Облік операцій по поточному рахунку в банку

Державний комітет статистики

НАЦІОНАЛЬНА  АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

кафедра бухгалтерського обліку

 

 

 

К У Р С О В А   Р О Б О Т А                                            

на тему: «Облік операцій по поточному рахунку в банку»

 

 

 

 

 

                   Виконавець: студентка  гр.

                                                                                          ОАд - 10.01/2(1)

              Зануда  Анна Іванівна

              ___________________

                            (підпис)

                   Керівник доктор економічних наук         

                Професор кафедри бухгалтерського

                обліку 

                Скрипник М.І.

               ___________________

                             (підпис)

               “______”_________2013р.

                                                       

 

 

Київ - 2013р

                                                                  Зміст

Вступ  ………………………………………………………………. ………….3                                                                                              

Розділ 1. Теоретично - методичні основи обліку операцій поточному        рахунку в банку……………………………………………………………. ….5                                                                                                   

1. Економічна сутність, мета, завдання операцій по поточному рахунку в банку                                                                                                                    
2. Огляд нормативно - правової бази та спеціальної літератури щодо обліку в операцій по поточному рахунку ……………………………………… .. 9                                                                                                                               
3. Економічна характеристика ТДВ « Яготинського механічного заводу» 13

Розділ 2. Методика обліку операцій по поточному рахунку в банку…...17

2.1 Документальне оформлення  операцій по поточному рахунку  в банку

2.2 Аналітичний та синтетичний  облік операцій по поточному  рахунку в банку……………………………………………………………………..............21

2.3 Відображення інформації  щодо обліку операцій по поточному  рахунку у звітності  в банку………………………………………………………………..24

Розділ 3. Удосконалення обліку операцій по поточному рахунку в банку  …………………………………………………………………………………....30

3.1 Автоматизація

Висновок………………………………………………………………………...35

Список використаної  літератури……………………………………………...37

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

Між підприємствами,установами, організаціями розрахунки здійснюються переважно у безготівковій формі. Безготівкові розрахунки проводяться шляхом перерахування (переказу) грошових коштів з розрахункового рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою кредитних або розрахункових банківських операцій. При цьому відповідні установи банків виступають посередниками в розрахунках між організаціями.  
На рахунках банку акумулюються вільні грошові кошти фізичних і юридичних осіб. Грошові кошти на поточних рахунках є власністю фізичних та юридичних осіб - власника рахунку, якими воно має право розпоряджатися на свій розсуд.  
       Актуальність теми курсової роботи підтверджується тим,що банківський рахунок використовується юридичними особами для прийому і передачі готівкових грошових коштів, здійснення всіх видів безготівкових розрахунків: надходження грошових коштів за реалізацію готової продукції, виконані роботи і послуги, позики, кредити, оплата постачальникам, погашення заборгованості в бюджету та інших  
      Метою курсової роботи є - поглиблене вивчення обліку операцій на поточних рахунках банку.  
     Для досягнення поставленої мети в курсовій роботі будуть вирішені такі завдання:  
- Розглянути порядок відкриття поточного рахунку та порядок ведення операцій на поточних рахунках;  
- Вивчити облік операцій на розрахунковому рахунку;  
- Охарактеризувати облік грошових коштів на спеціальних рахунках у банках;  
- Дати характеристику ТОВ « Яготинський механічний завод» 
- Проаналізувати систему організації обліку операцій на рахунках банку;  
     Об’єктом дослідження є облік операцій на поточних рахунках банку.  
     Методом дослідження є - аналіз первинної та вторинної інформації по темі курсової роботи.  
     Практична значимість даного дослідження полягає в поглибленому і детальному вивченні теоретичних основ обліку операцій на банківських рахунках. Все це надалі стане основою для закріплення і розширення теоретичних і практичних знань. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 1. Теоретично – методичні основи обігу операцій по поточному рахунку в банку

1. Економічна сутність, мета, завдання операцій по поточному рахунку в банку

     Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також отримання виручки.

     Згідно з П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках та депозити до запитання.

     Відсутність інформації про рух реальних грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств.

