Облік операцій банку з документарним акредитивом

_План:

_{Вступ .}

_{1. Основи зовнішньоекономічної  діяльності України.}

_{1.1.Характеристика  зовнішньоекономічної  діяльності в Україні.}

_{1.2.Правові  основи  валютного  забезпечення розрахункових  операцій у зовнішньоекономічній  діяльності банків  та ліцензування  операцій з документарним акредитивом.}

_{2. Загальна характеристика  документарного акредитиву  у зовнішньоекономічній  діяльності банку.}

_{2.1.Поняття  документарного акредитиву , його сутність, сторони  акредитивних відношень.}

_{2.2.Види  акредитивів та  засоби їх виконання.}

_{3. Міжнародні операції  за допомогою документарного  акредитиву, їх облік,  контроль та аналіз.}

_{3.1.Облік  операцій з документарним  акредитивом.}

_{3.2. Контроль і аналіз  операцій з документарним  акредитивом.}

_{ІV. Аналіз міжнародних  розрахунків банку  при використанні документарного акредитиву на сучасному етапі та напрямки підвищення прибутковості банку від їх здійснення.}

_{4.1.Напрямки  підвищення прибутковості  банку від проведення  міжнародних розрахункових  операцій банку  з використанням  документарного акредитиву.}

_{4.2.Недоліки  та переваги  міжнародних  розрахункових операцій  з документарним  акредитивом.}

_{Висновок.}

_{Використана література.}

_{Додатки.} 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

_Вступ.

_{Досвід  країн з розвиненою ринковою економікою свідчить про те ,що ,досягти  стану розвиненої країни у галузі економіки потрібно співпрацювати з мультинаціональними компаніями та використовувати іноземні кредити.}

_{На  сучасному етапі  дуже важливо працює країна на світовому  ринку, проводить  міжнародні розрахунки, чи підвищує вона рівень конкурентоспроможності на своєму ринку чи ні.}

_{Вихід на світовий зовнішній  ринок - закономірність розвитку ринкової економіки. Діяльність підприємств на світовому ринку пов'язана з міжнародною виробничою та науково-технічною кооперацією, експортом і імпортом товарів і послуг. Вона також включає вивіз капіталу в формі інвестування в іноземні підприємства і залучення іноземних інвестицій. У законодавчих актах України зовнішньоекономічна діяльність визначається як діяльність суб'єктів господарської діяльності України та іноземних суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними що має місце як на території України, так і за її межами.}

_{В Україні згідно законодавства  використовуються наступні форми міжнародних  розрахунків:}

     _{- банківський переказ;}

• _{акредитив;}
• _ікасо.

_{До  способів державного регулювання регулювання  міжнародних розрахунків  відносять:}

• _{ліцензування операцій із зовнішньоекономічної сфери ( таку ліцензію у нашій державі банкам надає Національний банк України);}
• _{реєстрацію та декларування товарів через заповнення декларацій;}
• _{використання тільки безготівкових форм розрахунків;}
• _{здійснення розрахунків тільки через уповноважені банки.}

_{Серед головних причин та факторів. Що спонукають до поглиблення участі економіки України  в міжнародному поділі праці, є, насамперед, висока питома вага експорту у валовому національному продукті. Досить зазначити, що третина національного виробництва України опосередковується дією зовнішніх економічних зносин. Це підкреслює важливість даної сфери у системі життєзабезпечення держави та її виходу з надзвичайно важкої та глибокої кризи.}

_{Інтеграція  української економіки  у світові процеси  вимагає тривалого  часу  і повинно  здійснюватися поетапно. Згідно історичного  досвіду процес зміни  економічної системи  буде здійснюватися для України приблизно від 30 до 60 років.}

    _{Потрібно щоб паралельно  із запровадженням  експортоорієнтованої  стратегії повинна  здійснюватись обґрунтована  імпортозвміщуюча  політика.}

_{Міжнародні  розрахунки включають,  з одного боку, умови  та порядок здійснення платежів, вироблені практикою та закріплені міжнародними документами та звичаями, з іншого - щоденну  практичну діяльність банків щодо їх здійснення.}

_{У своїй роботі я  розкрию одну з  самих гарантованих форм міжнародних  розрахунків –  це документарний  акредитив.}

_{Моя наукова робота складається  з 4 розділів:}

_{1розділ  відображує загальні  основи зовнішньоекономічної  діяльності банків  в Україні  .}

