Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Нормативное регулирование финансовой отчётности в РФ и мире

Содержание

Введение...........................................................................................................2

1.Теоретические основы бухгалтерской отчётности в РФ

1.1.Сущность, значение бухгалтерской отчётности........................................3

1.2.Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчётности..4-7

2.Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчётности в РФ

2.1.Основные уровни законодательного регулирования бухгалтерской отчётности в РФ.................................................................................................8-10

2.2.Международные стандарты финансовой отчётности............................10-11

3.Практическая часть..................................................................................12-51

Заключение.................................................................................................52-53

Список литературы ..................................................... ..............................54-55

Приложение

Введение.

Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Актуальность темы курсовой работы заключается в составе отчетности организации, в том, что она является важным элементом в разъяснении показателей бухгалтерского баланса для лучшего понимания хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Объектом исследования является составление бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

Предметом курсовой работы определены роль и значение, структура и основные показатели приложения к бухгалтерскому балансу.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ бухгалтерской отчетности в целом, в том числе более детальное исследование приложения к бухгалтерскому балансу, представление наглядного заполнения данной формы для четкого понимания темы.

1.Теоретические основы бухгалтерской отчётности

1.1. Сущность, значение бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей,

характеризующих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки и эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Для уверенности в правильности показателей бухгалтерской отчетности и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов. В соответствии с ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим основным требованиям: достоверности, целостности, последовательности, сопоставимости, отчетного периода и оформления.

1.2.Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчётности

Требование достоверности означает, что бухгалтерская отчетность должна

давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах ее хозяйственной деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы

нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Требования целостности связано с необходимостью включения в бухгалтерскую отчетность организации данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных организацией как юридическим лицам, так и показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Требование последовательности закрепляет в практике состояние

бухгалтерской отчетности необходимость постоянства содержания и форм

бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны приводиться данные по конкретному показателю как за предыдущий, так и за отчетный год. В том случае, если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период по ряду причин (реорганизация, изменение в учетной политике и др.), то данные предшествующего периода подлежат корректировке по установленным правилам. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.

Требования отчетного периода устанавливает, что для всех организаций

отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организации, вновь созданной после 1 октября (включая 1 октября),.- с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Требование оформления определяет, что бухгалтерская отчетность должна

быть составлена на русском языке, в валюте Российской Федерации на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных надлежаще оформленными документами. Для подтверждения достоверности годовой бухгалтерский отчетности перед ее составлением в организации обязательно проводят полную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, осуществляют выверку всех расчетов, закрывают все счета бухгалтерского учета, подсчитывают обороты, выводят сальдо и определяют окончательный финансовый результат хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных

операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического

учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным

синтетического и аналитического учета;

- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском

учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или

приравненных к ним технических носителей информации;

- правильная оценка статей баланса.

Бухгалтерская отчетность должна быть доступной для понимания, поэтому на практике построение бухгалтерской отчетности базируется на следующих

принципах (рис.1):

Рис. 1. Схема основных принципов построения бухгалтерской отчетности

- периодичности отчетности-отчеты должны подготавливаться

периодически, через равные промежутки времени;

- полноты обхвата бухгалтерской информацией предполагает, что

отчетность содержит максимум того, что необходимо знать заинтересованным лицам для оценки финансового положения, а также необходимые комментарии для однозначного толкования данных бухгалтерской отчетности;

- консерватизма или осмотрительности означает, что в случае

наличия альтернативных оценок или неясности оценок специалист принимает наименее оптимистичную;

- ясности - информация, содержащаяся в отчетах, должна быть

изложена на таком уровне, чтобы ее мог воспринять читатель со средним уровнем понимания проблемы бизнеса;

- существенности – отчеты должны содержать информацию,

существенную для принятия решений и ориентированную на пользователя;

- надежности – поставляемая информация должна быть полной и

достоверной;

- сравнимость – предполагает возможность сопоставления данных о

деятельности организации за разные периоды;

- открытости информации – информация, содержащаяся в отчетах,

должна быть доступной для заинтересованных пользователей.

2. Нормативное регулирование финансовой отчетности.

2.1. Основные уровни законодательного регулирования бухгалтерской отчётности.
К настоящему времени в России формально сложилась определенная концепция в регулировании учета и отчетности. Департаментом методологии и бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ разработана стройная четырехуровневая система регулирования, в которой выделены законодательный, нормативный, методический и организационный уровни.
Система регулирования бухгалтерского учета в России

Уровни	Документы	Органы, принимающие документы
I уровень- законодательный	Федеральные законы, постановления, указы	Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ
II уровень – нормативный	Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету	Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ
III уровень – методический	Нормативные акты (иные, чем положения), методические указания	Министерство финансов РФ, Федеральные органы исполнительной власти, консультационные фирмы
IV уровень – Организационный (уровень предприятия)	Организационно-распорядительная документация (приказ, распоряжение и т.п.), в рамках учетной политики хозяйствующего субъекта	Организации, консультационные фирмы

