Нормативно-правовая основа таможенно-тарифного регулирования

Введение.

   Таможенное регулирование в Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации заключается в установлении порядка и правил регулирования таможенного дела в Российской Федерации. Таможенное дело в Российской Федерации представляет собой совокупность средств и методов обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также запретов и ограничений при ввозе товаров в Российскую Федерацию и вывозе товаров из Российской Федерации.

   Главное внимание в деятельности таможни уделяется в первую очередь на практическую реализацию функций таможенного оформления и таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ. В Российской Федерации применяются меры таможенно-тарифного регулирования, запреты и ограничения, затрагивающие внешнюю торговлю товарами, предусмотренные международными договорами, составляющими договорно-правовую базу Таможенного союза, и принимаемыми в соответствии с указанными договорами актами органов Таможенного союза.

   В различные периоды истории нашего государства различными государственными деятелями перед таможней ставились различные, часто противоположные задачи: фискальные, протекционистские и др. При этом значимость таможенной политики для внешней торговли также изменялась. В некоторые периоды военные, внешнеполитические и другие интересы государства отодвигали таможенные методы на второй план, и таможня становилась подспорьем в решении внешнеполитических и военных проблем. В другие периоды, наоборот, внешнеэкономические задачи становились главными, таможня превращалась в основной инструмент их решения и таможенные методы либо стимулировали развитие общественного производства, либо способствовали увеличению доходов государства.

   Факторами и условиями, определяющими различные цели таможенной политики, были внешние и внутренние политические, военные, экономические, социальные и другие условия жизни государства. До сих пор не выявлены такие законы, закономерности и тенденции изменения таможенной политики, которые позволяли бы надежно прогнозировать ее роль и значение в будущем.

   На данный период времени таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему. Должностными лицами таможенных органов являются граждане Российской Федерации, замещающие в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, должности сотрудников и федеральных государственных гражданских служащих таможенных органов Российской Федерации.

1.Понятие и задачи таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

   Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности - совокупность методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности, основанных на применении таможенных пошлин, таможенных процедур, правил.

   Таможенными органами являются:

1.федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела;

2. региональные таможенные управления;

3.таможни;

4. таможенные посты.

   Деятельность таможенных органов основана на принципах:

1.законности;

2.равенства лиц перед законом, уважения и соблюдения их прав и свобод; 3.единства системы таможенных органов и централизованного руководства;

4профессионализма и компетентности должностных лиц таможенных органов;

5.ясности, предсказуемости, гласности действий должностных лиц таможенных органов, понятности требований таможенных органов при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций, доступности информации о правилах осуществления внешнеэкономической деятельности, таможенном законодательстве Таможенного союза и законодательстве Российской Федерации о таможенном деле;

6.единообразия правоприменительной практики при проведении таможенного контроля и совершении таможенных операций;

7.недопущения возложения на участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, перевозчиков и других лиц чрезмерных и неоправданных издержек при осуществлении полномочий в области таможенного дела;

8.совершенствования таможенного контроля, применения современных информационных технологий, внедрения прогрессивных методов таможенного администрирования, в том числе на основе общепризнанных международных стандартов в области таможенного дела, опыта управления таможенным делом в иностранных государствах - торговых партнерах Российской Федерации.

   Таможенно-тарифное регулирование является основным методом регулирования государством сферы внешней торговли, применяемым с давних пор. С точки зрения государственного регулирования внешнеэкономической деятельности таможенно-тарифное регулирование является одной из двух групп методов регулирования государством этой сферы деятельности наряду с нетарифными методами.

   Элементами таможенно-тарифного регулирования являются:

1.Таможенный тариф - свод ставок таможенных пошлин 
2.Таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу 
3Таможенный режим 
4.Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

    Под таможенно-тарифным регулированием следует понимать совокупность организационных, экономических (тарифных) и административных (нетарифных) мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации, которые так или иначе призваны способствовать защите национальных производителей на внутреннем рынке, регулировать структуру экспорта и импорта товаров, а также обеспечивать источник пополнения доходной части федерального бюджета.

   В ходе применения таможенно-тарифного механизма решаются следующие основные задачи: регулятивная, торгово-политическая, фискальная.  Эффективность его использования во многом зависит от нормативного порядка и правил таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. 