_{У 2 розділі розкривається сутність та поняття документарного акредитиву та акредитивних відношень. У цьому розділі відображені усі види та форми акредитиву. А також сторони акредитивних операцій у зовнішньоекономічній  діяльності банків України.}

_{3 розділ моєї роботи  розкриває усі  аспекти обліку, контролю  та аналізу операцій  з використанням  документарного акредитиву  у зовнішньоекомічній діяльності.}

_{У 4 розділі я проаналізувала перспективність  використання документарного акредитиву у зовнішньоекономічних операціях банку, запропонувала засоби підвищення прибутковості  банку за рахунок  цих операцій.}

_{Розділ 1.Основи зовнішньоекономічної діяльності в Україні.}

_{1.1.Характеристика  зовнішньоекономічної  діяльності в Україні.}

_{Основним  законом, котрим регулюється  проведення операцій у зовнішньоекономічній діяльності в Україні - є Закон України  “Про зовнішньоекономічну  діяльність” від 23.09.1994 року, котрий визначає зовнішньоекономічну діяльність як діяльність суб'єктів господарської діяльності України й іноземних суб'єктів господарської діяльності, побудовану на взаєминах між ними, що має місце , як на території України, так і за її межами. Зовнішньоекономічну діяльність можуть здійснювати і фізичні особи, які тим чи іншим способом зв'язані з зовнішньоекономічною діяльністю.}

_{Суб’єктами  зовнішньоекономічної діяльності в Україні  можуть бути:}

• _{інвестори, котрі здійснюють віз або вивіз капіталу з/в країну;}
• _{експортери;}
• _{імпортери;}

     _{- фінансові посередники,  комерційні банки,  страхові суспільства  і т.д.      Основна відмінність  фінансового посередника  банку від посередника  небанківського типу  полягає в тому, що банки випускають  власні зобов'язання;}

• _{різні міжнародні організації, що здійснюють консалтингові послуги по різних питаннях.}

_{Усі суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають  рівні права здійснювати  які-небудь види цієї діяльності визначені  Законом України  «Про зовнішньоекономічну  діяльність».}

_{Законом України “Про зовнішньоекономічну  діяльність” передбачає наступні основні  види зовнішньоекономічної діяльності:}

_{- експорт і імпорт товарів, капіталу і робочої сили;}

_{- надання суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності України послуг іноземним суб'єктам господарської діяльності, у тому числі: виробничих, транспортно-експедиційних, посередницьких, брокерських, агентських, облікових, аудиторських, юридичних і ін., що прямо не заборонені законами України, а також надання перерахованих вище послуг іноземними суб'єктами господарської діяльності суб'єктам зовнішньоекономічної діяльності України;}

_{- наукова, науково-технічна, виробнича й інша кооперація з іноземними суб'єктами господарської діяльності;}

_{- міжнародні фінансові операції й операції з цінними паперами у випадках, передбачених законами України;}

_{- кредитні і розрахункові операції між суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності й іноземних суб'єктів господарської діяльності; створення суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності банківських, страхових і кредитних установ за межами України;}

_{- спільна підприємницька діяльність між суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності й іноземних суб'єктів господарської діяльності, що включає створення спільних підприємств різних видів і форм власності, проведення спільних господарських операцій і спільне володіння майном як на території України так і за її межами;}

_{- підприємницька діяльність на території України, пов'язана з видачею ліцензій, патентів, ноу-хау, торгових марок і інших нематеріальних об'єктів власності з боку іноземних суб'єктів господарської діяльності; аналогічна діяльність суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності за межами України;}

_{- організація і здійснення діяльності в області проведення виставок, аукціонів, торгів, симпозіумів, семінарів, і інших подібних заходів, що здійснюються на комерційній основі, при участі суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності;}

_{- товарообмінні (бартерні) операції й інша діяльність, побудована на формах зустрічної торгівлі;}

_{- орендні, у тому числі лізингові, операції;}

_{- операції на валютних біржах і на міжбанківському валютному ринку;}

• _{інші види зовнішньоекономічної діяльності, не заборонені законодавством України.}

_{Усі суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності України  можуть займатися  перерахованими видами операцій тільки після державної регістрації їх як учасників зовнішньоекономічної діяльності в Міністерстві зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України.}