     Порядок ведення записів господарських операцій у бухгалтерському обліку не відрізняється від порядку, за яким відображається фінансово-господарська діяльність на підприємстві:

- інформування про наявні  готівкові кошти;

- розрахунки;

- собівартість;

- фінансовий результат.

     Для початку нової справи потрібні грошові кошти, для ведення бухгалтерського обліку, необхідно, перш за все, впорядкувати записи щодо їх руху.

     Деякі керівники не досить повно розуміють значення готівки на підприємстві та її зв`язок з прибутковістю (рентабельністю), але ж саме менеджер підприємства відповідає за ефективність організації процесу управління грошовими коштами, хоча основна частина робіт має бути виконана спільно з банком, роль якого в цьому процесі досить вагома.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- здійснення контролю  за дотриманням касової і розрахункової  дисципліни, в тому числі за  зберіганням, своєчасним надходженням  і витрачанням отриманих в  установах банку грошових коштів  відповідно до їх цільового  призначення;

- своєчасне і правильне  оформлення документів і відображення  на рахунках бухгалтерського  обліку операцій по руху грошових  коштів;

- проведення інвентаризації  грошових коштів та відображення  результатів інвентаризації на  рахунках бухгалтерського обліку.

     Управління надходженням та витрачанням коштів полягає в синхронізації грошових потоків, прискоренні погашення дебіторської заборгованості, тимчасовому інвестуванню грошових коштів у цінні папери, які можна легко реалізувати, контролі за витратами.

     Грошові кошти підприємств можуть зберігатися у банках або у вигляді готівки в касі підприємства. Готівка необхідна будь-якому підприємству для видачі заробітної плати і здійснення деяких видів платежів. Тому підприємство повинно мати касу, в якій зберігається готівка, і відповідно документи по веденню касових операцій. Каса – це по-перше, спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, по-друге - –це вся сукупність готівки та грошових документів, що є на підприємстві, вона охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

     Отже, відповідальність за стан зберігання готівки і обладнання

приміщення каси на підприємстві несе керівник. В касі підприємства може зберігатись не тільки готівка, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

     Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки до санаторіїв, поштові марки, проїздні квитки, трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.Грошові кошти, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 24-ої години наступного дня), є грошовими коштами в дорозі.

     Готівка може зберігатись в касі тільки в межах встановлених лімітів залишку. Ліміт залишку готівки в касі кожного підприємства – головний показник контролю і регулювання готівкового обігу, це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.

     Ліміт залишку готівки в касі (крім підприємств торгівлі і сфери обслуговування населення) може встановлюватися установами банку за погодженням з підприємствами виходячи з розрахунку щоденного надходження або витрат готівки.

     Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

     Ефективне управління залишками грошових коштів на поточних рахунках полягає в тому, щоб забезпечувати грошовими коштами виконання поточних операцій, підтримувати необхідний резерв коштів для здійснення непередбачуваних платежів (як захід передбачливості) і мати кошти в ліквідній формі, щоб не втратити можливість заробити додаткові прибутки, приймаючи участь в незапланованих фінансових операціях (наприклад в фінансових операціях на фінансовому ринку).

     Грошові кошти на поточному рахунку практично не приносять доходу, з їх збільшенням збільшуються втрати доходів від інвестицій, але одночасно підвищується і ліквідність. Саме тому втрати доходів від більш вигідних вкладень розглядаються як плата за підвищення ліквідності. Згідно законодавства нашої країни всі підприємства, об`єднання, організації і установи, незалежно від організаційно-правових форм і сфери своєї

діяльності, зобов`язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків на поточних рахунках різного характеру.

     Поточні рахунки – це рахунки які, відкриваються в уповноважених установах банків підприємствами усіх видів та форм власності, а також їх відокремленими підрозділами для зберігання грошових коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України.

     У процесі господарської діяльності підприємства безперервно відбувається зміна залишків грошових коштів на рахунках в банку – збільшення або зменшення грошових коштів. На поточний рахунок підприємства надходить виручка за продану продукцію, позика банку, дебіторська заборгованість (повернення боргів від наших боржників), аванси всіх видів, готівка з каси при оплаті готівкою тощо. Це прибуткова частина поточного рахунку, тобто дебет поточних рахунків. З поточного рахунку відбуваються усі види безготівкових платежів, видаються суми на виплату заробітної плати, на оплату по відрядженню і господарські витрати тощо.

