Облік фінансових результатів та використання прибутку

З  М  І  С  Т

РОЗДІЛ  1. Організація обліку і аналіз фінансових результатів та використання прибутку в сучасних умовах господарювання ВАТ "КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО"

1.1. Організаційно-економічна характеристика підприємства

     Акціонерна  енергопостачальна компанія «Кіровоградобленерго»  була заснована відповідно до наказу Міністерства енергетики та електрифікації України № 140 від 01.08.1995 року шляхом перетворення державного підприємства «Кіровоградобленерго» в державну акціонерну енергопостачальну компанію «Кіровоградобленерго», з 14.05.1999 року рішенням загальних зборів акціонерів вона реорганізована у відкрите акціонерне товариство «Кіровоградобленерго».

     Відкрите  акціонерне товариство   "Кіровоградобленерго" одна 27 енергопостачальних компаній України, серед яких, по кількості електроенергії, що реалізується за рік, вона займає 15 місце, а за довжиною ліній електропередач - 16 місце.

     До 1 жовтня 1999 року до складу компанії входили, як відокремлені підрозділи, Кіровоградські Західні та Кіровоградські Східні електричні мережі. З 1 жовтня 1999 року КЗЕМ та КСЕМ об'єднані в єдине підприємство, а також Кіровоградська ТЕЦ перейшла у власність територіальної громади м. Кіровограда.

     У відповідності з рішенням Антимонопольного комітету України №28-19/10-2425 від 01.07.96р. ВАТ "Кіровоградобленерго" є суб'єктом природної монополії на ринку Кіровоградської області з передачі і постачання електроенергії.

     Оголошений  та випущений акціонерний капітал енергокомпанії на 01 січня 2008 року становить 29 844 тис. грн. складається з 119 376 000 простих акцій номінальною вартістю 0,25 грн. кожна. Ведення реєстру акціонерів здійснює товариство з обмеженою відповідальністю «Енергетична реєстраційна компанія» (м. Київ, Московський проспект, буд. №6). Акціонерами товариства є фізичні та юридичні особи, які набули право власності на акції товариства у процесі приватизації.

     Вищим органом Товариства є загальнi збори акцiонерiв, якi скликаються щорiчно. Створено Наглядову раду з метою захисту iнтересiв акцiонерiв i здiйснення контролю за дiяльнiстю правлiння ВАТ. Правлiння ВАТ являється виконавчим органом товариства, яке здiйснює керiвництво поточною дiяльнiстю товариства, направленою на отримання прибутку. Ревiзiйна комiсiя проводить перевiрку фiнансової та господарської дiяльностi товариства, як з власної iнiцiативи, так i за дорученням вищого органу, Наглядової ради або акцiонерiв, що володiють бiльше 10 % голосiв (акцiй).

     Згідно  із спільним наказом Фонду державного майна України, Антимонопольного комітету України, Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку України, Міністерства палива та енергетики України від 7 вересня 2000 року № 1855/12/263/414 зареєстрованим в Міністерстві юстиції України від 18 жовтня 2000р. № 404-р конкурс відбувся у квітні 2001 р.. Переможцем конкурсу стала словацька компанія Vychodoslovenske Energeticke Zavode S.P. Kosice (Східнословацькі енергетичні заводи, державне підприємство, Кошице), яка запропонувала за неподільний пакет акцій ВАТ «Кіровоградобленерго» 88 234 тис. грн. Зоною діяльності Компанії є вся Кіровоградська область, тобто територія площею 24,6 тис.кв.км До складу ВАТ "Кiровоградобленерго" входить 23 райони електромереж - вiдособлених пiдроздiлiв, якi не є юридичними особами. Кожен РЕМ є структурним підрозділом Компанії та спрямовує свою діяльність на проведення повних та своєчасних розрахунків за відпущену споживачам електроенергію, надійне постачання електричної енергії при мінімальних витратах для одержання прибутку, ведуть експлуатаційний нагляд  за електромережами для підтримки їх в задовільному технічному стані. Контроль за економічною та технічною діяльністю районів електричних мереж здійснюється централізовано управлінням компанії через економічні та технічні служби, що розташовані в Кіровограді.