_{Структура експорту та імпорту  в Україні за 2000 – 2007 роки наведена у додатку 1.1.}

  _{На територію України дозволяється імпорт тільки тих товарів, що по своїх технічних, фармакологічних, санітарних, ветеринарних і екологічних характеристиках не порушують мінімальних умов відповідних стандартів і вимог, що діють на території України. Якщо національні стандарти відсутні, на визначений товар можуть поширюватися міжнародні або іноземні стандарти і вимоги, що діють у ведучих країнах - експортерах цих товарів. Необхідно відзначити, що всі стандарти і вимоги повинні офіційно публікуватися в загальнодоступних засобах інформації України не менш чим за 60 днів до вступу їх у дію. Також для товарів, котрі імпортуються на територію України здійснюється національний режим їх сертифікації.}

_{Структура товарного імпорту  досить проста. На Росію  приходиться майже  половина українського імпорту, хоча і спостерігається тенденція до його зменшення. Це зв'язано з необхідністю закуповувати велику кількість енергоносіїв у РФ, що складає 70 % російського експорту в Україну. Другим партнером України по розміру імпорту виступає Німеччина. Їхня частина в імпорті України зросла з 6.2 % у 1996 році до 8.6 % у 1999 році. Третє місце в імпорті України займають США, питома вага яких за цей же період зріс з 2.7 % до 4.0 %. Далі випливають Польща, Італія, Бєларусь, Франція, Чехія, Великобританія, Австрія, Нідерланди.}

_{Структуру імпорту та експорту в нашій державі  можно спостерігати у таблиці 1.1.}

Табл. 1.1.

Структура експорту-імпорту  в Україні в 1998-2000 роках по системі SITC*.

(у % від загального  обсягу)

*SITC - System of international Trade Classification (Система міжнародної торгової класифікації):

0-1 - продовольство  (продукція сільського господарства), 2-4 - сировина і матеріали, 3 - проміжна  продукція, 5-9 - кінцева продукція.

Дані таблиці  свідчать, що в 2000 р. домінуючими для  нашої економіки були експорт проміжної продукції (49,46 %), продовольства (27,96 %) і імпорт сировини і матеріалів (56 %). Така ситуація, незважаючи на те, що після фінансової кризи удалося досягти позитивного сальдо торгового балансу, очевидно не сприяє економічному росту. Це є значущим обмежуючим фактором на найближчі 5 років.  

_{На  території України  можно експортувати та імпортувати не усі товари, до товарів, котрі не можна  експортувати та імпортувати  належать:}

_{- експорт із території України предметів, що складають національне багатство, історичне чи культурне надбання українського народу, обумовлене відповідно до законів України;}

_{- імпорт чи транзит яких-небудь товарів, про які заздалегідь відомо, що вони можуть завдати шкоди чи здоров'ю установити загрозу життю чи населення тваринного світу, чи привести до загибелі навколишнього середовища;}

_{- імпорт продукції і послуг, що містять пропаганду ідей війни, расизму або расової дискримінації, геноциду і т.д., що суперечать відповідним нормам Конституції України;}

_{- експорт і імпорт товарів, що здійснюється з порушенням прав інтелектуальної власності.}

_{Верховна  Рада України може затверджувати конкретний список товарів, експорт  і імпорт яких забороняється, по представленню  Кабінету Міністрів  України.}

_{Контроль  за виконанням даних  вимог покладається на митні органи України і Міністерство зовнішньоекономічних зв'язків і торгівлі України.}

_{Експорт товарів забезпечує значну частину надходжень валюти в платіжному балансі України. Збільшувати кількість експорту в Україні потрібно шляхом розширення вітчизняного виробництва, а також більше експортувати продукції ніж імпортувати.Також , що збільшить число експорту продукції в Україні необхідно подбати про створення діючої конкурентноздатної ринкової економіки.}

_{1.2. Правові основи  валютного забезпечення розрахункових операцій у зовнішньоекономічній діяльності банку та ліцензування операцій з документарним акредитивом.}

_{1.3.Ліцензування  зовнішньоекономічних  операцій.}

_{З метою підвищення надійності і стабільності банківської системи  України, забезпечення захисту інтересів кредиторів, вкладників комерційних банків, з метою допущення на ринок банківських послуг України комерційних банків і банківських організацій, умови діяльності яких відповідають установленим Національним банком України обов'язковим вимогам і діяльність яких не загрожує інтересам їхніх клієнтів, проводиться ліцензування діяльності комерційних банків і організацій.}

