Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Обобщение данных бухгалтерского учета для целей налогообложения

Государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования города Москвы

Финансовый колледж № 35

Курсовая работа

по дисциплине: «Налоговый учет и отчетность»

Тема: «Обобщение данных бухгалтерского учета для целей налогообложения»

Вариант № 18

Студентка: Резникова А.Б.

Группа ДН-49а

Преподаватель:

Черешнева Л. В.

Оценка _______

Москва, 2013 год

План

Введение…………………………………………………………………….……..3

1. Расчетная часть «Обобщение данных бухгалтерского учета для целей налогообложения» …………………………………………………………..…...5

1.1.Ведомость остатков по счетам на 01 декабря 2012 г……………………....5

1.2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 г……….6

1.3. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета …10

1.4. Выполнение необходимых расчетов ……………………………………...16

1.5. Оборотная ведомость по синтетическим счета за декабрь 2012 г………17

2. Практическая часть……………………………………………………….......18

2.1. Налоговый регистр по учету прямых расходов…………………………..18

2.2. Налоговый регистр по учету косвенных расходов……………………….18

2.3. Заполнение налоговой декларации по НДС ……………………………...19

2.4. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль организаций..21

Заключение………………………………………………………………………23

Список используемой литературы……………………………………………..25

Введение

Впервые понятие «налоговый учёт» в законодательстве появилось с момента введения в действие Главы 25 Налогового кодекса, то есть с 1 января 2002 года. Это способствовало тому, что налоговый учёт получил свое законодательное утверждение и официально оформился как самостоятельный вид хозяйственного учёта.

Налоговый учёт представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Его ведение позволяет решить государству в лице его фискальных органов целый ряд задач, решение которых с использованием только бухгалтерского учёта просто невозможно, а так же осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчётного периода.

Таким образом, актуальность темы заключается в том, что проблемы ведения налогового учёта достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организации, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере налоговых реформ. В настоящее время перед налогоплательщиком стоит альтернатива выбора между различными подходами – ведением налогового учёта как самостоятельной системы, либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.

В данной курсовой работе «Обобщение данных бухгалтерского учёта для целей налогообложения» была предпринята попытка разобраться в действующей системе налогового учёта в российских организациях, а также обобщить, закрепить и систематизировать знания, полученные на дисциплинах, связанных с изучением бухгалтерского и налогового учёта, а так же оптимизировать знания в области налогообложения.

В процессе написания курсовой работы была затронута очень важная проблема – это проблема учёта доходов и расходов организации, уплаты и возмещения НДС в бюджет, учёт отчислений во внебюджетные фонды и прочих налогов и платежей в бюджет. Решение этих вопросов имеет принципиальное значение в вопросах формирования налога на прибыль организаций, а также других налогов и платежей в бюджет.

Теоретической, методической и нормативно-правовой основой моего исследования послужили нормативно-правовые документы, различные кодексы Российской Федерации, учебные пособия по налогам и налогообложению.

Целью курсовой работы является исследование особенностей налогового учёта российских организаций, налогового механизма государства, налогового регулирования и специфики применения налогового законодательства в отношении хозяйствующих субъектов при несоблюдении принципов и правил налогового учёта, правильность определения налоговой базы при использовании этих двух систем, углубление теоретических знаний, полученных при изучении налогового и бухгалтерского учёта, приобретение опыта решения практических задач.

Структура выполненной работы состоит из введения, расчётной части, практической части и заключения. Во введении сформулированы основные цели данной работы. В расчётной расти необходимо заполнить журнал хозяйственных операций за отчётный период, отразить их по счетам бухгалтерского учёта методом двойной записи, сформировать оборотно-сальдовую ведомость и произвести необходимые расчёты для определения финансового результата. В практической части необходимо составить налоговые регистры по учёту прямых и косвенных расходов за отчётный период, заполнить декларацию по налогу на прибыль и декларацию по налогу на добавленную стоимость. В заключении будут сформулированы основные выводы.

1. Расчетная часть «Обобщение данных бухгалтерского учета для целей налогообложения»

Исходные данные

Ведомость остатков по счетам на 01 декабря 2012 года, руб.