     Метою діяльності Компанії є одержання  прибутку шляхом задоволення потреб споживачів електроенергії, насичення товарами та послугами відповідно до предмету діяльності, в умовах функціонування єдиної енергосистеми України, Одержаний прибуток спрямовується на розвиток підприємства, задоволення економічних та соціальних потреб акціонерів та працівників товариства.

     Основними видами дiяльностi Компанiї є виробництво, передача та постачання електроенергiї. Право на здiйснення пiдприємницької дiяльностi з передачi електричної енергiї надає лiцензiя АБ № 177350, Лiцензiя АБ № 220501 надає право здiйснення пiдприємницької дiяльностi з постачання електричної енергiї за регульованим тарифом, Лiцензiя АБ № 177349 надає право здiйснення пiдприємницької дiяльностi з виробництва електричної енергiї за регульованим тарифом. Лiцензiї дiйснi необмежений перiод часу i дiють на територiї, де розташованi власнi локальнi електричнi мережi. Основнi ринки збуту та основнi клiєнти це населення та пiдприємства i оганiзацiї м. Кiровограда та Кiровоградської областi.  Купівля електричної енергії від виробників, постачання та продаж її споживачам на умовах укладених договорів за тарифами, що регулюються відповідно до законодавства.  

     Фактичні  втрати електроенергії енергокомпанії за 20010 рік склали 313,566 млн. кВт. год., або 13,22%. При збільшенні надходження електроенергії в мережі за 2008 року на 69,068 млн. кВт. год., в порівнянні з 2007 роком, фактичні втрати зменшились на 0,4%. Нормативні втрати також зменшились з 16,97% до 16,48% і, відповідно, відхилення фактичних витрат від нормативних зменшилось з 3,35% до 3,26%. Відпуск електроенергії власними споживачам збільшився на 41,9 млн. кВт. год., в т. ч. транзит споживачам постачальників за нерегульованим тарифом – на 28,7 млн. кВт. год. Обсяги надходжень та транзиту показано в таблиці 2.2. та на рисунку 2.2.

     У 2010 році спільно із ВАТ «Кіровоградобленерго» постачання електроенергії на території Кіровоградської області здійснювали: ВАТ «Українська інноваційно-фінансова компанія», ТОВ «Завалівський графіт», ДП «Теплоенергоцентраль» ТОВ «Високі енергетичні технології», СП ТОВ «Світловодськпобут». Структура споживання електроенергії по групам споживачів представленя в таблиці 2.3.

     Найбільшими споживачами у загальному обсязі споживання власного корисного відпуску у 2008 році були наступні підприємства:

• Східний ГЗК - 8,1%;
• ОКВП «Дніпро-Кіровоград» - 1,9%;
• ВАТ «Червона зірка» - 2,7%.

                                                                Таблиця 2.2.

Обсяги  надходжень електричної енергії по підприємству.

       Рисунок 2.2. Надходження електричної енергії у мережі

       ВАТ «Кіровоградобленерго». 

     Аналіз структури споживання по ВАТ «Кіровоградобленерго» за 2008 рік наведений в таблиці 2.3.

                                                                  Таблиця 2.3.

Структура споживання електричної енергії  по групах споживачів.

       1.2. Основні показники господарсько – фінансового  стану

ВАТ "Кіровоградобленерго”

     При проведенні порівняльного аналізу  собівартості відмічається збільшення експлуатаційних витрат (в цілому на 20,3 %, або на 25,1 млн. грн.), у тому числі матеріальні витрати зросли на 22,4 %, оплата праці з нарахуванням – на 22,4 %, інші витрати (вартість сторонніх послуг, обов’язкових платежів і т. п.) – на 55,5 %.

     Виходячи  з цього та враховуючи корисний відпуск  електроенергії споживачам за 2008 рік, собівартість 1 кВт*год. Збільшилася на 19,9 % проти відповідного періоду минулого року ( маються на увазі тільки операційні витрати). Обсяг корисного відпуску проти відповідного періоду минулого року склав 102,9 %.

