Налоговый учет амортизации основных средств

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации

ФГБОУ ВПО

Ангарская Государственная  Техническая Академия

Кафедра экономики, маркетинга и психологии управления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: Налоговый учет амортизации основных средств.

Вариант: 1

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка

 гр. БУиАв-11-1

Билич М.С.

Проверила: ассистент,

Басова А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ангарск, 2012

и

Содержание

Содержание…………………………………………………………………………..2

Введение……………………………………………………………….……………..3

Теоретическая часть4

Амортизация основных средств4

Налоговый учет амортизации  основных средств12

Практическая  часть18

1. Данные для выполнения курсовой работы18
2. Сведения о предприятии18
3. Исходные данные……………………………………………………………20
1. Остатки по счетам главной книги на 31.12.2010г……………...……...20
2. Остатки по счетам главной книги на 01.03.2011г…………………......21
3. Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2011г………………………………………………………………..22
4. Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года ………………………………………………………………23
4. Журнал учета хозяйственных операций за март…………………………..24
1. Распределение затрат……………………………………………………30
2. Расчет ТЗР по материалам, отпущенным на производство продукции «А» и «Б»…………………………………………………………………31
3. Распределение общепроизводственных расходов и расходов организации ……………………………………………………………………...31
4. Расчет остаточной стоимости ОС……………………………………...31

Журнал-ордер №6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за март……………32

Журнал-ордер № по счету 62 «Расчеты с покупателями» за март ……………..33

Журнал-ордер № по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за март……34

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за март………………...35

5. Заключение…………………………………………………………………..37
6. Литература…………………………………………………………………...38

 

 

Введение

На современном  этапе развития рыночной экономики  одной из основных задач любой  организации является совершенствование  управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения работы экономического субъекта и повышения эффективности производства. Принятие управленческих решений осуществляется на основе анализа большого объема внутренней и поступающей извне информации. Одной из основ принимаемых управленческих решений является анализ бухгалтерской информации. Правильно организованный учет, наличие своевременной и достоверной информации является необходимым условием принятия обоснованных управленческих решений, обеспечивающих эффективное функционирование предприятия в условиях рыночной экономики.

Целью данной курсовой работы является расширение, систематизация и закрепление теоретических  знаний, полученных на лекциях, практических занятиях и самостоятельно, а также выработке умений и навыков по учету материальных, трудовых и финансовых ресурсов и составлению бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, расчету налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретическая часть

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Исходные данные для выполнения  курсовой работы

На основании  исходных данных приведенных ниже по вариантам:

1. Составить  бухгалтерский баланс предприятия на 31.12.2010 года.

2. Составить  журнал хозяйственных операций  за март месяц, выполнив необходимые  расчеты к операциям, указав  первичные документы, служащие  доказательством совершенных хозяйственных  операций.

3. Составить  оборотную ведомость по счетам  синтетического учета, и по  счетам аналитического учета  к счетам: 71 «Расчеты с подотчетными  лицами», 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

4. Заполнить  приходный, расходный кассовый  ордер по любой из приведенных операций в журнале хозяйственных операций.

5. Составить  бухгалтерский баланс по состоянию на 31.03.2010 года.

6. Составить  отчет о прибылях и убытках  за 1 квартал. 

 

2. Сведения о предприятии

Предприятие ЗАО «Омега» производит продукцию  двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.

Согласно  учетной политике ЗАО «Омега»  для целей  бухгалтерского учета и налогообложения применяется линейный способ начисления амортизации. В составе основных средств учитываются компьютеры.

Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы»  в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».

Учет  прямых затрат на производство ведется  на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы». Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих.

Для оплаты отпусков работникам организация создает  резерв в размере 15 % от начисленной  заработной платы.

Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по  нормативной (плановой) себестоимости (без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Право собственности  на продукцию и риск ее случайной  гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.

Предприятие производит начисление следующих налогов  и платежей:

Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:

Налог на имущество предприятия - 2%.

Налог на прибыль - 20%.

Обязательные  отчисления с фонда оплаты труда  производятся по ставкам в соответствии с федеральным законодательством.

Отчисления  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5 %.

При расчете  налога на прибыль за 1 квартал 2011г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия.

Информация  по амортизации основных средств, рассчитанная в бухгалтерском учете

Январь  – 1800 рублей

Февраль – 1800 рублей

НДС начисляется  бюджету при продаже продукции  по ставке 18%.

Льгот по налогам  предприятие не имеет.

 

 

3. Исходные данные

3.1 Остатки по счетам Главной книги на 31.12.2010г.

                                                   Таблица 1.