Код счета	Наименование счета	Сальдо начальное на 01.12.12
Код счета	Наименование счета	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4478250
02	Амортизация основных средств		2574625
04	Нематериальные активы	417500
05	Амортизация нематериальных активов		73750
07	Оборудование к установке	185000
08	Вложение во внеоборотные активы	512500
10	Материалы	300000
19	НДС по приобретенным ценностям	95825
20	Основное производство	6275
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция	322933
50	Касса	1735
51	Расчетный счет	1323800
58	Финансовые вложения	350000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		251250
62	Расчеты с покупателями	472687
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		350000
68	Расчеты по налогам и сборам		98950
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		31825
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		76525
71	Расчеты с подотчетными лицами	230
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3750	950
80	Уставный капитал		4476360
83	Добавочный капитал		125000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		230000
90	Продажи
91	Прочие доходы и расходы
99	Прибыли и убытки		181250
Итого:		8470485	8470485

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 года

№ п/п	Содержание операций	Сумма (руб.)	Дт	Кт
1.	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
	А) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	200000	10	60
	Б) налог на добавленную стоимость	36000	19	60
2.	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха	150000	08	07
3.	Акцептован счет подрядной организации:
	А) за выполнение строительно-монтажных работ по возведению здания цеха	169512	08	60
	Б) налог на добавленную стоимость	30512	19	60
4.	Списано морально устаревшее оборудование: (ПС-100000)
	А) списывается начисленная амортизация	97500	02	01
	Б) списывается остаточная стоимость устаревшего оборудования на счет прочие доходы	2500	91	01
	В) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	1500	10	91
	Г) списывается на счет убытков финансовый результат от списания оборудования (сумму определить и отразить в счетах)	1000	99	91
5.	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
	А) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	50000	08	60
	Б) налог на добавленную стоимость	9000	19	60
6.	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
	А) здание цеха	600000	01	08
	Б) производственное оборудование	13000	01	08
7.	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
	А) на изготовление продукции в основном производстве	160000	20	10
	Б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию и хозяйственные нужды цехов	30000	25	10
	В) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	25000	26	10
	Г) на упаковку продаваемой продукции	8000	44	10
8.	Начислена амортизация основных средств:
	А) производственного оборудования, здания и инвентаря в цехах	120000	25	02
	Б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	15000	26	02
9.	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемых на общепроизводственные нужды	145000	25	05
10.	Акцептованы счета сторонних поставщиков и организаций:
	А) за текущий ремонт здания офисов	15000	26	60
	Б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	80000	25	60
	В) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	20000	26	60
	Г)за информационно-консультативные услуги, оказанные организации	20000	26	60
	Д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	24300	19	60
11.	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, командировочных, хозяйственных расходов, материальной помощи	155000	50	51
12.	Выплачены из кассы организации:
	А) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2012 года	76525	70	50
	Б) в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы	6250	71	50
13.	Поступили деньги на расчетный счет организации:
	А) от покупателя за проданную продукцию	1050000	51	62
	Б) за погашение дебиторской задолженности (прочей)	2000	51	76
14.	Оплачены с расчетного счета организации:
	А) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	638000	60	51
	Б) налог на доходы с физических лиц	21300	68	51
	В) взносы в пенсионный фонд, фонд соц. страхования, фонд обязательного мед. страхования	63600	69	51
	Г) алименты, удержанные по исполнительным листам	3050	76	51
15.	Начислена заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2012 г.:
	А) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	112500	20	70
	Б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	40000	25	70
	В) руководителям, специалистам и служащим за управление организаций и обслуживание общехозяйственных подразделений	50000	26	70
	Г) пособия по временной нетрудоспособности	5000	69	70
16.	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
	А) налог на доходы физических лиц	21300	70	68
	Б) по исполнительным листам (алименты)	3300	70	76
17.	Начислены страховые взносы:
	А) за изготовление продукции в основном производстве	33750	20	69
	Б) за обслуживание и управление	12000	25	69
	В) за управление организацией и техническое обслуживание общехозяйственных подразделений	15000	26	69
18.	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщиком и подрядчиком, подлежат зачету и расчету с бюджетом	195637	68	19
19.	Отражены расходы на служебные командировки по утверждению авансовым отчетам	5250	26	71
20.	Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции (суммы определить):
	А) Общепроизводственные расходы цехов	427000	20	25
	Б) Общехозяйственные расходы организации	165250	20	26
21.	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея ввиду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили 42200 руб.)	862575	43	20
22.	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
	А) по фактической производственной себестоимости, указанной в документах	427300	90	43
	Б) по проданной стоимости, указанной в расчетных документах	780500	62	90
23.	Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции	8000	90	44
24.	Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции	119059	90	68
25.	Определен и списан финансовый результат от продажи продукции	226141	90	99
26.	Начислен налог на прибыль за декабрь 2012 г.	45028	99	68
27.	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита (2000 руб.)	71960	51	50
28.	Списана чистая прибыль отчетного года (сумму определить)	361363	99	84
Итого:		8026462