     Корисний  відпуск електроенергії власним  споживачам збільшився на 2,91 % або на 41,871 млн. кВт*год., відпуск електричної  енергії споживачам незалежних постачальників збільшився на 5,31 % або на 28,662 млн. кВт*год. Збільшення середнього роздрібного тарифу власним споживачам проти відповідного періоду минулого року склало 14,27 % або 3,35 коп. за 1 кВт*год. Зростання відбулося в основному за рахунок підвищення вартості електроенергії ДП «Енергоринок». Оптова ринкова ціна склала за 2009 рік 40,65 коп. за 1 кВт*год, за 2008 рік 30,63 коп. за 1кВт*год., 2007рік 24,34 коп. за 1кВт*год., темпи її збільшення у порівнянні з попереднім роком (2008р.) склали 75,3 %.

     Середній  закупівельний тариф з оптового ринку електроенергії ( за мінусом  дотацій ) дорівнював 13,7 коп. за 1 кВт*год. проти 11,24 коп. за 1 кВт*год. у 2007 та 10,54 коп. за 1 кВт*год в 2006 –році. На його рівень впливали 2 основних фактори:

• Розмір оптової ціни;
• Сума дотаційних сертифікатів для компенсації витрат від здійснення постачання електричної енергії за регульованим тарифом.

     Тарифи  на передачу електричної енергії  з 01 січня 2008 року для ВАТ «Кіровоградобленерго» були на рівні:

• 1 клас напруги – 21,53 грн./МВт*год.;
• 2 клас напруги – 95,80 грн./МВт*год..

     Тарифи  на постачання електроенергії для споживачів 1 групи зросли на 3,25%, для споживачів 2 групи – на 3,21 %. В 2008 році тарифи на постачання були такими:

• група споживачів – 4,76 грн./МВт*год.;
• група споживачів – 23,79 грн./МВт*год..

     Постійне  зростання оптової ціни на електроенергію збільшує величину роздрібних тарифів  для споживачів обох класів напруги.

       За звітний період обсяг товарної продукції по товариству склав 410798 тис.грн. проти 350859 тис.грн. в 2007 році та 312156 тис.грн. в 2008 році. 
 
 

Таблиця 2.4.

Показники фінансово - економічного стану ВАТ  «Кіровоградобленерго».

     Повна собівартість електричної енергії  зросла на 75408 тис.грн проти відповідного періоду минулого року. Умовно-постійні витрати збільшилися на 24610 тис.грн. Витрати на 1 грн. ТП за 2009, 2008 та 2007 роки відповідно складали 93,87 коп., 88,41коп. та 82,65 коп..

     Фактичні  витрати на куповану електроенергію за звітний 2009 рік склали 313,566 млн.кВт*год. або на 13,22 % від кількості електроенергії, що надійшла в мережі, нормативні втрати становлять 390,921млн.кВт*год. або 16,48 %. Зниження втрат на передачу електроенергії проти нормативу складає 3,26 %, або 77,355 млн.кВт*год.

     Динаміка  зміни фактичних показників технологічних втрат електричної енергії за 2008, 2009 роки наведена в табл. 2.5.

     За  звітний період відбулося зменшення  в абсолютній величині технологічних  втрат на передачу в порівнянні з  минулим 2008 роком на 56 тис. кВт*год.. Зменшення технологічних втрат у відносних величинах склало 0,4 %. За 2009 рік відсоток втрат електричної енергії на транспортування, що компенсувався в роздрібному тарифі склав 17,19 %, нормативні втрати 16,48 % ( починаючи з 01 січня 2008 року в розрахунок роздрібного тарифу 2 класу напруги враховується 3 % понаднормативних втрат, крім населення).

     Майно Компанії складається з основних засобів та обігових коштів, а також  цінностей, вартість яких відображається в балансі Компанії. Компанія володіє, користується та розпоряджається належним їм майном відповідно до мети своєї діяльності. За даними фінансової звітності форма № 1 «Баланс» ( Додаток А).