Таким образом, на современном этапе в России действует четырехуровневая система регулирования, в которой выделены законодательный, нормативный, методический и организационный уровни. Во внедряемой системе регулирования основную нагрузку с позиции методологии бухгалтерского учета, безусловно призваны нести стандарты, названные в силу традиции положениями (ПБУ). С позиции практикующего бухгалтера эти регулятивы имеют ряд особенностей.
     Во-первых, они являются рекомендательными, а не предписывающими, каковыми ранее были инструкции, к которым привык отечественный бухгалтер.
     Во-вторых, они не содержат конкретных указаний или рекомендаций в виде типовых проводок.
     В-третьих, по мнению Министерства юстиции РФ, данные регулятивы, как правило, не требуют регистрации этим министерством, то есть за их неисполнение не может быть судебной ответственности.
     Положения по бухгалтерскому учету наряду с типовым планом счетов по существу задают методологию учета, поэтому они носят достаточно обобщенный характер и не всегда очевидны для понимания практикующих бухгалтеров, аудиторов, аналитиков. Разрешить указанное противоречие призваны регулятивы третьего уровня, предназначенные, в основном, для интерпретации первого и второго уровней. Если в отношении типового положения по бухгалтерскому учету уже сложилось определенное понимание его структуры и наполнения (в известном смысле здесь были эталоны – международные стандарты бухгалтерского учета), то содержательная сторона соответствующих методических рекомендаций по его интерпретации и применению пока еще не обсуждалась. Некоторая сложность состоит и в том, что вряд ли возможно дать унифицированную структуру подобного документа, т.к. эта структура в значительной степени будет зависеть от вида базового стандарта (ПБУ), к которому готовится документ – Методические рекомендации по применению ПБУ.
     Нормативные документы по учету, разрабатываемые Минфином России и другими государственными органами, имеют значимость, прежде всего, для бухгалтеров. Наиболее примечательным регулятивом является Закон "О бухгалтерском учете". Его принятие свидетельствует о том, что в России не считают разумным безоговорочное принятие англо-американской модели бухгалтерского учета (в США и Великобритании подобного закона нет). Что касается документов, непосредственно регулирующих порядок составления и представления отчетности, то помимо регулятивов второго уровня для практикующих бухгалтеров имеют значимость отдельные приказы и письма Минфина России, в частности:
- "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 г. № 67н;
- "О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами" от 28.11.96 № 101;
     Важно отметить, что данными нормативными актами регулируется состав и содержание отчетности, представляемой владельцам хозяйствующего субъекта. Что касается, например, налоговых органов, то при представлении им отчетности бухгалтерам в дополнение к перечисленным регулятивам приходится руководствоваться Налоговым кодексом в части определения затрат. Поэтому налоговая отчетность гораздо более объемна по числу форм. Кроме того, хозяйствующие субъекты должны представлять определенную отчетную информацию во внебюджетные фонды. Общее число отчетных форм, справок, деклараций, ведомостей и т.п. может доходить до пятидесяти наименований.
2.2.Международные стандарты финансовой отчётности
     Исследуя Российскую и западную практику финансового учета можно отметить различия по следующим вопросам:
   - использование для учета объединения компаний метода покупки или метода объединения интересов (МСФО 22).
   - пересчет данных финансовой отчетности, выраженных в валюте страны с гиперинфляционной экономикой, в единицы измерения, действующие на отчетную дату (МСФО 29). Российские правила не предусматривают корректировку данных бухгалтерской отчетности на уровень инфляции, что является одной из причин несопоставимости ее с МСФО;
   - пересчет данных финансовой отчетности дочерних компаний, выраженных в валюте страны с гиперинфляционной экономикой; обесценение активов (МСФО36).
   - признание стимулов по договору операционной аренды (МСФО 17, ПКИ 15);
   - учет пенсионных вкладов с установленными выплатами и некоторых других видов вознаграждений работникам (МСФО 19).
   - учет финансовых инструментов эмитента (МСФО 32.18/23);
   - учет курсовых разниц, образовавшихся в результате серьезной девальвации или снижения стоимости валюты (МСФО 21.21, ПКИ 11);
- консолидация специализированных компаний (ПКИ 12);
   - признание снижения, за исключением временного, в балансовой стоимости долгосрочных финансовых вложений, отличных от вложений в акции других организаций, обращающихся на фондовой бирже (МСФО 25.23).
     Как уже отмечалось в данной работе, в российской практике бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним. Отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств рассматриваются как часть пояснений. Знакомство с международными стандартами показывает, что учет, сложившийся в нашей стране, и особенно его нормативная база в значительной степени отвечают содержанию, заложенному в этих стандартах. Это позволяет сделать некоторые общие выводы:
   - российский учет был более строг, чем международные стандарты;
   - с точки зрения права наши нормативные документы носили и по традиции еще носят обязательный, а не рекомендательный характер;
- значительная часть методологических приемов, заложенных в международных стандартах, вписывается в концептуальную основу, принятую в нашей стране;

3.Практическая часть
3 вариант

Установить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям в Журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь (табл. 2). Форма журнала приведена в табл. 5.
Разнести остатки на 1 декабря, представленные в табл. 1, и хозяйственные операции за декабрь месяц по счетам Главной книги, для чего необходимо открыть счета Главной книги в отдельной тетради по предлагаемому образцу (табл. 3).