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета

Главная книга

СЧЕТ № 01 "Основные средства"

СЧЕТ № 02 "Амортизация ОС"

Сумма ( руб.)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо начальное на 01.12.12

4478250

Сальдо начальное на 01.12.12

2574625

Операции:

6а)600000

4а) 97500

Операции:

4а)97500

8а) 120000

6б) 13000

4б) 2500

8б) 15000

Оборот за декабрь

613000

100000

Оборот за декабрь

97500

135000

Сальдо конечное

4991250

Сальдо конечное

2612125

СЧЕТ № 04 "Нематериальные активы"

СЧЕТ № 05 "Амортизация НМА"

Сумма ( руб.)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо начальное на 01.12.12

417500

Сальдо начальное на 01.12.12

73750

Оборот за декабрь

Операции:

9) 145000

Сальдо конечное

417500

Оборот за декабрь

145000

Сальдо конечное

218750

СЧЕТ № 07 "Оборудование к установке"

СЧЕТ № 08 "Вложение во внеоборотные активы"

Сумма (руб.)

Сумма ( руб.)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо начальное на 01.12.12

185000

Сальдо начальное на 01.12.12

512500

Операции:

2) 150000

Операции:

2) 150000

6а) 600000

Оборот за декабрь

150000

3а) 169512

6б) 13000

Сальдо конечное

35000

5а) 50000

Оборот за декабрь

369512

613000

Сальдо конечное

1630000

СЧЕТ № 10 "Материалы"

СЧЕТ № 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Сумма ( руб.)

Дебет

Кредит

Сумма ( руб.)

Сальдо начальное на 01.12.12

300000

Дебет

Кредит

Операции:

1а) 200000

7а) 160000

Сальдо начальное на 01.12.12

95825

4в) 1500

7б) 30000

Операции:

1б) 36000

18) 195637

7в) 25000

3б) 30512

7г) 8000

5б) 9000

Оборот за декабрь

201500

223000

10д)24300

Сальдо конечное

555000

Оборот за декабрь

99812

195637

Сальдо конечное

СЧЕТ № 20 "Основное производство"				СЧЕТ № 25 "Общепроизводственные расходы"
	Сумма ( руб.)				Сумма ( руб.)
	Дебет		Кредит	Операции:	Дебет		Кредит
Сальдо начальное на 01.12.12	6275		-		7б) 30000		20а) 427000
Операции:	7а) 160000		21) 862575		8а) 120000
	15а) 112500				9) 145000
	17а) 33750				10б) 80000
	20а) 427000				15б) 40000
	20б) 165250				17б) 12000
Оборот за декабрь	898500		862575	Оборот за декабрь	427000		427000
Сальдо конечное	42200		-

СЧЕТ № 26 "Общехозяйственные расходы"				СЧЕТ № 43 "Готовая продукция"
	Сумма ( руб.)				Сумма ( руб.)
Операции:	Дебет		Кредит		Дебет		Кредит
	7в) 25000		20б) 165250	Сальдо начальное на 01.12.12	322933
	8б) 15000			Операции:	21) 862575		22а) 427300
	10а) 15000			Оборот за декабрь	862575		427300
	10в) 20000
	10г) 20000			Сальдо конечное	758208
	15в) 50000
	17в) 15000			СЧЕТ № 50 "Касса"
	19) 5250				Сумма ( руб.)
Оборот за декабрь	165250		165250		Дебет		Кредит
				Сальдо начальное на 01.12.12	1735
СЧЕТ № 44 "Расходы на продажу"				Операции:	11) 155000		12а) 76525
Операции:	Сумма ( руб.)						12б) 6250
	Дебет	Кредит					27) 71960
	7г) 8000	23) 8000		Оборот за декабрь	155000		154735
Оборот за декабрь	8000	8000		Сальдо конечное	2000