№	Наименование счета	Сумма, руб
01	Основные средства	149650
02	Амортизация основных средств	13500
04	Нематериальные активы	3000
05	Амортизация нематериальных активов	600
08	Вложения во внеоборотные активы	10000
10	Материалы	25000
19	НДС по приобретенным ценностям	6000
50	Касса	1500
51	Расчетный счет	70200
60	Расчеты с поставщиками	51890
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	28500
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	60000
68.1	Расчет по НДФЛ	3300
68.2	Расчет по НДС	3400
68.3	Расчет по налогу на прибыль	3100
68.4	Расчет по налогу на имущество	2200
69.1	Расчеты в ФСС	816
69.2	Расчеты в ФФОМС	204
69.3	Расчеты в ТФОМС	510
69.4	Расчеты в ПФР	5100
69.6	Расчеты по страхованию от НС и ПЗ	127
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	25500
71	Расчеты с подотчетными лицами	3700
75.1	Расчеты с учредителями	11000
80	Уставный капитал	94000
84	Нераспределенная прибыль	51430
96	Резерв на оплату отпусков	4873
97	Расходы будущих периодов	12000

 

3.2 Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2011г.

                                          Таблица 2

№	Наименование счета	Сумма, руб
01	Основные средства	149650
02	Амортизация основных средств	17100
04	Нематериальные активы	3000
05	Амортизация нематериальных активов	1960
08	Вложения во внеоборотные активы	14800
10	Материалы	48260
19	НДС по приобретенным ценностям	15060
50	Касса	500
51	Расчетный счет	93880
60	Расчеты с поставщиками	79060
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	53100
66	Расчеты по краткосрочным кредитам  банка	65000
68.1	Расчет по НДФЛ	2700
68.2	Расчет по НДС	3900
69.1	Расчеты в ФСС	870
69.2	Расчеты в ФФОМС	330
69.3	Расчеты в ТФОМС	600
69.4	Расчеты в ПФР	6000
69.6	Расчеты по страхованию от НС и ПЗ	150
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	30000
71	Расчеты с подотчетными лицами	3800
75.1	Расчеты с учредителями	11000
80	Уставный капитал	94000
84	Нераспределенная прибыль организации	51430
96.1	Резерв на оплату отпусков	9850
97	Расходы будущих периодов	9500
99	Прибыль	39600

 

3.3 Расшифровка данных некоторых статей баланса по состоянию на 01.03.2010г.

а) Данные к счету 10 »Материалы»

                                                                        Таблица 3

№	Наименование счетов	Сумма, руб.
10	Материалы (фактическая с/стоимость)	48260
10.1	Основные материалы - цена приобретения (учетная  цена)	42000
10.2	Прочие материалы - цена приобретения (учетная  цена)	5000
10.3.1	- ТЗР по основным материалам	1260

 

б) Данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

                                                                          Таблица 4

№ счета поставщика	Дата выписки счета	Наименование поставщика	Сумма, руб.
32	07.02.00	ОАО «Форум»	14160
156	19.02.00	ОАО «Сфинкс»	35400
18	21.02.00	ЗАО «Квант»	29500
Итого			79060

 

в) Аналитические  данные к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

                                                                                Таблица 5

№ счета предъявленного покупателю	Дата выписки счета	Наименование покупателя	Сумма, руб.
27	03.02.00	ООО «Парус»	17700
36	14.02.00	ООО «Прометей»	23600
49	22.02.00	ЗАО «Лев»	11800
Итого			53100

 

г) Аналитические  данные к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

                                                                                Таблица 6

№ пп	Дата выдачи аванса в подотчет	ФИО работника	Статья общехозяйственных расходов	Сумма, руб.
1	10.02.00	Иванов Н.П.	Канц. товары	300
2	15.02.00	Лавров В.И.	Хозяйств. нужды	1000
3	18.02.00	Уварова Т.С.	Команд. расходы	2500
Итого				3800

 

3.4 Расшифровка доходов и расходов организации за

январь - февраль текущего года.

д) Расшифровка счета 90 «Продажи» на 01.03.2010г.

                                                                Таблица 7

		Сумма, руб.
		Д	К
1	Выручка (90-1)		236000
2	Себестоимость продаж (90-2)	158000
3	НДС (90-3)	36000
4	Прибыль (убыток) от продаж (90-9)	42000
Итого		23600	23600

 

 

е) Расшифровка счета 91 «Прочие расходы и доходы» на 01.03.2010г.

                                                                          Таблица 8

		Сумма, руб.
		Д	К
1	Прочие доходы (91-1)
2	Прочие расходы (91-2)	2400
3	Сальдо прочих доходов и расходов (91-9)		2400
Итого		2400	2400

 

                                                                         Таблица 9

Наименование показателей	Сумма, руб.
Выручка от продажи продукции, без  НДС	200000
Производственная с/стоимость проданной продукции	146800
Расходы на продажу	11200
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию	200
Расходы по банковскому кредиту (в  пределах норм)	2200
Прибыль	39600

 

 

 

 

 

 