     Залишок грошових коштів на рахунку зменшується в наступних випадках: в міру придбання матеріалів і відповідних послуг для виробництва готової продукції, при погашенні заборгованості постачальникам. Після реалізації запасів готової продукції виникає вхідний готовий потік, з`являються і рахунки дебіторів (тобто виникає заборгованість покупців підприємству).                     Після оплати рахунків покупцями дебіторська заборгованість зменшується, а потік грошових надходжень збільшується. Але боржники часто затримують оплату поставок відвантаженої їм продукції, тому надходження грошових коштів може виникнути лише через деякий час.

     Отже правильна побудова обліку грошових коштів дає можливість забезпечити інформацію про їхню наявність, цілеспрямоване використання і контроль за збереженням.

 

 

1.2 Огляд нормативно- правової бази та спеціальної літератури щодо обліку в опеацій по поточному рахунку

   Перелік та зміст законодавчої бази, яка регламентує аудит операцій на рахунках у банку представлені у таблиці 1.1.

Перелік та зміст законодавчої бази, яка регламентує аудит операцій на рахунках у банку

                                                                                                      Таблиця 1.1

№ з/п	Найменування нормативного документа	Зміст документа	Область використання документа
1	2	3	4
1	Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» від 31.03.99 р. № 87 (із змінами і доповненнями) [4]	Визначаються мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів	Застосовуються для складання бухгалтерської звітності за операціями
2	Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993р.№3125-ХП [1]	Висвітлені основні сфери дії даного Закону, виокремлено в окрему статтю законодавство про аудиторську діяльність, в інших статтях дається теоретичне визначення таким поняттям як аудиторська діяльність, аудит, аудитор, аудиторська фірма, аудиторський висновок та інші офіційні документи, далі законодавець роз’яснює бухгалтерські аспекти аудиту, зокрема, публічна бухгалтерська звітність, користувачі бухгалтерської звітності та завершується розділ статею про Обов'язкове проведення аудиту	Визначає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів власника

 

Продовження таблиці 1.1

1		2		3	4
3	Закон України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 6 червня 1995 р. № 265/95-ВР [2]			Характеризує Порядок ведення розрахунків та відповідальність за порушення вимог цього Закону	Визначає правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг
4	Закон України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР [3]		Дає характеристику операціям в іноземній валюті		Установлено, що у 2009 році при застосуванні за зовнішньоекономічними угодами (договорами) резидентів операцій факторингу, що здійснюються державними банками України, у тому числі в рамках їх діяльності в міжнародних факторингових об'єднаннях (асоціаціях), виручка резидентів в іноземній валюті підлягає зарахуванню на валютні рахунки резидентів в уповноважених банках або рахунки банків, що здійснюють відповідні операції факторингу, у терміни, передбачені статтею 1 цього Закону продовжено на 90 календарних днів; виручкою резидентів вважаються також платежі, що надходять від нерезидентів на рахунки банків за операціями факторингу згідно із Законом
5	Указ Президента України "Про національний аудиторський комітет України" від 20 липня 1995 р. № 631/95 [12]		Утворюється Національний аудиторський комітет України		Застосовується в створенні системи фінансового контролю, виявлення порушень фінансово-господарської дисципліни

 

 

 

 

                                                                                                

 Продовження таблиці 1.1

6

Постанова Правління Національного банку України "Про затвердження Правил використання готівкової іноземної валюти на території України" від 26 березня 1998 р. № 119 [6]

Використання готівкової іноземної валюти з власних поточних рахунків юридичними особами - резидентами та розташованими  території України представництвами юридичних осіб - нерезидентів

Використовується для забезпечення витрат працівників юридичних осіб - резидентів чи представництв юридични дипломатичних, консульських, торговельних та інших офіційних представництв, міжнародних організацій та їх філій і т.д.х осіб – нерезидентів;

 

                                                                                    

 

    Під впливом різноманітних причин у перехідний період створення ринкової економіки в Україні законодавча база фінансової діяльності банків не визначається стабільністю. Деякі законодавчі акти зазнали багато змін і доповнень. З’явилося багато законів України у новій редакції, не цілком досконалі, про що свідчать нові закони та зміни, не врегульовані питання, існуючі протиріччя між законодавчими актами. Особливо слід зазначити, що на недосконалість змісту фінансово-правових актів впливає нерозвиненість фінансового права, досягнення якого повинні враховуватись у законодавчих актах.