  Таможенный тариф Российской  Федерации – свод ставок таможенных  пошлин (таможенного тарифа), применяемых  к товарам, перемещаемым через  таможенную границу Российской  Федерации и систематизированным  в соответствии с товарной  номенклатурой внешне-экономической деятельности (далее ТН ВЭД). ТН ВЭД определяется  Правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

   Целями таможенного тарифа являются:

1.Рационализация товарной структуры ввоза иностранных товаров в Российскую Федерацию;

2.Поддержание рационального соотношения вывоза товаров и их ввоза, соотношения валютных доходов и расходов на территории России;

2.Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, для защиты экономики России от неблагоприятного воздействия на нее иностранной конкуренции и для обеспечения условий эффективной интеграции страны в мировую экономику.

2. Правовое обеспечение исчисления  таможенных пошлин.

   Пошлины играют главную роль в адаптации товаров иностранного производства к условиям российского рынка и товаров отечественного производства к условиям мирового рынка. Следовательно, пошлины формируются в соответствии с условиями внешнеэкономической деятельности, и, вместе с тем, отражают особенности национальной экономики. Образно говоря, они составляют тот мостик, который соединяет национальную экономику с мировой, национальный рынок с мировым.

   Обоснование пошлин требует индивидуального подхода по каждому конкретному товару или группе товаров, а порой такой подход должен учитывать особенности жизненного цикла товара, т.е. является ли он прогрессивным, новым или морально устаревшим.

   Таможенная пошлина — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Ее уплата носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

   Ставка таможенной пошлины — это указанный в таможенном тарифе денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар, ввозимый на таможенную территорию России или вывозимый с ее таможенной территории. Ставки таможенных пошлин определяются Правительством РФ, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и каких-либо других факторов.  

  В зависимости от способа их  исчисления различаются следующие  виды ставок таможенных пошлин:

1.адвалорные;

2.специфические;

3.комбинированные.

   В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

1.базовые — ими облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной предоставлен режим наибольшего благоприятствования;

2.преференциальные — эти ставки, как видно из названия, представляют собой разновидность льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран.

3.максимальные — по этим ставкам рассчитываются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех остальных государств, а также на те товары, страна происхождения которых неизвестна. Иногда эти ставки называют генеральными.

   Размер взимаемой ввозной пошлины зависит от страны происхождения товара и от торгового режима, предоставленного той или иной страной. Внешнеторговые режимы устанавливаются на основе двусторонних торговых договоров и соглашений. Базовая ставка ввозной пошлины применяется к странам, с которыми заключены торговые договора и соглашения, предусматривающие режимы наибольшего благоприятствования.

  Таможенная пошлина отвечает основным налоговым характеристикам:

1.уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивает государственно-властным принуждением;

2.таможенная пошлина не представляет собой плату за предоставленные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;

3.поступления от таможенных пошлин не могут предназначаться для покрытия конкретных государственных расходов (принцип запрета специализации налога).

   По объекту обложения таможенные пошлины бывают:

1. импортные - пошлины, которые накладываются на импортные товары при выпуске   их   для   свободного   обращения   на   внутренней   рынке   страны2. экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства;

3. транзитные пошлины которые   накладываются   на  товары,   перевозимые транзитом через территорию данной страны.

   Таможенные пошлины  делятся по происхождению:

1. автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних  решений органов государственной власти страны;

2. конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или  многостороннего  соглашения;

3. преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет 
расширения   их   экспорта.

   Кроме таможенных пошлин существуют еще - таможенные сборы, которые представляют собой плату за услуги, предоставляемые таможенными органами, размер которой соразмерен стоимости оказываемых услуг.

3. Правовое обеспечение  определения таможенной стоимости.

   Таможенная стоимость товара – это цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. Ее суть, назначение и методика определения рассмотрены в рамках следующей темы.

   Понятие «таможенная стоимость» имеет глубокое содержание, сложную структуру и двойственную природу: экономическую (стоимостной показатель, величина, используемая в качестве налоговой базы при исчислении таможенных платежей) и правовую (таможенно-правовая категория, характеризующая товар как предмет публично-правовых отношений). Научный интерес представляют функции таможенной стоимости, ее назначение, соотношение понятий «таможенная стоимость» и «таможенная оценка», цели и принципы определения таможенной стоимости товаров.