_{Під ліцензуванням розуміється  порядок надання  права на здійснення окремих або всіх банківських операцій комерційному банку, у даному випадку це ліцензування операцій з документарним акредитивом, що з моменту реєстрації Національним банком України одержав статус юридичної особи.}

_{Відповідно  до Положення про  порядок видачі банком ліцензії на здійснення банківських операцій, затвердженим Постановою Правління НБУ від 06.05.98р. №181 усі комерційні банки зобов'язані одержати ліцензію НБУ на ведення відповідних операцій. Філії комерційних банків здійснюють банківські операції при наявності відповідно оформленого доручення головного банку і дозволу регіонального управління Національного банку України за місцем перебування філії банку.}

_{Національний  банк України видає  індивідуальні і  генеральні ліцензії на здійснення валютних операцій, що підпадають під режим ліцензування, відповідно до операції перерахованих нижче. Основним документом, що регламентує порядок видачі ліцензій на проведення валютних операцій і здійснення контролю за їхнім неухильним дотриманням є Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19 лютого 1993р. № 15-93.}

_{Генеральні  ліцензії видаються  комерційним банкам і іншим кредитно-фінансовим установам України  на здійснення валютних операцій, що не вимагають  індивідуальної ліцензії, на весь період дії  режиму валютного  регулювання.}

_{Індивідуальні ліцензії видаються резидентам і нерезидентам на здійснення разової валютної операції на період, необхідний для здійснення такої операції.}

_{Індивідуальної  ліцензії вимагають  наступні операції:}

_{вивіз, переказ і пересилання  за межі України валютних цінностей, за винятком ввозу, переказу і пересилання за межі України фізичними особами - резидентами іноземної валюти на суму, обумовлену Національним банком України;}

_{надання й одержання резидентами  кредитів в іноземній  валюті, якщо терміни  і суми таких кредитів перевищують установлені законодавством межі;}

_{використання  іноземної валюти на території України  як засіб платежу  або як заставу;}

_{розміщення  валютних цінностей  на рахунки і внески за межами України;}

_{здійснення  інвестицій за кордон, у тому числі шляхом придбання цінних паперів, за винятком цінних паперів або інших корпоративних прав, отриманих фізичними особами-резидентами як подарунок або в спадщину.}

_{Перелік валютних операцій, що відповідають генеральної  ліцензії Національного  банку України, виданих  комерційним банкам.}

_{У залежності від якості, наданих комерційним  банком документів, технічних умов, кваліфікації керівників і виконавців валютних операцій, НБУ може дозволити  проведення наступних  операцій (усіх, або  деяких з них).}

_{1. Ведення валютних  рахунків клієнтів, а саме зарахування валютних надходжень на рахунки резидентів і нерезидентів (включаючи транзитні) і списання сум перерахувань передбачені чинним законодавством.}

_{2. Неторгові операції. Це операції по  перерахуванню валютних  цінностей, не  зв'язаних зі здійсненням розрахунків за експорт і імпорт товарів і послуг (у тому числі видача готівки для покриття витрат особи, що виїжджають за кордон у відрядження), а також з рухом капіталу}

_{3. Установлення кореспондентських  відносин з іноземними  банками, тобто банки самостійно відкривають рахунки для міжнародних розрахунків з іноземними банками. Досягнення домовленості про порядок і умови ведення банківських операцій по міжнародних розрахунках. Робота через кореспондентські рахунки Центра міждержавних розрахунків НБУ або через кореспондентські рахунки уповноважених банків.}

_{4. Операції по міжнародних  торгових розрахунках.  Це операції по  міжнародних розрахунках,  пов'язані з експортом  і імпортом товарів  і послуг, відповідно  до вимог діючого  законодавства, інструкцій Національного банку України, уніфікованих правил і традицій міжнародної торговельної палати.}

_{5. Операції по торгівлі  іноземною валютою  на внутрішньому  валютному ринку.  Це покупка і  продаж іноземної  валюти в наявній  і безготівковій  формах за власний  рахунок або згідно доручення клієнтів (брокерські послуги) на міжбанківському і біржовому ринках.}

_{6. Операції по залученню  (пасивні операції) і розміщенню (активні  операції) валютних  засобів на внутрішньому  ринку}