     При проведенні порівняльного аналізу  собівартості відмічається зростання  експлуатаційних витрат ( в цілому на 20,3 %, або на 25 131 тис. грн.). Матеріальні витрати зросли на 22,4 % у тому числі: витрати на паливо – на 7,3 %, оплата праці з нарахуванням підвищилась на 22 %, амортизаційні відрахування зменшились на 10%, що приведено в фінансовій звітності форма № 2 «Звіт про фінансові результати» (Додаток Б). 
 
 

Таблиця 2.5.

Динаміка  зміни фактичних показників технологічних  втрат 

ВАТ «Кіровоградобленерго».

     Виходячи  з цього, за 2010 рік собівартість 1 кВт*год. зросла на 19,9 % проти відповідного періоду минулого року ( маються на увазі операційні витрати).

     Обсяги  продукції на виробництво, передачу та постачання електричної енергії  у відповідності із затвердженими  тарифами склали за 2009 рік 153593 тис. грн., собівартість операційної діяльності при врахуванні амортизації, що визначається прямолінійним методом, складає 148 462 тис. грн., та прибуток за видами діяльності 5 131 тис. грн.. На зниження прогнозованого прибутку від операційної діяльності, що склав за 2008 рік 42264 тис. грн., вплинуло ведення в бухгалтерському обліку нарахування амортизації по прямолінійному методу – 32464 тис. грн. ( компенсується ціною тільки податковий метод нарахування) та суми витрат, що не передбаченні тарифом у розмірі 6 969 тис. грн.. Операційна діяльність ВАТ «Кіровоградобленерго» представлена в формі № 3 «Звіт про рух грошових коштів» (Додаток В). 
 
 
 

     Таким чином за звітний період 2009 рік одержаний прибуток від звичайної діяльності по Компанії склав 38 171 тис. грн., також впродовж року сплачено податку на прибуток у розмірі 18720 тис. грн., чистий прибуток за 2008 рік по ВАТ «Кіровоградобленерго» склав 19448 тис. грн., що підтверджує форма фінансової звітності № 4 «Звіт про власний капітал» (Додаток Г).  
 

Розділ 2. Основні фізичні показники виконання планів капітальних ремонтів по підприємству

     Протягом 2009 року товариством вживались заходи з поліпшення та підтримання в робочому стані основних засобів, технічного переоснащення енергетичних об’єктів, модернізації та реконструкції обладнання. Роботи в основному виконувались персоналом виробничих служб та районів електричних мереж ( господарським способом).

     Протягом  звітного періоду спеціалізованими організаціями виконані роботи по ремонту  обладнання і споруд малих гідро - електро станцій (ГЕС) :

• ЗЕА «Новосвіт» - капітальний ремонт механічної частини регулятора швидкості гідрогенератора № 1 Тернівської ГЕС, сміттяутримуючих решіток та водозабору гідрогенератора № 2 Краснохутірської ГЕС;
• ТОВ «ВО» Індустріал – Сервіс» - катітальний ремонт механічної та електричної частин гідрогенератора № 2 Краснохутірської ГЕС;
• ТОВ «Будфактура» - ремонт фасаду будівлі Краснохутірської ГЕС.

     Власними  силами, а саме дільницею по ремонту обладнання ГЕС, виконано ремонти регулятора швидкості та генератора № 1 Новоархангельської ГЕС, ремонт регуляторів швидкості гідрогенераторів № 1, 2 Гайворонської ГЕС та № 1,2 Тернівської ГЕС.

     Ремонт  споруд та будівель виконувався персоналом ремонтно – будівельної дільниці ВАТ «Кіровоградобленерго» та підрядними організаціями. В основному виконувались роботи по пр. Комуністичний, 15, цеху приладів обліку (Можарово). Завершено роботи по ремонту адмінбудівлі Кіровоградського райому міських електромереж (КРМЕМ), диспетчерського пункту Долинського РЕМ. У відповідності з графіком виконані ремонти будівельних частин та покрівель закритих трансформаторних підстанцій (ЗТП) в кількості 56 шт., замінено дверні блоки на 25 трансформаторних підстанціях (ТП) 6 – 10/04 кВ.

     Виконання показників капітального ремонту електричних мереж представлені в табл. 2.6.