Счета открываются в последовательности, соответствующей Плану счетов.

Все бухгалтерские записи выполняются по синтетическим счетам, за исключением:

счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по которому ведется также учет авансов полученных;

счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», по которому выделяются в текущем учете субсчета, а в балансе отражается общее сальдо;

счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который ведется раздельно по дебиторам и кредиторам;

счета 90 «Продажи», который в течение отчетного периода ведется в разрезе субсчетов: 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продажи», 90-3 «НДС», 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

В конце отчетного года все субсчета закрываются внутренними записями.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода ведется по субсчетам: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». По окончании отчетного года субсчета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Составить оборотно - сальдовую ведомость за декабрь (табл. 4).
Составить бухгалтерский баланс за отчетный год, используя данные оборотно - сальдовой ведомости за декабрь и сальдо на начало года и оборо

ты за январь-ноябрь отчетного года (табл. 6).

5.Составить отчет о прибылях и убытках и заполнить приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках по данным счетов Главной книги и сальдо на начало года и оборотов за январь-ноябрь отчетного года. Заполнив все необходимые формы бухгалтерской отчетности проверить взаимоувязку показателей отчетных форм.

I. Состояние активов и обязательств предприятия на 1 декабря 2012 г.

Таблица 1

Номер счета		Активы и обязательства									Сумма, руб.
1		2									3
01		Основные средства									4 054 650
02		Амортизация основных средств									2 419 170
04		Нематериальные активы									145 000
05		Амортизация нематериальных активов									25 000
10		Материалы									1 397 500
16		Отклонение в стоимости материальных ценностей									71 000
19-3		Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам									239 910
20		Основное производство									33 090
43		Готовая продукция									666673
50		Касса									7 300
51		Расчетные счета									448 3490
58		Финансовые вложения (долгосрочные)									140 000
60-1		Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)									843 100
62-1		Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)									327 970
62-2		Расчеты по авансам полученным (кредит)									236 700
66		Расчеты по краткосрочным кредитам и займам									679 870
68		Расчеты по налогам и сборам									139600
		в том числе:
		НДС									110 400
		Налог на прибыль									17 000
		Налог на доходы физических лиц									12 200
69		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению									51700
70		Расчеты с персоналом по оплате труда									213 475
71		Расчеты с подотчетными лицами									4 300
73		Расчеты с персоналом по прочим операциям									128 000
76-1		Расчеты с разными дебиторами									30 000
76-2		Расчеты с разными кредиторами									28 720
80		Уставный капитал									1 000 000
82		Резервный капитал									150 000
83		Добавочный капитал									831 020
84		Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)									460 730
90		Продажи
		в том числе:
90-1		Выручка (кредит)									9 150 800
90-2		Себестоимость продаж (дебет)									6 071210
90-3		НДС (дебет)									1395885
90-5		Общехозяйственные расходы (дебет)									503 920
90-6		Коммерческие расходы (дебет)									181 400
90-9		Прибыль/убыток от продаж (дебет)									998385
91		Прочие доходы и расходы
		в том числе:
91-1		Прочие доходы (кредит)									250 760
91-2		Прочие расходы (дебет)									197 350
91-9		Сальдо прочих доходов и расходов (дебет)									53 410
99		Прибыли и убытки									598 955
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 г.
№ опе-рации	Содержание операции, первичный документ					Сумма, руб.		Корреспондирующие счета
								дебет				кредит
1	2					3		4				5
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1	Счет-фактура № 40
	Приобретено оборудование:
	а) отпускная цена с учетом доставки					30,000		08-4				60-1
	б) сумма НДС					5,400		19-1				60-1
2	Акт о приеме-передаче основных средств №30
	Оборудование введено в эксплуатацию					30,000		01				08-4
3	Акт о списании основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
	Износ на дату выбытия					50,000		01- субсчет "Выбытие ОС"				01
	Амортизационные отчисления на дату выбытия					520		02				01- субсчет "Выбытие ОС"
	Остаточная стоимость					1,000		91-2				01- субсчет "Выбытие ОС"
	оприходованы на склад прочие материалы					12,300		10				91-1
	расходы по демонтажу оборудования:					2,000
	Продан ООО «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
	а) первоначальная стоимость							01- субсчет "Выбытие ОС"				01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия					1,000		02				01- субсчет "Выбытие ОС"
	в) остаточная стоимость					39,000		91-2				01- субсчет "Выбытие ОС"
	г) стоимость реализации					49,200		76-1				91-1
	д) сумма НДС					7,505		91-2				68-1
5	Счет-фактура № 18
	Приобретено исключительное право на программный продукт:
	а) фактическая цена приобретения					11,000		08-5				60-1
	б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт					1,980		08-5				76-2
6	Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 4
	Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов					11,000		04				08-5
7	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков:
	а) ОАО "Техника"( за приобретённое оборудование) (см. операцию 1)					53,400		60-1				51