_{Ці  операції здійснюються з резидентами  України, з обмеженнями, установленими нормативними актами Національного банку України.}

_{Пасивні операції - це створення  валютних резервів в  іноземній валюті (прийом депозитів в іноземній  валюті, продаж за іноземну валюту цінних паперів, емітованих резидентами  України і використовуваних у національній валюті (включаючи власні цінні папери банку), одержання кредитів в іноземній валюті від інших уповноважених банків).}

_{Активні операції - це використання створених валютних резервів (видача кредитів в іноземній валюті, покупка за іноземну валюту цінних паперів, використовуваних в національній валюті).}

_{7. Операції по залученню  (пасивні операції) і розміщенню (активні  операції) валютних  засобів на міжнародних  ринках. Ці операції  здійснюються з  нерезидентами України,  з обмеженнями, установленими нормативними актами Національного банку України.}

_{Пасивні операції - це створення  валютних резервів в  іноземній валюті (прийом депозитів до іноземній  валюті, (за винятком міжбанківських одержання  кредитів в іноземній  валюті).}

_{Активні операції - це використання створених валютних резервів (видача кредитів в іноземній валюті, покупка за іноземну валюту цінних паперів, використаних у національній і іноземній валюті).}

_{8. Валютні операції  на міжнародних  грошових ринках. До них відносяться  депозитні і конверсійні операції (у тому числі і ф'ючерсні, якщо це не заборонено законодавством відповідних країн), особами з комерційними банками і міжнародними фінансовими організаціями - нерезидентами України.}

_{9. Операції з монетарними  металами на внутрішньому ринку. Покупка і продаж (у тому числі на термін), прийняття в депозити, відповідальне збереження, використання на умовах застави по виданий кредит монетарних металів або цінних паперів, номінал яких виражений у монетарних металах, якщо ці операції здійснюються на території України з резидентами України.}

_{10. Операції з монетарними  металами на міжнародному  ринку. Покупка  і продаж (у тому  числі на термін), прийняття в депозити, відповідальне збереження, використання на  умовах застави  під виданий кредит  монетарних металів або кримінальну відповідальність, відповідно до діючого законодавства України.}

_{Спеціальні  санкції, що застосовуються до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності за порушення  ними законодавства  в сфері зовнішньоекономічної діяльності, установлені ст. 37 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 р. № 959.}

_{За  порушення сьогодення або зв'язаних з  ним законів України  до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності або іноземних  суб'єктів господарської  діяльності можуть бути застосовані наступні спеціальні санкції:}

_{- накладення штрафів  у випадках несвоєчасного  виконання або  невиконання суб'єктами  зовнішньоекономічної  діяльності й іноземних  суб'єктів господарської  діяльності своїх  обов'язків згідно  із сьогоденням  або зв'язаним з ним законом України. Розмір таких штрафів визначається відповідними положеннями законів України або рішеннями судових органів України;}

_{- застосування до  конкретних суб'єктів  зовнішньоекономічної  діяльності й іноземних  суб'єктів господарської  діяльності індивідуального режиму ліцензування у випадках порушення такими суб'єктами положень дійсного Закону щодо зазначених у ньому положень, що установлюють визначені заборони, обмеження або режиму здійснення зовнішньоекономічних операцій з дозволу держави;}

_{- тимчасове припинення зовнішньоекономічної діяльності у випадках порушення дійсного Закону або зв'язаних з ним законів України, проведення дій, що можуть нашкодити інтересам національної економічної безпеки.}

_{Спеціальні  санкції можуть застосовуватися  як до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності України, так і до іноземних суб'єктів господарської діяльності.}

_{Однак на практиці фактично застосовуються дві  з них - індивідуальний режим ліцензування і тимчасова зупинка  зовнішньоекономічної діяльності, хоча до спеціальних санкцій відноситься ще і така санкція, як накладення штрафів.}

_{На  сьогоднішній день у  законах України  не передбачені конкретні  випадки застосування до суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності й іноземних  суб'єктів господарської  діяльності штрафів як спеціальної санкції. Тому на практиці ця спеціальна санкція практично не застосовується, як така.}

_{2.Загальна  характеристика документарного  акредитиву у зовнішньоекономічній  діяльності банку.}

_{2.1.Поняття  документарного акредитиву , його сутність, сторони акредитивних відношень.}