    В наш час видається багато нових підручників, практичних посібників та періодичних видань з операцій на рахунках у банках, які містять багато інформації про банки, їх облік та аудит. Кожен автор висловлює свою думку з приводу цього питання, посилаючись на чинні законодавчі і нормативні акти.

    Позитивною стороною інформаційного забезпечення на сучасному ринковому просторі України є те, що користувач має доступ до різноманітних джерел економічної інформації, має можливість вивчати, аналізувати, зіставляти надану інформацію.

 

 

Огляд спеціальних літературних джерел з обліку операцій на рахунку у банку

                                                                                                               Таблиця 1.2

№  з/п	Автор, найменування книги, статті, журналу, газети	Використання літератури
1	2	3
1	Дебет – Кредит « Авансові платежі» з видання, 2008р.	Порядок внесення сум нарахованого авансового внеску
2	« Бухгалтерський облік і аудит», 5 видання, 2008р.	Використовується в обліку на торговельних підприємствах
3	«Фінансовий облік – 2. Навчальний посібник.» Є.Ю.Шара 2012р.	Описано облік фінансових результатів діяльності підприємств; облік власного капіталу; фінансова звітність підприємства.
4	«Фінансовий облік  у банках» Г.П. Табачук  2010р.	Викладено теоретичні і практичні основи організації і ведення бухгалтерського обліку в банках України та відображення в обліку основних операцій банків, зокрема операцій із залученими та запозиченими коштами, з обслуговування платіжного обороту та інших. Матеріал викладено з урахуванням чинного законодавства і практики його застосування в Україні.
5	«Бухгалтерський облік у документах» Чернелевський Л.М 2008р.	Містить нормативні документи, які регламентують організацію і ведення бухгалтерського обліку в державі на сучасному етапі.
6	А.М. Герасимович « Облік і аудит у банках»	Описано поточні рахунки і облік розрахункових, кредитних, касових, валютних, лізингових операцій.
7	« Ринок цінних паперів»  Мендрул О.Г. 2008р.	Ринок цінних паперів  як складова частина фінансового ринку.

                                                                                  

     В цій літературі висвітлені найважливіші аспекти обліку операцій на рахунках в банках.

 

 

 

 

 

1.3 Економічна  характеристика ТДВ « Яготинського механічного заводу»

Юридична адреса:	07700, Київська обл., Яготинський р-н, м. Яготин, вул. Київська, 1
Телефон основний:	(04575) 53855
Факс:	(04575) 53855

Про компанію

Про компанію

Керівник:	Потельчак Володимир Андрійович — голова правління
Бухгалтер:	Мірошніченко Віра Миколаївна
Рік заснування:	1994
Кількість працівників:	95

 

Банківські реквізити

Код ЄДРПОУ:	00333351
Банк:	Яготинське районне вiддiлення КРД ”Райффайзен Банк Аваль”
МФО:	322904
Р/рахунок:	26000651116181

 

Час роботи

Понеділок:	від 08:00 до 17:00
Вівторок:	від 08:00 до 17:00
Середа:	від 08:00 до 17:00
Четвер:	від 08:00 до 17:00
П'ятниця:	від 08:00 до 16:00

 

 ТДВ « Яготинський механічний завод» розпочав свою історію коли на базі майстерень цукрозаводу було створено Яготинський дослідно – механічний завод, який виконував функції виробничої бази НВО «Цукор».

Основним його завданням було виготовлення експериментальних і дослідних зразків обладнання та установок для Всесоюзного науково-дослідного малих серій обладнання – відповідно до замовлень цукрових заводів НТУ «Агрохарчопром». Виконували тоді всі ці роботи п’ятдесят працівників.