	б) ООО "Программист" (за исключительное право на программный продукт) (см. операцию 5)					12,980		60-1				51
	в) патентному бюро "Интелис" (за регистрацию прав)							76-2				51
8	Разработочная таблица № 6
	Начислена амортизация основных средств:
	производственного оборудования:					70000
9	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА					1,700		26				05
II. Учет финансовых вложений
	Договор купли-продажи, выписка банка
10	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.
	а) приобретены акции					70,000		58-1-1				76-2
	б) перечисление денежных средств (в сумме фактических затрат на покупку акций)					70,000		76-2				51
	в) списаны акции					70,000		91-2				58-1-1
	г) отражена продажная стоимость акций					75,000		76-1				91-1
11	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
	1 июля отчетного года были приобретены облигации ОАО «Орион» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
	а) начислены проценты					15,000		76-1				91-1
	б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций					2,500		91-2				58-1-2
	в) поступление дохода по облигациям					15,000		51				76-1
III. Учет материалов
12	Счета-фактуры, счета, платежные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:					75,520
	а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:
	покупная стоимость					24,000		15				60-1
	сумма НДС					4,320		19-3				60-1
	б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:
	покупная стоимость					40,000		15				60-1
	сумма НДС					7,200		19-3				60-1
13	Расчет бухгалтерии
	Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка							91-2				76-2
14	Выписка из расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 12):					560,000
	а) ОАО «Тракторный завод»					28,320		60-1				51
	б) ОАО «Автоприбор»					47,200		60-1				51
17	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
	а) цеху № 1 для производства
						274,000		20				10
	д) заводоуправлению					1,200		26				10
	Итого					275,200
18	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А					85,425		20				16
	изделий Б					11,520		20				16
	Итого					96,945
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
20	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
	а) рабочим цеха № 1 по производству
						200,900		20				70
	е) персоналу заводоуправления					92,000		26				70
	Итого					292,900
21	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	а) за счет средств ФСС					12,100		69-1-1				70
	б) за счет средств работодателя					157		26				70
22	Расчетные ведомости
	Начислены страховые взносы во внебюджетные
	фонды
	а) рабочих цеха № 1 по производству:
						52,234		20				69
	цеха № 2							25				69
	ремонтного цеха							25				69
	е) персонала заводоуправления					23,920		26				69
	Всего					76,154
23	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы
	а) налог на доходы физических лиц					38,077		70				68-3
	б) по исполнительным листам					3,000		70				76-2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия А)							70				28
24	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы					23,207		50				51
25	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь					180,095		70				50
	б) аванс за первую половину декабря					114,412		70				50
	в) подотчетным лицам на командировочные расходы					10,000		71				50
	г) пособия по временной нетрудоспособности					8,700		70				50
	Итого					313,207
26	Путевка (денежный документ)
	Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Луч»							50-3				76-2
27	Платежная ведомость
	Депонирована заработная плата					10,000		70				76-2
28	Выписка банка
	Сдана в банк депонированная заработная плата					10,000		51				50
V. Учет прочих расходов на производство
36	Авансовые отчеты
	Списаны командировочные расходы:
	а) на затраты					4,000		26				71
	б) НДС					300		19-5				71
40	Расчет бухгалтерии
	Начислены банку проценты за кредит					23,000		91-2				66-2
VI. Учет готовой продукции и товаров
45	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:
								40				20
								40				20
	Итого					550,000
46	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:
	изделий A					550,000		43				40
	изделий Б							43				40
48	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции					137,120		90-5				26
49	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость					762,880		90-2				43
	б) продажная стоимость, включая НДС					1,125,720		62-1				90-1
50	Книга продаж, счета-фактуры
	Начислен НДС					171,720		90-3				68-1
52	Выписка из расчетного счета
	Оплачена покупателями реализованная продукция					900,000		51				62-1
53	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции							90-6				44-1
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
54	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции (Приложение 2)					54,000			90-9			99
55	Расчет бухгалтерии, претензия
	Признано должником ОАО «Вектор»:
	сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора					1,800			76-1			91-1
	начислен НДС					274			91-2			68-1
56	Выписка из расчетного счета
	Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего					148,100			51			76-1
	в том числе:
	по основным средствам					49,200
	по ценным бумагам					75,000
	прочие					20,000
	б) штраф от ОАО «Вектор» за поставку некачественных материалов					2,074			51			76-1
	в) краткосрочная ссуда банка					920,000			51			66-1
57	Расчет бухгалтерии
	Начислен штраф в пользу организации «Цветмет» за недопоставку продукции					10,000			91-2			76-2
58	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета
	а) страховые взносы во внебюджетныефонды – всего					51,700			69			51
	Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования								69-3-2
	б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь					12,200			68-3			51
	в) штраф за недопоставку продукции								76-2			51
	г) транспортной организации за доставку продукции								76-2			51
	д) за путевку в санаторий								76-2			51
	е) прочим кредиторам								76-2			51
59	Расчет бухгалтерии
	Начислен налог на имущество					40,000			91-2			68-5
60	Справка-расчет бухгалтерии
	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (Приложение 3)					39,979			99			91-09
61	Расчет бухгалтерии
	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (Приложение 4)					2,804			99			68-2
67	Выписка из расчетного счета
	Перечислено с расчетного счета:
	а) НДС					110,400			68-1			51
	б) налог на прибыль					17,000			68-2			51
	в) в погашение краткосрочных ссуд					300,000			66-1			51
	г) в оплату процентов за кредит					23,000			66-2			51
68	Расчет бухгалтерии, книга покупок
	Принят к налоговому вычету НДС:
	а) по основным средствам (оп.1)								68-1			19-1
	б) по материалам ( оп. 12)								68-1			19-3
	в) по командировочным расходам (оп.36)					300			68-1			19-5
	Итого					300
69	Расчет бухгалтерии
	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года:
	выявлена нераспределенная прибыль (Приложение 6)					710,864			99			84-1
70	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года:
	а) субсчета 90-1 «Выручка»					10,276,520			90-1			90-9
	б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»					6,834,097			90-9			90-2
	в) субсчета 90-3 «НДС»					1,696,853			90-9			90-3
	г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»					641,047			90-9			90-5
	д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»					181,400			90-9			90-6
71	Расчет бухгалтерии
	Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года:
	а) субсчета 91-1					404,060			91-1			91-9
	б) субсчета 91-2					390,632			91-9			91-2
	Итого по Журналу
Главная книга за декабрь
Счет 01 "Основные средства"
№ операции			Сумма, руб.	№ операции			Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			4054650
			30,000				50,000
			50,000				520
			0				1,000
							0
							1,000
							39,000
Оборот			80,000	Оборот			91,520
Сальдо на 01.01.2012 г.			4,043,130
Счет 02 "Амортизация основных средств"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					2,419,170
			520							0
			1,000							70,000
										0
Оборот			1,520		Оборот					70,000
					Сальдо на 01.01.2012 г.					2,487,650
Счет 04 "Нематериальные активы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			145,000
6			11,000
Оборот			11,000		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			156,000
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					25,000
					9					1,700
Оборот			0		Оборот					1,700
					Сальдо на 01.01.2012 г.					26,700
Счет 08 "Внеоборотные активы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			30,000							30,000
			11,000							11,000
			1,980
Оборот			42,980		Оборот					41,000
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 09 "Отложенные налоговые активы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
63			0		66					0
Оборот			0		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 10 "Материалы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			1,397,500
			12,300							274,000
			0							0
			0							0
			0							0
			0							1,200
			0
Оборот			12,300		Оборот					275,200
Сальдо на 01.01.2012 г.			1,134,600
Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			24,000							0
			40,000							0
										0
Оборот			64,000		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 16 "Оклонение в стоимости материальных ценностей"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			71,000
			0							96,945
										0
										0
										0
										0
Оборот			0		Оборот					96,945
Сальдо на 01.01.2012 г.			-25,945
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			239,910
			5,400							0
			4,320							0
			7,200							300
			0							0
			0							0
			0							0
			0							0
			300							0
			0
Оборот			17,220		Оборот					300
Сальдо на 01.01.20112г.			16,920
Счет 20 "Основное производство"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			33,090
			274,000							0
			0							0
			96,945							657,169
			0
			200,900
			0
			52,234
			0
			0
			0
			0
Оборот			624,079		Оборот					657,169
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 23 "Вспомогательное производство"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			0							0
			0
			0
			0
			0
Оборот			0		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			0							0
			70,000							0
			0							0
			0
			0
			0
			0
			0
			0
			0
Оборот			70,000		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			70,000
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			0							137,120
			1,700
			1,200
			0
			92,000
			157
			23,920
			0
			0
			0
			0
			4,000
			0
Оборот			122,977		Оборот					137,120
Сальдо на 01.01.2012 г.			-14,143
Счет 28 "Брак в производстве"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			0							0
										0
										0
Оборот			0		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			550,000							550,000
										0
Оборот			550,000		Оборот					550,000
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 43 "Готовая продукция"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			666,673
			550,000							762,880
Оборот			550,000		Оборот					762,880
Сальдо на 01.01.2012 г.			453,793
Счет 44 "Расходы на продажу"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			0							0

