относительно  более высокие налоги, чем бедные. В целом в большинстве стран  с рыночной экономикой преобладает именно принцип платежеспособности, хотя на практике используется и принцип получаемых выгод. [8]

Таким образом, налоговой  системой принято назвать совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

 2 Налоговые системы России и США

2.1. Налоговая система России

Налоговая система РФ включает совокупность налогов и сборов, взимаемых  в установленном порядке.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований.

Данное определение позволяет  отличить налог от сбора.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий).

Таким образом, сбор, согласно Налоговому Кодексу, представляет собой  условие осуществления государством тех или иных юридически значимых действий в интересах его плательщика, где существует некая возмездность. При уплате сборов всегда присутствует специальная цель и интересы сторон, следовательно, сбор не может быть произвольным, размер сбора должен быть обоснован  и сопоставим с целями, на которые  он взимается.

Налоги увязаны между  собой и представляют в совокупности целостную систему.

Основными принципами построения налоговой системы являются:

1.    Законодательная  основа построения налоговой  системы.

Федеральные налоги и сборы  устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым Кодексом. Налоги и сборы  субъектов РФ, местные налоги и  сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ и нормативно-правовыми  актами органов муниципальных образований. [7]

2.   Единство налоговой  системы.

Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое экономическое  пространство РФ и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие свободное  перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств, а также создавать препятствия  не запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц и организаций.[7]

3.    Стабильность  налоговой системы.

Международными нормами  предусмотрено внесение существенных изменений в налоговую систему 1 раз в 5 лет при стабильной системе, 1 раз в 3-4 года - при нестабильной системе. [7]

4.   Гибкость налоговой  системы, заключающаяся   в  возможности регулирования налогообложения  хозяйствующих субъектов на основе  множественности применяемых налогов. [7 ]

Процесс формирования конкретных налогов регламентируется серией специальных  законов. Законодательной основой  построения налоговой системы РФ является Налоговый Кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты муниципальных образований принимаются в соответствии с Налоговым Кодексом, при этом не могут изменять или дополнять установленные им положения.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность  за его нарушение либо устанавливающие  дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязанных лиц, имеют обратную силу.

Акты налогового законодательства, отменяющие налоги и сборы, снижающие  размеры их ставок, устраняющие обязанности  налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов или иным образом  улучшающие их положение, могут иметь  обратную силу, если прямо предусматривают  это. [8]

Для установления налога должны быть законодательно определены все  обязательные элементы налогообложения, то есть основные понятия, определяющие порядок исчисления и уплаты налога. В соответствии с Налоговым Кодексом обязательными элементами налогообложения  являются:

-     объект налогообложения  - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход  или иное обстоятельство, имеющее  стоимостную, количественную или  физическую характеристику, с наличием  которого законодательство о  налогах и сборах связывает  возникновение у налогоплательщика  обязанности по уплате налога.

-     налоговая  база - стоимостная, физическая или  иная характеристика объекта  налогообложения, которая исчисляется  налогоплательщиками по итогам  каждого налогового периода на  основе данных регистров бухгалтерского  учета и (или) на основании  иных документально подтвержденных  данных.

-    налоговый период - календарный год или иной  период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

-     налоговая  ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

-     порядок исчисления  налога;

-     порядок и  срок уплаты налога, которые устанавливаются  применительно к каждому налогу  и сбору. В случаях, когда  последний день срока падает  на нерабочий день, днем окончания  срока считается ближайший следующий  за ним рабочий день.

В необходимых случаях  при установлении налога в законодательных  актах могут предусматриваться  налоговые льготы - преимущества, предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия  применения льгот по налогам и  сборам, не могут носить индивидуального  характера. По налогам и сборам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

-     необлагаемый  минимум объекта налога;

-     изъятие из  обложения определенных элементов  объекта налога;

-    освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

-     понижение  налоговых ставок;

5. В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов:

•     федеральные

•     региональные

•     местные.

1. Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогах и сборам относятся:

•     налог на добавленную  стоимость;

•     акцизы;

•     налог на прибыль  организаций;

•     налог на доходы физических лиц; »    единый социальный налог;

•     государственная  пошлина;

•     налог на добычу полезных ископаемых;

•     сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами;

•     водный налог. [6]

2. Региональными признаются налоги, установленные НК РФ, которые вводятся в действие, законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на территории данных субъектов устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы власти субъекте Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

-     налоговую  ставку (но в пределах, устанавливаемых  Налоговым Кодексом);

-     порядок и  сроки уплаты;

-     налоговые  льготы и основания для их  использования.

Региональные и местные  органы власти могут устанавливать определенные элементы налогообложения только в пределах, предусмотренных федеральным законодательством. Такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, порядок исчисления, устанавливаются только в соответствии с НК РФ.

К региональным налогам относятся:

•     налог на имущество  организаций;

•     транспортный налог;

•     налог на игорный  бизнес. [11]

3. Местными признаются налоги, которые вводятся в действие в соответствие с Налоговым Кодексом Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги в городах  федерального значения Москве и Санкт - Петербурге устанавливают и вводятся в действие законами данных субъектов РФ.

Устанавливая местный  налог, представительные органы муниципальных  образований определяют следующие элементы налогообложения:

-     налоговую  ставку (в пределах, устанавливаемых  Налоговым Кодексом);

-     порядок и  сроки уплаты;