СЧЕТ № 51 "Расчетный счет"				СЧЕТ № 58 "Финансовые вложения"
	Сумма ( руб.)					Сумма ( руб.)
	Дебет		Кредит			Дебет		Кредит
Сальдо начальное на 01.12.12	1323800		-	Сальдо начальное на 01.12.12		50000		-
Операции:	13а)1050000		11) 155000	Оборот за декабрь		0		0
	13б) 2000		14а) 638000	Сальдо конечное		50000		-
	27) 71960		14б) 21300
			14в) 63600
			14г) 3050
Оборот за декабрь	1123960		880950
Сальдо конечное	1566810		-

СЧЕТ № 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"			СЧЕТ № 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
	Сумма ( руб.)			Сумма ( руб.)
	Дебет	Кредит		Дебет		Кредит
Сальдо начальное на 01.12.12	-	251250	Сальдо начальное на 01.12.12	472687		-
Операции:	14а) 638000	1а) 200000	Операции:	22б) 780500		13а)1050000
		1б) 36000	Оборот за декабрь	780500		1050000
		3а) 169512	Сальдо конечное	203187		-
		3б) 30512
		5а) 50000	СЧЕТ № 68 "Расчеты по налогам и сборам"
		5б) 9000		Сумма ( руб.)
		10а) 15000		Дебет	Кредит
		10б) 80000	Сальдо начальное на 01.12.12	-	98950
		10в) 20000	Операции:	14б) 21300	16а) 21300
		10г) 20000		18) 195637	24) 119059
		10д) 24300		18) 195637	24) 119059
Оборот за декабрь	638000	654324			26) 45028
Сальдо конечное	-	267574	Оборот за декабрь	216937	185387
			Сальдо конечное	-	67400
СЧЕТ № 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
	Сумма ( руб.)		СЧЕТ № 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда"
	Дебет	Кредит		Сумма ( руб.)
Сальдо начальное на 01.12.12	-	350000		Дебет	Кредит
Оборот за декабрь	0	0	Сальдо начальное на 01.12.12	-	76525
Сальдо конечное	-	350000	Операции:	12а) 76525	15а) 112500
				16а) 21300	15б) 40000
СЧЕТ № 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"				16б) 3300	15в) 50000
	Сумма ( руб.)				15г) 5000
	Дебет	Кредит	Оборот за декабрь	101125	207500
Сальдо начальное на 01.12.12	-	31825	Сальдо конечное	-	182900
Операции:	14в) 63600	17а) 33750
	15г) 5000	17б) 12000	СЧЕТ № 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
		17в) 15000		Сумма ( руб.)
Оборот за декабрь	68600	60750		Дебет	Кредит
Сальдо конечное	-	23975	Сальдо начальное на 01.12.12	3750	950
			Операции:	14г) 3050	13б) 2000
СЧЕТ № 71 "Расчеты с подотчетными лицами"			Операции:		16б) 3300
	Сумма ( руб.)		Оборот 1 за декабрь	0	3300
	Дебет	Кредит	Оборот 2 за декабрь	3050	2000
Сальдо начальное на 01.12.12	230	-	Сальдо конечное	1750	1200
Операции:	12б) 6250	19) 5250
Оборот за декабрь	6250	5250
Сальдо конечное	1230	-

СЧЕТ № 80 "Уставный капитал"			СЧЕТ № 83 "Добавочный капитал"
	Сумма ( руб.)			Сумма ( руб.)
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	4476360	Сальдо начальное	-	125000
Оборот за декабрь	0	0	Оборот за декабрь	0	0
Сальдо конечное	-	4476360	Сальдо конечное	-	125000