         Через чотири роки був розроблений проект розміщення котельно-складального цеху з адміністративно-побутовим корпусом, будівництво яких розпочалося у січні 1976-го, а ввели їх в експлуатацію 30 грудня 1978 року.

Головним організатором будівництва був Л.К.Сироватко.

З серпня 1978 року завод починає функціонувати як самостійна одиниця, його першим директором призначений А.В Коломієць, головним інженером – Л.К. Сироватко.

 За рік, 22 лютого, працівники заводу переходять до нового чотириповерхового адміністративно-побутового корпусу та котельно-складального цеху, виробничою площею в 4600 квадратних метрів, оснащеного новим устаткуванням. Пріоритетним завданням залишається виготовлення дослідних зразків устаткування та експериментальних установок для цукрозаводів. Також освоюється установка для регенерації

активованого вугілля рафінадних комбінатів.

З листопада 1982 року другим директором заводу призначено Г.І. Петрука, який  пропрацював на цій посаді до травня 1999 року.

З 1979 року завод заохоплював багатьма  обласними та районними грамотами та відзнаками, серед яких- занесення колективу до Книги та на Дошку трудової слави Київської області, вручення перехідного Червоного прапора.

        Протягом 1993-94 років у трудовій біографії  заводу сталися зміни: перехід  на орендну форму форму господарювання, а потім – акціонеру. І вже з 1995-го підприємство перейменовано у ВАТ «Яготинський механічний завод», а в квітні 1999 року головою його правління обрано В.А. Потельчака.

У квітні 2011 року завод відзначив свій 40-річний ювілей.

З липня 2011 року відкрите акціонерне товариство змінено на товариство з додатковою відповідальністю «Яготинський механічний завод», а посаду голови правління змінено на директор.

Основним видом продукції заводу є технологічне обладнання для харчової та переробної промисловості, а також металоконструкції дл будівельної галузі. Обсяг виробництва у порівнянні з 90-ми роками значно зріс: якщо тоді коливався від 940 тис. грн. до більше ніж трьох мільйонів, то з 2006 року від 9788000 до 16948700 грн. за рік.

Технологічні можливості підприємства включають: зварювальне виробництва з використанням ручної дугової, напівавтоматичної в середовищі захисних газів, автоматичноїпідфлюсом електрозварки, різання металу на автоматизованій установці газоплазменного різання; металообробку на токарних, карусельних розточних, фразерних, стругальних та кромкостругальних, шліфувальних та зубофрезерних станках діаметром до 2 метрів; заготівельні роботи: вальцювання стального листа товщиною до  40 міліметрів, роботи зі згинання на пресовому обладнанні, виготовлення витків шнеків діаметром до 1200 міліметрів та багато іншого.

Завод плідно співпрацює з НВП у галузі харчових технологій – фірмою «ТМА», що сприяє технічному розвитку підприємства, впровадженню у виробництво досягнень наукового прогресу, вдосконаленню технологій, розширенню ринків збуту. За останні роки розроблено і поставлено на виробництво більше десяти нових видів обладнання для цукрової, лікеро-горілчаної, зернопереробної та консервної промисловості.

Продукція заводу користується попитом не тільки на території України, а й далеко за її межами – серед багатьох харчових підприємств Росії, Білорусіі, Азербайджану, Грузії, Вірменіі, країн Прибалтики. Сьогодні налагоджені тісні партнерські зв’язки з Польщею, Чехією.

                                                                                                    Таблиця 1.3

Рахунки	Сальдо на 1 число місяця		Обороти за місяць		Сальдо на кінець періоду
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1. Основні засоби	30000				30000

 

 

Продовження таблиці 1.3

2. Виробничі запаси	4000				4000
3. МШП	1000		2400		3400
4. Каса	100		600	500	200
5. Поточний рахунок	8200			5600	2600
6. Статутний капітал		32000				32000
7. Нерозподілений прибуток		3000				3000
8. Розрахунки з постачальниками		6000	5000	2400		3400
9. Розрахунки з робітниками		2300	500			1800
Разом	45300	45300	8500	8500	40200	40200