4. Журнал учета хозяйственных операций за март

Таблица 10

№ пп	Наименование первичных документов	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
			Д	К
1	Выписка с расчетного счета	Поступили платежи от покупателей: от ООО «Парус» от ООО «Прометей» от ЗАО «Лев» Итого:	51	62	17700 23600 11800 53100
2	Приходный кассовый ордер	Погашена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал по кассовому ордеру № 55	50	75.1	11000
3	Выписка с расчетного счета, объявление на взнос наличными	Зачислены на расчетный счет средства, поступившие от учредителя	51	50	11000
4	Счета, накладные и счета-фактуры	Приняты расчетные документы от ОАО  «Форум» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов Железнодорожный тариф НДС Итого:	10.1 10.9 19	60 60 60	13000 750 2475 16225
5	Счета, накладные и счета-фактуры	Приняты расчетные документы от ОАО  «Сфинкс» за поступившие основные материалы: Стоимость материалов НДС Итого:	10.1 19	60 60	10000 1800 11800
6	Ведомость начисления амортизации основных средств	Начислена амортизация основных средств: - по зданию и оборудованию  цеха - по зданию офиса Итого	25 26	02 02	1500 300 1800
7	Выписка из расчетного счета, ПП	Перечислено поставщикам в погашение задолженности. ОАО «Форум» ОАО «Сфинкс» ООО «Квинт» Итого:	60	51	14160 35400 29500 79060
8	Приходный кассовый ордер	Получено по кассовому ордеру № 56 с расчетного счета: А) для выдачи заработной платы; Б) на хозяйственные нужды Итого:	50	51	30000 1500 31500

 

 

 

 

 

Продолжение таблицы 10

№ пп	Наименование первичных документов	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
			Д	К
9	Выписка из расчетного счета, ПП	Погашена задолженность по следующим платежам: -ФСС -ФФОМС -ТФОМС -ПФР - НС и ПЗ - НДФЛ	69.1 69.2 69.3 69.4 69.6 68.1	51 51 51 51 51 51	870 330 600 6000 150 2700
10	Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер	Выдана из кассы зарплата за февраль	70	50	27000
11	Справка бухгалтерии, регистрационный журнал	Депонируется не выданная в срок зарплата	70	76.4	3000
12	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными	Зачислена на расчетный счет депонированная зарплата	51	50	3000
13	Лимитно-заборные карты требования	Отпущены со склада по учетной цене: Основные материалы: - на производство продукции  «А»; - на производство продукции  «Б»; Прочие материалы: -на производство продукции  «А» -на производство продукции  «Б»  -на содержание цехов  основного производства; -на содержание общехозяйственных  служб	20.1 20.2   20.1 20.2   25 26	10.1 10.1   10.2 10.2   10.2 10.2	3500 5000   1100 1200   500 600
14	Счет, накладная, выписка из расчетного счета, платежные поручения.	А) Акцептован счет ООО «Время» за приобретенный компьютер: Стоимость компьютера НДС (18%) Итого: Б) Перечислено в погашение  задолженности перед бюджетом по НДС за февраль	08 19   68.2	60 60   51	25423,73 4576,27 30000 3900
15	Авансовый отчет	На основании приложенных документов списываются командировочные расходы Уваровой Т.С. - оплата проезда туда  и обратно - оплата гостиницы - суточные (5 дней)	26	71	2400 650 800 950
16	Приходный кассовый ордер	Уваровой Т.С. сдан в кассу остаток суммы неизрасходованного аванса	50	71	100
17	Выписка с расчетного счета	Зачислен на р/с краткосрочный кредит банка, получ. для приобретения ТМЦ	51	66	10000

Продолжение таблицы 10

№ пп	Наименование первичных документов	Краткое содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма
			Д	К
18	Акт о приеме-передаче объекта основных средств	Введен в эксплуатацию компьютер  по первоначальной стоимости	01	08	25423,73
19	Авансовый отчет	Списываются фактические расходы  по приобретению Ивановым Н.П. бланков  бухгалтерского учета	26	71	250
20	Авансовый отчет	Оприходованы согласно авансовому отчету (товарные чеки) Лаврова В.И. канцелярские товары (прочие материалы)	10.2	71	800
21	Приход, кассовый ордер	Сдан в кассу остаток неизрасходованного аванса: А) Ивановым Н.П. Б) Лавровым В.И.	50 50	71 71	50 200
22	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата: -работникам за производство  продукции «А»; -работникам за производство  продукции «Б»; -ИТР цеха - аппарату управления  -отпуска работникам предприятия  ( за счет резерва)	20.1   20.2   25 26 96	70   70   70 70 70	11800   8000   3000 5600 2300
23	Ведомость распределения затрат	Начислен НДФЛ на оплату труда работников предприятия	70	68.1	3500
24	Ведомость распределения затрат	Начислены платежи в: -ФСС: а) из з/п работников, занятых изготовлением продукции А б) из з/п работников, занятых изготовлением продукции Б в) из з/п ИТР цеха г) из з/п аппарата управления д) из отпускных -ФФОМС: а) из з/п работников, занятых изготовлением продукции А б) из з/п работников, занятых изготовлением продукции Б в) из з/п ИТР цеха г) из з/п аппарата управления д) из отпускных	20.1   20.2   25 26 96   20.1   20.2   25 26 96	69.1   69.1   69.1 69.1 69.1   69.2   69.2   69.2 69.2 69.2	342,2   232   87 162,4 66,7   365,8   248   93 173,6 71,3