   Стоимость товаров, используемая в таможенных целях, — таможенная стоимость — представляет собой разновидность стоимости товаров, используемой в экономических и внешнеторговых целях, и потому таможенной стоимости свойственны признаки, характеризующие общее экономическое понятие стоимости товаров. Понятие таможенной стоимости по своему содержанию имеет двойственную природу - экономическую и правовую.

   Таможенная стоимость является одной из таможенно-правовых характеристик товара, стоимостным показателем. Особенность таможенной стоимости заключается в том, что она отражает стоимость товара, принятую в сфере публично-правовых отношений, а также в специальном функциональном назначении таможенной стоимости.

   Структуру таможенной стоимости можно определить как совокупность компонентов, составляющих ее величину, и представить в виде формулы: Таможенная стоимость = Основа + Дополнительные начисления — Вычеты Содержание каждого из компонентов, образующих структуру таможенной стоимости, зависит от направления перемещения оцениваемых товаров (ввоз/вывоз) и метода таможенной оценки.

   Таким образом, таможенная оценка представляет собой процесс определения, расчета таможенной стоимости товаров, а таможенная стоимость - результат этого процесса.

   Исследование принципов таможенной оценки имеет важное научное и практическое значение с точки зрения, во-первых, понимания содержания и назначения понятия таможенной стоимости; во-вторых, правильного применения правил и методов таможенной оценки, особенно в случаях, прямо не урегулированных законодательством.

  Таможенная оценка проводится с соблюдением условий, которые можно классифицировать на две группы: общие и специальные. Общими являются условия, распространяемые на все методы таможенной оценки и применяемые вне зависимости от обстоятельств конкретной внешнеторговой операции с оцениваемыми товарами. Посредством общих условий находят свое выражение принципы таможенной оценки. Помимо общих условий в рамках таможенной оценки в обязательном порядке проверяется соблюдение специальных условий, установленных применительно к каждому конкретному методу и могущих зависеть от индивидуальных характеристик оцениваемых товаров и обстоятельств внешнеторговых операций с ними.

   Отсутствие общего определения понятия таможенной стоимости, которое отражало бы правовое содержание и существо этого понятия вне зависимости от применяемого метода таможенной оценки объясняется тем, что в каждом конкретном случае структуру таможенной стоимости товаров образует совокупность разных компонентов:

1.цена сделки и дополнительные начисления к ней - первый метод;

2.цена сделки с идентичными или однородными товарами, скорректированная с учетом различных условий продажи и поставки товаров в каждом конкретном случае - методы по стоимости сделок соответственно с идентичными или с однородными товарами;

3.цена единицы товара, из которой производятся определенные вычеты - метод вычитания;

4.расчетная стоимость - метод сложения;

5.одна из перечисленных ценовых основ, применяемая гибко, - резервный метод.

   Вместе с тем, отсутствие общего определения понятия таможенной стоимости вряд ли можно считать существенным недостатком Закона, некоторые исследования вообще ставят под сомнение саму возможность удовлетворительно сформулировать общее понятие таможенной стоимости и приходят к выводу о том, что при наличии точных правил и конкретных методик таможенной оценки товаров необходимость перехода к теоретическому понятию таможенной стоимости с целью исполнения существенной практической задачи отсутствует. 

  Вне привязки к какому-либо конкретному методу таможенной оценки термин "таможенная стоимость" употребляют для обозначения величины, которая принимается таможенным органом в качестве исходной расчетной базы для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов.

   Таким образом, таможенная стоимость (как результат таможенной оценки) определяется на основе единых подходов, но в то же время с учетом индивидуальных характеристик товаров и условий их перемещения.

4. Правовое обеспечение  определения страны происхождения  товара.

   Правильное установление страны происхождения товара необходимо для выбора соответствующих мер тарифного и нетарифного регулирования ввоза товара на таможенную территорию России и вывоза товара с данной территории. В случае, если происхождение товара достоверно не установлено, выпуск данного товара осуществляется с уплатой таможенных пошлин но максимальным ставкам таможенного тарифа Российской Федерации. Определение страны происхождения товара основывается на международной практике и осуществляется в соответствии с требованиями ТК РФ, а также в порядке, установленном Правительством РФ.