Оборот			0		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 50 "Касса"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			7,300
			23,207							180,095
			0							114,412
										10,000
										8,700
										10,000
										0
Оборот			23,207		Оборот					323,207
Сальдо на 01.01.2012 г.			-292,700
Счет 51 "Расчетный счет"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			448,349
			15,000							53,400
			10,000							12,980
			900,000							0
			148,100							70,000
			2,074							28,320
			920,000							47,200
										23,207
										51,700
										12,200
										0
										110,400
										17,000
										300,000
										23,000
										0
										0
										0
										0
Оборот			1,995,174		Оборот					749,407
Сальдо на 01.01.2012 г.			1,694,116
Счет 58 "Долгосрочные финансовые вложения"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			140,000
			70,000							70,000
										2,500
Оборот			70,000		Оборот					72,500
Сальдо на 01.01.2012 г.			137,500
Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					843,104
			53,400							30,000
			12,980							5,400
			28,320							11,000
			47,200							28,320
			0							47,200
										0
										0
										0
										0
										0
										0
										0
Оборот			141,900		Оборот					121,920
					Сальдо на 01.01.2012 г.					823,124
Счет 60-2 "Расчеты по авансам выданным"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					0

Оборот			0		Оборот					0
					Сальдо на 01.01.2012 г.					0
Счет 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			327,970
			1,125,720							900,000
Оборот			1,125,720		Оборот					900,000
Сальдо на 01.01.2012г.			553,690
Счет 62-2 "Расчеты по авансам полученным"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					236,700
										0
Оборот			0		Оборот					0
					Сальдо на 01.01.2012 г.					236,700
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					679,870
			300,000							23,000
			23,000							920,000
Оборот			323,000		Оборот					943,000
					Сальдо на 01.01.2012 г.					1,299,870
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.201г.					155,286
			12,200							7,505
			0							38,077
			0							0
			110,400							171,720
			17,000							274
			300							40,000
										2,804
										0
										0
										0
Оборот			139,900		Оборот					260,380
					Сальдо на 01.01.2012 г.					275,766
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					51,700
			12,100							0
			0							52,234
			51,700							0
										0
										0
										0
										23,920
Оборот			63,800		Оборот					76,154
					Сальдо на 01.01.2012 г.					64,054
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда "
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					213,475
			38,077							0
			3,000							200,900
			0							0
			180,095							0
			114,412							0
			8,700							0
			10,000							92,000
										12,100
										157
Оборот			354,284		Оборот					305,157
					Сальдо на 01.01.2012 г.					164,348
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			4,300
			10,000							4,000
										300
Оборот			10,000		Оборот					4,300
Сальдо на 01.01.2012 г.			10,000
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям "
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			128,000
			0							0
										0
Оборот			0		Оборот					0
Сальдо на 01.01.2012 г.			128,000
Счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			0
			49,200							15,000
			75,000							148,100
			15,000							2,074
			1,800
Оборот			141,000		Оборот					165,174
Сальдо на 01.01.2012 г.			-24,174
Счет 76-2 "Расчеты с разными кредиторами"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					0
			0							1,980
			70,000							70,000
			0							0
			0							3,000
			0							0
			0							10,000
			0							0
			0							0
			0							0
										10,000
Оборот			70,000		Оборот					94,980
					Сальдо на 01.01.2012 г.					24,980
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					0
5			0							0
Оборот			0		Оборот					0
					Сальдо на 01.01.2012 г.					0
Счет 80 "Уставный капитал"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					1,000,000
			0							0
Оборот			0		Оборот					0
					Сальдо на 01.01.2012 г.					1,000,000
Счет 82 "Резервный капитал"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					150,000
			0							0
Оборот			0		Оборот					0
					Сальдо на 01.01.2012 г.					150,000
Счет 83 "Добавочный капитал"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					831,024
			0							0
Оборот			0		Оборот					0
					Сальдо на 01.01.2012 г.					831,024
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					460,736
										710,864
Оборот			0		Оборот					710,864
					Сальдо на 01.01.2012 г.					1,171,600
Счет 90-1 "Выручка"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					9,150,800
			10,276,520							1,125,720
Оборот			10,276,520		Оборот					1,125,720
					Сальдо на 01.01.2012 г.					0
Счет 90-2 "Себестоимость продаж"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			6,071,217
			0							6,834,097
			762,880
Оборот			762,880		Оборот					6,834,097
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 90-3 "НДС"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			1,525,133
			171,720							1,696,853
Оборот			171,720		Оборот					1,696,853
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 90-5 "Общехозяйственные расходы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			503,927
			137,120							641,047
Оборот			137,120		Оборот					641,047
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 90-6 "Коммерческие расходы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			181,400
53			0		70д					181,400
Оборот			0		Оборот					181,400
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			869,123
54			54,000		70а					10,276,520
70б			6,834,097
70в			1,696,853
70г			641,047
70д			181,400
Оборот			9,407,397		Оборот					10,276,520
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 91-1 "Прочие доходы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					250,760.00
71			404,060							12,300
										49,200
										75,000
										15,000
										0
										1,800
Оборот			404,060		Оборот					153,300
					Сальдо на 01.01.2012 г.					0
Счет 91-2 "Прочие расходы"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			197,353
			1,000							390,632
			0
			0
			39,000
			7,505
			70,000
			2,500
			0
			0
			23,000
			274
			10,000
			40,000
Оборот			193,279		Оборот					390,632
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 91-9 "Сальдо прочие доходов и расходов"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
Сальдо на 01.12.2011 г.			53,407
			390,632							39,979
			0							404,060
Оборот			390,632		Оборот					444,039
Сальдо на 01.01.2012 г.			0
Счет 99 "Прибыль и убытки"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					598,955.00
			39,979							54,000
			2,804
			0
			710,864
Оборот			753,647		Оборот					54,000
					Сальдо на 01.01.2012 г.					-100,692
Счет 001 "Арендованные основные средства"
№ операции			Сумма, руб.		№ операции					Сумма, руб.
					Сальдо на 01.12.2011 г.					79,000
Оборот			0		Оборот
					Сальдо на 01.01.2012 г.					79,000