СЧЕТ № 84 "Нераспределенная прибыль"			СЧЕТ № 90 "Продажи"
	Сумма ( руб.)			Сумма ( руб.)
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сальдо начальное	-	230000	Операции:	22а) 427300	22б) 780500
Операции:		28)361363		23) 8000
Оборот за декабрь	0	361363		24) 119059
Сальдо конечное	-	591363	Оборот за декабрь	554359	780500
			Операции:	25) 226141
			Оборот за декабрь	780500	780500
СЧЕТ № 91 "Прочие доходы и расходы"
	Сумма ( руб.)		СЧЕТ № 99 "Прибыли и убытки"
	Дебет	Кредит		Сумма ( руб.)
Операции:	4б) 2500	4в) 1500		Дебет	Кредит
Оборот за декабрь	2500	1000	Сальдо начальное	-	181250
Операции:		4г) 2500	Операции:	4г) 1000	25) 226141
Оборот за декабрь	2500	2500	Операции:	26) 45028
			Оборот за декабрь	46028	226141
			Операции:	28) 361363
			Оборот за декабрь	407391	226141

Выполнение необходимых расчетов, руб.

Расчет фактической себестоимости

№	Показатели	Сумма
1.	Затраты по дебету счета 20	898500
2. а) б)	Остаток незавершенного производства: на начало месяца на конец месяца	6275 42200
3.	Фактическая себестоимость продукции	862575

Расчет результатов от реализации

Выручка от реализации за минусом НДС	Себестоимость реализованной продукции	Расходы на продажу	Результат от реализации (прибыль)
661441	427300	8000	226141

Определение сумм отчислений от заработной платы

Дебетуемые счета	Сумма заработной платы, руб.	Страховые взносы
Дебетуемые счета	Сумма заработной платы, руб.	Фонд социального страхования (2,9%)	Пенсионный фонд (22%)	Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%)	Итого
Счет 20	112500	3263	24750	5712	33725
Счет 25	40000	1160	8800	2040	12000
Счет 26	50000	1450	11000	2550	15000
Итого:	202500	5873	44550	10302	60725

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2012 г., руб.

№ счета	Наименование счета	Сальдо на 01.12.12		Обороты за декабрь		Сальдо на 01.01.13
№ счета	Наименование счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	4478250		613000	100000	4991250
02	Амортизация основных средств		2574625	97500	135000		2612125
04	Нематериальные активы	417500		0	0	417500
05	Амортизация нематериальных активов		73750	0	145000		218750
07	Оборудование к установке	185000		0	150000	35000
08	Вложение во внеоборотные активы	512500		369512	613000	269012
10	Материалы	300000		201500	223000	278500
19	НДС по приобретенным ценностям	95825		99812	195637	0
20	Основное производство	6275		898500	862575	42200
25	Общепроизводственные расходы	-	-	427000	427000	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	165250	165250	-	-
43	Готовая продукция	322933		862575	427300	758208
44	Расходы на продажу	-	-	8000	8000	-	-
50	Касса	1735		155000	154735	2000
51	Расчетный счет	1323800		1123960	880950	1566810
58	Финансовые вложения	350000		0	0	350000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		251250	638000	654324		267574
62	Расчеты с покупателями	472687		780500	1050000	203187
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		350000	0	0		350000
68	Расчеты по налогам и сборам		98950	216937	185387		67400
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		31825	68600	60750		23975
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		76525	101125	207500		182900
71	Расчеты с подотчетными лицами	230		6250	5250	1230
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	3750	950	3050	5300	1750	1200
80	Уставный капитал		4476360	0	0		4476360
83	Добавочный капитал		125000	0	0		125000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		230000	0	361363		591363
90	Продажи	-	-	780500	780500	-	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	2500	2500	-	-
99	Прибыли и убытки	-	181250	407391	226141	-	-
	Итого	8470485	8470485	8026462	8026462	8916647	8916647

Обобщение данных бухгалтерского учета для целей налогообложения 📙 Курсовая → 🆔 144757

Обобщение данных бухгалтерского учета для целей налогообложения

Исходные данные

Ведомость остатков по счетам на 01 декабря 2012 года, руб.

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 года