   Страна происхождения товара  определяется по трем основным  принципам :

1.Определение страны происхождения товаров, происходящих из государств, не являющихся членами Таможенного союза, при их ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с Соглашением о единых правилах определения страны происхождения товаров и главой 7 Таможенного кодекса Таможенного союза.

2.При необходимости определения страны происхождения товаров, происходящих из государств - членов Таможенного союза, применяются правила определения страны происхождения товаров, установленные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, заключенными в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств, если иное не установлено международными договорами государств - членов Таможенного союза.

3. Страна происхождения товаров  определяется декларантом, а в  случаях, установленных настоящим  Федеральным законом, таможенным  органом. Страна происхождения  товаров заявляется декларантом таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Происхождение товаров из заявляемой декларантом страны происхождения товаров должно быть документально подтверждено в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза.

   Таможенный кодекс РФ содержит перечень товаров, которые считаются полностью произведенными в стране, а также закрепляет ряд критериев, по которым переработка товара в определенной стране считается достаточной для того, чтобы признать эту страну страной происхождения.   

  Отметим, что по желанию декларанта  товары, которые ввозятся партиями,  должны рассматриваться как единый товар при определении страны его происхождения. При этом необходимо выполнение ряда условий, перечисленных в ТК РФ: необходимо предварительного уведомить таможенный орган, документально подтвердить ошибочность деления товара на несколько партий, доказать поставку всех партий из одной страны одним поставщиком и ввоз всех партий через регион деятельности одного таможенного органа. Кроме того, поставка всех партий товаров должна быть осуществлена в срок, не превышающий шести месяцев с даты принятия таможенной декларации либо истечения сроков на ее подачу в отношении первой партии товаров.

Документами, свидетельствующими о стране происхождения  данного товара, являются декларация о происхождении товара и сертификат происхождения товара, а также  коммерческие и иные документы, имеющие  отношение к товарам. При предоставлении этих документов изготовитель, продавец или экспортер делают заявление  о стране происхождения товара в  связи с его вывозом.

Документ  выдается:

- при вывозе товара с таможенной  территории России, если это необходимо  по условиям внешнеэкономической  сделки, по национальным правилам  страны ввоза товара либо если наличие указанного документа предусмотрено международными договорами Российской Федерации. В России он выдается Торгово-промышленной палатой РФ.

- при ввозе товара на таможенную  территорию России, если:

1. стране происхождения данного товара Россия предоставляет преференции по таможенному тарифу;

2. ввоз товаров из данной страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или иными мерами регулирования ВЭД;

3. это предусмотрено международным договором, участником которого является Россия, либо российским законодательством в области охраны окружающей природной среды, здоровья населения, защиты прав российских потребителей, общественного порядка, государственной безопасности и других жизненно важных интересов России;

4. в представляемых для таможенного декларирования документах сведения о происхождении товаров отсутствуют либо у сотрудника таможенного органа имеются основания полагать, что эти сведения являются недостоверными.

При таможенном декларировании сертификат происхождения товара представляется вместе с таможенной декларацией.

  Таможенные органы осуществляют контроль правильности определения страны происхождения товаров в целях обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования в случаях, когда применение таких мер зависит от страны происхождения товаров, до и после выпуска товаров.

5. Гармонизация правовой основы  применения мер таможенно – тарифного регулирования в Российской Федерации с международными нормами и принципами.

   В современных условиях глобализации мировой экономики построение всех элементов таможенно-тарифных методов унифицируется на основе международных договоров. Важнейшими из них являются:

1. Соглашения, действующие между членами  Всемирной торговой организации  в соответствии с её Уставом  и пакетом соглашений, прежде  всего Генеральным соглашением  о тарифах и торговле (ГАТТ) 
2. Конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров 
3. Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП 
4. Другие многосторонние и двухсторонние международные договоры (например, соглашения о предоставлении принципа наибольшего благоприятствования в торговле).