Таблица 6

Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь отчетного года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета	Сальдо на начало года, руб.		Оборот за январь- ноябрь, руб.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
Основные средства (01)	3 576 620		955 000	476 970
Амортизация основных средств (02)		2 030 070	475 000	864 100
Нематериальные активы (04)	85 000		60 000
Амортизация нематериальных активов (05)		10 000		15000
Строительство объектов основных средств (08-3)			701 000	701 000
Приобретение объектов основных средств (08-4)			254 000	254 000
Приобретение нематериальных активов (08-5)			60 000	60 000
Материалы (10)	832 500		2 100 070	1 535 070
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2 150 170	2 150 170
Отклонение в стоимости материальных ценностей (16)	110 000		121 000	160 000
НДС по приобретенным основным средствам (19-1)			191 000	191 000
НДС по приобретенным нематериальным активам (19-2)			12 000	12000
НДС по приобретенным материально-производственным запасам (19-ЗУ	138 680		466 230	365 000
Основное производство (20)	75 720		6 570 710	6 613 340
Вспомогательные производства (23)			390 000	390 000
Общепроизводственные расходы			2 108 995	2 108 995
Общехозяйственные расходы (26)			503 927	503 927
Брак в производстве (28)			26 150	26 150
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			6 587 190	6 587 190
Готовая продукция (43)	150 700		7 141873	6 625 900
Расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-1)			181 400	181400
Касса (50)	5 150		3 310 189	3 308 039
Расчетные счета (51)	560 300		10 774 590	10 886 541
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1)			140 000
Расчеты с поставщиками и под рядчиками (60-1)		452 900	3 408 000	3 798 204
Расчеты по авансам выданным (60-2)			1 342 463	1 342 463
Расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)	277 000		9 150 800	9 099 830
Расчеты по авансам полученным (02-2)			2 823 877	3 060 577
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)		370 000	980 340	1290 210
Расчеты по налогам и сборам (68-1)		79 800	2 237102	2 312 588
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)		44 200	1 196 100	1 203 600
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		169 900	3 274 025	3 317 600
Расчеты с подотчетными лицами(71)	6200		131600	133 500
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	30 000	17 800	454 444	465 370
Уставный капитал (80)		1 000 000
Резервный капитал (82)		150 000
Добавочный капитал (83)		831 024
Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток) (84)		692 176	427 165	195 725
Продажи (90)			9 150 800	9 150 800
в том числе:
выручка (90-1)				9 150 800
себестоимость продаж (90-2)			6 071217
НДС (90-3)			1 525 133
Общехозяйственные расходы (90-5)			503 927
коммерческие расходы (90-6)			181 400
прибыль/убыток от продаж (90-9)			869 123
Прочие доходы и расходы (91)			250 760	250 760
в том числе:
прочие доходы (91-1)				250 760
прочие расходы (91-2)			197 353
сальдо прочих доходов и расходов (91-9)			53 407
Прибыли и убытки (99)			323 575	922 530
Итого	5 847 870	5 847 870	80 559 549	80 559 549