     В порівнянні з попереднім роком збільшені  обсяги ремрнтів ПЛ 35 – 150 кВ, ТП 6-10/0,4 кВ та вимикачів 35 – 150кВ.

     За 12 місяців 2009 року виконано поточні ремонти силових трансформаторів на підстанціях (ПС) 35 кВ і вище:

• 40 одиниць силових трансформаторів 110 – 150 кВ при плані 40 одиниць;
• 283 одиниці силових трансформаторів 35 кВ при плані 283 одиниці.

     Відповідно  з графіком виконані поточні ремонти 430-ти вимикачів 6–35 кВ. Витрати на ремонт електричних мереж в 2009 році склали 13755 тис.грн. при плані 11265 тис.грн.. В товаристві діють три дільниці централізованого ремонту силових трансформаторів 6 – 10/0,4 кВ, в яких на протязі 2009 року відремонтовано 49 одиниць трансформаторів загальною потужністю 14,024 тис. кВА, 8 силових трансформаторів 35/10 кВ загальною потужністю 31,5 МВА та 22 одиниці вимірювальних трансформаторів напругою 10 – 35 кВ. ВАТ «Кіровоградобленерго» має також дільницю по підготовці виробництва, яка займається виготовленням металоконструкцій, монтажними та демонтажними роботами. На протязі року виготовлено 3779 шт. металоконструкцій, а сааме траверс, перемичок заземленя.

Таблиця 2.6.

Показники виконання капітального ремонту  електричних мереж ВАТ «Кіровоградобленерго».

Розділ 3. Аналіз  енергозбутової діяльності ВАТ «Кіровоградобленерго»

     В сучасних економічних умовах діяльність кожного господарюючого суб'єкта є предметом уваги широкого кола учасників ринкових відносин, зацікавлених в результаті його функціонування. На підставі доступної їм звітно-облікової інформації вони намагаються оцінити фінансове положення підприємства. Основним інструментом для цього слугує фінансовий аналіз, за допомогою якого можна об'єктивно оцінити внутрішні і зовнішні відносини аналізованого об'єкта, а потім по його результатам прийняти обгрунтовані рішення.

Для оцінки діяльності підприємства використовують таку рентабельність:

• Показники, які характеризують рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат).

      Рентабельність  виробничої діяльності (окупність витрат) визначається:

в  результаті   операційної діяльності

,  де  

Пбаланс – балансовий прибуток,

И   -  затрати на експлуатацію

2009 рік Rэ = (38 171 тис. Грн /  168 416 тис. Грн)х 100=0,22 % 

2008 рік Rэ = (29 293тис. Грн /  172 764 тис. Грн)х 100=0,16 % 

     Висновок: ріст рентабельності продажу є наслідком росту цін при постійних затратах на експлуатацію та своєчасні розрахунки споживачів за реалізовану продукцію (зменшення дебіторської заборгованості).

     Стан  дебіторської заборгованості, її розміри  і якість справляють сильний вплив  на фінансовий стан підприємства.

     Аналізуючи  дебіторську заборгованість, можна  сказати наскільки активно або  пасивно поводяться споживачі в  частині здійснення розрахунків  за спожиту електричну енергію. Аналіз дебіторської заборгованості здійснюється як щомісяця, так і по кварталах, роках.

     У результаті аналізу динаміки та структури  дебіторської заборгованості можна  визначити принципи, що дозволяють забезпечити в запланованому  році найбільш стійкий фінансовий стан Компанії, що є базою для стабільної роботи єдиної енергосистеми України:

• стабільне і рівномірне надходження грошових коштів на основі повного збору платежів зі споживачів за відпущені їм енергоресурси та ліквідації неоплачуваних відпустки енергії;
• ліквідація до кінця року простроченої дебіторської заборгованості споживачів енергоресурсів і доведення її рівня до величини, що не перевищує місячного обсягу продажів електроенергії в середньорічної численності по всіх галузях;
• перехід на повні грошові розрахунки зі споживачами електроенергії, що дозволяє своєчасно і в повному обсязі фінансувати статті бюджету Компанії та розраховуватися за зобов'язаннями перед кредиторами.