   Комплексный характер таможенного законодательства находит свое выражение в системе принципов правового регулирования таможенно- тарифной политики. Часть этих принципов представляют собой административно-правовые принципы регулирования внешнеторговой деятельности и перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. К числу таких принципов российским таможенным законодательством отнесены следующие:

1.принцип охраны государственной и общественной безопасности при перемещении товаров через таможенную границу;

2.принцип защиты экономических интересов Российского государства;

3.принцип дифференциации в правовом регулировании таможенных процедур.

   Наряду с административно-правовыми принципами для регулирования таможенно-тарифного механизма используются и принципы налогового права. Их применение предполагает налоговая природа таможенной пошлины.

   Основным международным договором, в соответствии с которым осуществляется таможенное регулирование на таможенной территории таможенного союза является Договор о Таможенном кодексе таможенного союза. По состоянию на 1 августа 2010 года подписано 12 соглашений:

1.Соглашение о взаимной административной помощи таможенных органов государств-членов таможенного союза от 21 мая 2010 года;

2.Соглашение о требованиях к обмену информацией между таможенными органами и иными государственными органами государств-членов таможенного союза от 21 мая 2010 года;

3.Соглашение о представлении и об обмене предварительной информацией о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза от 21 мая 2010 года;

4.Соглашение об особенностях таможенного транзита товаров, перемещаемых железнодорожным транспортом по таможенной территории таможенного союза от 21 мая 2010 года;

5.Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин от 21 мая 2010 года;

6.Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров от 21 мая 2010 года. (Обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенные в таможенные органы Казахстана, пока не принимаются таможенными органами Беларуси и России);

7.Соглашение об особенностях таможенных операций в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях от 18 июня 2010 года;

8.Соглашение об освобождении от применения таможенными органами государств-членов таможенного союза определенных форм таможенного контроля от 18 июня 2010 года;

9.Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18 июня 2010 года;

10.Соглашение об особенностях использования транспортных средств международной перевозки, осуществляющих перевозку пассажиров, а также железнодорожного подвижного состава общего пользования, осуществляющего перевозку грузов и (или) багажа для внутренней перевозки по таможенной территории таможенного союза от 18 июня 2010 года;

11.Соглашение по вопросам свободных (особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18 июня 2010 года;

12.Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с выпуском таких товаров от 18 июня 2010 года.

   Все перечисленные соглашения до их вступления в силу после ратификации временно применяются с 6 июля 2010 года – дня вступления в силу Договора о Таможенном кодексе таможенного союза от 27 ноября 2009 года.

Таможенно-тарифное регулирование  призвано всемирно содействовать целям и задачам внешнеэкономической деятельности, а также обеспечению безопасности страны и защите общенациональных интересов. Методы таможенно-тарифного регулирования в большей степени соответствуют природе рыночных отношений и поэтому играют главную роль в регулирование ВЭД в современных условиях. В условиях предстоящего присоединения России к ВТО особое внимание следует уделять вопросам таможенно-тарифной политики. Исследования ученых посвящены именно оценке целесообразности и последствий вступления России в ВТО с точки зрения защиты отечественного производства. Однако до сих пор остаются не исследованными вопросы потерь бюджета вследствие снижения ставок импортного таможенного тарифа, изменения таможенного тарифа в случае присоединения России к ВТО в составе таможенного союза. Вместе с тем без решения этих вопросов формирование рационального таможенного тарифа не представляется возможным.

   ВЭД любого государства подчинена обычно решению национальных задач и тесно связана с проблемой развития внутренней экономики, повышения ее эффективности. Ради достижения этих конечных целей государства нередко идут на некоторые сиюминутные потери, на ограничения определенных доходов от ВЭД ради достижения более высоких конечных результатов на базе общего подъема национальной экономики. Например, в Китае импортный тариф на технику и технологии учитывает их уровень и соответствие мировым достижениям в этой области. Импорт новейшей техники и технологий облагается минимальным таможенным тарифом или освобождается от ввозных пошлин вообще. При этом государство недополучает определенную сумму импортных пошлин, поскольку при ввозе техники и технологий обычного качества взимается обычный (не льготный) тариф. Но потери эти с лихвой окупаются тем дополнительным доходом, который получает страна в результате применения современной техники и технологий. Недобор средств от ВЭД может быть с избытком компенсирован государству увеличением доходов от внутренней экономики, если сокращение доходов от ВЭД способно дать значительный эффект на стадии практического использования импортной техники и технологий.