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь


Номер счета	Начальное сальдо на 1 дек		Обороты		Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	4,054,650		80,000	91,520	4,043,130
2		2,419,170	1,520	70,000		2,487,650
4	145,000		11,000	0	156,000
5		25,000	0	1,700		26,700
8			42,980	41,000
9	0		0	0	0
10	1,397,500		12,300	275,200	1,134,600
15			64,000	0
16	71,000		0	96,945	-25,945
19			17,220	300
20	33,090		624,079	657,169	0
23			0	0
25			70,000	0
26			122,977	137,120
28			0	0
40			550,000	550,000
43	666,673		550,000	762,880	453,793
44			0	0
50	7,300		23,207	323,207	-292,700
51	448,349		1,995,174	749,407	1,694,116
58	140,000		70,000	72,500	137,500
60-1		843,104	141,900	121,920		823,124
60-2			0	0
62-1	327,970		1,125,720	900,000	553,690
62-2		236,700	0	0		236,700
66		679,870	323,000	943,000		1,299,870
68		155,286	139,900	260,380		275,766
69		51,700	63,800	76,154		64,054
70		213,475	354,284	305,157		164,348
71	4,300		10,000	4,300	10,000
73	128,000		0	0	128,000
76-1	0		141,000	165,174	-24,174
76-2		0	70,000	94,980		24,980
77		0	0	0		0
80		1,000,000	0	0		1,000,000
82		150,000	0	0		150,000
83		831,024	0	0		831,024
84		460,736	0	710,864		1,171,600
90-1		9,150,800	10,276,520	1,125,720		0
90-2	6,071,217		762,880	6,834,097	0
90-3	1,525,133		171,720	1,696,853	0
90-5	503,927		137,120	641,047	0
90-6	181,400		0	181,400	0
90-9	869,123		9,407,397	10,276,520	0
91-1		250,760	404,060	153,300		0
91-2	197,353		193,279	390,632	0
91-9	53,407		390,632	444,039	0
99		598,955	753,647	54,000		-100,692
Итого:	16,825,392	17,066,580	29,101,316	29,208,485	7,968,010	8,455,124

Оборотно – сальдовая ведомость за год



Номер счета	Начальное сальдо на 1 янв		Обороты за год		Конечное сальдо
Номер счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	3,576,620		1,035,000	568,490	4,043,130
2		2,030,070	476,520	934,100		2,487,650
4	85,000		71,000	0	156,000
5		10,000	0	16,700		26,700
8			1,057,980	1,056,000	1,980
9	0		0	0	0
10	832,500		2,112,370	1,810,270	1,134,600
15			2,214,170	2,150,170	64,000
16	110,000		121,000	256,945	-25,945
19			686,450	568,300	118,150
20	75,720		7,194,789	7,270,509	0
23			390,000	390,000	0
25			2,178,995	2,108,995	70,000
26			626,904	641,047	-14,143
28			26,150	26,150	0
40			7,137,190	7,137,190	0
43	150,700		7,691,873	7,388,780	453,793
44			181,400	181,400	0	0
50	5,150		3,333,396	3,631,246	-292,700
51	560,300		12,769,764	11,635,948	1,694,116
58			210,000	72,500	137,500
60-1		452,900	3,549,900	3,920,124		823,124
60-2			1,342,463	1,342,463	0	0
62-1	277,000		10,276,520	9,999,830	553,690
62-2			2,823,877	3,060,577		236,700
66		370,000	1,303,340	2,233,210		1,299,870
68		79,800	2,377,002	2,572,968		275,766
69		44,200	1,259,900	1,279,754		64,054
70		169,900	3,628,309	3,622,757		164,348
71	6,200		141,600	137,800	10,000
73			128,000	0	128,000
76-1	30,000		141,000	630,544	-459,544
76-2		17,800	70,000	94,980		42,780
77		0	0	0		0
80		1,000,000	0	0	0	1,000,000
82		150,000	0	0	0	150,000
83		831,024	0	0	0	831,024
84		0	427,165	906,589		479,424
90-1			10,276,520	10,276,520	0
90-2			6,834,097	6,834,097	0
90-3			1,696,853	1,696,853	0
90-5			641,047	641,047	0
90-6			181,400	181,400	0
90-9			10,276,520	10,276,520	0
91-1			404,060	404,060	0
91-2			390,632	390,632	0
91-9			444,039	444,039	0
99			1,077,222	976,530	100,692
Итого:	5,709,190	5,155,694	109,206,417	109,768,034	7,873,319	7,881,440

Взаимоувязка показателей отчетных форм

Взаимоувязка показателей форм N N 1 и 3

Форма N 1	Форма N 3
Раздел III. Капитал и резервы	Раздел 1. Изменения капитала
Строка 410, графа 3	Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 3
Строка 410, графа 4	Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 3
Строка 420, графа 3	Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 4
Строка 420, графа 4	Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 4
Строка 430, графа 3	Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 5
Строка 430, графа 4	Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 5
Строка 470, графа 3	Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 6
Строка 470, графа 4	Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 6
	Раздел 2. Резервы
Строка "Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 3	Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка "Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 4	Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 3	Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 4	Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка 650, графа 3	Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка 650, графа 4	Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Нормативное регулирование финансовой отчётности в РФ и мире 📙 Курсовая → 🆔 143315